{"entries":[{"key":"LX.IAS12.000001","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"OBJECTIVE_CURRENT_AND_FUTURE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un becario afirma: «La NIC 12 solo se ocupa del impuesto que la empresa debe pagar por el ejercicio»."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La cuestión central de la NIC 12 son las consecuencias fiscales actuales y futuras: las de las transacciones del periodo y las de la recuperación o liquidación futura de los importes en libros reconocidos en el balance (NIC 12, objetivo). El impuesto del ejercicio es solo una parte del tema."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir la NIC 12 al impuesto corriente y olvidar el impuesto diferido."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000002","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE"],"dimension":"RECOGNITION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"OBJECTIVE_CURRENT_AND_FUTURE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Orbanel, fabricante ficticio de bombas, posee una máquina cuyo importe en libros (900.000) supera el importe que la administración fiscal aún le permitirá deducir (600.000). ¿Por qué esta situación interesa ya hoy a la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 reconoce las consecuencias fiscales futuras de la recuperación de los importes en libros: si esa recuperación probablemente hará mayores los pagos futuros de impuestos que si no tuviera consecuencias fiscales, se reconoce un pasivo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas (NIC 12, objetivo)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque recuperar este importe en libros probablemente aumentará el impuesto futuro: es una consecuencia fiscal futura que debe reconocerse"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No le interesa mientras la máquina no se venda"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La recuperación también se produce mediante el uso: la intención de vender no es una condición."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la diferencia de 300.000 debe pagarse inmediatamente a la administración"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada se debe hoy por esta diferencia: pesará sobre los impuestos de periodos futuros."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la NIC 12 obliga a reducir el importe en libros a 600.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no modifica el importe en libros de los activos; reconoce sus consecuencias fiscales."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000003","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"OBJECTIVE_PRINCIPLE_DIRECTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete el resumen del principio de la NIC 12."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuestos futuros mayores: pasivo por impuesto diferido; menores: activo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas (NIC 12, objetivo). No es una opción: la norma lo exige."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Elegir «gasto» o «ingreso», o «si la entidad lo elige»: impuestos futuros mayores dan un pasivo, menores un activo, y la norma lo exige salvo excepciones limitadas."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Si la recuperación de un importe en libros probablemente hará los impuestos futuros mayores que sin consecuencias fiscales, la entidad reconoce un {{higher}} por impuesto diferido; si los hará menores, un {{lower}} por impuesto diferido, {{exceptions}}."},"blanks":[{"id":"higher","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"LIAB","text":{"fr":"","en":"","es":"pasivo"}},{"id":"ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"activo"}},{"id":"EXP","text":{"fr":"","en":"","es":"gasto"}}],"answer":"LIAB"},{"id":"lower","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"LIAB","text":{"fr":"","en":"","es":"pasivo"}},{"id":"ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"activo"}},{"id":"INC","text":{"fr":"","en":"","es":"ingreso"}}],"answer":"ASSET"},{"id":"exceptions","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"LIMITED","text":{"fr":"","en":"","es":"salvo excepciones limitadas"}},{"id":"NONE","text":{"fr":"","en":"","es":"sin ninguna excepción"}},{"id":"OPTION","text":{"fr":"","en":"","es":"si la entidad lo elige"}}],"answer":"LIMITED"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000004","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"RETAIL","tested_point":"INCOME_TAX_DEFINITION_SORT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Velsande, cadena ficticia de centros de jardinería, enumera sus tributos. Clasifíquelos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias son los impuestos nacionales y extranjeros basados en ganancias fiscales, así como las retenciones en la fuente debidas por una dependiente, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones a la entidad (NIC 12, párr. 2). Un tributo calculado sobre una superficie, unas ventas o un valor inmobiliario no se basa en una ganancia fiscal."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar según la NIC 12 cualquier tributo del Estado, sea cual sea su base."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"IN","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre las ganancias (NIC 12)"}},{"id":"OUT","text":{"fr":"","en":"","es":"Fuera de la NIC 12: tributo no basado en una ganancia fiscal"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto nacional sobre los beneficios del ejercicio"},"category":"IN"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto pagado en el extranjero sobre la ganancia fiscal de una sucursal"},"category":"IN"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Retención en la fuente debida por una dependiente sobre el dividendo que paga a Velsande"},"category":"IN"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Tributo calculado sobre la superficie comercial de las tiendas"},"category":"OUT"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre el volumen de ventas cobrado a los clientes"},"category":"OUT"},{"id":"I6","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre bienes inmuebles de los almacenes"},"category":"OUT"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000005","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"TELECOM","tested_point":"INCOME_TAX_DEFINITION_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles de estos importes son impuestos sobre las ganancias de un operador de telecomunicaciones ficticio que tiene dependientes y una asociada?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Entran en el alcance los impuestos nacionales y extranjeros basados en ganancias fiscales y las retenciones en la fuente debidas por una dependiente, asociada o acuerdo conjunto sobre sus distribuciones a la entidad (NIC 12, párr. 2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir las retenciones en la fuente debidas por una dependiente o asociada sobre sus distribuciones."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre la ganancia fiscal de sus dependientes extranjeras"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención en la fuente debida por la asociada sobre un dividendo pagado al operador"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El canon por uso de frecuencias, calculado sobre el número de abonados"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un canon basado en el número de abonados no se basa en una ganancia fiscal."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las cotizaciones sociales a cargo de la empresa"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las cotizaciones se calculan sobre los salarios, no sobre una ganancia fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000006","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"AGRICULTURE","tested_point":"GRANTS_OUTSIDE_IAS12","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"grants-and-credits"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una cooperativa agrícola ficticia recibe una subvención oficial para financiar un silo: es la NIC 12 la que indica cómo contabilizar esta subvención."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La NIC 12 no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales, que corresponden a la NIC 20; trata, en cambio, las diferencias temporarias que esas subvenciones pueden originar (NIC 12, párr. 4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la NIC 12 a la contabilización de una subvención oficial en lugar de la NIC 20."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000007","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"ENERGY","tested_point":"GRANTS_OUTSIDE_IAS12","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"grants-and-credits"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un productor ficticio de energía solar disfruta de una deducción fiscal por inversiones en sus paneles. ¿Cuál es el papel de la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales ni los de las deducciones fiscales por inversiones, pero sí las diferencias temporarias que pueden originar (NIC 12, párr. 4)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Tratar las diferencias temporarias que la deducción puede originar, sin fijar el método de contabilización de la propia deducción"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Fijar el método de contabilización de la deducción y de las diferencias temporarias"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma excluye expresamente los métodos de contabilización de las deducciones fiscales por inversiones."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: una deducción fiscal nunca puede crear una diferencia temporaria"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias derivadas de estas deducciones siguen dentro del alcance de la NIC 12."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000008","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"PILLAR_TWO_SCOPE_EXCEPTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"pillar-two-scope"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un grupo ficticio está sujeto a una legislación aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos. ¿Qué prevé la NIC 12 para el impuesto complementario resultante?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar el Pilar Dos, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles; por excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuesto diferido relacionados con esos impuestos ni revela información sobre ellos (NIC 12, párr. 4A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Es un impuesto sobre las ganancias; por excepción, no se reconoce ni se revela ningún impuesto diferido por él"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No es un impuesto sobre las ganancias: la NIC 12 no se aplica"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma se aplica a los impuestos derivados de esa legislación, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Es un impuesto sobre las ganancias, con impuesto corriente y diferido como cualquier otro"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción prohíbe reconocer activos y pasivos por impuesto diferido relacionados con el Pilar Dos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000009","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"DOCUMENTATION","format":"ERROR_SPOT","context":"PHARMA","tested_point":"SCOPE_POSITION_PAPER_REVIEW","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §2","IAS 12","IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota de alcance redactada por el departamento fiscal de un laboratorio farmacéutico ficticio y detecte las afirmaciones erróneas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las afirmaciones 1 y 5 son correctas (NIC 12, párr. 2). Las afirmaciones 2, 3 y 4 confunden la base de un tributo, el tratamiento de las subvenciones (NIC 12, párr. 4) y la excepción del Pilar Dos (NIC 12, párr. 4A). Una nota de alcance documenta, para cada tributo, su base y la norma aplicable."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. El impuesto que debe nuestra dependiente alemana sobre su ganancia fiscal corresponde a la NIC 12."},"erroneous":false},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. La contribución sobre las ventas de medicamentos reembolsados, calculada sobre las ventas, es un impuesto sobre las ganancias."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Calculada sobre las ventas, no se basa en una ganancia fiscal: fuera de la NIC 12 (párr. 2)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. La NIC 12 nos indica cómo contabilizar la subvención de investigación recibida de la región."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"El método corresponde a la NIC 20; la NIC 12 solo trata las diferencias temporarias que origina (párr. 4)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Reconoceremos un impuesto diferido sobre el impuesto complementario del Pilar Dos previsto."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Excepción obligatoria: ningún impuesto diferido relacionado con el Pilar Dos ni información al respecto (párr. 4A)."}},{"id":"S5","text":{"fr":"","en":"","es":"5. La retención en la fuente debida por nuestra asociada sobre sus dividendos a nuestro favor corresponde a la NIC 12."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000010","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"MINING","tested_point":"LEVY_QUALIFICATION_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Califique los dos tributos mineros de Corvignac según la NIC 12."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La calificación de un tributo depende de su base según la legislación: ganancia fiscal (impuesto sobre las ganancias) u otra base (fuera de la NIC 12) (NIC 12, párr. 2). Los tipos y las bases son datos del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Corvignac, explotador minero ficticio, está sujeto en su país de implantación a dos tributos específicos además del impuesto sobre sociedades."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tributo A: 8 % del beneficio minero, igual a los ingresos de la mina menos los costes de extracción, las amortizaciones y los gastos financieros admitidos por la ley minera. ¿Calificación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias incluyen todos los impuestos basados en ganancias fiscales (NIC 12, párr. 2): un tributo calculado sobre ingresos menos gastos admitidos por la ley forma parte de ellos, sea cual sea su nombre."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre las ganancias: se basa en una ganancia fiscal determinada según reglas fiscales"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Fuera de la NIC 12, porque no es el impuesto sobre sociedades"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El nombre o la legislación separada no importan: solo la base, una ganancia fiscal, es determinante."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tributo B: 3 % del valor del mineral extraído, sea cual sea el resultado. ¿Calificación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo sobre el valor extraído, debido incluso en caso de pérdida, no se basa en una ganancia fiscal: no entra en la definición de impuestos sobre las ganancias (NIC 12, párr. 2)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Fuera de la NIC 12: no se basa en una ganancia fiscal"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre las ganancias, ya que se paga al Estado"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Pagarse al Estado no basta: la base es el valor extraído, no un beneficio."}}],"id":"P2","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La calificación adoptada debe documentarse analizando la base prevista por la legislación del caso, y no solo la denominación del tributo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero. El criterio es la base, una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 2); documentar el análisis de la legislación es una buena práctica de juicio profesional."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calificar el tributo solo por su denominación: es la base, una ganancia fiscal, lo que lo convierte en impuesto sobre las ganancias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000011","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE","IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"ANALYSIS","format":"MATCHING","context":"LOGISTICS","tested_point":"SCOPE_WHAT_IAS12_DOES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"how"},"references":["IAS 12","IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada pregunta de un transportista ficticio con la respuesta de la NIC 12."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 reconoce las consecuencias fiscales actuales y futuras (NIC 12, objetivo); deja a la NIC 20 el método de las subvenciones (NIC 12, párr. 4) y excluye el impuesto diferido relacionado con el Pilar Dos (NIC 12, párr. 4A). Ninguna de estas respuestas es una opción."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir en la NIC 12 el método de las subvenciones o reconocer el impuesto diferido del Pilar Dos: el primero corresponde a la NIC 20 y el segundo está excluido."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto debido sobre la ganancia fiscal del ejercicio"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Camiones amortizados fiscalmente más deprisa que en contabilidad"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Método de contabilización de una subvención para camiones limpios"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido relacionado con el impuesto complementario del Pilar Dos"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Consecuencia fiscal actual, tratada por la NIC 12"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Consecuencia fiscal futura de la recuperación de un importe en libros, tratada por la NIC 12"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Fuera de la NIC 12 (NIC 20); la NIC 12 solo trata las diferencias temporarias resultantes"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"Excepción: ni reconocimiento ni información"}},{"id":"R5","text":{"fr":"","en":"","es":"Opción a elección de la entidad"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"},{"left":"L4","right":"R4"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000012","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"SCOPE_DECISION_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §2","IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene los pasos para analizar un nuevo tributo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Primero se califica el tributo por su base (NIC 12, párr. 2) y después se comprueba la excepción del Pilar Dos (NIC 12, párr. 4A) antes de aplicar las reglas de impuesto corriente y diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar las reglas del impuesto antes de calificar el tributo y comprobar la excepción del Pilar Dos."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Leer la legislación del caso para identificar la base del tributo"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Concluir: base = ganancia fiscal (o retención sobre distribuciones de una dependiente, asociada o acuerdo conjunto) → impuesto sobre las ganancias"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Comprobar si es un impuesto del Pilar Dos, por el que no se reconoce impuesto diferido"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar las reglas de impuesto corriente y, fuera de la excepción, de impuesto diferido"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000013","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MATCHING","context":"GENERIC","tested_point":"KEY_TERMS_DEFINITIONS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada término con su significado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Estas definiciones son las de la norma, reformuladas (NIC 12, párr. 5). El impuesto pagado no es un término de la NIC 12: puede diferir del impuesto corriente (pagos a cuenta, saldos) y del gasto por impuesto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir ganancia contable y ganancia fiscal, o impuesto corriente y gasto por impuesto: el gasto reúne el corriente y el diferido."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"L5","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultado del periodo antes de deducir el gasto por impuesto"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultado determinado según las reglas fiscales, sobre el que se calcula el impuesto"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto a pagar (o a recuperar) sobre la ganancia (pérdida) fiscal del periodo"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuestos a pagar en periodos futuros por diferencias temporarias imponibles"}},{"id":"R5","text":{"fr":"","en":"","es":"Total incluido en el resultado por impuesto corriente e impuesto diferido"}},{"id":"R6","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto efectivamente pagado durante el ejercicio"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"},{"left":"L4","right":"R4"},{"left":"L5","right":"R5"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000014","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"RETAIL","tested_point":"TAX_EXPENSE_NOT_TAX_PAID","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"current-and-deferred"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto de un distribuidor ficticio es, por definición, igual al impuesto pagado a la administración durante el ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. El gasto (ingreso) por impuesto es el total incluido en el resultado por impuesto corriente e impuesto diferido (NIC 12, párrs. 5 y 6). Los pagos dependen de los pagos a cuenta y los saldos, y el impuesto diferido no se paga en el periodo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir el gasto por impuesto del periodo con el impuesto pagado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000015","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"FOOD","tested_point":"TAX_EXPENSE_TOTAL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Mistrelle, galletera ficticia, ha calculado su impuesto corriente y la variación de su impuesto diferido reconocida en resultados. Calcule el gasto por impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto = impuesto corriente + impuesto diferido = 380.000 + 45.000 = 425.000 (NIC 12, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar solo el impuesto corriente (380.000): el gasto por impuesto suma el gasto por impuesto diferido del resultado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":"380000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados (aumento del pasivo)"},"value":"45000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto de N"},"answer":425000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto de N"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":380000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados (aumento del pasivo)"},"value":45000,"unit":"EUR"}],"result":425000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto = impuesto corriente + impuesto diferido = 380.000 + 45.000 = 425.000 (NIC 12, párr. 6)."}}],"references":["REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000016","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MEDIA","tested_point":"TAX_EXPENSE_TOTAL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para Ardoline, editor ficticio de revistas, calcule el gasto por impuesto de N a partir de los datos siguientes."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto es el importe incluido en el resultado (NIC 12, párrs. 5 y 6): 610.000 − 35.000 = 575.000. Los 20.000 reconocidos en otro resultado global no forman parte del gasto por impuesto del resultado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el impuesto diferido reconocido en otro resultado global al gasto por impuesto del resultado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":"610000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido reconocido en resultados"},"value":"35000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global (revalorización)"},"value":"20000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto de N en resultados"},"answer":575000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto de N en resultados"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":610000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido reconocido en resultados"},"value":35000,"unit":"EUR"}],"result":575000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto es el importe incluido en el resultado (NIC 12, párrs. 5 y 6): 610.000 − 35.000 = 575.000."}}],"references":["REF.IAS12.5","REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000017","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"HOSPITALITY","tested_point":"PERMANENT_VS_TEMPORARY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"permanent-vs-temporary"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Hôtellerie Saubrac, empresa ficticia, enumera las diferencias entre su ganancia contable y su ganancia fiscal (tratamientos fiscales: datos del caso). Clasifíquelas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria es la diferencia entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal (NIC 12, párr. 5): los intereses gravados al cobro, la amortización acelerada y la provisión deducible al pagarse la crean. Una partida nunca deducida o nunca gravada no crea esa diferencia; «diferencia permanente» es un término pedagógico, no definido por la norma."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llamar «diferencia temporaria» a un gasto definitivamente no deducible."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"TEMP","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (revertirá)"}},{"id":"PERM","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia permanente (nunca revertirá)"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de representación nunca deducibles"},"category":"PERM"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses devengados en contabilidad, gravados al cobro"},"category":"TEMP"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal acelerada de las cocinas"},"category":"TEMP"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Subvención de explotación exenta por ley"},"category":"PERM"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por litigio deducible al pagarse"},"category":"TEMP"},{"id":"I6","text":{"fr":"","en":"","es":"Multa penal"},"category":"PERM"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000018","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DTA_COMPONENTS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"deferred-tax-terms"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué conceptos puede reconocerse un activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos por impuesto diferido son los impuestos a recuperar en periodos futuros por diferencias temporarias deducibles, la compensación futura de pérdidas fiscales no utilizadas y la compensación futura de créditos fiscales no utilizados (NIC 12, párr. 5)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación futura de pérdidas fiscales no utilizadas"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación futura de créditos fiscales no utilizados"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Los pagos a cuenta del ejercicio superiores al impuesto debido"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un exceso de pago del impuesto del periodo es un activo por impuesto corriente, no diferido."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Los gastos definitivamente no deducibles"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nunca darán lugar a una deducción: no hay impuesto recuperable por ellos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000019","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"TAX_EXPENSE_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ferzac, proveedor ficticio de automoción, registra al cierre un impuesto corriente de 300.000 (sin pagos a cuenta) y un aumento de 40.000 de su pasivo por impuesto diferido, que debe reconocerse en resultados. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto de 340.000 se compone de un gasto por impuesto corriente (300.000) y un gasto por impuesto diferido (40.000) (NIC 12, párr. 6); como contrapartida, un pasivo por impuesto corriente y un aumento del pasivo por impuesto diferido. Cargos 340.000 = abonos 340.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar solo el impuesto corriente, o llevar el aumento del pasivo diferido al pasivo corriente: son dos gastos y dos pasivos distintos."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"CASH","text":{"fr":"","en":"","es":"Tesorería"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":300000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":40000},{"id":"L3","account":"CURRENT_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":300000},{"id":"L4","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":40000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000020","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"SOFTWARE","tested_point":"KEY_TERMS_MISCONCEPTIONS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un analista comenta las cuentas de un editor de programas ficticio. Detecte sus errores."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las afirmaciones 2 y 4 son fieles a las definiciones (NIC 12, párrs. 5 y 6). Las afirmaciones 1 y 3 confunden ganancia contable y ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. «La ganancia fiscal es igual a la ganancia contable, ya que el impuesto es solo un porcentaje del resultado publicado»."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las reglas fiscales y suele diferir de la ganancia contable (NIC 12, párr. 5)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. «El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido»."},"erroneous":false},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. «El pasivo por impuesto diferido es un impuesto ya debido al cierre»."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Representa impuestos a pagar en periodos futuros por diferencias temporarias imponibles (NIC 12, párr. 5)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. «Una pérdida fiscal del periodo da una ganancia fiscal negativa; el impuesto corriente puede ser entonces recuperable»."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000021","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TEXTILE","tested_point":"TAXABLE_PROFIT_BRIDGE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule la ganancia fiscal y el impuesto corriente de Tissages Morvanez, empresa ficticia (ajustes: datos del caso; tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal = 1.000.000 + 20.000 − 60.000 − 100.000 = 860.000; impuesto corriente = 860.000 × 25 % = 215.000. La ganancia fiscal se determina según las reglas fiscales (NIC 12, párr. 5); los ajustes son datos del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto corriente sobre la ganancia contable (250.000)."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable 1.000.000; gastos no deducibles 20.000; ingreso exento 60.000; amortización fiscal superior en 100.000 a la contable. Ganancia fiscal: {{tp}}; impuesto corriente: {{ct}}."},"blanks":[{"id":"tp","mode":"NUMBER","answer":860000,"tolerance":0},{"id":"ct","mode":"NUMBER","answer":215000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000022","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"MINI_CASE","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"WHY_DEFERRED_TAX","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"why"},"references":["IAS 12","IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ayude al director financiero de Bastrel a explicar el gasto por impuesto al consejo de administración."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido incorpora al gasto del ejercicio el impuesto que los desfases fiscales trasladan a periodos futuros: el gasto (500.000) refleja la ganancia contable y el impuesto corriente (410.000), la ganancia fiscal (NIC 12, objetivo, párrs. 5 y 6)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Bastrel, constructor ficticio de edificios modulares, publica una ganancia contable de 2.000.000. Su impuesto corriente es de 410.000 (tipo 25 %, datos del caso) porque una nueva fábrica disfruta de amortización fiscal acelerada; su pasivo por impuesto diferido aumenta en 90.000 en resultados. Un consejero pregunta: «¿Por qué reconocer 90.000 más si no los pagamos este año?»."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el gasto por impuesto del ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"410.000 + 90.000 = 500.000 (NIC 12, párr. 6), es decir, el 25 % de la ganancia contable: el impuesto diferido imputa al ejercicio el impuesto que la amortización acelerada solo aplaza."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el impuesto diferido y tomar 410.000: el gasto por impuesto suma el corriente y el diferido."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"value":"410000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"},"value":"90000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"value":410000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"},"value":90000,"unit":"EUR"}],"result":500000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"410.000 + 90.000 = 500.000 (NIC 12, párr. 6), es decir, el 25 % de la ganancia contable: el impuesto diferido imputa al ejercicio el impuesto que la amortización acelerada solo aplaza."}}],"references":["REF.IAS12.6"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué respuesta dar al consejero?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 reconoce las consecuencias fiscales futuras de la recuperación de los importes en libros (NIC 12, objetivo); el gasto por impuesto incluye, por tanto, el impuesto diferido (NIC 12, párr. 6)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La recuperación del importe en libros de la fábrica generará ganancias fiscales sin deducción correspondiente: este impuesto futuro es consecuencia de operaciones ya reconocidas"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Es una provisión por prudencia que la NIC 12 permite dotar libremente"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es una provisión ni una opción: la norma exige reconocer las consecuencias fiscales futuras de los importes en libros."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Los 90.000 son un error: solo debe reconocerse el impuesto del ejercicio"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto incluye el impuesto diferido."}}],"id":"P2","dimension":"ANALYSIS"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido de Bastrel representa impuestos a pagar en periodos futuros."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es la definición de pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ver el pasivo por impuesto diferido como un impuesto ya exigible: se refiere a impuestos que se pagarán en periodos futuros."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000023","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_BASE_NON_TAXABLE_RECOVERY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una sociedad ficticia tiene un dividendo a cobrar de 50.000 de una dependiente; según la legislación del caso, este dividendo no tributa. Un compañero deduce que la base fiscal del derecho de cobro es nula."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. Cuando los beneficios económicos de la recuperación de un activo no tributan, su base fiscal es igual a su importe en libros (NIC 12, párr. 7): 50.000. Por tanto, no hay diferencia temporaria."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Atribuir una base fiscal nula a un activo cuya recuperación no tributa."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000024","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"LOGISTICS","tested_point":"TAX_BASE_ASSET_CALC","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ostalys, operador logístico ficticio, le facilita dos activos (tratamiento fiscal: datos del caso). Calcule su base fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Carretillas: importe aún deducible de los beneficios imponibles futuros = 800.000 − 320.000 = 480.000 (NIC 12, párr. 7). Cuenta a cobrar: su cobro no tributa (el ingreso ya ha tributado), por lo que base fiscal = importe en libros = 150.000 (NIC 12, párr. 7)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar una base fiscal nula para la cuenta a cobrar, o el coste fiscal de 800.000 para las carretillas: la base es el importe aún deducible y es igual al importe en libros cuando el cobro no tributa."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Carretillas elevadoras: coste fiscal"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Carretillas elevadoras: amortizaciones fiscales ya deducidas"},"value":"320000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Cuenta a cobrar de clientes (ingresos ya incluidos en la ganancia fiscal)"},"value":"150000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de las carretillas"},"answer":480000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la cuenta a cobrar"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de las carretillas"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Carretillas elevadoras: coste fiscal"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Carretillas elevadoras: amortizaciones fiscales ya deducidas"},"value":320000,"unit":"EUR"}],"result":480000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Carretillas: importe aún deducible de los beneficios imponibles futuros = 800.000 − 320.000 = 480.000 (NIC 12, párr. 7)."}}],"references":["REF.IAS12.7"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000025","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"TAX_BASE_LIABILITY_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-liability"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Brunelor, fundición ficticia, presenta tres pasivos (tratamiento fiscal: datos del caso). Calcule su base fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un pasivo = importe en libros − importes deducibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): gastos devengados 60.000 − 60.000 = 0; préstamo 500.000 − 0 = 500.000; multa 30.000 − 0 = 30.000. Solo los gastos devengados crean una diferencia temporaria."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar como base fiscal de un pasivo el importe que se deducirá en lugar del importe en libros menos ese importe."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de mantenimiento devengados, deducibles al pagarse"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Préstamo bancario (devolución sin consecuencia fiscal)"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Multa a pagar, nunca deducible"},"value":"30000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de los gastos devengados"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del préstamo"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la multa a pagar"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del préstamo"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Préstamo bancario (devolución sin consecuencia fiscal)"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de los gastos devengados"},"value":0,"unit":"EUR"}],"result":500000,"unit":"EUR"},{"step":"S3","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la multa a pagar"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Multa a pagar, nunca deducible"},"value":30000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de los gastos devengados"},"value":0,"unit":"EUR"}],"result":30000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un pasivo = importe en libros − importes deducibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): gastos devengados 60.000 − 60.000 = 0"},"references":["REF.IAS12.8"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000026","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"SOFTWARE","tested_point":"TAX_BASE_REVENUE_IN_ADVANCE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-liability"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Quarnelis, editor ficticio de programas, ha cobrado por anticipado dos suscripciones, reconocidas como pasivo. Calcule la base fiscal de cada una (reglas fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un ingreso cobrado por anticipado, base fiscal = importe en libros − ingresos que no tributarán en periodos futuros (NIC 12, párr. 8). A, que ya ha tributado, no volverá a tributar: 90.000 − 90.000 = 0, diferencia deducible de 90.000. B tributará más adelante: 70.000 − 0 = 70.000, sin diferencia."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la misma base fiscal a ambas suscripciones sin comprobar cuándo tributan."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Suscripción A, gravada al cobro"},"value":"90000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Suscripción B, gravada cuando se reconozca como ingreso"},"value":"70000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la suscripción A"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la suscripción B"},"answer":70000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la suscripción B"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Suscripción B, gravada cuando se reconozca como ingreso"},"value":70000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la suscripción A"},"value":0,"unit":"EUR"}],"result":70000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Para un ingreso cobrado por anticipado, base fiscal = importe en libros − ingresos que no tributarán en periodos futuros (NIC 12, párr. 8)."},"references":["REF.IAS12.8"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000027","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"PHARMA","tested_point":"RESEARCH_TAX_BASE_NO_ASSET","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"no-carrying-amount"},"references":["IAS 12 §9","IAS 38 §54"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Pelzine, laboratorio ficticio, incurrió en N en costes de investigación de 180.000, reconocidos como gasto según la NIC 38. La legislación del caso los deduce por tercios en N, N+1 y N+2. ¿Cuál es la situación a 31 de diciembre de N?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los costes de investigación se reconocen como gasto (NIC 38, párr. 54); deducibles más adelante, tienen una base fiscal igual al importe aún deducible, 180.000 − 60.000 = 120.000, frente a un importe en libros nulo: diferencia temporaria deducible que da lugar a un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 9), con sujeción a las condiciones de reconocimiento."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir los costes de investigación deducidos fiscalmente de forma escalonada por no haber activo en el balance."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros nulo, base fiscal 120.000: diferencia temporaria deducible de 120.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia: no hay nada en el balance"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una partida puede tener base fiscal sin estar reconocida en el balance."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal 180.000: diferencia deducible de 180.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un tercio (60.000) ya se ha deducido en N: quedan 120.000 por deducir."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible de 120.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal supera un importe en libros nulo: la diferencia es deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000028","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","format":"MATCHING","context":"RETAIL","tested_point":"TAX_BASE_MIXED_ITEMS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §7","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada partida del balance de Calvérine, distribuidor ficticio, con su base fiscal (tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Estanterías: 400.000 − 150.000 = 250.000 (NIC 12, párr. 7). Intereses: su cobro tributará sin deducción: base fiscal nula (NIC 12, párr. 7). Provisión: 40.000 − 40.000 = 0 (NIC 12, párr. 8). Préstamo: ningún importe deducible, base fiscal = 300.000 (NIC 12, párr. 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dar a los intereses o a la provisión una base fiscal igual a su importe en libros: tributables o deducibles más adelante, su base fiscal es nula."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Estanterías: coste 400.000, deducciones fiscales ya obtenidas 150.000"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses a cobrar 12.000, gravados al cobro"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías 40.000, deducible al pagarse"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Préstamo 300.000"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"250.000"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"0 (intereses)"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"0 (provisión)"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000"}},{"id":"R5","text":{"fr":"","en":"","es":"400.000"}},{"id":"R6","text":{"fr":"","en":"","es":"40.000"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"},{"left":"L4","right":"R4"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000029","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_BASE_LIABILITY_RULE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-liability"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete la regla."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un pasivo = importe en libros − importes fiscalmente deducibles por ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar los importes deducibles, o razonar sobre importes imponibles: para un pasivo, se resta del importe en libros lo que será deducible."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros {{op}} los importes que serán {{nature}} por ese pasivo en periodos futuros."},"blanks":[{"id":"op","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"MINUS","text":{"fr":"","en":"","es":"menos"}},{"id":"PLUS","text":{"fr":"","en":"","es":"más"}},{"id":"TIMES","text":{"fr":"","en":"","es":"multiplicado por"}}],"answer":"MINUS"},{"id":"nature","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"DED","text":{"fr":"","en":"","es":"fiscalmente deducibles"}},{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"imponibles"}},{"id":"PAID","text":{"fr":"","en":"","es":"pagados"}}],"answer":"DED"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000030","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"TAX_BASE_WORKPAPER_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §7","IAS 12 §8","IAS 12 §9"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el cuadro de bases fiscales preparado por un asistente de un operador de telecomunicaciones ficticio (tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las líneas 1 y 5 son correctas. Los errores 2, 3 y 4 son típicos: base fiscal de un pasivo mal construida (NIC 12, párr. 8), base nula atribuida a una recuperación no imponible (NIC 12, párr. 7), partida sin importe en libros pero con base fiscal olvidada (NIC 12, párr. 9)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Antena: coste 1.000.000, deducciones obtenidas 400.000 → base fiscal 600.000."},"erroneous":false},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Provisión por litigio de 80.000, deducible al pagarse → base fiscal 80.000."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"80.000 − 80.000 deducibles más adelante = 0 (NIC 12, párr. 8)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Dividendo a cobrar no imponible de 25.000 → base fiscal nula."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Recuperación no imponible: base fiscal = importe en libros, 25.000 (NIC 12, párr. 7)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Costes de investigación reconocidos como gasto, 90.000 pendientes de deducir → sin base fiscal, nada en el balance."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de 90.000 frente a un importe en libros nulo: diferencia deducible (NIC 12, párr. 9)."}},{"id":"S5","text":{"fr":"","en":"","es":"5. Empréstito de 2.000.000 → base fiscal 2.000.000."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000031","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CONSOLIDATED_TAX_BASE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"consolidated"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados de un grupo ficticio, ¿cómo se determinan las diferencias temporarias?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En la consolidación, las diferencias temporarias se determinan comparando los importes en libros consolidados con las bases fiscales, determinadas por referencia a una declaración fiscal consolidada cuando existe y, en otro caso, a las declaraciones de cada entidad del grupo (NIC 12, párr. 11)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Comparando los importes en libros consolidados con las bases fiscales obtenidas de la declaración consolidada cuando existe y, en otro caso, de las declaraciones de cada entidad"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Comparando los importes en libros individuales con las bases fiscales de la dominante"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Lo que cuenta son los importes consolidados y la base fiscal de la entidad que tributa."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No se determinan: el impuesto diferido solo se calcula a nivel individual"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma precisa justamente el método para las cuentas consolidadas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000032","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"CONSOLIDATED_TAX_BASE","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"consolidated"},"references":["IAS 12","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine el impuesto diferido de la máquina de la dependiente de Quiverne en las cuentas consolidadas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En la consolidación: importe en libros consolidado frente a la base fiscal de la entidad que tributa (NIC 12, párr. 11), al tipo de su administración (NIC 12, párr. 47). La base de Quiverne es un dato irrelevante."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar la base fiscal de la dominante para un activo de una dependiente que tributa por separado."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Quiverne, grupo automovilístico ficticio, consolida Valtorine, dependiente que tributa por separado en otro país (sin declaración consolidada). En las cuentas consolidadas, una prensa de Valtorine tiene un importe en libros de 600.000. Según la declaración de Valtorine, quedan 450.000 por deducir. Para una prensa idéntica, Quiverne tiene en su propio país una base fiscal de 500.000. Tipo aprobado en el país de Valtorine: 20 %; en el de Quiverne: 25 % (datos del caso)."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué base fiscal debe utilizarse para la prensa de Valtorine?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sin declaración consolidada, la base fiscal se determina por referencia a la declaración de la entidad afectada (NIC 12, párr. 11)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"450.000, según la declaración de Valtorine"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"500.000, base de la prensa de Quiverne"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal es la de la entidad que tributa por el activo, aquí Valtorine."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"600.000, importe en libros consolidado"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros no es la base fiscal: se compara con ella."}}],"id":"P1","dimension":"APPLICATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule la diferencia temporaria y el impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"600.000 − 450.000 = 150.000; al tipo de la administración de Valtorine esperado en la reversión (NIC 12, párr. 47): 150.000 × 20 % = 30.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo de la dominante: la diferencia revierte en el país de Valtorine, al tipo esperado de esa administración."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal (Valtorine)"},"value":"450000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo del país de Valtorine"},"value":"20","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal (Valtorine)"},"value":450000,"unit":"EUR"}],"result":150000,"unit":"EUR"},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo del país de Valtorine"},"value":20,"unit":"PERCENT"}],"result":30000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.47"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Si el grupo presentara una declaración fiscal consolidada, las bases fiscales se determinarían por referencia a esa declaración."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: en un grupo que presenta una declaración fiscal consolidada, las bases fiscales se determinan por referencia a esa declaración; si no, declaración por declaración (NIC 12, párr. 11)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Razonar siempre entidad por entidad: con una declaración consolidada, la base fiscal se determina con esa declaración."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000033","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"FUNDAMENTAL_PRINCIPLE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"fundamental-principle"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de una partida no es evidente. ¿Qué aconseja la norma?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la base fiscal no es evidente, conviene volver al principio fundamental: salvo excepciones limitadas, se reconoce un pasivo (activo) por impuesto diferido en cuanto la recuperación o liquidación del importe en libros haría mayores (menores) los pagos futuros de impuestos que sin consecuencias fiscales (NIC 12, párr. 10)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Volver al principio fundamental: ¿la recuperación o liquidación del importe en libros hará los impuestos futuros mayores o menores que sin consecuencias fiscales?"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomar una base fiscal igual al importe en libros, por prudencia"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Este atajo puede ocultar una diferencia temporaria real."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer ningún impuesto diferido por esta partida"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La incertidumbre sobre la base no exime de analizar las consecuencias fiscales."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000034","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"FOOD","tested_point":"TAX_BASE_EQUAL_OR_NOT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §7","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para Fromageries Ducelle, empresa ficticia, clasifique cada partida según su base fiscal sea o no igual a su importe en libros (tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sin consecuencias fiscales futuras (préstamo, dividendo no imponible, multa no deducible), base fiscal e importe en libros coinciden (NIC 12, párrs. 7 y 8). Los intereses gravados al cobro, la provisión deducible al pagarse y la amortización acelerada crean una diferencia."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ver una diferencia siempre que una partida nunca tributa ni es deducible (dividendo exento, multa): sin consecuencias fiscales futuras, base fiscal e importe en libros coinciden."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"EQUAL","text":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal = importe en libros"}},{"id":"DIFF","text":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal ≠ importe en libros"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Préstamo bancario"},"category":"EQUAL"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo a cobrar, no imponible"},"category":"EQUAL"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Multa a pagar, nunca deducible"},"category":"EQUAL"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses devengados a cobrar, gravados al cobro"},"category":"DIFF"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías, deducible al pagarse"},"category":"DIFF"},{"id":"I6","text":{"fr":"","en":"","es":"Cubas amortizadas fiscalmente más deprisa que en contabilidad"},"category":"DIFF"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000035","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_BASE_ASSET_STEPS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene los pasos para determinar la base fiscal de un activo y su diferencia temporaria."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un activo es el importe deducible de los beneficios imponibles futuros, o el importe en libros si esos beneficios no tributan (NIC 12, párr. 7); la diferencia temporaria es la diferencia entre importe en libros y base fiscal (NIC 12, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Comparar importe en libros y base antes de saber si la recuperación tributa: esa cuestión determina la base fiscal."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Identificar el importe en libros del activo"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Preguntarse si los beneficios de su recuperación tributarán"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"En caso afirmativo, tomar el importe que seguirá siendo deducible; en caso contrario, el importe en libros"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Comparar importe en libros y base fiscal para obtener la diferencia temporaria"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000036","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"FUNDAMENTAL_PRINCIPLE","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12","IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine la base fiscal del derecho de cobro de Lorvanne volviendo al principio fundamental."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la base fiscal no es evidente, decide el principio fundamental: la recuperación del derecho de cobro aumentará el impuesto futuro en 50.000, de ahí un pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párrs. 7 y 10). Las reglas de tributación son datos del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Lorvanne, inmobiliaria ficticia, vendió a finales de N un terreno adquirido por 300.000 por 500.000 pagaderos en N+2. En contabilidad, la ganancia de 200.000 se reconoce en N y figura en el balance un derecho de cobro de 500.000. Según la legislación del caso, la ganancia solo tributa al cobrarse el precio, deduciéndose entonces el coste del terreno. Tipo: 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué base fiscal debe tomarse para el derecho de cobro?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base no evidente: se vuelve al principio fundamental (NIC 12, párr. 10). Recuperar 500.000 producirá una ganancia fiscal de 200.000: el importe deducible de los beneficios imponibles es 300.000 (NIC 12, párr. 7)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000: el cobro de 500.000 tributará, tras deducir el coste de 300.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"500.000: un derecho de cobro siempre tiene una base fiscal igual a su importe en libros"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Solo es cierto si su recuperación no tributa; aquí sí tributa."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"0: el terreno ha salido del balance"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El coste del terreno sigue siendo deducible al cobrar."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule la diferencia temporaria y el impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"500.000 − 300.000 = 200.000; × 25 % = 50.000: la recuperación del derecho de cobro aumentará el impuesto de N+2 (NIC 12, párr. 10)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo al importe en libros (500.000) en lugar de a la diferencia temporaria (200.000)."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del derecho de cobro"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del derecho de cobro"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":300000,"unit":"EUR"}],"result":200000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.10"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente de cierre debe explicar cómo se determinó la base fiscal de 300.000 a partir de la legislación del caso."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la base adoptada resulta de un análisis de la legislación; documentarlo es una buena práctica de juicio profesional (NIC 12, párr. 10)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Usar una base fiscal sin justificarla: deriva de la legislación del caso, que el expediente debe analizar."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000037","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"LOGISTICS","tested_point":"CURRENT_TAX_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Grenalis, transportista ficticio, prepara su impuesto corriente de N (ajustes: datos del caso). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"3.200.000 + 30.000 + 120.000 − 250.000 − 100.000 = 3.000.000; impuesto corriente = 3.000.000 × 25 % = 750.000, al tipo aprobado al cierre (NIC 12, párr. 46)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto corriente sobre la ganancia contable sin ajustes fiscales."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable antes de impuestos"},"value":"3200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Regalos no deducibles"},"value":"30000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dotación a una provisión por litigio, deducible al pagarse"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Exceso de la amortización fiscal sobre la contable"},"value":"250000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendos exentos"},"value":"100000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado al cierre"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"answer":3000000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"answer":750000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"expression":"a + b + c - d - e","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable antes de impuestos"},"value":3200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Regalos no deducibles"},"value":30000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dotación a una provisión por litigio, deducible al pagarse"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Exceso de la amortización fiscal sobre la contable"},"value":250000,"unit":"EUR"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendos exentos"},"value":100000,"unit":"EUR"}],"result":3000000,"unit":"EUR"},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":3000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado al cierre"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":750000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.46"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000038","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"CURRENT_TAX_BALANCE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Pomerzac, cadena ficticia de tiendas gourmet, ha realizado más pagos a cuenta que el impuesto finalmente debido. Calcule el saldo a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los importes ya pagados superan el importe debido, el exceso se reconoce como activo: 470.000 − 420.000 = 50.000 (NIC 12, párr. 12)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo o llevar el exceso a gastos: los pagos a cuenta superiores al impuesto debido dan un activo por impuesto corriente."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":"420000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta realizados en N"},"value":"470000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente a 31 de diciembre de N"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente a 31 de diciembre de N"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta realizados en N"},"value":470000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":420000,"unit":"EUR"}],"result":50000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los importes ya pagados superan el importe debido, el exceso se reconoce como activo: 470.000 − 420.000 = 50.000 (NIC 12, párr. 12)."}}],"references":["REF.IAS12.12"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000039","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"RETAIL","tested_point":"CURRENT_TAX_ENTRY_OVERPAID","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Pomerzac registró sus pagos a cuenta (470.000) con cargo a Activo por impuesto corriente. Registre el asiento de cierre que reconoce el impuesto corriente de N (420.000)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Gasto por impuesto corriente 420.000; abono en Activo por impuesto corriente 420.000. El saldo deudor restante, 50.000, es el exceso pagado reconocido como activo (NIC 12, párr. 12); no hay que reconocer ningún pasivo por impuesto corriente."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar un pasivo por impuesto corriente de 420.000: los pagos a cuenta ya registrados en el activo se cancelan contra el gasto y queda un activo de 50.000."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"CASH","text":{"fr":"","en":"","es":"Tesorería"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":420000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_ASSET","side":"CREDIT","amount":420000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000040","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"LOSS_CARRYBACK_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"loss-carry-back"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Sarvenne, empresa ficticia de obras públicas, sufre en N una pérdida fiscal de 400.000 que la legislación del caso le permite compensar con la ganancia fiscal de N−1, gravada al 25 %. Registre el asiento de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida fiscal compensada con un periodo anterior para recuperar impuesto corriente es un activo (NIC 12, párr. 13), reconocido en el periodo de la pérdida (NIC 12, párr. 14): 400.000 × 25 % = 100.000. Es impuesto corriente recuperable, no impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo por impuesto diferido: la pérdida compensada con la ganancia de N−1 da un impuesto corriente recuperable, reconocido en el periodo de la pérdida."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto corriente"}},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"CASH","text":{"fr":"","en":"","es":"Tesorería"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":100000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000041","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"LOSS_CARRYBACK_TIMING","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"loss-carry-back"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El activo derivado de la compensación de una pérdida fiscal con ejercicios anteriores solo se reconoce cuando la administración ha devuelto el impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. El beneficio se reconoce como activo en el periodo en que se produce la pérdida, ya que entonces es probable y puede valorarse con fiabilidad (NIC 12, párrs. 13 y 14)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer el activo por compensación con ejercicios anteriores en el periodo de la pérdida."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000042","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"TEXTILE","tested_point":"CURRENT_TAX_RATE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"measurement-rates"},"references":["IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Filatures Orlvane, empresa ficticia, calcula su impuesto de N. En diciembre de N, el Gobierno anunció un proyecto de bajada del tipo de N del 25 % al 22 %; en este país, un anuncio no tiene efecto hasta que se vota la ley, y la votación solo tendrá lugar en marzo de N+1 (datos del caso). ¿Qué tipo debe utilizarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se valora según los tipos aprobados o prácticamente aprobados a la fecha de cierre (NIC 12, párr. 46); según el dato del caso, el anuncio no tiene efecto antes de la votación: 25 %."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar un tipo simplemente propuesto por el Gobierno."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"25 %, tipo aprobado a la fecha de cierre"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"22 %, tipo anunciado"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Aquí el anuncio no equivale a aprobación: el tipo no está aprobado ni prácticamente aprobado al cierre."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La media de ambos, 23,5 %"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media entre un tipo aprobado y uno propuesto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000043","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CURRENT_TAX_RULES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12","IAS 12 §13","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre el impuesto corriente son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso pagado (NIC 12, párr. 12); activo por la compensación con ejercicios anteriores en el periodo de la pérdida (NIC 12, párr. 13); valoración por el importe esperado, a los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 46)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La parte no pagada del impuesto corriente del periodo y de periodos anteriores es un pasivo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El exceso de pagos a cuenta sobre el impuesto debido es un activo"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se valora a los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se descuenta cuando se paga más de un año después del cierre"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora por el importe que se espera pagar; la síntesis del párr. 46 no prevé ningún descuento."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación de una pérdida con ejercicios anteriores solo se reconoce al devolverse"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce en el periodo de la pérdida."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000044","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MEDIA","tested_point":"LOSS_CARRYBACK_CAP","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"loss-carry-back"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Nivelor, estudio de producción ficticio, sufre una pérdida fiscal en N. Según la legislación del caso, la pérdida puede compensarse con la ganancia fiscal de N−1 (300.000, gravada al 28 %), y el resto puede compensarse en el futuro. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida compensable con ejercicios anteriores está limitada a la ganancia de N−1: 300.000; devolución esperada = 300.000 × 28 % = 84.000, reconocida como activo en N (NIC 12, párrs. 13 y 46). Los 200.000 restantes corresponden a la compensación futura (activo por impuesto diferido sujeto a probabilidad, otra lección)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo de N−1 a toda la pérdida (140.000) sin tener en cuenta el límite."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de N"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de N−1"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N−1"},"value":"28","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida compensada con ejercicios anteriores"},"answer":300000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente (devolución)"},"answer":84000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida pendiente de compensar en el futuro"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente (devolución)"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de N−1"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N−1"},"value":28,"unit":"PERCENT"}],"result":84000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.13","REF.IAS12.46"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000045","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"ENERGY","tested_point":"CURRENT_TAX_WORKPAPER_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §12","IAS 12 §13","IAS 12 §71"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la hoja de trabajo de «impuesto corriente» de un grupo energético ficticio presente en dos países."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta: el impuesto corriente no pagado de periodos anteriores es un pasivo (NIC 12, párr. 12). Las líneas 1 a 3 acumulan tres errores clásicos: cálculo sobre la ganancia contable, compensación entre administraciones y reconocimiento diferido de la compensación con ejercicios anteriores."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar pagos a cuenta excesivos con el impuesto de otra jurisdicción."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Impuesto corriente = ganancia contable × 25 %, al ser los ajustes fiscales poco significativos por principio."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se calcula sobre la ganancia fiscal, tras los ajustes fiscales (NIC 12, párrs. 5 y 12)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. El exceso pagado de 60.000 en el país A se deduce del pasivo de 90.000 debido en el país B."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Sin un derecho legalmente exigible de compensar (administraciones distintas), activo y pasivo se presentan por separado (NIC 12, párr. 71)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. La pérdida de una dependiente, compensable con ejercicios anteriores, se reconocerá al devolverse en N+1."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Activo en el periodo de la pérdida (NIC 12, párrs. 13 y 14)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. El complemento de impuesto de N−1 descubierto al presentar la declaración (15.000) se reconoce como pasivo por impuesto corriente."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000046","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"AGRICULTURE","tested_point":"CURRENT_TAX_BALANCE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Vergers d'Calestrin, explotación ficticia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La parte no pagada del impuesto corriente es un pasivo: 260.000 − 210.000 = 50.000 (NIC 12, párr. 12)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Hablar de activo por impuesto corriente cuando los pagos a cuenta son inferiores al impuesto debido: la parte no pagada es un pasivo."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N: 260.000; pagos a cuenta: 210.000. A 31 de diciembre de N, el {{side}} por impuesto corriente asciende a {{amount}}."},"blanks":[{"id":"side","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"LIAB","text":{"fr":"","en":"","es":"pasivo"}},{"id":"ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"activo"}}],"answer":"LIAB"},{"id":"amount","mode":"NUMBER","answer":50000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000047","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"CURRENT_TAX_STEPS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §12","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene los pasos del impuesto corriente al cierre del ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal resulta de las reglas fiscales; el impuesto se valora a los tipos aprobados o prácticamente aprobados (NIC 12, párr. 46); el saldo es un pasivo o un activo (NIC 12, párr. 12)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo a la ganancia contable sin pasar por la ganancia fiscal, o reconocer el impuesto sin compararlo con los pagos a cuenta."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Partir de la ganancia contable antes de impuestos"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar los ajustes fiscales de la legislación para obtener la ganancia fiscal"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Comparar con los pagos a cuenta realizados"}},{"id":"S5","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo (parte no pagada) o un activo (exceso pagado)"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000048","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"HOSPITALITY","tested_point":"PRIOR_PERIOD_CURRENT_TAX","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine el pasivo por impuesto corriente de Résidences Campoury a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto corriente cubre el impuesto no pagado del periodo y de periodos anteriores (NIC 12, párr. 12). Tratar la diferencia de N−1 como gasto de N es una hipótesis pedagógica (diferencia no significativa)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Résidences Campoury, explotador ficticio de residencias turísticas, había reconocido 300.000 de impuesto corriente de N−1. Al presentar su declaración de N−1 en mayo de N, corrigió un error de cálculo: el impuesto debido por N−1 es de 318.000, y la diferencia aún no se ha pagado. Para N, el impuesto corriente es de 400.000 y los pagos a cuenta de 350.000 (registrados como activo por impuesto corriente)."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el pasivo por impuesto corriente a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Parte no pagada de N: 400.000 − 350.000 = 50.000; complemento de N−1: 318.000 − 300.000 = 18.000; pasivo total 68.000 (NIC 12, párr. 12: impuesto del periodo y de periodos anteriores)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el complemento de N−1 y tomar 50.000: el impuesto corriente no pagado de periodos anteriores también forma parte del pasivo."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Complemento de N−1"},"value":"18000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto de N"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta de N"},"value":"350000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"},"answer":68000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"},"expression":"(a - b) + c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto de N"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta de N"},"value":350000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Complemento de N−1"},"value":18000,"unit":"EUR"}],"result":68000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.12"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Registre el asiento de cierre de N (impuesto de N y complemento de N−1)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente 400.000 + 18.000 = 418.000; pagos a cuenta aplicados 350.000; pasivo 68.000. La diferencia de cálculo de N−1, descubierta en N, se trata aquí como gasto de N (hipótesis pedagógica: diferencia no significativa, sin corrección de error en el sentido de la NIC 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar solo el impuesto de N (400.000) o no aplicar los pagos a cuenta: el gasto incluye el complemento de N−1 y los pagos a cuenta cancelan el activo."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":418000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_ASSET","side":"CREDIT","amount":350000,"given":["account","side"]},{"id":"L3","account":"CURRENT_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":68000}],"id":"P2","dimension":"JOURNAL_ENTRY"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El complemento de impuesto de N−1 no pagado debe figurar en el pasivo a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: el impuesto corriente de periodos anteriores no pagado es un pasivo (NIC 12, párr. 12)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar el pasivo al impuesto del ejercicio: el impuesto aún debido de periodos anteriores también es un pasivo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000049","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"CURRENT_VS_DEFERRED_BALANCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §12","IAS 12 §13"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique los saldos fiscales de Mekanis, empresa ficticia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se refiere a la ganancia fiscal del periodo y de periodos anteriores: pasivo si no se ha pagado, activo si se ha pagado en exceso o es recuperable por compensación con ejercicios anteriores (NIC 12, párrs. 12 y 13). El impuesto futuro ligado a una diferencia temporaria es impuesto diferido (NIC 12, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar como corriente el impuesto futuro de la amortización acelerada: nace de una diferencia temporaria, es impuesto diferido."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"CTL","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"CTA","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"DT","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido (no impuesto corriente)"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Saldo no pagado del impuesto de N"},"category":"CTL"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta superiores al impuesto de N"},"category":"CTA"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Devolución esperada por compensar la pérdida de N con ejercicios anteriores"},"category":"CTA"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto futuro derivado de la amortización fiscal acelerada"},"category":"DT"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Complemento de impuesto de N−1 no pagado"},"category":"CTL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000050","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"SOFTWARE","tested_point":"LOSS_CARRYBACK_ELECTION","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Analice la opción fiscal de Logivelle y sus consecuencias contables a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación con ejercicios anteriores da lugar a un activo por impuesto corriente de 90.000 en N (NIC 12, párrs. 13, 14 y 46). La opción y su calendario son datos del caso; su evaluación al cierre es un juicio documentado."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Logivelle, editor ficticio, sufre en N una pérdida fiscal de 300.000. La legislación del caso le permite elegir, en la declaración presentada en abril de N+1, entre compensarla con la ganancia de N−1 (gravada al 30 %, superior a los 300.000 de pérdida) y compensarla en el futuro. En diciembre de N, el consejo de administración decidió optar por la compensación con ejercicios anteriores para obtener liquidez rápidamente."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuándo debe reconocerse el beneficio de la compensación con ejercicios anteriores?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una compensación con ejercicios anteriores se reconoce como activo en el periodo en que se produce la pérdida (NIC 12, párrs. 13 y 14). Que la opción prevista por la legislación del caso esté decidida al cierre es una cuestión de juicio, documentada aquí por la decisión del consejo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En N, periodo de la pérdida, ya decidida la opción y siendo el beneficio probable y valorable"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En N+1, al presentar la declaración"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo corresponde al periodo de la pérdida; la presentación posterior solo materializa una opción ya decidida."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el activo que debe reconocerse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"300.000 × 30 % = 90.000, importe que Logivelle espera recuperar de la administración (NIC 12, párr. 46)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo de N en lugar del de N−1: el activo es el importe que se espera recuperar, calculado al tipo del periodo al que se imputa."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de N"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N−1"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de N"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N−1"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":90000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"300.000 × 30 % = 90.000, importe que Logivelle espera recuperar de la administración (NIC 12, párr. 46)."}}],"references":["REF.IAS12.46"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La decisión del consejo de diciembre de N es una evidencia útil que debe conservarse en el expediente de cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: respalda el juicio sobre la opción elegida, del que depende el activo reconocido en N (NIC 12, párr. 14)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Pasar por alto la decisión del consejo: respalda la opción de compensación hacia atrás de la que depende el activo reconocido en N."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000051","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"DTL_ALL_TAXABLE_DIFFERENCES","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un pasivo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias imponibles, salvo las excepciones previstas por la norma."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero. La regla es general; las excepciones se refieren al reconocimiento inicial del fondo de comercio y al de un activo o pasivo en determinadas transacciones que no son combinaciones de negocios (NIC 12, párr. 15)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que el pasivo por impuesto diferido depende de una elección o de una probabilidad: se reconoce para toda diferencia imponible, salvo las excepciones de la norma."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000052","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"TAXABLE_DIFFERENCE_SOURCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"timing-differences"},"references":["IAS 12","IAS 12 §20","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para Ébénisteries Rolvain, empresa ficticia, clasifique cada situación (tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los ingresos gravados al cobro, la amortización fiscal acelerada y los costes de desarrollo ya deducidos crean diferencias imponibles (NIC 12, párr. 17); también una revalorización sin ajuste fiscal equivalente (NIC 12, párr. 20). Una provisión deducible al pagarse crea una diferencia deducible; una multa nunca deducible no crea diferencia entre importe en libros y base fiscal (NIC 12, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar la provisión como diferencia imponible o ver una diferencia en la multa: la provisión deducible al pagarse crea una diferencia deducible; la multa, ninguna."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"}},{"id":"DED","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"}},{"id":"NONE","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia temporaria"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses devengados de un préstamo, gravados al cobro"},"category":"TAX"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Sierras digitales amortizadas fiscalmente más deprisa que en contabilidad"},"category":"TAX"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Costes de desarrollo activados, deducidos fiscalmente el año del gasto"},"category":"TAX"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Taller revalorizado en contabilidad, base fiscal sin cambios"},"category":"TAX"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías deducible al pagarse"},"category":"DED"},{"id":"I6","text":{"fr":"","en":"","es":"Multa nunca deducible"},"category":"NONE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000053","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MINING","tested_point":"DTL_CALC_BASIC","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §16","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Carrières de Valbrisse, empresa ficticia: calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido de una trituradora."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: 1.800.000 − 1.350.000 = 450.000 de diferencia imponible (NIC 12, párr. 16); pasivo = 450.000 × 25 % = 112.500 (NIC 12, párrs. 15 y 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo al importe en libros (450.000) en lugar de a la diferencia temporaria."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":"1800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"1350000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado en la reversión"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":450000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":112500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":1800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":1350000,"unit":"EUR"}],"result":450000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: 1.800.000 − 1.350.000 = 450.000 de diferencia imponible (NIC 12, párr. 16)"}},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":450000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado en la reversión"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":112500,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.15","REF.IAS12.16","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000054","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"PRINTING","tested_point":"DTL_LIFECYCLE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Imprimerie Castelbru, empresa ficticia, compra el 1 de enero del año 1 una prensa de 600.000, amortizada en 3 años en contabilidad y en 2 años fiscalmente (datos del caso; tipo 25 %). Siga el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Final del año 1: importe en libros 400.000, base 300.000, diferencia 100.000 → 25.000. Final del año 2: 200.000 frente a 0 → 200.000 → 50.000 (gasto de 25.000). Final del año 3: 0 frente a 0 → el pasivo revierte, ingreso de 50.000. La amortización fiscal acelerada crea y luego elimina la diferencia imponible (NIC 12, párrs. 15 y 17)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el pasivo sobre la diferencia de amortización del año en lugar de la diferencia acumulada entre importe en libros y base fiscal."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Coste"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Amortización contable anual"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal anual (años 1 y 2)"},"value":"300000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al final del año 1"},"answer":25000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al final del año 2"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido del año 2"},"answer":25000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S4","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido del año 3"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000055","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"PRINTING","tested_point":"DTL_ENTRY_CREATION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Castelbru, final del año 1: registre el asiento de creación del pasivo por impuesto diferido de 25.000 (contrapartida en resultados)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Gasto por impuesto diferido 25.000; abono en Pasivo por impuesto diferido 25.000: la diferencia nace de una amortización reconocida en resultados, por lo que el impuesto diferido sigue los resultados (NIC 12, párrs. 15 y 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar el impuesto corriente o llevar el impuesto al patrimonio neto: la diferencia procede de una amortización en resultados, y el impuesto diferido los sigue."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":25000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":25000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000056","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"PRINTING","tested_point":"DTL_ENTRY_REVERSAL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Castelbru, final del año 3: el pasivo por impuesto diferido de 50.000 que figuraba en el balance de apertura, surgido de una amortización fiscal acelerada reconocida en resultados, ya no procede, al haber revertido totalmente la diferencia. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo de 50.000 desaparece: cargo en Pasivo por impuesto diferido 50.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 50.000 (NIC 12, párr. 58). Este ingreso compensa el mayor impuesto corriente del año 3, en el que ya no hay amortización fiscal."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invertir el asiento: la reversión del pasivo se hace con un cargo en el pasivo y un abono en ingreso por impuesto diferido."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":50000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000057","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"HOSPITALITY","tested_point":"REVALUATION_NO_SALE_INTENT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"other-sources"},"references":["IAS 12 §20"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un hotelero ficticio revaloriza su hotel sin ajuste fiscal. Como no tiene intención de venderlo, no hay que reconocer impuesto diferido por la revalorización."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La diferencia entre el importe en libros del activo revalorizado y su base fiscal es una diferencia temporaria que da lugar a impuesto diferido, aunque la entidad no tenga intención de enajenar el activo (NIC 12, párr. 20): el valor se recuperará mediante el uso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer impuesto diferido por una revalorización porque el activo no se venderá."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000058","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"TELECOM","tested_point":"RATE_ON_DIFFERENCE_NOT_CARRYING","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una red de fibra de un operador ficticio tiene un importe en libros de 900.000 y una base fiscal de 700.000 (tipo 25 %). ¿Qué pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible = 900.000 − 700.000 = 200.000; pasivo = 200.000 × 25 % = 50.000 (NIC 12, párrs. 15 y 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo impositivo al importe en libros en lugar de a la diferencia temporaria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"225.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es el 25 % del importe en libros: el tipo se aplica a la diferencia temporaria."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"175.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es el 25 % de la base fiscal, sin significado."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, al no preverse venta alguna"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La recuperación mediante el uso también genera ganancias fiscales."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000059","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"OTHER_SOURCES_OF_DIFFERENCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"other-sources"},"references":["IAS 12 §18","IAS 12 §41"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué situaciones pueden originar diferencias temporarias?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El párr. 18 menciona en particular los ajustes a valor razonable de una combinación, las revalorizaciones, el fondo de comercio, las diferencias en el reconocimiento inicial, y las participaciones (NIC 12, párr. 18); el párr. 41 añade los activos y pasivos no monetarios afectados por la diferencia entre moneda funcional y moneda fiscal (NIC 12, párr. 41)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Activos adquiridos en una combinación de negocios reconocidos a valor razonable sin ajuste fiscal equivalente"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Activos revalorizados sin ajuste fiscal equivalente"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio surgido en una combinación de negocios"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Activos no monetarios valorados en la moneda funcional mientras la ganancia fiscal se determina en otra moneda"},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de representación definitivamente no deducibles"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No crean diferencia entre importe en libros y base fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000060","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"SHIPPING","tested_point":"FUNCTIONAL_CURRENCY_DIFFERENCES","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"other-sources"},"references":["IAS 12 §41"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Navimar, naviera ficticia, tiene el dólar como moneda funcional pero tributa en otra moneda local. Sus buques se valoran en dólares históricos y su base fiscal, en moneda local. La moneda local pierde valor frente a la moneda funcional. ¿Qué ocurre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los activos y pasivos no monetarios se valoran en la moneda funcional y la ganancia fiscal se determina en otra moneda, las variaciones del tipo de cambio originan diferencias temporarias que dan lugar a un pasivo o activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 41)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las variaciones del tipo de cambio originan diferencias temporarias que dan lugar a impuesto diferido"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido: son simples diferencias de conversión"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias en partidas no monetarias valoradas en moneda funcional originan diferencias temporarias."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Navimar debe convertir sus buques al tipo de cierre"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no modifica la valoración de los activos; extrae sus consecuencias fiscales."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000061","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"TAXABLE_DIFFERENCE_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §16","IAS 12","IAS 12 §20"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota del asistente de un concesionario de automóviles ficticio (tipo 25 %, tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta (NIC 12, párr. 17). Las demás acumulan tres errores frecuentes: invertir el sentido de la diferencia, aplicar el tipo al importe en libros e ignorar el impuesto diferido de una revalorización."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invertir el sentido de la diferencia (pasivo por impuesto diferido sobre un activo cuya base fiscal supera su importe en libros)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Taller: importe en libros 500.000, base fiscal 650.000 → pasivo por impuesto diferido de 37.500."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal supera el importe en libros: diferencia deducible (activo potencial), no imponible (NIC 12, párr. 16)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Vehículos de demostración: importe en libros 300.000, base 200.000 → pasivo de 75.000."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"El tipo se aplica a la diferencia: 100.000 × 25 % = 25.000."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Sala de exposición revalorizada en 200.000 sin ajuste fiscal: sin impuesto diferido, al no preverse ninguna venta."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido incluso sin intención de vender (NIC 12, párr. 20)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Intereses devengados de financiación a clientes, gravados al cobro (40.000) → pasivo de 10.000."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000062","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"WHY_TAXABLE_DIFFERENCE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete el razonamiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es la lógica del párr. 16: importe en libros > base fiscal → diferencia imponible → pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 16)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invertir el sentido: cuando el importe en libros supera la base fiscal, la diferencia es imponible y da un pasivo, no un activo."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el importe en libros de un activo {{cmp}} su base fiscal, los beneficios imponibles de su recuperación superan las deducciones permitidas: la diferencia es una diferencia temporaria {{kind}} y el impuesto que se deberá es un {{item}} por impuesto diferido."},"blanks":[{"id":"cmp","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"GT","text":{"fr":"","en":"","es":"supera"}},{"id":"LT","text":{"fr":"","en":"","es":"es inferior a"}}],"answer":"GT"},{"id":"kind","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"imponible"}},{"id":"DED","text":{"fr":"","en":"","es":"deducible"}}],"answer":"TAX"},{"id":"item","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"LIAB","text":{"fr":"","en":"","es":"pasivo"}},{"id":"ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"activo"}}],"answer":"LIAB"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000063","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"ELECTRONICS","tested_point":"DTL_INTEREST_AND_DEVELOPMENT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12","IAS 12 §15","IAS 12 §58","IAS 38 §57"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Siga el impuesto diferido de Varnelle durante dos ejercicios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los ingresos gravados al cobro y los costes de desarrollo ya deducidos son dos desfases típicos del párr. 17; el pasivo revierte al ritmo del cobro y de la amortización (NIC 12, párrs. 15, 17 y 58)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Varnelle, fabricante ficticio de sensores, tiene a finales de N: intereses devengados a cobrar de 40.000, gravados al cobro; costes de desarrollo de 300.000 activados según la NIC 38 (criterios cumplidos: dato del caso), íntegramente deducidos fiscalmente en N. En N+1 se cobran los intereses y el desarrollo se amortiza en 60.000. Tipo 25 %, sin otras partidas."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Final de N: (40.000 + 300.000) × 25 % = 85.000. Final de N+1: intereses cobrados (diferencia nula); desarrollo 240.000 frente a una base nula → 60.000 (NIC 12, párr. 17)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Mantener los intereses en la diferencia de N+1: cobrados y gravados, ya no crean diferencia; solo queda el desarrollo."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Final de N"},"answer":85000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Final de N+1"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Final de N"},"expression":"(a + b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Varnelle, fabricante ficticio de sensores, tiene a finales de N: intereses devengados a cobrar de 40.000"},"value":40000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"300.000 activados según la NIC"},"value":300000},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":85000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.17"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Registre el asiento del impuesto diferido de N+1."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo pasa de 85.000 a 60.000: cargo en Pasivo 25.000, abono en Ingreso por impuesto diferido 25.000 (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar el nuevo pasivo (60.000) en lugar de la variación: solo la disminución de 25.000 se reconoce como ingreso."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":25000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":25000}],"id":"P2","dimension":"JOURNAL_ENTRY"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los costes de desarrollo activados pero ya deducidos fiscalmente crean una diferencia temporaria imponible."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero (NIC 12, párr. 17); su activación corresponde a la NIC 38 (NIC 38, párr. 57)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Pensar que la activación sigue la fiscalidad: ya deducidos, estos costes tienen base fiscal nula, de ahí una diferencia imponible."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000064","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"REVALUATION_NO_SALE_INTENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El director general de Amarelle cuestiona el impuesto diferido sobre la revalorización de su sede. Decida."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La recuperación mediante el uso genera ganancias fiscales: la revalorización sin ajuste fiscal aumenta la diferencia imponible y el pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 20). La política de revalorización y el tipo son datos del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Amarelle, sociedad ficticia de servicios, aplica a su sede el modelo de revalorización de la NIC 16 (política contable del caso). Importe en libros antes de la revalorización 2.000.000, después 2.600.000; base fiscal 1.500.000; el edificio se utilizará hasta el final de su vida, recuperación mediante el uso gravada al 25 % (datos del caso). El director general afirma: «Nunca venderemos: no hay impuesto sobre esta plusvalía»."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué responder?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria e impuesto diferido aunque no haya intención de enajenar el activo (NIC 12, párr. 20)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido surge sea cual sea la intención de vender: la sede se recuperará mediante el uso, que genera ganancias fiscales"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Tiene razón: sin venta, la revalorización no tiene consecuencias fiscales"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma contempla expresamente el caso en que la entidad no tiene intención de enajenar."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el pasivo por impuesto diferido antes y después de la revalorización, y el aumento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Antes: (2.000.000 − 1.500.000) × 25 % = 125.000. Después: (2.600.000 − 1.500.000) × 25 % = 275.000. Aumento: 150.000 = 600.000 × 25 % (NIC 12, párrs. 15 y 20). Su imputación (en otro resultado global) se estudia en la lección sobre imputación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto sobre todo el importe revalorizado: el tipo se aplica a la diferencia entre importe en libros y base fiscal, antes y después."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Antes de la revalorización"},"answer":125000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Después de la revalorización"},"answer":275000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Antes de la revalorización"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros antes de la revalorización 2.000.000"},"value":2000000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"base fiscal 1.500.000"},"value":1500000},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"recuperación mediante el uso gravada al 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":125000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Aumento: 150.000 = 600.000 × 25 % (NIC 12, párrs. 15 y 20)."},"references":["REF.IAS12.20","REF.IAS12.15"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota de cierre debe indicar que la intención de conservar la sede no es motivo para descartar el impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero (NIC 12, párr. 20): documentar la respuesta a la objeción evita un error frecuente."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descartar el impuesto diferido porque la sede se conservará: la revalorización crea una diferencia temporaria aunque no haya intención de vender."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000065","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"DTA_PROBABILITY_CONDITION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Toda diferencia temporaria deducible da lugar, sin condiciones, a un activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. El activo solo se reconoce en la medida en que sea probable que haya ganancias fiscales contra las que imputar la diferencia, salvo excepción de reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo por impuesto diferido sin examinar la probabilidad de una ganancia fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000066","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"AEROSPACE","tested_point":"PENSION_DEDUCTIBLE_DIFFERENCE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"deductible-liabilities"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Aérostel, subcontratista aeronáutico ficticio, reconoce una obligación por pensiones de 300.000, deducible al pagar las prestaciones (dato del caso; tipo 25 %; ganancias futuras probables). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal = 300.000 − 300.000 deducibles más adelante = 0 (NIC 12, párr. 8); diferencia deducible 300.000, ejemplo típico de los costes por pensiones (NIC 12, párr. 26); activo = 75.000, al ser probable la ganancia futura."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dar a la obligación una base fiscal de 300.000: deducible más adelante, tiene base fiscal nula, de ahí una diferencia deducible."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Obligación por pensiones (importe en libros)"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"answer":300000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":75000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000067","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"DTA_CALC_PROVISIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Bâtiments Sorlac, empresa ficticia, tiene dos provisiones deducibles al pagarse (tipo 25 %, ganancia fiscal futura probable). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Bases fiscales nulas (NIC 12, párr. 8): diferencias deducibles 80.000 + 120.000 = 200.000; activo = 200.000 × 25 % = 50.000, reconocido porque es probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir el activo por impuesto diferido de una provisión deducible al pagarse."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías decenales"},"value":"80000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por reestructuración"},"value":"120000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías decenales"},"value":80000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por reestructuración"},"value":120000,"unit":"EUR"}],"result":200000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.24","REF.IAS12.8"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000068","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"INSURANCE","tested_point":"DEBT_INSTRUMENT_UNREALISED_LOSS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"assets-below-tax-base"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Mutuelle Ardezan, entidad ficticia, posee un bono del Estado valorado a valor razonable, 1.860.000, con un coste fiscal de 2.000.000; prevé mantenerlo hasta el vencimiento, cuando recibirá 2.000.000. ¿Qué análisis?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo valorado a valor razonable cuya base fiscal supera su importe en libros origina una diferencia temporaria deducible (NIC 12, párr. 26): 2.000.000 − 1.860.000 = 140.000; el activo por impuesto diferido sigue sujeto a la probabilidad de una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Rechazar el activo sobre una minusvalía latente porque el instrumento se mantiene hasta el vencimiento."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible de 140.000, activo por impuesto diferido si es probable una ganancia fiscal, pese a la intención de mantenerlo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia: la pérdida nunca se realizará"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe en cuanto la base fiscal supera el importe en libros, sea cual sea la intención de mantenerlo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible de 140.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un activo superior a su importe en libros: diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000069","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"DTA_ENTRY_RECOGNITION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Sorlac reconoce por primera vez el activo por impuesto diferido de 50.000 sobre sus provisiones (dotaciones reconocidas en resultados). Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto diferido 50.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 50.000: las provisiones se dotaron en resultados y el impuesto diferido las sigue (NIC 12, párrs. 24 y 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el activo al patrimonio neto: las dotaciones a provisiones están en resultados, y el impuesto diferido los sigue."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":50000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000070","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"DTA_ENTRY_REVERSAL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En N+1, Sorlac paga 80.000 de reparaciones (provisión agotada); la provisión por reestructuración sigue siendo de 120.000. El activo por impuesto diferido pasa de 50.000 a 30.000. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia restante 120.000 × 25 % = 30.000; la reversión de 80.000 reduce el activo en 20.000: cargo en Gasto por impuesto diferido, abono en Activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 58). Paralelamente, la deducción de 80.000 reduce el impuesto corriente en 20.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar un ingreso o cancelar todo el activo: la reversión de la diferencia reduce el activo en 20.000, como gasto por impuesto diferido."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":20000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"CREDIT","amount":20000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000071","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"RETAIL","tested_point":"DEDUCTIBLE_VS_TAXABLE_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §8","IAS 12 §26","IAS 36 §64"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique las partidas de Maisons Brivel, distribuidor ficticio (tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo cuyo importe en libros supera su base fiscal (provisión, ingreso cobrado por anticipado ya gravado) y activo cuya base fiscal supera su importe en libros (activo deteriorado, bono con minusvalía): diferencias deducibles (NIC 12, párrs. 5, 8 y 26). Tras un deterioro, el impuesto diferido compara el nuevo importe en libros con la base fiscal (NIC 36, párr. 64). Amortización acelerada e intereses gravados al cobro: diferencias imponibles."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar las tarjetas regalo o la tienda deteriorada como diferencias imponibles: un ingreso cobrado ya gravado y un activo cuya base fiscal supera su importe en libros crean diferencias deducibles."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"DED","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible"}},{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por litigios deducible al pagarse"},"category":"DED"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Tarjetas regalo cobradas por anticipado, gravadas al cobro"},"category":"DED"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Tienda deteriorada según la NIC 36, pérdida no deducible antes de la enajenación"},"category":"DED"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Bonos a valor razonable inferior al coste fiscal"},"category":"DED"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Cajas registradoras amortizadas fiscalmente más deprisa"},"category":"TAX"},{"id":"I6","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses a cobrar gravados al cobro"},"category":"TAX"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000072","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"WHY_DTA_NEEDS_PROFIT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"why"},"references":["IAS 12 §27","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué el reconocimiento de un activo por impuesto diferido depende de una ganancia fiscal futura?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La reversión de las diferencias deducibles da lugar a deducciones; el beneficio económico solo se obtiene si la ganancia fiscal es suficiente para absorberlas, de ahí la condición de probabilidad (NIC 12, párrs. 24 y 27)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la reversión de una diferencia deducible produce una deducción en el cálculo de la ganancia fiscal"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque una deducción solo reduce el impuesto si existe una ganancia fiscal suficiente para absorberla"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la administración siempre devuelve las deducciones no utilizadas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin ganancia fiscal, la deducción no aporta ningún beneficio, salvo disposición fiscal particular (dato del caso)."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Por prudencia, ya que la norma prohíbe los activos fiscales"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma los exige, en la medida de la ganancia fiscal probable."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000073","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"PHARMA","tested_point":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCE_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §26","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota de impuesto diferido de un laboratorio ficticio (tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta (NIC 12, párr. 26). Los errores 1 a 3 son las tres trampas clásicas de las diferencias deducibles: olvidar los pasivos deducibles más adelante, olvidar la condición de probabilidad e invocar la intención de mantener."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Provisión por devoluciones de productos (100.000), deducible al pagarse: ningún impuesto diferido, al no ser la provisión un activo."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo deducible más adelante crea una diferencia deducible: activo potencial de 25.000 (NIC 12, párrs. 8 y 24)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Activo por impuesto diferido de 60.000 reconocido automáticamente sobre 240.000 de diferencias deducibles, sin examinar las ganancias futuras."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Debe evaluarse la probabilidad de una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Bono con minusvalía latente de 50.000: sin activo, al mantenerse hasta el vencimiento."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible existe pese a la intención de mantenerlo (NIC 12, párr. 26)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Obligación por pensiones de 200.000, deducible al pagarse: diferencia deducible de 200.000."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000074","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"FOOD","tested_point":"DTA_CALC_FILL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"deductible-liabilities"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Conserveries Lanvoz, empresa ficticia (tipo 25 %, ganancia futura probable)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal = 90.000 − 90.000 = 0 (NIC 12, párr. 8); diferencia deducible 90.000; activo = 22.500 si es probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar 90.000 como base fiscal: al ser deducibles al pagarse, la base es nula y la diferencia deducible es de 90.000."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Indemnizaciones por jubilación a pagar: 90.000, deducibles al pagarse. Base fiscal: {{tb}}; diferencia deducible: {{dd}}; activo por impuesto diferido: {{dta}}."},"blanks":[{"id":"tb","mode":"NUMBER","answer":0,"tolerance":0},{"id":"dd","mode":"NUMBER","answer":90000,"tolerance":0},{"id":"dta","mode":"NUMBER","answer":22500,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000075","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"RETAIL","tested_point":"DTA_INVENTORY_AND_IMPAIRMENT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §26","IAS 2 §9","IAS 36 §64"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule y contabilice el impuesto diferido de los deterioros de Modes Ancelot."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los deterioros aún no deducibles crean diferencias deducibles; el activo por impuesto diferido se reconoce si es probable una ganancia fiscal (NIC 12, párrs. 24 y 26; NIC 2, párr. 9; NIC 36, párr. 64)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Modes Ancelot, cadena ficticia de moda, reduce en N unas existencias de colecciones pasadas de su coste (560.000) a su valor realizable neto (400.000) y deteriora una tienda en 200.000 según la NIC 36. Según la legislación del caso, ambos deterioros solo son deducibles al vender las existencias o enajenar la tienda. Tipo 25 %; ganancias fiscales futuras probables; sin impuesto diferido al inicio."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Existencias: importe en libros 400.000 (el menor entre coste y valor realizable neto, NIC 2, párr. 9), base fiscal 560.000 → 160.000. Tienda: nuevo importe en libros comparado con la base fiscal (NIC 36, párr. 64) → 200.000. Activo = 360.000 × 25 % = 90.000 (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Comparar la base fiscal con el importe en libros antes del deterioro: se toma el nuevo importe en libros de las existencias y de la tienda."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible de las existencias"},"answer":160000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible de la tienda"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los deterioros están en resultados: el activo de 90.000 tiene como contrapartida un ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el activo al patrimonio neto: al estar los deterioros en resultados, la contrapartida es un ingreso por impuesto diferido."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":90000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":90000}],"id":"P2","dimension":"JOURNAL_ENTRY"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La regla fiscal de deducción en la venta es un dato del caso, no una regla de la NIC 12."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la NIC 12 extrae las consecuencias de la legislación fiscal aplicable, que no fija."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar la regla de deducción por una regla de la NIC 12: procede de la legislación fiscal del caso; la NIC 12 solo extrae las consecuencias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"ANALYSIS"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000076","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"INDUSTRIAL","tested_point":"DTA_RECOGNITION_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §27","IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Decida el importe del activo por impuesto diferido de Tolmane."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sin previsión fiable, el activo por impuesto diferido se limita a las diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos (NIC 12, párrs. 24, 27 y 28). La calidad del presupuesto es un juicio."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Tolmane, fabricante ficticio de calderas, sale de un ejercicio en equilibrio. Tiene una provisión por reestructuración de 120.000 y una provisión por garantías de 80.000, deducibles al pagarse en N+1 y N+2, y una diferencia imponible de 160.000 (amortización acelerada) que también revertirá en N+1 y N+2, misma administración y misma entidad fiscal. Ningún presupuesto fiable más allá. Tipo 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué activo por impuesto diferido debe reconocerse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las deducciones solo tienen valor si existe una ganancia fiscal que las absorba (NIC 12, párr. 27); las diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos son una fuente de ella (NIC 12, párr. 28): se reconocen 160.000 × 25 % = 40.000; 40.000 de diferencias deducibles quedan sin activo (NIC 12, párr. 24)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"40.000, en la medida de las diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000, sobre la totalidad de las diferencias deducibles"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin otra ganancia probable, solo 160.000 de deducciones encuentran ganancia fiscal."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cero, por falta de presupuesto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles de la misma administración y entidad son una fuente de ganancia fiscal."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el activo no reconocido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"200.000 − 160.000 = 40.000; × 25 % = 10.000 no reconocidos."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo a todas las diferencias deducibles: solo la parte no cubierta por una fuente de ganancia fiscal (40.000) queda sin activo."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles sin activo"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido no reconocido"},"answer":10000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe conservar el calendario de reversión que demuestra que las diferencias imponibles revierten en N+1 y N+2."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es la evidencia de la fuente de ganancia utilizada (NIC 12, párr. 28)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitarse a afirmar que las diferencias imponibles bastan: el calendario de su reversión es la evidencia que debe conservarse."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000077","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"GOODWILL_INITIAL_EXCEPTION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §21"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio no deducible fiscalmente, reconocido en una adquisición, da lugar a un pasivo por impuesto diferido igual a su importe × el tipo impositivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La diferencia existe (base fiscal nula), pero la norma prohíbe reconocer el pasivo derivado del reconocimiento inicial del fondo de comercio (NIC 12, párrs. 15 y 21)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto diferido en el reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000078","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"GOODWILL_RESIDUAL_LOGIC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"why"},"references":["IAS 12 §21"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué no se reconoce ningún pasivo por impuesto diferido en el reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El fondo de comercio se valora como un importe residual; reconocer el pasivo por impuesto diferido lo aumentaría, de ahí la prohibición (NIC 12, párr. 21)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Al ser el fondo de comercio un importe residual, el pasivo lo aumentaría en la misma cuantía"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la diferencia temporaria es nula"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe: importe en libros positivo, base fiscal nula."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el fondo de comercio nunca se deteriora"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el motivo que da la norma."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000079","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"MEDIA","tested_point":"GOODWILL_LATER_REDUCTIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"later-reductions"},"references":["IAS 12 §21A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El fondo de comercio no deducible de un grupo de medios ficticio se deteriora de 900.000 a 700.000. La disminución resultante del pasivo por impuesto diferido no reconocido tampoco se reconoce."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero. Las disminuciones posteriores de un pasivo no reconocido por derivar del reconocimiento inicial del fondo de comercio se consideran también derivadas de él (NIC 12, párr. 21A): ningún ingreso por impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un ingreso por impuesto diferido por el deterioro del fondo de comercio: la disminución de un pasivo nunca reconocido tampoco se reconoce."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000080","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"SOFTWARE","tested_point":"DEDUCTIBLE_GOODWILL_DTL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"deductible-goodwill"},"references":["IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Datelys, editor ficticio, adquirió una actividad cuyo fondo de comercio, 1.000.000, es deducible fiscalmente en 5 años (dato del caso); en la adquisición, importe en libros y base fiscal son iguales. Un año después, el fondo de comercio no se ha amortizado ni deteriorado en contabilidad. Tipo 25 %."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal 1.000.000 − 200.000 = 800.000; diferencia imponible 200.000, surgida después del reconocimiento inicial: se reconoce el pasivo de 50.000 (NIC 12, párr. 21B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender la excepción del fondo de comercio a la diferencia surgida de la amortización fiscal de un fondo de comercio deducible."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción fiscal anual"},"value":"200000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal tras un año"},"answer":800000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal tras un año"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Deducción fiscal anual"},"value":200000,"unit":"EUR"}],"result":800000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.21B"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000081","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"SOFTWARE","tested_point":"DEDUCTIBLE_GOODWILL_DTL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §21B","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Datelys: registre el pasivo por impuesto diferido de 50.000 sobre su fondo de comercio deducible, un año después de la adquisición."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo surge después de la combinación, de la deducción fiscal del ejercicio: se reconoce como gasto (NIC 12, párrs. 21B y 58), sin afectar al fondo de comercio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aumentar el fondo de comercio con el pasivo: nacido tras la combinación por la deducción fiscal, se reconoce como gasto."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"GOODWILL","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":50000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000082","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"HEALTHCARE","tested_point":"GOODWILL_BELOW_TAX_BASE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-below-tax-base"},"references":["IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cliniques Hervane, grupo ficticio, adquiere un centro de diagnóstico por imagen. El fondo de comercio contable es de 400.000; según la legislación del caso, su base fiscal es de 520.000. Tipo 25 %; ganancia fiscal futura probable. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros inferior a la base fiscal: diferencia deducible de 120.000; el activo de 30.000 se reconoce al contabilizar la combinación, en la medida en que sea probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 32A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar al fondo de comercio la excepción de reconocimiento inicial: se refiere a un pasivo; una base fiscal superior al importe en libros da un activo si es probable una ganancia."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"520000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000083","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"RETAIL","tested_point":"GOODWILL_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §21","IAS 12 §21A","IAS 12 §21B","IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el análisis fiscal del fondo de comercio preparado para un grupo de distribución ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta (NIC 12, párr. 32A). Las líneas 1 a 3 confunden la excepción de reconocimiento inicial (párrs. 21 y 21A) con las diferencias posteriores de un fondo de comercio deducible (párr. 21B)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Fondo de comercio no deducible de 2.000.000: pasivo por impuesto diferido de 500.000 registrado en la adquisición."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Prohibido en el reconocimiento inicial del fondo de comercio (NIC 12, párr. 21)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Tras el deterioro de ese fondo de comercio, se reconoce un ingreso por impuesto diferido sobre la disminución de la diferencia."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La disminución se considera también derivada del reconocimiento inicial: no se reconoce nada (NIC 12, párr. 21A)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Fondo de comercio deducible: nunca se reconocerá impuesto diferido, al cubrir la excepción todo fondo de comercio."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias surgidas después del reconocimiento inicial (amortización fiscal) dan lugar a un pasivo (NIC 12, párr. 21B)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Fondo de comercio cuya base fiscal supera su importe en libros: activo por impuesto diferido si es probable una ganancia fiscal."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000084","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"GOODWILL_RECOGNISED_OR_NOT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §21","IAS 12 §21A","IAS 12 §21B","IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada situación según se reconozca o no el impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Excepción para el reconocimiento inicial y sus disminuciones posteriores (NIC 12, párrs. 21 y 21A); pasivo para las diferencias surgidas después (NIC 12, párr. 21B); activo si la base fiscal supera el importe en libros y es probable una ganancia (NIC 12, párr. 32A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender la excepción del fondo de comercio a diferencias surgidas después o a una base fiscal superior: solo se excluyen el reconocimiento inicial y sus disminuciones."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"YES","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido (con sujeción a probabilidad para un activo)"}},{"id":"NO","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido no reconocido"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible"},"category":"NO"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminución posterior, tras deterioro, del pasivo no reconocido de ese fondo de comercio"},"category":"NO"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia surgida de la amortización fiscal de un fondo de comercio deducible"},"category":"YES"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio cuya base fiscal supera su importe en libros en la adquisición"},"category":"YES"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000085","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"LOGISTICS","tested_point":"PARTLY_DEDUCTIBLE_GOODWILL","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Separe, dentro de la diferencia del fondo de comercio de Transvale, la parte derivada del reconocimiento inicial."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio parcialmente deducible combina una diferencia inicial no reconocida y diferencias posteriores reconocidas (NIC 12, párrs. 15 y 21B). El desglose adoptado y su documentación son cuestión de juicio; la regla fiscal es un dato del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Transvale, operador logístico ficticio, reconoce un fondo de comercio de 1.000.000; según la legislación del caso, solo 600.000 son deducibles, en 5 años (120.000 al año). Un año después, el fondo de comercio contable no ha cambiado. Tipo 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal: 600.000 − 120.000 = 480.000; diferencia total 1.000.000 − 480.000 = 520.000. En la adquisición, la diferencia era de 400.000: entra en la excepción (NIC 12, párr. 15). La parte surgida después, 120.000, da un pasivo de 30.000 (NIC 12, párr. 21B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo sobre toda la diferencia de 520.000: la parte de 400.000 surgida en la adquisición sigue en la excepción; solo los 120.000 surgidos después dan un pasivo."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible total tras un año"},"answer":520000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte derivada del reconocimiento inicial (no reconocida)"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido reconocido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El controller propone reconocer 130.000 (520.000 × 25 %). ¿Qué responder?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los pasivos relativos al fondo de comercio se reconocen en la medida en que no deriven de su reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 21B)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No: solo se reconoce la parte que no deriva del reconocimiento inicial, es decir, 30.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: al ser el fondo de comercio parcialmente deducible, la excepción deja de aplicarse"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción sigue cubriendo la diferencia inicial de 400.000."}}],"id":"P2","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La parte «inicial» (400.000) debe seguirse en el expediente para los cierres siguientes."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: esta parte sigue sin reconocerse, incluidas sus disminuciones posteriores (NIC 12, párr. 21A); mantenerla actualizada es una buena práctica."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar la parte inicial en los cierres siguientes: sin seguimiento, se corre el riesgo de reconocer por error sus disminuciones posteriores."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000086","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"IRE_THREE_CONDITIONS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué condiciones deben cumplirse para que se aplique la excepción de reconocimiento inicial a un activo o pasivo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Excepción: reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios, que no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal y que no origina diferencias de igual importe (NIC 12, párrs. 15 y 24)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La transacción no es una combinación de negocios"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En el momento de la transacción, no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No origina diferencias imponibles y deducibles de igual importe"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo tiene una vida útil inferior a un año"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La vida útil no es una condición de la excepción."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad elige aplicarla"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción no es opcional: se aplica cuando se cumplen las condiciones."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000087","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"IRE_NOT_FOR_LEASES","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"equal-differences"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Desde la modificación de 2021, el arrendatario aún puede aplicar la excepción de reconocimiento inicial a un arrendamiento cuando las cuotas son deducibles al pagarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. Un arrendamiento puede originar diferencias imponibles (derecho de uso) y deducibles (pasivo por arrendamiento) de igual importe; la excepción no se aplica a ellas y la entidad reconoce los impuestos diferidos resultantes (NIC 12, párr. 22A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Seguir aplicando la excepción de reconocimiento inicial a los arrendamientos del arrendatario."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000088","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"NON_DEDUCTIBLE_COST","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"non-deductible-cost"},"references":["IAS 12 §22","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Domaines Arvinole, sociedad ficticia, compra por separado un pabellón de caza por 1.200.000; según la legislación del caso, ni su amortización ni su enajenación serán nunca deducibles. La compra no afecta a ninguna ganancia. ¿Qué impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando todo o parte del coste de un activo no es deducible, surge una diferencia en el reconocimiento inicial; su tratamiento depende de la naturaleza de la transacción (NIC 12, párr. 22): aquí no hay combinación, ni efecto en las ganancias, ni diferencias de igual importe, por lo que se aplica la excepción (NIC 12, párr. 15)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: la diferencia imponible de 1.200.000 surge en el reconocimiento inicial y entra en la excepción"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 300.000 en la compra"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sería cierto sin la excepción, cuyas tres condiciones se cumplen aquí."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido de 300.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros (1.200.000) supera la base fiscal (0): la diferencia es imponible, no deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000089","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"LEASE_EQUAL_DIFFERENCES_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"equal-differences"},"references":["IAS 12 §22A","IFRS 16 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Boutiques Pervane, cadena ficticia, firma un arrendamiento: en la fecha de comienzo, derecho de uso y pasivo por arrendamiento de 750.000 (NIIF 16). Cuotas deducibles al pagarse, derecho de uso no deducible (datos del caso). Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible 750.000 (base fiscal del derecho nula) y diferencia deducible 750.000 (base fiscal del pasivo nula): de igual importe, fuera de la excepción (NIC 12, párr. 22A) → 187.500 en cada lado. Ambas partidas se reconocen según la NIIF 16 (NIIF 16, párr. 22)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar al arrendamiento la excepción de reconocimiento inicial: las diferencias imponible y deducible de igual importe quedan excluidas, de ahí un activo y un pasivo."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Derecho de uso"},"value":"750000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por arrendamiento"},"value":"750000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido (derecho de uso)"},"answer":187500,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido (pasivo por arrendamiento)"},"answer":187500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000090","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"RETAIL","tested_point":"LEASE_EQUAL_DIFFERENCES_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §22A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Pervane: registre el asiento del impuesto diferido en la fecha de comienzo del arrendamiento (750.000, tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto diferido 187.500; abono en Pasivo por impuesto diferido 187.500: la transacción no afecta al resultado del periodo (NIC 12, párr. 22A); la eventual compensación es una cuestión de presentación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar un gasto o ingreso por impuesto: el activo y el pasivo nacen juntos en la fecha de comienzo, sin efecto en el resultado."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":187500},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":187500}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000091","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"ENERGY","tested_point":"DECOMMISSIONING_EQUAL_DIFFERENCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 37 §45"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Éoliennes du Morvigne, explotador ficticio, reconoce una provisión por desmantelamiento de 240.000 (valor actual según la NIC 37), incluida en el coste de los aerogeneradores según la NIC 16 (dato del caso). Los gastos de desmantelamiento serán deducibles al pagarse; el componente «desmantelamiento» del coste no es deducible. Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible de 240.000 en la provisión y diferencia imponible de 240.000 en el componente de activo: de igual importe, fuera de la excepción (NIC 12, párr. 22A) → 60.000 cada una. La provisión es un valor actual según la NIC 37 (NIC 37, párr. 45); su inclusión en el coste es un dato del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No registrar impuesto diferido alegando la excepción de reconocimiento inicial: las diferencias de igual importe de la provisión y del activo quedan excluidas."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por desmantelamiento"},"value":"240000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de desmantelamiento del coste del activo"},"value":"240000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000092","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"AGRICULTURE","tested_point":"GRANT_DEDUCTED_FROM_ASSET","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"government-grants"},"references":["IAS 12 §33","IAS 12","IAS 12 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una cooperativa ficticia recibe una subvención no imponible de 100.000 para un secadero; la deduce del importe en libros del secadero (método de la NIC 20 elegido: dato del caso), pero no de su base fiscal. ¿Qué impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros pasa a ser inferior a la base fiscal: diferencia deducible; sea cual sea la presentación de la subvención, el activo por impuesto diferido no se reconoce, por el motivo expuesto en el párr. 22 (NIC 12, párrs. 4, 22 y 33)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Surge una diferencia deducible de 100.000, pero el activo por impuesto diferido no se reconoce (excepción de reconocimiento inicial)"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido de 25.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma excluye este activo por el motivo de la excepción de reconocimiento inicial."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia: la subvención corresponde a la NIC 20"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 20 fija el método, pero la NIC 12 trata la diferencia temporaria resultante."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000093","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TELECOM","tested_point":"COMPOUND_INSTRUMENT_DTL","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"compound-instruments"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Teleris, operador ficticio, emite un bono convertible de 5.000.000; el componente de patrimonio neto es de 400.000. Según la legislación del caso, la base fiscal del componente de pasivo es igual al total (5.000.000). Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La separación del componente de patrimonio neto origina una diferencia imponible de 400.000, que no está cubierta por la excepción; el pasivo de 100.000 se carga directamente al importe en libros del componente de patrimonio neto (NIC 12, párr. 23)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar a gastos el pasivo por impuesto diferido: se carga directamente al componente de patrimonio neto."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de pasivo (importe en libros)"},"value":"4600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del componente de pasivo"},"value":"5000000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000094","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TELECOM","tested_point":"COMPOUND_INSTRUMENT_DTL","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Teleris: registre el pasivo por impuesto diferido de 100.000 ligado al componente de patrimonio neto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Componente de patrimonio neto 100.000; abono en Pasivo por impuesto diferido 100.000 (NIC 12, párr. 23). Las variaciones posteriores de este pasivo irán a resultados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer este pasivo como gasto por impuesto del periodo."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"EQUITY_COMPONENT","text":{"fr":"","en":"","es":"Componente de patrimonio neto (instrumento compuesto)"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"EQUITY_COMPONENT","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":100000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000095","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"IRE_APPLIES_OR_NOT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §22A","IAS 12 §23","IAS 12 §33"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Se aplica la excepción de reconocimiento inicial? Clasifique."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige una transacción ajena a una combinación de negocios, sin efecto en las ganancias y sin diferencias de igual importe (NIC 12, párr. 15); no cubre las diferencias de igual importe de un arrendamiento (párr. 22A) ni el instrumento compuesto (párr. 23); la subvención deducida del activo responde al motivo del párr. 22 (párr. 33)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción al arrendamiento, a la combinación o al instrumento compuesto: solo cubre transacciones ajenas a combinaciones, sin efecto en las ganancias y sin diferencias de igual importe."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"APPLIES","text":{"fr":"","en":"","es":"Se aplica la excepción (sin impuesto diferido)"}},{"id":"NOT","text":{"fr":"","en":"","es":"No se aplica la excepción (impuesto diferido)"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo comprado por separado, coste nunca deducible, sin efecto en las ganancias"},"category":"APPLIES"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Arrendamiento en su fecha de comienzo, cuotas deducibles al pagarse"},"category":"NOT"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo adquirido en una combinación de negocios"},"category":"NOT"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Componente de patrimonio neto de un bono convertible"},"category":"NOT"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Subvención no imponible deducida del importe en libros de un activo"},"category":"APPLIES"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000096","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"HEALTHCARE","tested_point":"IRE_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §22A","IAS 12 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota de impuesto diferido de una red ficticia de laboratorios de análisis (tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 aplica correctamente la excepción (NIC 12, párrs. 15 y 22). Las demás la extienden a los arrendamientos, la aplican a una transacción que afecta al resultado o suponen sin comprobar diferencias de igual importe."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción a una transacción que afecta a la ganancia contable o fiscal."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Arrendamientos de nuestros centros: ningún impuesto diferido, al aplicarse la excepción de reconocimiento inicial a todos los arrendamientos."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias de igual importe fuera de la excepción: se reconocen activo y pasivo (NIC 12, párr. 22A)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Analizador recibido gratuitamente de un proveedor, reconocido como ingreso (300.000), base fiscal nula: excepción aplicada."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La transacción afecta a la ganancia contable: no se aplica la excepción (NIC 12, párr. 15)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Igualdad de diferencias del arrendamiento supuesta sin examinar la legislación fiscal."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de igual importe surgen «según la legislación fiscal»: hay que analizarla (NIC 12, párr. 22A)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Vehículo de dirección comprado por separado, nunca deducible: sin impuesto diferido."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000097","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"IRE_THREE_CONDITIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete las condiciones de la excepción."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige tres condiciones acumulativas: una transacción que no es una combinación de negocios, que no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal y que no da lugar a diferencias imponibles y deducibles de igual importe (NIC 12, párr. 15); la tercera se añadió en 2021."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar una de las tres condiciones, en particular la ausencia de diferencias de igual importe: son acumulativas."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"La excepción se refiere al reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que {{bc}} una combinación de negocios, que no afecta ni a la ganancia contable ni a la ganancia {{profit}} y que no origina diferencias imponibles y deducibles de {{amount}} importe."},"blanks":[{"id":"bc","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"NOT","text":{"fr":"","en":"","es":"no es"}},{"id":"IS","text":{"fr":"","en":"","es":"es"}}],"answer":"NOT"},{"id":"profit","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"fiscal"}},{"id":"NET","text":{"fr":"","en":"","es":"neta consolidada"}}],"answer":"TAX"},{"id":"amount","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"igual"}},{"id":"SIG","text":{"fr":"","en":"","es":"significativo"}}],"answer":"EQ"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000098","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"IRE_DECISION_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §22","IAS 12 §22A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene el análisis de una diferencia surgida en el reconocimiento inicial."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El tratamiento depende de la naturaleza de la transacción (NIC 12, párr. 22) y de las tres condiciones de la excepción (NIC 12, párrs. 15 y 22A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Concluir que se aplica la excepción sin comprobar cada condición ni calcular importe en libros y base fiscal."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Calcular importe en libros y base fiscal según la legislación del caso"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Comprobar si la transacción es una combinación de negocios"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Comprobar si afecta a la ganancia contable o fiscal"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Comprobar si origina diferencias imponibles y deducibles de igual importe"}},{"id":"S5","text":{"fr":"","en":"","es":"Concluir: excepción (sin impuesto diferido) o reconocimiento de los impuestos diferidos"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000099","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"LOGISTICS","tested_point":"LEASE_TAX_LAW_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 12 §7","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Redacte la posición de Hangars Delvoye sobre el impuesto diferido de sus arrendamientos según dos legislaciones."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El mismo arrendamiento puede crear diferencias de igual importe (país A) o ninguna diferencia (país B): todo parte de las bases fiscales de la legislación (NIC 12, párrs. 7, 8 y 22A). Las reglas fiscales son datos del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Suponer diferencias iguales sin comprobar la legislación fiscal aplicable a las deducciones del arrendatario."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Hangars Delvoye, operador logístico ficticio, arrienda dos almacenes en dos países: en la fecha de comienzo, derecho de uso y pasivo por arrendamiento de 500.000 cada uno. País A: las cuotas son deducibles al pagarse. País B: el arrendatario deduce la amortización fiscal del derecho de uso (base fiscal 500.000), y ni las devoluciones del pasivo ni las cuotas son deducibles (datos del caso). Tipo 25 % en ambos países."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"País A: ¿qué impuesto diferido en la fecha de comienzo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Bases fiscales nulas (NIC 12, párrs. 7 y 8): diferencias de 500.000 en cada lado, de igual importe → impuestos diferidos de 125.000 (NIC 12, párr. 22A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo y pasivo por impuesto diferido de 125.000 cada uno"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las bases fiscales nulas crean diferencias de igual importe, fuera de la excepción."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"País B: ¿qué impuesto diferido en la fecha de comienzo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las bases fiscales dependen de la legislación: en el país B, igualan los importes en libros (NIC 12, párrs. 7 y 8), por lo que no hay diferencia en la fecha de comienzo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: base fiscal del derecho 500.000 = importe en libros; base del pasivo 500.000 (nada deducible) = importe en libros"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo y pasivo de 125.000, como en el país A"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Aquí no hay ninguna diferencia temporaria en la fecha de comienzo."}}],"id":"P2","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota de posición debe indicar, para cada país, la regla fiscal de deducción aplicada y las bases fiscales resultantes."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: las diferencias de igual importe surgen «según la legislación fiscal» (NIC 12, párr. 22A); es el análisis que debe documentarse."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Razonar sin citar la legislación: las diferencias de igual importe se determinan según la regla fiscal de cada país."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000100","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"HEALTHCARE","tested_point":"IRE_TRANSACTION_AFFECTS_PROFIT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"non-deductible-cost"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un laboratorio ficticio recibe gratuitamente de un proveedor un analizador con un valor razonable de 300.000, reconocido como ingreso (método del caso). Según la legislación del caso, este ingreso no tributa y el analizador no tiene base fiscal. Tipo 25 %. ¿Qué impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige que la transacción no afecte, en su momento, ni a la ganancia contable ni a la fiscal (NIC 12, párrs. 15 y 22); aquí el ingreso de 300.000 afecta a la ganancia contable: pasivo = 300.000 × 25 % = 75.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 75.000: la transacción afecta a la ganancia contable, por lo que no se aplica la excepción"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, por la excepción de reconocimiento inicial"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falta una de las condiciones: se ve afectada la ganancia contable."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000101","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"TRUE_FALSE","context":"AGRICULTURE","tested_point":"GRANT_DEFERRED_INCOME","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"government-grants"},"references":["IAS 12 §33","IAS 12 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La cooperativa presenta finalmente su subvención no imponible de 100.000 como ingreso diferido (base fiscal nula). Esta diferencia deducible de 100.000 da lugar a un activo por impuesto diferido de 25.000."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La diferencia entre el ingreso diferido y su base fiscal nula es efectivamente una diferencia deducible, pero sea cual sea la presentación elegida, el activo no se reconoce, por el motivo expuesto en el párr. 22 (NIC 12, párr. 33)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que al cambiar la presentación la subvención da lugar a un activo: la diferencia deducible existe, pero el activo no se reconoce sea cual sea la presentación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000102","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"SAME_AUTHORITY_SAME_ENTITY","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una dependiente ficticia puede apoyarse en las diferencias imponibles de una sociedad hermana que tributa en otro país para justificar su activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. Las diferencias imponibles utilizadas deben corresponder a la misma administración fiscal y a la misma entidad fiscal, y revertir en los periodos adecuados (NIC 12, párr. 28)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar diferencias imponibles de otra administración o de otra entidad fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000103","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"DTA_CAP_TWO_SOURCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §29","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ateliers Vosgelin, empresa ficticia, evalúa su activo por impuesto diferido (misma administración, misma entidad, mismos periodos; tipo 25 %). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Fuentes: diferencias imponibles 250.000 (NIC 12, párr. 28) + ganancia futura sin deducciones de reversión 200.000 (NIC 12, párr. 29) = 450.000; activo = 450.000 × 25 % = 112.500; los 150.000 restantes no están cubiertos: 37.500 no reconocidos (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo sobre los 600.000 de diferencias deducibles: está limitado a las fuentes de ganancia fiscal disponibles (450.000)."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos"},"value":"250000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal futura probable, sin deducciones de reversión"},"value":"200000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles cubiertas"},"answer":450000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":112500,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo no reconocido"},"answer":37500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles cubiertas"},"value":450000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":112500,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.28","REF.IAS12.29","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000104","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"ANALYSIS","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"PROFIT_EXCLUDING_REVERSALS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"future-profits"},"references":["IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El presupuesto fiscal de N+1 de Caves Berlinot, comerciante ficticio de vinos, muestra una ganancia fiscal de 300.000 tras imputar 120.000 de deducciones procedentes de la reversión de sus diferencias deducibles existentes. ¿Qué ganancia fiscal debe compararse con esas 120.000 de diferencias deducibles?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal futura se evalúa sin las deducciones derivadas de la reversión de las diferencias deducibles (NIC 12, párr. 29): 300.000 + 120.000 = 420.000, más que suficiente para cubrir los 120.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Comparar las diferencias deducibles con una ganancia ya reducida por sus propias deducciones, o contarlas dos veces."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"420.000, ganancia antes de las deducciones de la reversión"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000, ganancia del presupuesto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Esta cifra ya está reducida por las deducciones que se prueban: la comparación quedaría falseada."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"180.000, ganancia reducida una segunda vez por las deducciones"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Doble deducción: error de cálculo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000105","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_PLANNING_DEFINITION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"tax-planning"},"references":["IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál de estas acciones no es una oportunidad de planificación fiscal en el sentido de la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las oportunidades de planificación fiscal son acciones que la entidad emprendería para crear o aumentar la ganancia fiscal en un periodo determinado; una acción que solo revierte diferencias deducibles existentes no lo es (NIC 12, párr. 30)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calificar de planificación fiscal una simple reversión de diferencias deducibles existentes."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Pagar antes gastos provisionados para acelerar la deducción de diferencias deducibles existentes"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una acción que la entidad emprendería para crear ganancia fiscal en el periodo en que puede imputarse la pérdida"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es la definición misma de oportunidad de planificación fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000106","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"TAX_PLANNING_APPLICATION","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"tax-planning"},"references":["IAS 12 §29","IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Immobilière Ravenal, sociedad ficticia, tiene pérdidas compensables que expiran en dos años. Entre las acciones previstas, ¿cuáles pueden tenerse en cuenta como oportunidades de planificación fiscal, si Ravenal las emprendería efectivamente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es oportunidad de planificación fiscal la acción que la entidad emprendería para crear o aumentar la ganancia fiscal en el periodo deseado (NIC 12, párrs. 29 y 30); que realmente la emprendería es un juicio que debe documentarse."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Vender un inmueble cuya plusvalía latente tributará antes de que expiren las pérdidas"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Renunciar a una amortización fiscal opcional para aumentar la ganancia fiscal de los dos próximos años, si la legislación del caso lo permite"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Pagar anticipadamente las indemnizaciones provisionadas, deducibles al pagarse"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Acelera deducciones y reduce la ganancia fiscal: no es una fuente de ganancia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000107","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"FINANCE","tested_point":"TYPE_RESTRICTION_SORT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"type-restrictions"},"references":["IAS 12 §27A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país de Gestion Arcolle, sociedad ficticia, las minusvalías de valores solo pueden compensarse con plusvalías de valores (dato del caso). Clasifique cada diferencia deducible según la ganancia con la que se evalúa."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la ley restringe la compensación de determinadas pérdidas a un tipo de renta, la diferencia deducible correspondiente solo se evalúa con diferencias y ganancias del mismo tipo; sin restricción, se evalúa con el conjunto (NIC 12, párr. 27A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Evaluar las minusvalías de títulos con toda la ganancia fiscal: la ley del caso restringe su compensación a plusvalías del mismo tipo."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"CAPITAL","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo con plusvalías de valores"}},{"id":"ALL","text":{"fr":"","en":"","es":"Con toda la ganancia fiscal"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Minusvalía latente de una cartera de acciones"},"category":"CAPITAL"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Minusvalía latente de participaciones en fondos"},"category":"CAPITAL"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por litigios deducible al pagarse"},"category":"ALL"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Obligación por pensiones deducible al pagarse"},"category":"ALL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000108","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"FINANCE","tested_point":"TYPE_RESTRICTION_CALC","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"type-restrictions"},"references":["IAS 12 §27A","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Arcolle tiene una minusvalía latente de 200.000 en valores (compensable solo con plusvalías de valores); espera 80.000 de plusvalías de valores y elevados beneficios de explotación. Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La restricción legal obliga a evaluar la minusvalía solo con plusvalías del mismo tipo (NIC 12, párr. 27A): 80.000 cubiertos → 20.000; los beneficios de explotación no cuentan."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Evaluar globalmente pérdidas que la ley solo permite compensar con plusvalías."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible (valores)"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Plusvalías de valores esperadas"},"value":"80000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible cubierta"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":20000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000109","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"RECOVERY_ABOVE_CARRYING_AMOUNT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"recovery-above-carrying-amount"},"references":["IAS 12 §29A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para estimar su ganancia fiscal futura, una entidad puede suponer fácilmente que un activo que acaba de deteriorar se recuperará por más de su importe en libros."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La recuperación por encima del importe en libros solo se tiene en cuenta si existe evidencia suficiente que la haga probable; es poco probable para un activo recientemente deteriorado (NIC 12, párr. 29A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Suponer sin pruebas una recuperación superior al importe en libros: exige evidencia suficiente y es poco probable tras un deterioro reciente."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000110","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"INSURANCE","tested_point":"RECOVERY_ABOVE_CARRYING_AMOUNT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"recovery-above-carrying-amount"},"references":["IAS 12 §29A","IAS 12 §26"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Assurances Pelmont, entidad ficticia, posee un bono de un emisor solvente a valor razonable, 950.000, coste fiscal 1.000.000; puede mantenerlo hasta el vencimiento y cobrar 1.000.000. No tiene otra ganancia fiscal probable. ¿Puede reconocer el activo por impuesto diferido sobre la diferencia de 50.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La estimación de la ganancia fiscal futura puede incluir la recuperación de determinados activos por más de su importe en libros cuando existe evidencia suficiente que la haga probable, considerados todos los hechos y circunstancias (NIC 12, párr. 29A); la diferencia deducible en sí existe (NIC 12, párr. 26). La solvencia del emisor y la capacidad de mantenerlo son juicios."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí, si existe evidencia suficiente que haga probable la recuperación de 1.000.000: la estimación de la ganancia futura puede incluir esta recuperación por encima del importe en libros"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No, nunca sin otra ganancia fiscal"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma admite esta recuperación por encima del importe en libros cuando es probable."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000111","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"SOURCES_OF_TAXABLE_PROFIT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué fuentes de ganancia fiscal pueden justificar un activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tres fuentes: diferencias imponibles adecuadas (NIC 12, párr. 28), ganancia futura probable sin deducciones de reversión y oportunidades de planificación fiscal (NIC 12, párr. 29)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de la misma administración y entidad que revierten en los periodos adecuados"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una ganancia fiscal futura probable, evaluada sin deducciones de reversión"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Oportunidades de planificación fiscal"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Los pagos a cuenta ya realizados"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se refieren al impuesto corriente y no crean ganancia futura."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de una dependiente que tributa por separado"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Otra entidad fiscal: no se utiliza."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000112","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"DTA_ASSESSMENT_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §28","IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la evaluación de la recuperabilidad de un activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles adecuadas son la primera fuente (NIC 12, párr. 28); en su defecto, la ganancia futura y la planificación fiscal (NIC 12, párr. 29); el activo solo se reconoce en la medida probable (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Partir de la ganancia futura antes de imputar las diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos: son la primera fuente que debe examinarse."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Enumerar las diferencias deducibles y su calendario de reversión"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Imputar las diferencias imponibles de la misma administración y entidad que revierten en los mismos periodos"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Para el resto, estimar la ganancia fiscal futura probable sin deducciones de reversión"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Añadir las oportunidades de planificación fiscal que la entidad emprendería"}},{"id":"S5","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo en la medida cubierta y documentar la evidencia"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000113","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"DTA_RECOVERABILITY_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §27A","IAS 12 §28","IAS 12 §29","IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la prueba de recuperabilidad preparada para un operador ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta (NIC 12, párr. 27A); las líneas 1 a 3 ilustran los errores de administración, doble cómputo y falsa planificación fiscal."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Las diferencias imponibles de nuestra dependiente belga cubren nuestras diferencias deducibles francesas."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Otra administración y otra entidad fiscal: excluidas (NIC 12, párr. 28)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. El presupuesto, ya reducido por las deducciones de reversión, se reduce por segunda vez en esas deducciones."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia se evalúa sin deducciones de reversión, una sola vez (NIC 12, párr. 29)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. El pago anticipado de las indemnizaciones por cese se considera oportunidad de planificación fiscal."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Acelerar deducciones existentes no es planificación fiscal (NIC 12, párr. 30)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. La minusvalía en acciones, compensable solo con plusvalías de valores, se evalúa solo con esas plusvalías."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000114","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"DTA_FULL_ASSESSMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":420,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §28","IAS 12 §29","IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine el activo por impuesto diferido de Plastiques Gervane a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo resulta de tres fuentes, cada una respaldada: diferencias imponibles (párr. 28), ganancia futura probable y planificación fiscal (párrs. 29 y 30). Probabilidades e intenciones son datos o juicios del caso, que deben documentarse."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Plastiques Gervane, empresa ficticia, tiene 900.000 de diferencias deducibles que revertirán de N+1 a N+3. Fuentes posibles, todas de la misma administración y entidad: (1) diferencias imponibles que revierten en el mismo periodo, 400.000; (2) ganancia fiscal presupuestada sin deducciones de reversión, 300.000, de los que 100.000 dependen de una licitación que Gervane solo tiene una posibilidad entre tres de ganar; (3) venta prevista de un almacén cuya ganancia imponible de 150.000 se produciría en N+2, habiendo documentado la dirección que la realizaría si fuera necesario para utilizar sus deducciones. Tipo 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Deben incluirse los 100.000 de la licitación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo se incluye la ganancia fiscal probable (NIC 12, párr. 29); la probabilidad dada por el caso (una entre tres) lleva a excluirla."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No: con una posibilidad entre tres, esta ganancia no es probable"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: figura en el presupuesto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El presupuesto no basta: solo se incluye la ganancia probable."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La venta documentada del almacén puede tenerse en cuenta como oportunidad de planificación fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: crea ganancia fiscal en el periodo deseado y la dirección la realizaría (NIC 12, párrs. 29 y 30)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descartar la venta porque aún no se ha realizado: una acción que la dirección emprendería y que crea ganancia en el periodo adecuado es una oportunidad de planificación fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P2","dimension":"ANALYSIS"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el activo reconocido y el no reconocido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"400.000 + (300.000 − 100.000) + 150.000 = 750.000 cubiertos → 187.500; 150.000 no cubiertos → 37.500 no reconocidos (NIC 12, párrs. 24, 28 y 29)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Usar la ganancia futura sin restar los 100.000 de deducciones por reversión: se toma sin las deducciones derivadas de las diferencias deducibles."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles cubiertas"},"answer":750000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":187500,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo no reconocido"},"answer":37500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P3","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles cubiertas"},"expression":"a + (b - c) + d","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"diferencias imponibles que revierten en el mismo periodo, 400.000"},"value":400000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"ganancia fiscal presupuestada sin deducciones de reversión, 300.000"},"value":300000},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"100.000 dependen de una licitación que Gervane solo tiene una posibilidad entre tres de ganar"},"value":100000},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"venta prevista de un almacén cuya ganancia imponible de 150.000"},"value":150000}],"result":750000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.24","REF.IAS12.28","REF.IAS12.29"]}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000115","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"WHY_PROBABLE_PROFIT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"why"},"references":["IAS 12 §27"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete la lógica."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La reversión de una diferencia deducible da una deducción; la entidad solo se beneficia si obtiene ganancia fiscal suficiente para absorberla, de ahí la condición de probabilidad de los activos por impuesto diferido (NIC 12, párr. 27)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Pensar que la reversión de una diferencia deducible genera impuesto a pagar, o que basta cualquier ganancia: da una deducción, útil solo frente a una ganancia suficiente."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"La reversión de una diferencia deducible produce una {{what}}; la entidad solo obtiene un beneficio si genera una ganancia fiscal {{enough}} para absorberla."},"blanks":[{"id":"what","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"DED","text":{"fr":"","en":"","es":"deducción"}},{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"tributación"}}],"answer":"DED"},{"id":"enough","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"SUFF","text":{"fr":"","en":"","es":"suficiente"}},{"id":"ANY","text":{"fr":"","en":"","es":"cualquiera"}}],"answer":"SUFF"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000116","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"SAME_AUTHORITY_SAME_ENTITY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo ficticio Sorgalin comprende una dominante y una dependiente del mismo país que tributan por separado (sin consolidación fiscal: dato del caso). La dominante tiene 300.000 de diferencias deducibles; la dependiente, 500.000 de diferencias imponibles. ¿Qué diferencias imponibles puede utilizar la dominante?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Ambas condiciones son acumulativas: misma administración y misma entidad fiscal (NIC 12, párr. 28)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: la dependiente es otra entidad fiscal"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Los 500.000, misma administración"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Misma administración, pero no la misma entidad fiscal."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000, en la medida necesaria"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna parte es utilizable: otra entidad fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000117","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"LOSSES_PROBABILITY_RULE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un activo por impuesto diferido por las pérdidas fiscales compensables en la medida en que sea probable que haya ganancias fiscales futuras contra las que imputarlas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero (NIC 12, párr. 34); lo mismo se aplica a los créditos fiscales no utilizados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo sobre todas las pérdidas compensables, o excluirlo por principio: se reconoce en la medida en que sea probable una ganancia fiscal futura."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000118","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"RECENT_LOSSES_EVIDENCE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"recent-losses"},"references":["IAS 12 §35"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia tiene un historial de pérdidas recientes. ¿Sobre qué base puede reconocer un activo por impuesto diferido por sus pérdidas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La existencia de pérdidas no utilizadas es un indicio sólido de que podría no haber ganancia futura; con un historial de pérdidas recientes, el activo solo se reconoce en la medida de diferencias imponibles suficientes o si existen otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En la medida de diferencias imponibles suficientes o de otras evidencias convincentes de que habrá ganancia fiscal suficiente"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la base de su presupuesto, como cualquier otra entidad"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas no utilizadas son un indicio sólido en contra: un simple presupuesto no basta."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Nunca: una entidad con pérdidas no reconoce ningún activo por impuesto diferido"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo sigue siendo posible en la medida de las diferencias imponibles o de evidencias convincentes."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000119","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TEXTILE","tested_point":"LOSSES_CAPPED_BY_TTD","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Confections Ramvelle, empresa ficticia con pérdidas desde hace tres años, tiene 1.500.000 de pérdidas compensables que expiran en cuatro años (dato del caso) y 500.000 de diferencias imponibles (misma administración, misma entidad) que revertirán antes de la expiración. Ninguna otra evidencia convincente. Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Historial de pérdidas: activo limitado a las diferencias imponibles suficientes que producirán importes imponibles antes de la expiración (NIC 12, párrs. 35 y 36): 500.000 × 25 % = 125.000; 1.000.000 de pérdidas quedan sin activo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Activar la totalidad de las pérdidas (375.000) basándose solo en un presupuesto."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables"},"value":"1500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles antes de la expiración"},"value":"500000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":125000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas sin activo (a revelar)"},"answer":1000000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles antes de la expiración"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":125000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Historial de pérdidas: activo limitado a las diferencias imponibles suficientes que producirán importes imponibles antes de la expiración (NIC 12, párrs. 35 y 36): 500.000 × 25 % = 125.000"}}],"references":["REF.IAS12.35","REF.IAS12.36"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000120","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TOURISM","tested_point":"LOSSES_EXPIRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Croisières Ondrisse, sociedad ficticia, tiene 800.000 de pérdidas compensables: 300.000 expiran a finales de N+1 y 500.000 a finales de N+4; se compensan por orden de antigüedad (datos del caso). Un contrato firme hace probable una ganancia fiscal de 200.000 anuales de N+1 a N+4 (evidencia considerada convincente). Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"N+1: 200.000 de ganancia absorben 200.000 de las pérdidas más antiguas; expiran 100.000. N+2 a N+4: 600.000 de ganancia absorben los 500.000 restantes. Pérdidas utilizables 700.000 → 175.000 (NIC 12, párrs. 34 y 36)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar la fecha de expiración de las pérdidas al calcular el importe recuperable."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas que expiran a finales de N+1"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas que expiran a finales de N+4"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable anual"},"value":"200000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas perdidas a finales de N+1"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas utilizables"},"answer":700000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":175000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000121","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TEXTILE","tested_point":"LOSSES_DTA_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ramvelle reconoce el activo por impuesto diferido de 125.000 sobre sus pérdidas (pérdidas surgidas en resultados). Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto diferido 125.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 125.000 (NIC 12, párrs. 34 y 58). Es impuesto diferido: las pérdidas compensables en el futuro no dan lugar a un activo por impuesto corriente."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Cargar un activo por impuesto corriente: las pérdidas compensables en el futuro dan un activo por impuesto diferido."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":125000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":125000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000122","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TEXTILE","tested_point":"DTA_WRITE_DOWN_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §56","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A finales de N+1, Ramvelle pierde un cliente importante: el activo por impuesto diferido sobre pérdidas (125.000) solo es recuperable ya hasta 75.000. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros del activo se reduce en la medida en que la ganancia fiscal ya no es probable (NIC 12, párr. 56); el efecto se reconoce en resultados, al haber surgido las pérdidas en resultados (NIC 12, párr. 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar la reducción al patrimonio neto o cancelar todo el activo: solo se reduce la parte que ya no es recuperable (50.000), como gasto."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"CREDIT","amount":50000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000123","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TEXTILE","tested_point":"DTA_WRITE_DOWN_REVERSAL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §56","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A finales de N+2, Ramvelle firma un nuevo contrato: la ganancia vuelve a ser probable y el activo recuperable sube a 105.000 (importe en libros 75.000). Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La reducción se revierte en la medida en que la ganancia fiscal vuelve a ser probable (NIC 12, párr. 56): 105.000 − 75.000 = 30.000, en resultados (NIC 12, párr. 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Considerar que un activo por impuesto diferido reducido ya no puede revertirse."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":30000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":30000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000124","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"REASSESS_UNRECOGNISED","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En cada cierre, la entidad también reevalúa los activos por impuesto diferido que no había reconocido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: reconoce un activo antes no reconocido en la medida en que se haya vuelto probable que una ganancia fiscal futura permita recuperarlo (NIC 12, párr. 37)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reevaluar los activos no reconocidos al cierre."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000125","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"WRITE_DOWN_REVERSIBLE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una vez reducido porque la ganancia futura ya no era probable, un activo por impuesto diferido nunca puede volver a aumentarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: la reducción se revierte en la medida en que vuelve a ser probable una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 56)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Considerar que un activo por impuesto diferido reducido ya no puede revertirse."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000126","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT","IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"ENERGY","tested_point":"DTA_THREE_YEAR_TRAJECTORY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":240,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12","IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Turbines Tarvezac, empresa ficticia, tiene 2.400.000 de pérdidas compensables sin límite temporal y 400.000 de diferencias imponibles adecuadas (tipo 25 %). Siga el activo por impuesto diferido en tres cierres."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"N: 400.000 × 25 % = 100.000 (NIC 12, párr. 35). N+1: (400.000 + 1.200.000) × 25 % = 400.000, activo adicional que se ha vuelto probable (NIC 12, párr. 37). N+2: (400.000 + 600.000) × 25 % = 250.000, reducción de 150.000 (NIC 12, párr. 56). Los importes de ganancia probable son juicios del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo sobre los 2.400.000 de pérdidas desde N: sin otra evidencia convincente, se limita a las diferencias imponibles y luego sigue la ganancia que se vuelve probable."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"N: ninguna otra evidencia convincente"},"value":"—","unit":"TEXT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"N+1: contrato plurianual firmado, ganancia fiscal probable adicional"},"value":"1200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"N+2: cliente insolvente, ganancia fiscal probable adicional reducida a"},"value":"600000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo a finales de N"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo a finales de N+1"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido de N+1"},"answer":300000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S4","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo a finales de N+2"},"answer":250000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S5","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido de N+2"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S4","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo a finales de N+2"},"expression":"(a + b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo a finales de N+1"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"N+2: cliente insolvente, ganancia fiscal probable adicional reducida a"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":250000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.35","REF.IAS12.37","REF.IAS12.56"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000127","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"TRUE_FALSE","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"OPTIMISTIC_BUDGET","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"recent-losses"},"references":["IAS 12 §35"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tras tres años de pérdidas, el presupuesto optimista de Quantorie, start-up ficticia, no respaldado por contratos ni por un historial, basta para justificar un activo por impuesto diferido sobre todas sus pérdidas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. Con un historial de pérdidas recientes, se necesitan diferencias imponibles suficientes u otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35); evaluar qué es «convincente» es cuestión de juicio, y un presupuesto sin respaldo no lo es."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Activar pérdidas basándose solo en un presupuesto optimista pese a pérdidas recientes."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000128","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DISCLOSE_UNRECOGNISED_LOSSES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"disclosure-losses"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia no reconoce activo sobre parte de sus pérdidas compensables. ¿Qué debe revelar la nota?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela el importe de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas y créditos no utilizados por los que no se reconoce activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la información sobre las pérdidas no activadas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de las pérdidas (y créditos, diferencias deducibles) por los que no se reconoce activo por impuesto diferido"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada: lo no reconocido no se revela"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma exige precisamente esta información."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el activo reconocido"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"También debe revelarse el importe no activado."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000129","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DISCLOSE_DTA_EVIDENCE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"disclosure-losses"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En qué casos revela la entidad el importe de un activo por impuesto diferido y la naturaleza de la evidencia que justifica su reconocimiento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La información sobre el importe del activo y la naturaleza de la evidencia se exige en dos casos: su utilización depende de ganancias futuras superiores a la reversión de las diferencias imponibles existentes, o la entidad ha sufrido una pérdida en la jurisdicción en el periodo actual o el anterior (NIC 12, párr. 82); no se exige para todo activo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la naturaleza de la evidencia de un activo por impuesto diferido que depende de ganancias futuras tras una pérdida."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Su utilización depende de ganancias fiscales futuras superiores a las de la reversión de diferencias imponibles existentes"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad ha sufrido una pérdida en la jurisdicción afectada en el periodo actual o el anterior"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En todos los casos, sea cual sea el activo"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La exigencia se refiere a estas dos situaciones concretas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000130","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TEXTILE","tested_point":"DISCLOSE_UNRECOGNISED_LOSSES","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"disclosure-losses"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete la nota de Filatures Damien, empresa ficticia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"1.800.000 − 600.000 = 1.200.000, a revelar en las notas (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Revelar el total de pérdidas (1.800.000): la nota se refiere a las pérdidas por las que no se reconoce ningún activo."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables totales: 1.800.000; pérdidas cubiertas por un activo por impuesto diferido: 600.000. Importe de las pérdidas por las que no se reconoce activo: {{amount}}."},"blanks":[{"id":"amount","mode":"NUMBER","answer":1200000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000131","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS","IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"LOSSES_REASSESSMENT_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12 §36","IAS 12","IAS 12 §56","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el memorando de «pérdidas fiscales» de un proveedor de automoción ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es conforme (NIC 12, párr. 81)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Pese a tres años de pérdidas, se reconoce todo el activo sobre la base del plan estratégico."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Se requieren diferencias imponibles suficientes u otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Se utilizan diferencias imponibles que revertirán después de la expiración de las pérdidas."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuentan las que producirán importes imponibles antes de la expiración (NIC 12, párr. 36)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. El activo reducido el año pasado nunca volverá a evaluarse."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La reducción se revierte si la ganancia vuelve a ser probable; los activos no reconocidos se reevalúan en cada cierre (NIC 12, párrs. 37 y 56)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Las pérdidas no activadas se revelan en las notas."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000132","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"FOOD","tested_point":"ACQUIRER_LOSSES_AFTER_COMBINATION","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §67"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Contabilice las pérdidas de Laiteries Corvezan tras la adquisición de una quesería rentable."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La combinación cambia la probabilidad de realizar el activo de la adquirente: variación en resultados del periodo (NIC 12, párr. 67). Los 200.000 restantes siguen sin activo y se revelan."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio por el activo por impuesto diferido de la adquirente que se ha vuelto recuperable."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Laiteries Corvezan, empresa ficticia, tenía 600.000 de pérdidas no activadas. En N absorbe una quesería rentable en una combinación de negocios; la legislación del caso le permite compensar sus pérdidas con las ganancias futuras de la actividad adquirida, que hacen ahora probable la utilización de 400.000. Tipo 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde reconocer el activo que se ha vuelto recuperable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La adquirente reconoce la variación de su activo por impuesto diferido en el periodo de la combinación, sin incluirla en la contabilización de la combinación (NIC 12, párr. 67)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados de N, fuera de la contabilización de la combinación"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como reducción del fondo de comercio de la combinación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo es de la adquirente, no un activo adquirido."}}],"id":"P1","dimension":"APPLICATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"400.000 × 25 % = 100.000: cargo en Activo por impuesto diferido, abono en Ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 67); el fondo de comercio no se ve afectado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio por el activo: un activo sobre pérdidas de la adquirente, que se vuelve probable por la combinación, se reconoce como ingreso sin afectar al fondo de comercio."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"GOODWILL","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":100000}],"id":"P2","dimension":"JOURNAL_ENTRY"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000133","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"REASSESSMENT_EVENTS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"how"},"references":["IAS 12","IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique el efecto de cada hecho de cierre sobre el activo por impuesto diferido de una entidad ficticia con pérdidas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluación en cada cierre: reconocimiento de un activo que se ha vuelto probable (NIC 12, párr. 37), reducción si la ganancia ya no es probable y reversión si vuelve a serlo (NIC 12, párr. 56)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dejar el activo sin cambios entre cierres: se reevalúa en cada cierre, al alza y a la baja."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"UP","text":{"fr":"","en":"","es":"Aumento (reconocimiento o reversión)"}},{"id":"DOWN","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminución (reducción)"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Firma de un contrato plurianual que hace probable una ganancia fiscal"},"category":"UP"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida del principal cliente, al dejar de ser probable la ganancia futura"},"category":"DOWN"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Retorno duradero a la rentabilidad tras una reducción anterior"},"category":"UP"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Expiración próxima de pérdidas aún no utilizables"},"category":"DOWN"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000134","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"REASSESSMENT_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"how"},"references":["IAS 12","IAS 12 §56","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la revisión de los activos por impuesto diferido al cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluación (NIC 12, párrs. 37 y 56) y, después, información sobre los importes no reconocidos (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ajustar el activo sin actualizar pérdidas, créditos y fechas de vencimiento, u olvidar la información sobre las partidas no reconocidas."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Actualizar las pérdidas, créditos y diferencias deducibles y sus fechas de expiración"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluar las fuentes probables de ganancia fiscal"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Reducir, revertir o reconocer el activo según el importe ahora probable"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Actualizar la información sobre las partidas no reconocidas"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000135","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"MATCHING","context":"GENERIC","tested_point":"LOSSES_SITUATIONS_TREATMENT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §35","IAS 12 §36","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada situación de pérdidas con su tratamiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo por pérdidas se reconoce en la medida de diferencias imponibles suficientes o de evidencia convincente de ganancia futura; no se reconoce para la parte que vencerá ni sin fuente de ganancia probable (NIC 12, párrs. 34 a 36), cuyo importe se revela entonces (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo sobre pérdidas que vencerán antes de cualquier ganancia probable: la parte que vencerá no da activo."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas recientes, diferencias imponibles suficientes antes de la expiración"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas recientes, evidencias convincentes de ganancia futura"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas que expirarán antes de cualquier ganancia probable"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas sin ninguna fuente de ganancia probable"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo en la medida de las diferencias imponibles"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo en la medida de la ganancia futura probable"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin activo sobre la parte que expirará"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin activo; importe revelado en las notas"}},{"id":"R5","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo íntegro por prudencia inversa"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"},{"left":"L4","right":"R4"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000136","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"MEDIA","tested_point":"WRITE_DOWN_AND_REVERSAL_FILL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Studios Brumaine, empresa ficticia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"200.000 − 140.000 = 60.000 de reducción; 170.000 − 140.000 = 30.000 de reversión (NIC 12, párr. 56)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular la reversión desde el activo original (200.000): parte del importe reducido (140.000)."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido: 200.000. Final de N, importe recuperable probable: 140.000, de ahí una reducción de {{wd}}. Final de N+1, importe recuperable probable: 170.000, de ahí una reversión de {{rev}}."},"blanks":[{"id":"wd","mode":"NUMBER","answer":60000,"tolerance":0},{"id":"rev","mode":"NUMBER","answer":30000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000137","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"PHARMA","tested_point":"CONVINCING_EVIDENCE_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":420,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §35","IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine la posición de Biolanne sobre sus pérdidas y la nota correspondiente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Activo limitado a las fuentes convincentes (NIC 12, párr. 35), pérdidas no activadas y evidencia reveladas (NIC 12, párrs. 81 y 82). La calificación de las evidencias es un juicio documentado."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Biolanne, laboratorio ficticio, ha acumulado 1.000.000 de pérdidas compensables sin límite temporal tras tres ejercicios con pérdidas. Tiene 200.000 de diferencias imponibles adecuadas. En diciembre de N firmó con un gran distribuidor un contrato firme de tres años a precios fijos que, según un cálculo detallado, generará 300.000 de ganancia fiscal; más allá, su plan prevé un fuerte crecimiento sin respaldo. Tipo 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué fuentes deben utilizarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tras pérdidas recientes, solo cuentan las diferencias imponibles suficientes y otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35); calificar el contrato firme de convincente es un juicio, respaldado aquí por precios fijos y un cálculo detallado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles y la ganancia del contrato firme; no el crecimiento sin respaldo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo las diferencias imponibles"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El contrato firme y cuantificado puede constituir una evidencia convincente: excluirlo sería demasiado restrictivo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Todo el plan, incluido el crecimiento"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un crecimiento sin respaldo no es una evidencia convincente tras pérdidas recientes."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"(200.000 + 300.000) × 25 % = 125.000; 1.000.000 − 500.000 = 500.000 de pérdidas no activadas, reveladas (NIC 12, párrs. 34 y 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo sobre todas las pérdidas (1.000.000): se limita a las fuentes probables (500.000) y el resto se revela."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":125000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas sin activo (a revelar)"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota debe revelar el importe del activo y la naturaleza de la evidencia (contrato firme), al haber sufrido Biolanne una pérdida en el ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: al haber sufrido una pérdida en el ejercicio, la entidad revela el importe del activo por impuesto diferido y la naturaleza de la evidencia que justifica su reconocimiento, aquí el contrato en firme (NIC 12, párr. 82)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dar solo el importe del activo: tras una pérdida del ejercicio, también debe revelarse la naturaleza de la evidencia que lo justifica."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000138","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"UNUSED_TAX_CREDITS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":240,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Contabilice el crédito fiscal por investigación compensable de Algorine."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los créditos fiscales compensables siguen los mismos criterios que las pérdidas (NIC 12, párr. 34); su vida es un dato del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Algorine, editor ficticio de algoritmos, dispone de un crédito fiscal por investigación no utilizado de 90.000, compensable con el impuesto debido de los cinco próximos ejercicios y perdido después (legislación del caso). En ese periodo, el impuesto que probablemente espera deber es de 60.000."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué activo por impuesto diferido debe reconocerse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Activo por créditos fiscales no utilizados en la medida en que una ganancia fiscal futura permita imputarlos (NIC 12, párrs. 5 y 34): 60.000; 30.000 quedan sin activo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"60.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"90.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Solo se reconoce la parte probablemente utilizable."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"22.500 (90.000 × 25 %)"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un crédito fiscal ya es un importe de impuesto: no se le aplica el tipo."}}],"id":"P1","dimension":"APPLICATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Registre el asiento (crédito obtenido por gastos reconocidos en resultados)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto diferido 60.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 60.000 (NIC 12, párr. 34)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar el crédito como impuesto corriente o en patrimonio neto: un crédito compensable da un activo por impuesto diferido, como ingreso porque los gastos están en resultados."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":60000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":60000}],"id":"P2","dimension":"JOURNAL_ENTRY"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000139","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"SHIPPING","tested_point":"TTD_MUST_REVERSE_BEFORE_EXPIRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"recent-losses"},"references":["IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Fret Altamerin, sociedad ficticia con pérdidas, tiene 400.000 de pérdidas que expiran a finales de N+2 y 400.000 de diferencias imponibles (misma administración, misma entidad) que solo revertirán a partir de N+5. ¿Qué activo por impuesto diferido sobre estas pérdidas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles utilizadas deben producir importes imponibles antes de la expiración de las pérdidas (NIC 12, párr. 36)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, a falta de otra fuente: las diferencias imponibles revertirán después de la expiración de las pérdidas"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"100.000, al cubrir las diferencias imponibles las pérdidas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No producirán importes imponibles antes de la expiración."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000140","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"WRITE_DOWN_IN_TAX_EXPENSE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56","IAS 12 §60","IAS 12 §80"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La reducción de un activo por impuesto diferido sobre pérdidas surgidas en resultados es un gasto por impuesto diferido del periodo, que puede presentarse como componente del gasto por impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la reducción (NIC 12, párr. 56) se reconoce en resultados, salvo que se refiera a partidas fuera de resultados (NIC 12, párr. 60); el deterioro de un activo por impuesto diferido figura entre los posibles componentes del gasto por impuesto (NIC 12, párr. 80)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar la reducción al patrimonio neto: nacida de pérdidas en resultados, es un gasto por impuesto diferido del periodo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000141","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"INVESTMENT_DTL_EXCEPTION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"dtl-investments"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una dominante ficticia no reconoce pasivo por impuesto diferido sobre la diferencia imponible ligada a su dependiente en cuanto controla el calendario de reversión, aunque haya decidido una distribución el año próximo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. La excepción exige dos condiciones acumulativas: control del calendario de reversión y probabilidad de que la diferencia no revierta en un futuro previsible (NIC 12, párr. 39). Una distribución decidida hace revertir parte de la diferencia."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer el impuesto sobre dividendos que la dominante ha decidido repartir."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000142","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"INVESTMENT_DTL_PLANNED_DISTRIBUTION","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §38","IAS 12 §39","IAS 12 §40"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo ficticio Hallomar posee el 100 % de Sennova. En las cuentas consolidadas, la participación asciende a 2.900.000 (parte de los activos netos, fondo de comercio incluido); su base fiscal es de 2.200.000. Hallomar ha decidido que Sennova le pagará 300.000 de dividendos el año próximo, sujetos a una retención del 5 % (dato del caso); el resto de las ganancias no se distribuirá en un futuro previsible. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia relativa a la participación: 2.900.000 − 2.200.000 = 700.000, surgida de las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 38). La dominante controla las distribuciones (NIC 12, párr. 40): no hay pasivo por la parte que no revertirá (400.000), pero sí por la parte cuya reversión está decidida: 300.000 × 5 % = 15.000 (NIC 12, párr. 39)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo sobre toda la diferencia de 700.000: la dominante controla las distribuciones, y solo la parte cuya reversión está decidida (300.000) da un pasivo."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado de la participación"},"value":"2900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"2200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo decidido"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Retención en la fuente"},"value":"5","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible total"},"answer":700000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia no reconocida (a revelar)"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible total"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado de la participación"},"value":2900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":2200000,"unit":"EUR"}],"result":700000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia relativa a la participación: 2.900.000 − 2.200.000 = 700.000, surgida de las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 38)."}},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo decidido"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Retención en la fuente"},"value":5,"unit":"PERCENT"}],"result":15000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La dominante controla las distribuciones (NIC 12, párr. 40): no hay pasivo por la parte que no revertirá (400.000), pero sí por la parte cuya reversión está decidida: 300.000 × 5 % = 15.000 (NIC 12, párr. 39)."}}],"references":["REF.IAS12.38","REF.IAS12.39","REF.IAS12.40"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000143","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"ENERGY","tested_point":"ASSOCIATE_NO_CONTROL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"dtl-investments"},"references":["IAS 12 §42","IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Énergies Brémonde, sociedad ficticia, posee el 30 % de una asociada; ningún acuerdo prevé que sus ganancias no se distribuirán. La diferencia imponible ligada a la participación es de 500.000. ¿Qué tratamiento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El inversor en una asociada no la controla y no suele poder determinar su política de distribución; sin un acuerdo que prevea la no distribución, reconoce un pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párrs. 39 y 42)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción a una asociada sin acuerdo que limite las distribuciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto diferido: el inversor no controla la política de distribución"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún pasivo: Brémonde no tiene intención de pedir dividendos"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La intención del inversor no basta: no controla el calendario de reversión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000144","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"PARENT_CONTROLS_DISTRIBUTIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"dtl-investments"},"references":["IAS 12 §40","IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una dominante ficticia controla la política de distribución de su dependiente y ha establecido que sus ganancias no se distribuirán en un futuro previsible. ¿Qué tratamiento de la diferencia imponible ligada a la participación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La dominante que controla la distribución puede controlar el calendario de reversión; habiendo establecido que no habrá distribución previsible, no reconoce pasivo (NIC 12, párrs. 39 y 40), pero revela el importe acumulado de las diferencias afectadas (NIC 12, párr. 81)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún pasivo por impuesto diferido; el importe acumulado de las diferencias se revela en las notas"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido íntegro, por prudencia"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se cumplen las dos condiciones de la excepción: el pasivo no se reconoce."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000145","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"INVESTMENT_DTA_CONDITIONS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"dta-investments"},"references":["IAS 12 §44"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Bâtisseurs Ollivane, grupo ficticio, ha deteriorado su participación en una asociada: importe en libros 700.000, base fiscal 1.000.000. No se prevé ninguna venta. ¿Qué activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo se reconoce un activo por impuesto diferido sobre las diferencias deducibles ligadas a participaciones en la medida en que la diferencia revierta en un futuro previsible y haya ganancia fiscal disponible (NIC 12, párr. 44)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, al no esperarse que la diferencia revierta en un futuro previsible"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"75.000 (300.000 × 25 %), como para cualquier diferencia deducible"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Para una participación, el activo exige además que la diferencia revierta en un futuro previsible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000146","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"OUTSIDE_BASIS_SOURCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §38","IAS 12 §18"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué causas pueden hacer que el importe en libros de una participación difiera de su base fiscal?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Causas citadas: ganancias no distribuidas, variaciones del tipo de cambio entre países, deterioro de una participación en una asociada (NIC 12, párrs. 18 y 38)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las ganancias no distribuidas de la dependiente"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las variaciones del tipo de cambio cuando la dominante y la dependiente están en países distintos"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La reducción del importe en libros de una participación en una asociada a su importe recuperable"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El pago por la dependiente de su propio impuesto corriente"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Afecta a la dependiente, no a la diferencia entre el valor de la participación y su base fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000147","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DISCLOSE_UNRECOGNISED_INVESTMENT_DIFFERENCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"disclosure-investments"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué información facilita un grupo ficticio sobre las diferencias ligadas a sus dependientes por las que no se reconoce pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 exige revelar el importe acumulado de las diferencias ligadas a participaciones por las que no se reconoce pasivo (párr. 81), al ser a menudo impracticable calcular los pasivos, y anima a revelarlos cuando sea factible (párr. 87)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir en las notas el importe acumulado de las diferencias no reconocidas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe acumulado de las diferencias temporarias afectadas, animándose a revelar los pasivos no reconocidos cuando sea factible"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Obligatoriamente el importe exacto de los pasivos no reconocidos"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"A menudo impracticable: la norma exige el importe de las diferencias, no el de los pasivos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna información"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se exige información."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000148","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MANUFACTURING","tested_point":"INVESTMENT_DTL_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §39","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Hallomar reconoce el pasivo por impuesto diferido de 15.000 sobre el dividendo decidido de Sennova. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia procede de las ganancias de la dependiente, reconocidas en el resultado consolidado: cargo en Gasto por impuesto diferido, abono en Pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párrs. 39 y 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar el impuesto diferido al patrimonio neto: la diferencia procede de ganancias reconocidas en el resultado consolidado, y el impuesto lo sigue."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"WITHHOLDING_TAX_PAYABLE","text":{"fr":"","en":"","es":"Retención en la fuente a ingresar"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":15000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":15000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000149","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"INVESTMENT_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §39","IAS 12 §42","IAS 12 §44","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el memorando de «participaciones» de un grupo de telecomunicaciones ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es conforme (NIC 12, párr. 81)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Asociada al 25 %, sin acuerdo sobre distribuciones: ningún pasivo, ya que no pediremos dividendos."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Sin control ni acuerdo, se reconoce el pasivo (NIC 12, párr. 42)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Dividendo de la dependiente española decidido para N+1: ningún pasivo, ya que controlamos la dependiente."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La reversión es probable en un futuro previsible: pasivo sobre la parte distribuida (NIC 12, párr. 39)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Activo por impuesto diferido sobre una participación deteriorada que conservaremos indefinidamente."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Sin reversión previsible, no hay activo (NIC 12, párr. 44)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Las diferencias no reconocidas de las dependientes se revelan por su importe acumulado."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000150","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"INVESTMENT_DTL_OR_NOT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §39","IAS 12 §40","IAS 12 §42"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Es necesario un pasivo por impuesto diferido sobre la diferencia imponible de cada participación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sin pasivo solo si la entidad controla el calendario y la reversión no es probable en un futuro previsible (NIC 12, párrs. 39 y 40); para una asociada, es necesario un acuerdo que prevea la no distribución (NIC 12, párr. 42)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar a la asociada la excepción de las dependientes sin acuerdo de no distribución: el inversor no controla el calendario, se reconoce un pasivo."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"YES","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo reconocido"}},{"id":"NO","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin pasivo (información)"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente cuya dominante ha establecido que no habrá distribución previsible"},"category":"NO"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente cuya dominante ha decidido una distribución el año próximo (parte distribuida)"},"category":"YES"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Asociada sin acuerdo sobre distribuciones"},"category":"YES"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Asociada con un acuerdo que prevé la no distribución en un futuro previsible"},"category":"NO"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000151","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"CHEMICALS","tested_point":"PLANNED_SALE_OF_SUBSIDIARY","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §39","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Analice el impuesto diferido ligado a la participación de Chimie Vestral en Polyréa."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una venta probable en un futuro previsible pone fin a la excepción (NIC 12, párr. 39); el pasivo se valora según la forma de reversión esperada, al tipo dado por el caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Chimie Vestral, grupo ficticio, nunca había reconocido pasivo sobre la diferencia imponible de 1.000.000 ligada a su dependiente Polyréa (control de las distribuciones, ninguna distribución prevista). En diciembre de N, el consejo aprobó la venta de Polyréa, prevista en dieciocho meses. Según la legislación del caso, la ganancia por la venta tributaría al 15 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Sigue siendo aplicable la excepción a 31 de diciembre de N?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las dos condiciones de la excepción son acumulativas (NIC 12, párr. 39); evaluar qué es un «futuro previsible» y la probabilidad de la venta es un juicio, respaldado aquí por la decisión del consejo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No: la reversión de la diferencia mediante la venta es ahora probable en un futuro previsible"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: Vestral sigue controlando Polyréa"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El control no basta; la segunda condición (ausencia de reversión previsible) ya no se cumple."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el pasivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"1.000.000 × 15 % = 150.000, tipo coherente con la reversión esperada mediante venta (dato del caso)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo ordinario: la reversión esperada es mediante venta, de ahí el tipo sobre plusvalías dado por el caso."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la ganancia por venta"},"value":"15","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la ganancia por venta"},"value":15,"unit":"PERCENT"}],"result":150000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.39","REF.IAS12.81"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Polyréa debe dejar de incluirse en el importe acumulado de diferencias no reconocidas revelado en las notas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: al reconocerse el pasivo, la diferencia deja de estar entre las no reconocidas (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dejar la diferencia en el importe acumulado de diferencias no reconocidas: en cuanto se reconoce el pasivo, sale de él."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000152","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"INVESTMENT_ANALYSIS_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §38","IAS 12 §39","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene el análisis de una participación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia (NIC 12, párr. 38), condiciones de la excepción (NIC 12, párr. 39), información (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Concluir que no hay pasivo sin establecer que la entidad controla el calendario de reversión: es la primera condición de la excepción."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Comparar el importe en libros de la participación con su base fiscal"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Determinar si la entidad controla el calendario de reversión"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Evaluar si la reversión es probable en un futuro previsible (distribución, venta)"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el pasivo sobre la parte que revertirá y revelar el importe acumulado del resto"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000153","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"DEFERRED_RATE_ON_REVERSAL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"deferred-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido siempre se valora al tipo del ejercicio en curso, aunque la ley ya haya fijado otro tipo para el ejercicio en que revertirá la diferencia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. Los impuestos diferidos se valoran a los tipos que se espera aplicar en la reversión, según los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el tipo del periodo en curso para diferencias que revertirán con un tipo futuro ya aprobado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000154","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MINING","tested_point":"SCHEDULED_RATES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Granits de Sarlève, empresa ficticia, tiene una diferencia imponible de 400.000 a 31 de diciembre de N: 150.000 revertirán en N+1 (tipo 25 %) y 250.000 a partir de N+2 (tipo del 22 % ya aprobado). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"150.000 × 25 % = 37.500; 250.000 × 22 % = 55.000; total 92.500, cada tramo al tipo aprobado esperado en su reversión (NIC 12, párr. 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar un tipo único a toda la diferencia: cada tramo se valora al tipo aprobado esperado en su reversión."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reversión en N+1"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reversión a partir de N+2"},"value":"250000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre la parte de N+1"},"answer":37500,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre la parte de N+2 y siguientes"},"answer":55000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido total"},"answer":92500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre la parte de N+2 y siguientes"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reversión a partir de N+2"},"value":250000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo del 22 % ya aprobado"},"value":22,"unit":"PERCENT"}],"result":55000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000155","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"SUBSTANTIVELY_ENACTED_RULE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"substantively-enacted"},"references":["IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En algunos países, el anuncio de un tipo por el Gobierno tiene el efecto de una aprobación efectiva, y la votación formal solo llega varios meses después. ¿Qué tipo debe utilizarse al cierre, entre el anuncio y la votación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se suelen utilizar los tipos aprobados; cuando el anuncio tiene el efecto de una aprobación efectiva, los activos y pasivos fiscales se valoran según los tipos anunciados (NIC 12, párr. 48)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo anunciado, prácticamente aprobado"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo anterior hasta la votación formal"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"En estos países, el anuncio equivale a una aprobación efectiva."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000156","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","format":"CLASSIFICATION","context":"TOURISM","tested_point":"SUBSTANTIVELY_ENACTED_APPLICATION","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"substantively-enacted"},"references":["IAS 12 §48","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para cada situación (práctica del país: dato del caso), ¿está el nuevo tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47); un anuncio solo se utiliza si tiene el efecto de una aprobación efectiva (NIC 12, párr. 48). La práctica de cada país es un dato del caso que debe documentarse."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar un tipo simplemente propuesto por el Gobierno."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"YES","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: utilizarlo"}},{"id":"NO","text":{"fr":"","en":"","es":"No: mantener el tipo vigente"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Ley votada y promulgada antes del cierre"},"category":"YES"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Anuncio del Gobierno en un país donde equivale a aprobación efectiva"},"category":"YES"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Promesa electoral de un partido de la oposición"},"category":"NO"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Proyecto de ley no votado, en un país donde solo se impone la ley votada"},"category":"NO"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000157","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"AGRICULTURE","tested_point":"PROGRESSIVE_AVERAGE_RATE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"progressive-rates"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Vignobles Castaline, empresa ficticia, tributa según una escala progresiva: 15 % hasta 200.000 de ganancia y 30 % por encima (dato del caso). Espera una ganancia fiscal anual de 500.000 durante los años de reversión de una diferencia imponible de 100.000. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto = 200.000 × 15 % + 300.000 × 30 % = 30.000 + 90.000 = 120.000; tipo medio 120.000 / 500.000 = 24 %; pasivo = 100.000 × 24 % = 24.000 (NIC 12, párr. 49), y no 30.000 al tipo marginal."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo marginal más alto en lugar del tipo medio esperado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal anual esperada"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":"100000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto anual esperado"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado"},"answer":24,"tolerance":0,"unit":"PERCENT"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":24000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado"},"expression":"a / b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto anual esperado"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal anual esperada"},"value":500000,"unit":"EUR"}],"result":24,"unit":"PERCENT"},{"step":"S3","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":100000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado"},"value":24,"unit":"PERCENT"}],"result":24000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.49"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000158","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"UNDISTRIBUTED_PROFITS_RATE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"undistributed-profits-rate"},"references":["IAS 12 §52A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país de una sociedad ficticia, las ganancias no distribuidas tributan al 30 % y las distribuidas al 20 % (dato del caso). ¿A qué tipo valora su impuesto corriente y diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el tipo depende de la distribución, el impuesto corriente y diferido se valora al tipo aplicable a las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 52A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto al tipo de las ganancias distribuidas antes de reconocer el dividendo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"30 %, tipo aplicable a las ganancias no distribuidas"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"20 %, al estar la sociedad considerando distribuir"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias del dividendo se reconocen al reconocer el pasivo por dividendo, no antes."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La media, 25 %"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna media: la norma remite al tipo de las ganancias no distribuidas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000159","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"NO_DISCOUNTING_RULE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":30,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido que solo revertirá dentro de quince años puede descontarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan (NIC 12, párr. 53)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar un pasivo por impuesto diferido de reversión lejana."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000160","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"WHY_NO_DISCOUNTING","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"why"},"references":["IAS 12 §54"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué la norma no exige ni permite descontar el impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma no exige ni permite el descuento: un descuento fiable exigiría un calendario detallado de cada diferencia, a menudo impracticable o muy complejo, y permitirlo sin exigirlo perjudicaría la comparabilidad (NIC 12, párr. 54)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un descuento fiable exigiría un calendario detallado de cada diferencia, a menudo impracticable o muy complejo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Permitirlo sin exigirlo perjudicaría la comparabilidad"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Los tipos de interés son siempre nulos"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el argumento de la norma."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000161","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"DIFFERENCES_FROM_CARRYING_AMOUNT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §55","IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias se determinan por referencia al importe en libros del activo o pasivo, y el impuesto diferido resultante no se descuenta."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: las diferencias temporarias se calculan a partir del importe en libros, aunque esté descontado (NIC 12, párr. 55), pero el impuesto diferido resultante no se descuenta (NIC 12, párr. 53)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar el impuesto diferido porque el importe en libros subyacente ya está descontado: el impuesto diferido nunca se descuenta."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000162","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"LOGISTICS","tested_point":"RATE_CHANGE_REMEASUREMENT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"deferred-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Entrepôts Morvaz, empresa ficticia, tiene una diferencia imponible de 800.000 surgida de la amortización fiscal acelerada (en resultados). En noviembre de N, una ley reduce el tipo del 25 % al 22 % para todos los años de reversión. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Nuevo pasivo al tipo aprobado esperado en la reversión (NIC 12, párr. 47): 800.000 × 22 % = 176.000; disminución de 24.000, reconocida en resultados porque la diferencia surgió en resultados (NIC 12, párr. 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar la disminución al patrimonio neto o mantener el tipo anterior: el pasivo se vuelve a valorar al tipo aprobado y el efecto va al resultado, como la partida de origen."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":"800000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo al tipo anterior"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo al nuevo tipo"},"answer":176000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"answer":24000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000163","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"LOGISTICS","tested_point":"RATE_CHANGE_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Entrepôts Morvaz: diferencia imponible de 800.000 surgida de la amortización fiscal acelerada (en resultados); una ley rebaja el tipo del 25 % al 22 % para todos los años de reversión, lo que reduce el pasivo en 24.000. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Pasivo por impuesto diferido 24.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 24.000 (NIC 12, párr. 60): la variación no procede de un cambio de las diferencias sino del tipo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el efecto de un cambio de tipo directamente en el patrimonio neto para diferencias surgidas en resultados."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":24000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":24000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000164","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CHANGES_WITHOUT_DIFFERENCE_CHANGE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"deferred-rate"},"references":["IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué causas pueden hacer variar un impuesto diferido sin que cambie la diferencia temporaria?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El párr. 60 cita el cambio de tipos o de legislación, la reevaluación de la recuperabilidad y el cambio de forma de recuperación; el efecto va a resultados salvo que se refiera a partidas reconocidas antes fuera de resultados (NIC 12, párr. 60)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una modificación de los tipos o de la legislación fiscal"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una reevaluación de la recuperabilidad de un activo por impuesto diferido"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un cambio en la forma esperada de recuperación de un activo"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El paso del tiempo, por reversión del descuento"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Al no descontarse el impuesto diferido, no hay reversión del descuento."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000165","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES","IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"PHARMA","tested_point":"RATES_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §48","IAS 12","IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la hoja de «tipos» de un laboratorio ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta (NIC 12, párr. 53)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Diferencias que revierten en N+3 valoradas al 25 % (tipo de N), aunque se ha votado un tipo del 21 % para N+3."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado esperado en la reversión: 21 % (NIC 12, párr. 47)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Tipo del 18 % utilizado, simplemente mencionado por un ministro en la prensa."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Ni aprobado ni prácticamente aprobado: no se utiliza (NIC 12, párr. 48)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Escala progresiva: tipo marginal del 30 % aplicado a todas las diferencias."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado sobre la ganancia de los periodos de reversión (NIC 12, párr. 49)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Ningún impuesto diferido se descuenta."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000166","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"CURRENT_VS_DEFERRED_RATE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §46","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se valora a los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 46); el diferido, a los tipos que se espera aplicar cuando se realice el activo o se liquide el pasivo, según los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto corriente en la fecha de pago, o el diferido al tipo del ejercicio: cada uno sigue su fecha de referencia."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se valora a los tipos aprobados o prácticamente aprobados {{when1}}; el impuesto diferido, a los tipos que se espera aplicar {{when2}}, según los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre."},"blanks":[{"id":"when1","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"CLOSE","text":{"fr":"","en":"","es":"a la fecha de cierre"}},{"id":"PAY","text":{"fr":"","en":"","es":"a la fecha de pago"}}],"answer":"CLOSE"},{"id":"when2","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"REV","text":{"fr":"","en":"","es":"cuando se realice el activo o se liquide el pasivo"}},{"id":"NOW","text":{"fr":"","en":"","es":"durante el ejercicio en curso"}}],"answer":"REV"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000167","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","format":"MATCHING","context":"GENERIC","tested_point":"RATE_SELECTION_MATCH","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §46","IAS 12 §47","IAS 12","IAS 12 §52A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada situación con el tipo que debe utilizarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente: tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párr. 46). Diferencia que revierte en N+2: tipo ya aprobado para N+2 (párr. 47). Escala progresiva: tipo medio esperado (párr. 49). Tipo según la distribución: tipo de las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 52A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar en todo el tipo del ejercicio: el diferido sigue el tipo del periodo de reversión, el tipo medio de una escala progresiva o el de las ganancias no distribuidas."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio N"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia que revertirá en N+2, tipo de N+2 ya votado"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Escala progresiva"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Tipo distinto según se distribuyan o no las ganancias"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre para N"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N+2 aprobado"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado en los periodos de reversión"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de las ganancias no distribuidas"}},{"id":"R5","text":{"fr":"","en":"","es":"Tipo más alto de la escala"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"},{"left":"L4","right":"R4"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000168","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MINING","tested_point":"SCHEDULED_RATES","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Sarlève: registre el asiento de creación del pasivo por impuesto diferido de 92.500 (diferencia surgida en resultados)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Gasto por impuesto diferido 92.500; abono en Pasivo por impuesto diferido 92.500 (NIC 12, párrs. 47 y 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar el impuesto corriente o llevar el impuesto al patrimonio neto: la diferencia surgida en resultados da un gasto por impuesto diferido y un pasivo."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":92500},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":92500}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000169","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"SUBSTANTIVE_ENACTMENT_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §48","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Decida si el nuevo tipo está prácticamente aprobado a 31 de diciembre de N en Numérion, y cuantifique."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La aprobación práctica depende del procedimiento del país (dato del caso) y es cuestión de juicio (NIC 12, párr. 48); el efecto sobre un pasivo surgido en resultados va a resultados (NIC 12, párr. 60)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Numérion, sociedad ficticia de servicios digitales, tiene una diferencia imponible de 600.000 surgida en resultados. El Parlamento de su país votó el 28 de diciembre de N una bajada del tipo del 25 % al 20 % para todos los años de reversión; la ley se promulgó el 10 de enero de N+1. Según el dato del caso, la promulgación es una formalidad que el jefe del Estado no puede rechazar."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Está el tipo del 20 % prácticamente aprobado a 31 de diciembre de N?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma admite los tipos prácticamente aprobados, ya que la aprobación formal puede producirse más tarde (NIC 12, párr. 48); concluir que la votación del 28 de diciembre tiene el efecto de una aprobación efectiva es un juicio, apoyado aquí en el dato del caso (promulgación sin facultad de rechazo)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: la votación se ha producido y la promulgación es una mera formalidad"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No: solo cuenta la promulgación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un tipo puede estar prácticamente aprobado antes de su aprobación formal: hay que evaluar el alcance de los pasos restantes."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el efecto sobre el pasivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"600.000 × 25 % = 150.000; × 20 % = 120.000; disminución de 30.000 en resultados, al haber surgido la diferencia en resultados (NIC 12, párrs. 47 y 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar el efecto del cambio de tipo al patrimonio neto: al haber surgido la diferencia en resultados, la disminución del pasivo también se reconoce allí."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo al 25 %"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo al 20 %"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo al 25 %"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"600.000 surgida en resultados"},"value":600000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"de diciembre de N una bajada del tipo del 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":150000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.47","REF.IAS12.60"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe describir el procedimiento de aprobación del país y justificar por qué basta la votación del 28 de diciembre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es el fundamento del juicio sobre la aprobación práctica (NIC 12, párr. 48)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Usar el nuevo tipo sin justificar la aprobación práctica: el expediente debe mostrar que los pasos restantes del procedimiento no cambiarán el resultado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000170","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"DEFERRED_MEASUREMENT_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12","IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la valoración de un impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se determina la diferencia y su calendario de reversión, se identifican los tipos aprobados o prácticamente aprobados para cada periodo (NIC 12, párr. 47), se calcula un tipo medio en caso de escala progresiva (párr. 49) y se multiplica sin descontar (NIC 12, párr. 53)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar el resultado o aplicar un tipo sin calendario de reversión: el impuesto diferido es la diferencia multiplicada por el tipo de cada periodo de reversión, sin descuento."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Determinar la diferencia temporaria y su calendario de reversión"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Identificar los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre para cada periodo de reversión"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Con escala progresiva, calcular el tipo medio esperado"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Multiplicar, sin descontar"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000171","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"ENERGY","tested_point":"NO_DISCOUNTING_APPLICATION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Barrages d'Ostène, explotador ficticio, tiene una diferencia imponible de 1.200.000 que solo revertirá dentro de quince años (tipo 25 %). Su tipo de endeudamiento es del 5 %. ¿Qué pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"1.200.000 × 25 % = 300.000, sin descuento (NIC 12, párr. 53)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar un pasivo por impuesto diferido de reversión lejana."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor actual de 300.000 al 5 % en 15 años"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido nunca se descuenta."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: la reversión es demasiado lejana"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una reversión lejana no impide el reconocimiento."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000172","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"TRUE_FALSE","context":"TEXTILE","tested_point":"ANNOUNCED_RATE_NO_EFFECT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"substantively-enacted"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En un país donde solo se impone la ley votada (dato del caso), un tipo anunciado en diciembre pero votado el febrero siguiente no se utiliza en el cierre de diciembre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: no está aprobado ni prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párrs. 47 y 48)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Usar un tipo solo anunciado: debe estar aprobado o prácticamente aprobado al cierre según el procedimiento del país."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000173","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"MANNER_OF_RECOVERY_RULE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La valoración del impuesto diferido refleja las consecuencias fiscales de la forma en que la entidad espera, al cierre, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la valoración del impuesto diferido refleja las consecuencias fiscales de la forma en que la entidad espera, al cierre, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos (NIC 12, párr. 51)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto diferido sin tener en cuenta la forma esperada de recuperación: venta y uso pueden tener tipos y bases distintos."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000174","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"USE_OR_SALE_RATE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país de Usines Calvary, sociedad ficticia, los beneficios de explotación tributan al 25 % y las ganancias por venta al 15 % (dato del caso). Calvary ha decidido vender dentro de tres meses un edificio en desuso (diferencia imponible 200.000). ¿Qué tipo debe utilizarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la forma de recuperación influye en el tipo o la base fiscal, el impuesto diferido se valora con el tipo y la base coherentes con la forma esperada (NIC 12, párr. 51A): 200.000 × 15 % = 30.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"15 %, coherente con una recuperación mediante la venta: 30.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"25 %, tipo general: 50.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo debe ser coherente con la forma de recuperación esperada, aquí la venta."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000175","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"AGRICULTURE","tested_point":"REVALUED_LAND_SALE_RATE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"non-depreciable-revalued"},"references":["IAS 12 §51B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Domaine de Belcourtin, explotación ficticia, aplica a sus tierras el modelo de revalorización de la NIC 16 (política del caso): tierras revalorizadas de 800.000 a 1.300.000, base fiscal 800.000. Ganancias en tierras gravadas al 18 %, beneficios de explotación al 25 % (datos del caso). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Activo no amortizable revalorizado: consecuencias fiscales de una recuperación mediante la venta (NIC 12, párr. 51B): 500.000 × 18 % = 90.000 (y no 125.000 al tipo de explotación)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto diferido de un terreno revalorizado al tipo de las rentas de explotación."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe revalorizado"},"value":"1300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"800000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias en tierras gravadas al 18 %"},"value":18,"unit":"PERCENT"}],"result":90000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Activo no amortizable revalorizado: consecuencias fiscales de una recuperación mediante la venta (NIC 12, párr. 51B): 500.000 × 18 % = 90.000 (y no 125.000 al tipo de explotación)."}}],"references":["REF.IAS12.51B"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000176","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"INVESTMENT_PROPERTY_PRESUMPTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"investment-property-presumption"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Foncière Laurentis, sociedad ficticia, valora una inversión inmobiliaria a valor razonable (NIC 40): 3.000.000; base fiscal en caso de venta 2.200.000; ganancias por venta gravadas al 15 % (dato del caso). Nada refuta la presunción. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Presunción refutable de recuperación mediante la venta para una inversión inmobiliaria a valor razonable (NIC 12, párr. 51C): 800.000 × 15 % = 120.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo de uso o refutar la presunción sin pruebas: para una inversión inmobiliaria a valor razonable se presume la recuperación mediante venta."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable"},"value":"3000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal (venta)"},"value":"2200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre ganancias"},"value":"15","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"answer":800000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre ganancias"},"value":15,"unit":"PERCENT"}],"result":120000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Presunción refutable de recuperación mediante la venta para una inversión inmobiliaria a valor razonable (NIC 12, párr. 51C): 800.000 × 15 % = 120.000."}}],"references":["REF.IAS12.51C"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000177","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"HOSPITALITY","tested_point":"PRESUMPTION_REBUTTAL","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"investment-property-presumption"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En qué caso se refuta la presunción de recuperación mediante la venta de una inversión inmobiliaria a valor razonable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La presunción se refuta si el inmueble es amortizable y se mantiene en un modelo de negocio de consumo de los beneficios en lugar de venta; se aplican entonces los párrs. 51 y 51A (NIC 12, párrs. 51C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Refutar la presunción de venta de una inversión inmobiliaria sin modelo de negocio de consumo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El inmueble es amortizable y se mantiene en un modelo de negocio que pretende consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La dirección simplemente no tiene intención de vender en cinco años"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La mera ausencia de intención de vender no refuta la presunción."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo sobre ganancias es inferior al de explotación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia de tipos no es un criterio de refutación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000178","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"DUAL_TAX_BASE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una patente de Cryptalis, sociedad ficticia, tiene un importe en libros de 900.000. Según la legislación del caso: en caso de uso, base fiscal 500.000 y tipo 25 %; en caso de venta, base fiscal 600.000 y tipo 18 %. Cryptalis se ha comprometido a venderla el año próximo. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Uso: (900.000 − 500.000) × 25 % = 100.000. Venta: (900.000 − 600.000) × 18 % = 54.000. Forma esperada: venta, por lo que tipo y base coherentes con la venta (NIC 12, párr. 51A): 54.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Usar el cálculo de uso (100.000) aunque se prevé la venta: base y tipo deben ser coherentes con la forma esperada de recuperación."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":"900000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido si se usa"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido si se vende"},"answer":54000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo que debe reconocerse"},"answer":54000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido si se usa"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Según la legislación del caso: en caso de uso, base fiscal 500.000"},"value":500000},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":100000,"unit":"EUR"},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido si se vende"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"en caso de venta, base fiscal 600.000"},"value":600000},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 18 %"},"value":18,"unit":"PERCENT"}],"result":54000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Forma esperada: venta, por lo que tipo y base coherentes con la venta (NIC 12, párr. 51A): 54.000."},"references":["REF.IAS12.51A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000179","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"INVESTMENT_PROPERTY_DT_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §51C","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En N, Laurentis registra un aumento de 400.000 del valor razonable de su inversión inmobiliaria, reconocido en resultados según la NIC 40 (dato del caso); ganancias gravadas al 15 %. Registre el asiento del impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"400.000 × 15 % = 60.000 (presunción de venta, NIC 12, párr. 51C), en resultados como la variación del valor razonable (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el impuesto en otro resultado global o al tipo ordinario: el aumento de valor razonable está en resultados y la presunción de venta impone el tipo sobre plusvalías."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"REVALUATION_SURPLUS","text":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización (otro resultado global)"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":60000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":60000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000180","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"MANNER_OF_RECOVERY_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §51A","IAS 12 §51B","IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota de una inmobiliaria ficticia (explotación 25 %, ganancias 15 %: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Líneas 3 y 4 correctas (NIC 12, párrs. 51A y 51C); líneas 1 y 2 erróneas."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Terreno revalorizado (diferencia 600.000): pasivo de 150.000 al tipo de explotación."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Recuperación mediante la venta: 600.000 × 15 % = 90.000 (NIC 12, párr. 51B)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Presunción de venta refutada para un edificio de oficinas a valor razonable, al «no querer vender por ahora» la dirección."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La refutación exige un activo amortizable mantenido en un modelo de consumo (NIC 12, párr. 51C)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Inversión inmobiliaria a valor razonable: impuesto diferido al tipo de ganancias (presunción no refutada)."},"erroneous":false},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Patente destinada a la venta: base fiscal de la venta y tipo de ganancias."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000181","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RECOGNITION","format":"MATCHING","context":"GENERIC","tested_point":"MANNER_BASIS_MATCH","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §51A","IAS 12 §51B","IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada activo con la base de valoración de su impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Terreno revalorizado: venta (NIC 12, párr. 51B); inversión inmobiliaria: presunción de venta (párr. 51C), salvo refutación (mismo párrafo); máquina: forma esperada, el uso (párrs. 51 y 51A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el terreno revalorizado según el uso: un activo no amortizable revalorizado refleja las consecuencias de una venta."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Terreno revalorizado no amortizable"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Inversión inmobiliaria a valor razonable, presunción no refutada"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Inversión inmobiliaria amortizable consumida por el uso (presunción refutada)"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Máquina utilizada hasta el final de su vida"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Consecuencias fiscales de una venta"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Consecuencias fiscales del uso"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R1"},{"left":"L3","right":"R2"},{"left":"L4","right":"R2"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000182","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"PRESUMPTION_REBUTTAL","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §51C","IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Decida si Foncière Brisolac puede refutar la presunción de venta para su centro logístico."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Refutación: activo amortizable + modelo de consumo (NIC 12, párr. 51C); el impuesto diferido sigue entonces la forma de uso (NIC 12, párr. 51A)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Foncière Brisolac, sociedad ficticia, valora a valor razonable (NIC 40) un centro logístico amortizable fiscalmente, arrendado a largo plazo; su modelo de negocio, documentado en consejo, es conservar sus almacenes hasta agotar sus beneficios (unos 40 años) y no venderlos nunca. Valor razonable 5.000.000; base fiscal 4.000.000 en ambas formas; explotación 25 %, ganancias 15 % (datos del caso)."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Se refuta la presunción?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se cumplen ambas condiciones de refutación (NIC 12, párr. 51C); evaluar el modelo de negocio es un juicio, respaldado aquí por la decisión del consejo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: activo amortizable, modelo de negocio de consumo documentado"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No: una inversión inmobiliaria siempre se presume vendida"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La presunción es refutable en las condiciones del párr. 51C."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el pasivo según la forma adoptada y, a efectos comparativos, según la presunción."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia 1.000.000; uso: × 25 % = 250.000 (NIC 12, párr. 51A); a efectos comparativos, venta: × 15 % = 150.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Mantener la presunción de venta aunque esté refutada: el impuesto sigue entonces el uso, al tipo del 25 %."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo (uso, 25 %)"},"answer":250000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo con presunción de venta (15 %)"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe conservar la decisión del consejo que describe el modelo de negocio de consumo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es la evidencia de la refutación (NIC 12, párr. 51C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Refutar la presunción sin conservar la prueba del modelo de negocio: la decisión del consejo es la evidencia de la refutación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000183","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"SALE_BASIS_RULES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"non-depreciable-revalued"},"references":["IAS 12 §51B","IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo no amortizable revalorizado, el impuesto diferido refleja la recuperación mediante venta (NIC 12, párr. 51B); para una inversión inmobiliaria a valor razonable, la presunción de recuperación mediante venta es refutable (NIC 12, párr. 51C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Elegir el uso para el activo no amortizable o una presunción irrefutable: es la venta, y la presunción puede refutarse."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo no amortizable valorado según el modelo de revalorización, el impuesto diferido refleja una recuperación mediante {{a}}; para una inversión inmobiliaria a valor razonable, existe una presunción {{b}} de recuperación mediante la venta."},"blanks":[{"id":"a","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"SALE","text":{"fr":"","en":"","es":"la venta"}},{"id":"USE","text":{"fr":"","en":"","es":"el uso"}}],"answer":"SALE"},{"id":"b","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"REB","text":{"fr":"","en":"","es":"refutable"}},{"id":"ABS","text":{"fr":"","en":"","es":"irrefutable"}}],"answer":"REB"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000184","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"PL_DEFAULT_RULE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente y el diferido se reconocen en resultados, salvo que procedan de una operación reconocida fuera de resultados o de una combinación de negocios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: el impuesto corriente y diferido se reconoce en resultados, salvo que proceda de una transacción reconocida fuera del resultado (otro resultado global o patrimonio neto) o de una combinación de negocios (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar todo el impuesto al resultado: el de una operación fuera del resultado o de una combinación sigue a esa operación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000185","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"DT_PL_FROM_BALANCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Fonderies Malvezin, empresa ficticia: determine el gasto por impuesto diferido en resultados de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Variación 210.000 − 120.000 = 90.000, de la que 50.000 en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A); el resto, 40.000, es un gasto en resultados (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar la variación total del saldo por impuesto diferido como gasto en resultados."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido inicial"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido final"},"value":"210000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Del que impuesto diferido de N sobre una revalorización en otro resultado global"},"value":"50000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Variación total"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Variación total"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido final"},"value":210000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido inicial"},"value":120000,"unit":"EUR"}],"result":90000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.58","REF.IAS12.61A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000186","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"DT_PL_WITH_BUSINESS_COMBINATION","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"exclusions"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Grupo ficticio Varennac: aísle el gasto por impuesto diferido en resultados de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Variación 220.000 = 150.000 de la combinación (contrapartida fondo de comercio, NIC 12, párrs. 58 y 66) + 20.000 en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A) + 50.000 en resultados (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar toda la variación (220.000) como gasto del resultado: se restan la parte de la combinación (fondo de comercio) y la reconocida en otro resultado global."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido inicial"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido final"},"value":"520000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo asumido en la adquisición de una dependiente en N (combinación)"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido de N sobre revalorizaciones en otro resultado global"},"value":"20000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000187","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MANUFACTURING","tested_point":"DT_ENTRY_SPLIT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ateliers Morlac, empresa ficticia: el pasivo por impuesto diferido aumenta en 60.000 y el activo por impuesto diferido en 15.000; 10.000 del aumento del pasivo proceden de una revalorización reconocida en otro resultado global. Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Variación neta: 60.000 − 15.000 = 45.000; 10.000 en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A), 35.000 en resultados (NIC 12, párr. 58). Cargos 15.000 + 35.000 + 10.000 = abono 60.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar la variación neta de 45.000 a gastos del resultado: la parte ligada a la revalorización (10.000) va a otro resultado global, y el activo y el pasivo se registran por separado."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":15000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":35000},{"id":"L3","account":"OCI_INCOME_TAX","side":"DEBIT","amount":10000},{"id":"L4","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":60000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000188","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"WHAT_GOES_TO_PL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"exclusions"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué movimientos del impuesto diferido van a resultados?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Por defecto, resultados (NIC 12, párr. 58), incluido el efecto de un cambio de tipo sobre diferencias surgidas en resultados (NIC 12, párr. 60); fuera de resultados para las partidas fuera de resultados (NIC 12, párr. 61A); fondo de comercio para una combinación (NIC 12, párr. 58)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Variación ligada a la amortización fiscal acelerada"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Variación ligada a una provisión dotada en resultados"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de una bajada del tipo sobre diferencias surgidas en resultados"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre una revalorización reconocida en otro resultado global"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sigue a la partida, fuera de resultados."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre los ajustes a valor razonable de una combinación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Afecta al fondo de comercio, no a resultados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000189","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CONSISTENCY_PRINCIPLE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"why"},"references":["IAS 12 §57"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué principio guía la imputación del impuesto corriente y diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Principio de coherencia (NIC 12, párr. 57), desarrollado en los párrs. 58 a 68C."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Los efectos fiscales de una operación se reconocen de forma coherente con el reconocimiento de la propia operación"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Todo impuesto se reconoce en resultados, sin excepción"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las operaciones fuera de resultados llevan su impuesto fuera de resultados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad elige la imputación más favorable"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No hay elección: la imputación sigue a la operación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000190","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"ALLOCATION_DESTINATIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"exclusions"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique el destino de cada efecto fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Resultados por defecto (NIC 12, párr. 58); otro resultado global o patrimonio neto según la partida (NIC 12, párrs. 61A y 62A); fondo de comercio para una combinación (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar al resultado el impuesto del cambio de política o de la adquisición: sigue al ajuste del patrimonio neto de apertura o al fondo de comercio."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados"}},{"id":"OCI","text":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global"}},{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en patrimonio neto"}},{"id":"GW","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre una provisión por garantías"},"category":"PL"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre una revalorización de inmovilizado"},"category":"OCI"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Efecto fiscal de un cambio de política retroactivo que ajusta las ganancias acumuladas iniciales"},"category":"EQ"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre los ajustes a valor razonable de una adquisición"},"category":"GW"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio sobre el beneficio de explotación"},"category":"PL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000191","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"PL_ALLOCATION_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el cálculo del gasto por impuesto diferido de un operador ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 3 es correcta (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el efecto de un cambio de tipo directamente en patrimonio neto para diferencias surgidas en resultados."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Gasto por impuesto diferido = variación total del pasivo neto (incluida la parte de una revalorización)."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La parte ligada a la revalorización va a otro resultado global (NIC 12, párr. 61A)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. El efecto de la bajada del tipo sobre la amortización acelerada se imputa directamente en patrimonio neto."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia surgida en resultados: efecto en resultados (NIC 12, párr. 60)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. El impuesto diferido sobre provisiones dotadas en resultados se reconoce en resultados."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000192","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"FOOD","tested_point":"TAX_EXPENSE_FROM_COMPONENTS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §6","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Brasseries Ollier, empresa ficticia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"820.000 − 70.000 = 750.000 (NIC 12, párrs. 6 y 58); los 30.000 quedan fuera de resultados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el ingreso por impuesto diferido o incluir los 30.000 de otro resultado global: el gasto del resultado es el impuesto corriente menos el ingreso diferido del resultado."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente 820.000; impuesto diferido en resultados: ingreso de 70.000; impuesto diferido en otro resultado global: 30.000. Gasto por impuesto en resultados: {{expense}}."},"blanks":[{"id":"expense","mode":"NUMBER","answer":750000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000193","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"DT_PL_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la determinación del gasto por impuesto diferido en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se calculan los saldos de cierre partida por partida y luego la variación; se aísla la parte ligada a partidas fuera del resultado (otro resultado global, patrimonio neto) y a combinaciones (NIC 12, párrs. 61A y 58); el saldo es el gasto o ingreso por impuesto diferido del resultado (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar toda la variación al resultado sin aislar la parte fuera del resultado y la de las combinaciones."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Calcular los saldos de impuesto diferido al cierre, partida por partida"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Calcular la variación respecto al saldo inicial"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Aislar las partes ligadas a partidas fuera de resultados y a combinaciones"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el resto en resultados"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000194","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"MINI_CASE","context":"INDUSTRIAL","tested_point":"DT_ROLL_FORWARD","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §60","IAS 12 §61A","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Prepare el cuadro de variación del impuesto diferido de Corsalis e interprételo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La variación del saldo por impuesto diferido se reparte entre resultados, fuera de resultados y combinaciones (NIC 12, párrs. 58, 60, 61A y 66)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Corsalis, grupo industrial ficticio: pasivo neto por impuesto diferido de 400.000 al inicio y 455.000 al cierre. Durante N: revalorización de un inmueble en otro resultado global, impuesto diferido 30.000; adquisición de una dependiente, pasivo por impuesto diferido asumido 80.000; bajada del tipo aprobada que reduce en 40.000 los pasivos surgidos en resultados; el resto de la variación procede de diferencias surgidas en resultados."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"455.000 = 400.000 + 30.000 + 80.000 + X → X = −55.000: ingreso de 55.000 en resultados, del que 40.000 por el tipo (NIC 12, párr. 60) y 15.000 por las diferencias."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar la dependiente adquirida y el otro resultado global en la variación: primero se restan esas partes para aislar el ingreso del resultado y luego el efecto del tipo."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido total en resultados"},"answer":55000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Del que efecto de las diferencias (sin el tipo)"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde se reconoce el impuesto diferido de 80.000 de la dependiente adquirida?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido surgido de una combinación de negocios forma parte de su contabilización y afecta al fondo de comercio (NIC 12, párr. 66); no se reconoce como gasto por impuesto (NIC 12, párr. 58)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En la contabilización de la combinación (fondo de comercio)"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una combinación queda excluida de la imputación en resultados."}}],"id":"P2","dimension":"ANALYSIS"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El cuadro de variación debe separar resultados, otro resultado global y combinaciones para que pueda verificarse el gasto por impuesto en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: aplica los párrs. 58 y 61A de la NIC 12; el formato del cuadro es una buena práctica."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar un cuadro de variación global: sin separar resultado, otro resultado global y combinaciones, el gasto por impuesto del resultado no es verificable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000195","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"ENERGY","tested_point":"CHANGES_WITHOUT_DIFFERENCE_CHANGE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Hydrevane, sociedad ficticia, cambia la forma esperada de recuperación de un activo procedente de una adquisición ordinaria (ninguna partida fuera de resultados): su impuesto diferido baja en 18.000 sin que cambie la diferencia. ¿Dónde reconocer la disminución?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una variación del impuesto diferido sin variación de las diferencias (tipo, recuperabilidad, forma de recuperación) va a resultados, salvo que se refiera a partidas reconocidas antes fuera de resultados (NIC 12, párr. 60)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En patrimonio neto, al no haber cambiado la diferencia"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los resultados siguen siendo la regla, salvo vínculo con una partida reconocida antes fuera de resultados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000196","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"OCI_ITEM_OCI_TAX","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido derivado de una revalorización reconocida en otro resultado global se reconoce como gasto por impuesto en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: el impuesto relativo a una partida reconocida en otro resultado global también se reconoce allí (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en resultados el impuesto diferido derivado de una revalorización en otro resultado global."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000197","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"HOSPITALITY","tested_point":"REVALUATION_OCI_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §61A","IAS 12 §62"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Hôtels Sauvelle, grupo ficticio, revaloriza un hotel en 240.000 en otro resultado global (modelo de revalorización de la NIC 16: dato del caso); base fiscal sin cambios; tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización sin ajuste fiscal crea una diferencia imponible (NIC 12, párr. 20); la revalorización del inmovilizado material según la NIC 16 es una partida de otro resultado global (NIC 12, párr. 62), por lo que su impuesto se imputa allí (NIC 12, párr. 61A): 240.000 × 25 % = 60.000; neto 180.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar al resultado el impuesto de la revalorización: sigue a la revalorización, reconocida en otro resultado global."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor"},"value":"240000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido en otro resultado global"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización neto de impuestos"},"answer":180000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido en otro resultado global"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor"},"value":240000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":60000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"la revalorización del inmovilizado material según la NIC 16 es una partida de otro resultado global (NIC 12, párr. 62), por lo que su impuesto se imputa allí (NIC 12, párr. 61A): 240.000 × 25 % = 60.000"}}],"references":["REF.IAS12.20","REF.IAS12.61A","REF.IAS12.62"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000198","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"HOSPITALITY","tested_point":"REVALUATION_OCI_ENTRY","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Sauvelle: registre el asiento completo de la revalorización (240.000) y de su impuesto diferido (60.000)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Inmovilizado material 240.000, abono en Superávit de revalorización 240.000 (según la NIC 16, dato del caso); cargo en Impuesto sobre otro resultado global 60.000, abono en Pasivo por impuesto diferido 60.000 (NIC 12, párr. 61A). Cargos 300.000 = abonos 300.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Cargar un gasto por impuesto diferido: el impuesto de la revalorización se imputa a otro resultado global, como la revalorización."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"REVALUATION_SURPLUS","text":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización (otro resultado global)"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"PPE","text":{"fr":"","en":"","es":"Inmovilizado material"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"PPE","side":"DEBIT","amount":240000},{"id":"L2","account":"REVALUATION_SURPLUS","side":"CREDIT","amount":240000},{"id":"L3","account":"OCI_INCOME_TAX","side":"DEBIT","amount":60000},{"id":"L4","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":60000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000199","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"RETAIL","tested_point":"POLICY_CHANGE_EQUITY_TAX","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"equity-items"},"references":["IAS 12 §62A","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Distrivert, cadena ficticia, aplica retroactivamente una nueva política contable que aumenta en 200.000 un activo y sus ganancias acumuladas iniciales; base fiscal sin cambios, tipo 25 %. Registre el asiento del impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El ajuste de las ganancias acumuladas iniciales es una partida reconocida directamente en patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A): el impuesto diferido de 50.000 también (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el impuesto a gastos del ejercicio: ligado a un ajuste de las ganancias acumuladas de apertura, se imputa directamente al patrimonio neto."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"RETAINED_EARNINGS","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":50000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000200","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"OUTSIDE_DESTINATIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §61A","IAS 12 §62","IAS 12 §62A","IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique el destino del impuesto de cada partida."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global: revalorización de la NIC 16 (NIC 12, párr. 62); patrimonio neto: ajuste inicial y componente de patrimonio neto (párr. 62A), exceso de deducción de pagos basados en acciones (párr. 68C); el resto en resultados (párr. 61A a contrario)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir otro resultado global y patrimonio neto directo: la revalorización de la NIC 16 va a otro resultado global; el ajuste de apertura, el componente de patrimonio y el exceso de deducción de opciones, al patrimonio neto."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"OCI","text":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global"}},{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en patrimonio neto"}},{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Revalorización de inmovilizado material"},"category":"OCI"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Corrección de un error que ajusta las ganancias acumuladas iniciales"},"category":"EQ"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Componente de patrimonio neto de un bono convertible"},"category":"EQ"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Deducción fiscal de opciones sobre acciones que supera el gasto acumulado (parte excedente)"},"category":"EQ"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal acelerada"},"category":"PL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000201","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"RATE_CHANGE_ON_OCI_ITEM","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"difficult-allocation"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El tipo baja; parte del pasivo por impuesto diferido procede de una revalorización reconocida en otro resultado global en ejercicios anteriores. ¿Adónde va el efecto de la bajada sobre esa parte?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de un cambio de tipo va a resultados salvo en la medida en que se refiera a partidas reconocidas antes fuera de resultados (NIC 12, párr. 60); el impuesto sigue entonces a la partida, aunque sea de otro periodo (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar en resultados la totalidad de un efecto de tipo sobre una diferencia surgida en otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"A otro resultado global"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"A resultados, como cualquier cambio de tipo"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto sigue a la partida reconocida antes fuera de resultados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000202","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"RATE_CHANGE_SPLIT_CALC","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Verreries Dalbanne, empresa ficticia, tiene una diferencia imponible de 1.000.000: 300.000 de una revalorización en otro resultado global y 700.000 de la amortización acelerada. El tipo aprobado pasa del 30 % al 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Bajada de 5 puntos: 1.000.000 × 5 % = 50.000; 300.000 × 5 % = 15.000 en otro resultado global; 700.000 × 5 % = 35.000 en resultados (NIC 12, párrs. 47, 60 y 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar toda la disminución al resultado: la parte surgida de revalorizaciones en otro resultado global (15.000) también se reconoce allí."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Parte surgida en otro resultado global"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Parte surgida en resultados"},"value":"700000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Disminución total del pasivo"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"De la que en otro resultado global"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"De la que en resultados"},"answer":35000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000203","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MANUFACTURING","tested_point":"RATE_CHANGE_SPLIT_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Verreries Dalbanne: diferencia imponible de 1.000.000, de la que 300.000 surgieron de una revalorización en otro resultado global y 700.000 de la amortización acelerada; el tipo aprobado pasa del 30 % al 25 %. Registre el asiento de la bajada del tipo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Pasivo por impuesto diferido 50.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 35.000; abono en Impuesto sobre otro resultado global 15.000 (NIC 12, párrs. 60 y 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar 50.000 en ingreso por impuesto diferido: la parte de la revalorización (15.000) se abona en otro resultado global."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":35000},{"id":"L3","account":"OCI_INCOME_TAX","side":"CREDIT","amount":15000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000204","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DIFFICULT_ALLOCATION_METHOD","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"difficult-allocation"},"references":["IAS 12 §63"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En circunstancias excepcionales, la parte del impuesto relativa a partidas fuera de resultados es difícil de determinar (escala progresiva, cambio de tipo sobre saldos de origen mixto). ¿Qué prevé la norma?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la parte del impuesto ligada a partidas fuera del resultado es excepcionalmente difícil de determinar, la norma prevé un reparto razonable a prorrata del impuesto de la entidad en la jurisdicción, u otro método más adecuado (NIC 12, párr. 63); no se prevé imputarlo todo a un solo lado. La elección de la clave es un juicio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un reparto razonable a prorrata del impuesto de la entidad en la jurisdicción, u otro método que logre un reparto más adecuado en las circunstancias"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Todo el impuesto en resultados, por simplicidad"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma exige un reparto, no llevar todo a resultados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Todo el impuesto en otro resultado global"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna base para esta elección."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000205","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_REVALUATION_RULE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"tax-revaluation"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la ley fiscal revaloriza la base fiscal de un activo, el efecto fiscal solo se reconoce en otro resultado global en la medida en que se haya reconocido o vaya a reconocerse allí una revalorización contable relacionada."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: el efecto fiscal de una revalorización de la base fiscal se reconoce en otro resultado global solo en la medida en que una revalorización contable vinculada se haya reconocido o vaya a reconocerse allí (NIC 12, párr. 65)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar a otro resultado global todo efecto de una revalorización fiscal: solo va allí si se vincula a una revalorización contable en otro resultado global; si no, va al resultado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000206","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MATCHING","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"TAX_REVALUATION_APPLICATION","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"tax-revaluation"},"references":["IAS 12","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Dos sociedades ficticias se benefician de una revalorización fiscal de 100.000 de la base de un inmueble (tipo 25 %), que reduce su pasivo por impuesto diferido en 25.000. Relacione cada situación con el destino de esa reducción."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de una revalorización fiscal solo va a otro resultado global si se vincula a una revalorización contable reconocida o que vaya a reconocerse allí (NIC 12, párr. 65); en otro caso, sigue la regla general de resultados (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar a otro resultado global la disminución del inmueble al coste: sin revalorización contable vinculada, el efecto sigue la regla general del resultado."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Inmueble revalorizado en contabilidad (en otro resultado global) el año pasado, vinculándose a ello la revalorización fiscal"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Inmueble al coste, sin revalorización contable pasada ni prevista"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000207","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TELECOM","tested_point":"COMPOUND_INSTRUMENT_SUBSEQUENT","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"equity-items"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Teleris (bono convertible: componente de pasivo 4.600.000, base fiscal 5.000.000, pasivo por impuesto diferido inicial de 100.000 cargado al componente de patrimonio neto) reconoce en N+1 un gasto por intereses de 80.000 que eleva el componente de pasivo a 4.680.000. Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia 5.000.000 − 4.680.000 = 320.000 → 80.000; la disminución de 20.000 se reconoce en resultados: las variaciones posteriores de este pasivo van a resultados (NIC 12, párr. 23)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar la disminución del pasivo al componente de patrimonio neto: solo la imputación inicial se hace allí; las variaciones posteriores van al resultado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de pasivo final de N+1"},"value":"4680000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"5000000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido final de N+1"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"answer":20000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000208","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"MEDIA","tested_point":"OUTSIDE_PL_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A","IAS 12 §62A","IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el memorando de imputación de un grupo de medios ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 3 es correcta (NIC 12, párr. 62A)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Impuesto diferido sobre la revalorización de la sede: gasto por impuesto del ejercicio."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global, como la revalorización (NIC 12, párr. 61A)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Bajada del tipo: todo el efecto en resultados, incluido el pasivo surgido de revalorizaciones."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La parte ligada a las revalorizaciones va a otro resultado global (NIC 12, párr. 60)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Corrección de error que ajusta las ganancias acumuladas iniciales: impuesto en patrimonio neto."},"erroneous":false},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Actualización del componente de pasivo del bono convertible: variación del pasivo por impuesto diferido cargada al componente de patrimonio neto."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Solo el reconocimiento inicial va al componente de patrimonio neto; las variaciones posteriores van a resultados (NIC 12, párr. 23)."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000209","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"OCI_AND_EQUITY_EXAMPLES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"equity-items"},"references":["IAS 12 §62","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué partidas menciona la norma como reconocidas directamente en patrimonio neto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Patrimonio neto directo: párr. 62A; otro resultado global, incluida la revalorización de la NIC 16: párr. 62."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El ajuste de las ganancias acumuladas iniciales derivado de un cambio de política retroactivo o de la corrección de un error"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Los importes surgidos del reconocimiento inicial del componente de patrimonio neto de un instrumento compuesto"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización del inmovilizado material según la NIC 16"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es un ejemplo de otro resultado global, no de patrimonio neto directo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000210","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"OUTSIDE_RULE_FILL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto relativo a una partida reconocida fuera del resultado, en el mismo periodo o en otro, se reconoce en el mismo lugar: en otro resultado global para una partida de ese tipo y en patrimonio neto para una partida de patrimonio (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que el impuesto de una partida de otro resultado global de otro periodo va al resultado: sigue a la partida, sea cual sea el periodo."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto relativo a una partida reconocida, en el mismo periodo o en un periodo {{period}}, en otro resultado global se reconoce en {{where1}}; el de una partida reconocida directamente en patrimonio neto, en {{where2}}."},"blanks":[{"id":"period","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"DIFF","text":{"fr":"","en":"","es":"distinto"}},{"id":"LATER","text":{"fr":"","en":"","es":"posterior únicamente"}}],"answer":"DIFF"},{"id":"where1","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"OCI","text":{"fr":"","en":"","es":"otro resultado global"}},{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"resultados"}}],"answer":"OCI"},{"id":"where2","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"patrimonio neto"}},{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"resultados"}}],"answer":"EQ"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000211","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"CHEMICALS","tested_point":"PRO_RATA_ALLOCATION_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §63","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Reparta el efecto de la bajada del tipo de Chimie Orbezine entre resultados y otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el origen de las diferencias no es rastreable, la norma admite un reparto razonable (NIC 12, párr. 63); la clave utilizada aquí es una hipótesis pedagógica, no un método impuesto."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Chimie Orbezine, grupo ficticio, ve bajar su pasivo por impuesto diferido en 60.000 tras una bajada del tipo. Sus registros no permiten rastrear con precisión el origen de cada diferencia; según sus análisis, 400.000 de las diferencias proceden de revalorizaciones reconocidas en otro resultado global y 800.000 de operaciones reconocidas en resultados. La dirección utiliza un reparto a prorrata de estos importes (hipótesis pedagógica: clave de reparto)."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Es aceptable este enfoque?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sí: en estas circunstancias excepcionales, la norma admite un reparto razonable a prorrata u otro método más adecuado (NIC 12, párr. 63); no se exige llevarlo todo al resultado. Que la clave sea razonable es un juicio que documentar."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí, si constituye un reparto razonable en estas circunstancias excepcionales"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No: todo el efecto debe ir a resultados por falta de trazabilidad"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma prevé precisamente un reparto razonable cuando la determinación es difícil."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el reparto según la clave adoptada."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"60.000 × 400.000 / 1.200.000 = 20.000; 60.000 × 800.000 / 1.200.000 = 40.000 (clave: hipótesis pedagógica)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invertir las proporciones o aplicar la clave a otra base: cada parte es el impuesto total multiplicado por su peso en la base de reparto."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte en otro resultado global"},"answer":20000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte en resultados"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La clave de reparto y las razones de su carácter razonable deben documentarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: debe poder demostrarse el carácter razonable del método (NIC 12, párr. 63)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar una clave sin justificarla: debe poder demostrarse su carácter razonable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000212","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"ALLOCATION_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la imputación del impuesto de una operación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se identifica dónde se reconoce la operación, se calcula su impuesto corriente y diferido, se imputa en el mismo lugar (NIC 12, párrs. 58 y 61A) y se sigue ese origen para las variaciones posteriores, por ejemplo un cambio de tipo (NIC 12, párr. 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar el impuesto antes de identificar dónde se reconoce la operación: ese lugar determina el del impuesto."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Identificar dónde se reconoce la propia operación"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Calcular su efecto en el impuesto corriente y diferido"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Imputar el impuesto en el mismo lugar (resultados, otro resultado global, patrimonio neto, fondo de comercio)"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Seguir el origen para las variaciones posteriores (tipo, recuperabilidad)"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000213","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"WITHHOLDING_TO_EQUITY","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"withholding-tax"},"references":["IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La retención en la fuente que una sociedad ficticia ingresa a la administración por cuenta de sus accionistas al pagar un dividendo es un gasto por impuesto de la sociedad."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: este importe se carga al patrimonio neto como parte de los dividendos (NIC 12, párr. 65A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ver la retención como un gasto por impuesto de la sociedad: practicada por cuenta de los accionistas, forma parte del dividendo imputado al patrimonio neto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000214","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"RETAIL","tested_point":"WITHHOLDING_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Galeries Fontan, sociedad ficticia, declara un dividendo de 1.200.000; la legislación del caso le obliga a retener el 12 % por cuenta de los accionistas. Registre el asiento de declaración."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Retención 1.200.000 × 12 % = 144.000, cargada al patrimonio neto como parte del dividendo (NIC 12, párr. 65A); neto a pagar a los accionistas 1.056.000. Ningún gasto por impuesto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer la retención de 144.000 como gasto por impuesto: se carga al patrimonio neto como parte del dividendo."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}},{"id":"DIVIDENDS_PAYABLE","text":{"fr":"","en":"","es":"Dividendos a pagar"}},{"id":"WITHHOLDING_TAX_PAYABLE","text":{"fr":"","en":"","es":"Retención en la fuente a ingresar"}},{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"RETAINED_EARNINGS","side":"DEBIT","amount":1200000},{"id":"L2","account":"DIVIDENDS_PAYABLE","side":"CREDIT","amount":1056000},{"id":"L3","account":"WITHHOLDING_TAX_PAYABLE","side":"CREDIT","amount":144000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000215","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DIVIDEND_TAX_CONSEQUENCES_TIMING","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"dividend-tax-consequences"},"references":["IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuándo y dónde reconoce una entidad las consecuencias fiscales de un dividendo (en el sentido de la NIIF 9) que paga?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen al reconocer el pasivo por dividendo, en resultados, otro resultado global o patrimonio neto según dónde se reconocieron las operaciones que generaron las ganancias distribuibles (NIC 12, párr. 57A); no se atiende ni a la propuesta del dividendo ni a una imputación sistemática al patrimonio neto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Al reconocer el pasivo por dividendo, en resultados, otro resultado global o patrimonio neto según dónde se reconocieron las operaciones que generaron las ganancias distribuibles"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En cuanto se propone el dividendo, siempre en patrimonio neto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ni el momento ni el destino son correctos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000216","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"DISTRIBUTION_REFUND_TIMING","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §52A","IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tréfileries Galvenor, sociedad ficticia, tributa al 30 % sobre las ganancias no distribuidas; se le devuelven 10 puntos sobre las ganancias distribuidas (dato del caso). Ganancia fiscal de N: 2.000.000 (surgida en resultados). El dividendo de 500.000 se declara en marzo de N+1, después del cierre. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En N, tipo de las ganancias no distribuidas: 2.000.000 × 30 % = 600.000 (NIC 12, párr. 52A). La devolución, 500.000 × 10 % = 50.000, se reconoce al reconocer el pasivo por dividendo, en N+1, en resultados porque las ganancias surgieron en resultados (NIC 12, párr. 57A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto al tipo de las ganancias distribuidas antes de reconocer el dividendo."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de N"},"value":"2000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo declarado en N+1"},"value":"500000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"answer":600000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Devolución reconocida en N+1"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de N"},"value":2000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tributa al 30 % sobre las ganancias no distribuidas"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":600000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.52A","REF.IAS12.57A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000217","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MANUFACTURING","tested_point":"DISTRIBUTION_REFUND_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Galvenor, marzo de N+1: registre la devolución de impuesto de 50.000 ligada al dividendo declarado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto corriente 50.000; abono en Ingreso por impuesto corriente 50.000: consecuencia fiscal del dividendo, en resultados porque las ganancias distribuidas surgieron en resultados (NIC 12, párr. 57A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar el patrimonio neto: la consecuencia fiscal del dividendo sigue el origen de las ganancias distribuidas, aquí el resultado."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto corriente"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":50000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":50000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000218","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MATCHING","context":"FINANCE","tested_point":"WITHHOLDING_VS_ENTITY_TAX","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"withholding-tax"},"references":["IAS 12 §65A","IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada tributo ligado a un dividendo pagado por una sociedad ficticia (ganancias surgidas en resultados) con su contabilización."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Retención por cuenta de los accionistas: patrimonio neto (NIC 12, párr. 65A). Impuesto soportado por la entidad: consecuencia fiscal del dividendo, imputada según el origen de las ganancias, aquí resultados (NIC 12, párr. 57A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar en patrimonio neto el impuesto sobre las distribuciones soportado por la propia entidad."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Retención en la fuente practicada por cuenta de los accionistas"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional debido por la propia sociedad por la distribución"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Patrimonio neto, como parte del dividendo"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados, como consecuencia fiscal del dividendo"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000219","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DIVIDEND_REGIME_DISCLOSURE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"dividend-tax-consequences"},"references":["IAS 12 §82A","IAS 12 §87A","IAS 12 §87B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia tributa a un tipo que depende de la distribución de sus ganancias. ¿Qué información facilita?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párrs. 82A (naturaleza, importes determinables, existencia de consecuencias no determinables), 87A (características de los regímenes y factores) y 87B (importe total a veces impracticable)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La naturaleza de las posibles consecuencias fiscales del pago de dividendos"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de esas consecuencias que sea determinable en la práctica, y si existen otras que no lo son"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las principales características de los regímenes fiscales y los factores que influyen en esas consecuencias"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido sobre todos los posibles dividendos futuros"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se trata de información, no de un pasivo; las consecuencias se reconocen con el pasivo por dividendo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000220","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_STATUS_CHANGE_ALLOCATION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una sociedad ficticia cambia de estatuto fiscal al salir a bolsa. ¿Dónde reconoce las consecuencias fiscales de este cambio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"SIC-25, párr. 4: en resultados del periodo, salvo que las consecuencias se refieran a partidas reconocidas directamente en patrimonio neto o en otro resultado global."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar en patrimonio neto el efecto de un cambio de estatuto ligado a una salida a bolsa."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados, salvo la parte que se refiera a partidas reconocidas fuera de resultados (otro resultado global o patrimonio neto)"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Íntegramente en patrimonio neto, al ser la salida a bolsa una operación con los accionistas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El cambio de estatuto no es una operación con los accionistas a efectos de imputación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000221","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"TAX_STATUS_CHANGE_CALC","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"numeric-example"},"references":["SIC 25 §4","SIC 25 §2","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Logimax, sociedad ficticia, sale a bolsa: su tipo pasa del 30 % al 25 % (dato del caso). Diferencias imponibles: 1.200.000, de las que 400.000 surgieron de revalorizaciones en otro resultado global. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El cambio de estatuto modifica los pasivos por impuesto diferido (SIC-25, párr. 2): 1.200.000 × 5 % = 60.000; 400.000 × 5 % = 20.000 siguen a otro resultado global y 40.000 van a resultados (SIC-25, párr. 4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar toda la disminución al resultado: la parte ligada a diferencias surgidas en otro resultado global sigue a ese resultado global."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles totales"},"value":"1200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"De las que surgidas en otro resultado global"},"value":"400000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Disminución del pasivo"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global"},"answer":20000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"En resultados"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000222","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"TAX_STATUS_CHANGE_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"entry"},"references":["SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Logimax: registre la disminución de 60.000 de su pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Pasivo por impuesto diferido 60.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 40.000; abono en Impuesto sobre otro resultado global 20.000 (SIC-25, párr. 4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar 60.000 en ingreso por impuesto diferido: 20.000 se refieren a partidas de otro resultado global y se abonan allí."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":60000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":40000},{"id":"L3","account":"OCI_INCOME_TAX","side":"CREDIT","amount":20000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000223","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_STATUS_CHANGE_TRIGGERS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §1","SIC 25 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre los cambios de estatuto fiscal son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las tres primeras afirmaciones son correctas: un cambio de situación fiscal puede derivar, por ejemplo, de una salida a bolsa o del traslado al extranjero de un accionista de control; puede tener un efecto inmediato en el impuesto corriente y aumentar o disminuir los activos y pasivos por impuesto diferido. La última es falsa: los efectos se reconocen en el periodo del cambio (SIC-25, párrs. 1 y 2)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una salida a bolsa o el traslado al extranjero de un accionista de control pueden causarlo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El cambio puede tener un efecto inmediato en el impuesto corriente"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Puede aumentar o disminuir los activos y pasivos por impuesto diferido"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Nunca tiene efecto contable antes del cierre siguiente"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los efectos se reconocen en el periodo del cambio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000224","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS","IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"GENERIC","tested_point":"DIVIDENDS_STATUS_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §52A","IAS 12 §57A","IAS 12 §65A","SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el memorando de un grupo ficticio sobre sus dividendos y su salida a bolsa."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 2 es correcta (NIC 12, párr. 65A)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Impuesto de N valorado al tipo reducido de las ganancias distribuidas, al estudiarse un dividendo para N+1."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de las ganancias no distribuidas hasta el reconocimiento del dividendo (NIC 12, párrs. 52A y 57A)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Retención en la fuente por cuenta de los accionistas: cargada al patrimonio neto."},"erroneous":false},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Efecto de la salida a bolsa sobre los impuestos diferidos surgidos en resultados: patrimonio neto."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"En resultados (SIC-25, párr. 4)."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000225","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"DIVIDEND_TAX_DESTINATION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §57A","IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique el destino de cada consecuencia fiscal ligada a dividendos (ganancias distribuidas surgidas en resultados)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párrs. 57A (consecuencias para la entidad, según el origen de las ganancias) y 65A (retención por cuenta de los accionistas)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar la retención al resultado, o las consecuencias fiscales para la sociedad al patrimonio neto: la retención sigue al dividendo; las demás, al origen de las ganancias."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados"}},{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Patrimonio neto"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Retención por cuenta de los accionistas"},"category":"EQ"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Devolución de impuesto obtenida por la sociedad por la distribución"},"category":"PL"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto complementario debido por la sociedad por la distribución"},"category":"PL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000226","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"PROPOSED_DIVIDEND_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §52A","IAS 12 §57A","IAS 12 §81","IAS 12 §82A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine el tratamiento, a 31 de diciembre de N, del dividendo propuesto por Galvenor."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Mientras el dividendo no sea un pasivo, sus consecuencias fiscales no se reconocen (NIC 12, párr. 57A) pero se revelan (NIC 12, párrs. 81 y 82A)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Galvenor (tipo del 30 % sobre ganancias no distribuidas, devolución de 10 puntos sobre las distribuidas: dato del caso) propone en febrero de N+1, antes de la formulación de las cuentas de N, un dividendo de 800.000 que no constituye un pasivo a 31 de diciembre de N."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Debe reconocerse la devolución de 80.000 en las cuentas de N?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"No: las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen junto con el pasivo por dividendo (NIC 12, párr. 57A), inexistente al cierre porque el dividendo solo está propuesto; el reembolso potencial se revela en las notas (NIC 12, párr. 81)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No: las consecuencias fiscales se reconocen con el pasivo por dividendo, inexistente al cierre; se revelan en las notas"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí, al proponerse el dividendo antes de la publicación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No hay pasivo por dividendo al cierre, por tanto no se reconoce consecuencia fiscal."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Importe de las consecuencias fiscales a revelar."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reembolso potencial = dividendo propuesto × tipo de reembolso del caso = 800.000 × 10 % = 80.000, importe que revelar en las notas (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el reembolso en el balance: es solo un importe que revelar, ya que el dividendo no es un pasivo al cierre."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo propuesto"},"value":"800000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Devolución potencial"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota también debe describir la naturaleza de las posibles consecuencias fiscales de una distribución a sus accionistas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: cuando el impuesto depende de la distribución, la entidad describe la naturaleza de las posibles consecuencias fiscales de pagar dividendos a sus accionistas (NIC 12, párr. 82A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitarse al importe: también debe describirse la naturaleza de las posibles consecuencias fiscales de una distribución."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000227","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"WITHHOLDING_FILL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"withholding-tax"},"references":["IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"600.000 × 15 % = 90.000, parte del dividendo cargada al patrimonio neto (NIC 12, párr. 65A); neto 510.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular la retención sobre el dividendo neto, o llevarla a gastos: se calcula sobre el dividendo acordado y se imputa al patrimonio neto."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo declarado 600.000, retención del 15 % por cuenta de los accionistas: importe cargado al patrimonio neto por la retención {{w}}; importe neto pagado a los accionistas {{net}}."},"blanks":[{"id":"w","mode":"NUMBER","answer":90000,"tolerance":0},{"id":"net","mode":"NUMBER","answer":510000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000228","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"BC_DT_AFFECTS_GOODWILL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §19"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido derivado de los ajustes a valor razonable de una combinación de negocios se reconoce como gasto por impuesto del ejercicio de adquisición."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: las diferencias surgidas en la combinación (valor razonable sin ajuste fiscal, NIC 12, párr. 19) dan lugar a un impuesto diferido que afecta al importe del fondo de comercio o de la ganancia por compra en condiciones ventajosas (NIC 12, párr. 66)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar a gastos el impuesto diferido de la combinación: forma parte de su contabilización y afecta al fondo de comercio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000229","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"FOOD","tested_point":"BC_GOODWILL_WITH_DT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §19","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo ficticio Altavène adquiere el 100 % de Biscuits Roudel por 8.000.000. Activos netos identificables a valor razonable: 6.500.000, de los que 1.000.000 son revalorizaciones sin ajuste fiscal. Tipo 25 %. Calcule (participaciones no dominantes: no aplica)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo = 1.000.000 × 25 % = 250.000 (NIC 12, párr. 19); activos netos 6.250.000; fondo de comercio = 8.000.000 − 6.250.000 = 1.750.000: el impuesto diferido aumenta el fondo de comercio (NIC 12, párr. 66)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir el impuesto diferido sobre los ajustes a valor razonable, infravalorando el fondo de comercio."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Precio"},"value":"8000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos identificables a valor razonable (antes de impuesto diferido)"},"value":"6500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ajustes sin contrapartida fiscal"},"value":"1000000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":250000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos tras el impuesto diferido"},"answer":6250000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"answer":1750000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S3","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Precio"},"value":8000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos tras el impuesto diferido"},"value":6250000,"unit":"EUR"}],"result":1750000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.19","REF.IAS12.66"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000230","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"FOOD","tested_point":"BC_ACQUISITION_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Altavène adquiere el 100 % de Biscuits Roudel por 8.000.000 pagados en efectivo; activos netos identificables a valor razonable, antes del impuesto diferido, 6.500.000, de los que 1.000.000 son revalorizaciones sin ajuste fiscal; tipo 25 %. Registre el asiento de consolidación de la adquisición."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargos 6.500.000 + 1.750.000 = abonos 250.000 + 8.000.000. El pasivo por impuesto diferido forma parte de la contabilización de la combinación, sin gasto en resultados (NIC 12, párrs. 58 y 66)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el pasivo por impuesto diferido de las revalorizaciones, lo que infravalora el fondo de comercio: lo aumenta en 250.000."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"GOODWILL","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"CASH","text":{"fr":"","en":"","es":"Tesorería"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"NET_ASSETS","text":{"fr":"","en":"","es":"Activos identificables adquiridos, netos de los pasivos asumidos"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"NET_ASSETS","side":"DEBIT","amount":6500000},{"id":"L2","account":"GOODWILL","side":"DEBIT","amount":1750000},{"id":"L3","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":250000},{"id":"L4","account":"CASH","side":"CREDIT","amount":8000000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000231","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"FOOD","tested_point":"BC_GOODWILL_NO_DTL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-goodwill"},"references":["IAS 12 §21","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El fondo de comercio de 1.750.000 de Altavène no es deducible fiscalmente. ¿Qué impuesto diferido sobre este fondo de comercio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce impuesto diferido en el reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible (NIC 12, párr. 21); solo el impuesto diferido de los demás activos y pasivos de la combinación afecta al fondo de comercio (NIC 12, párr. 66)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: excepción de reconocimiento inicial del fondo de comercio"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"437.500 (1.750.000 × 25 %), a añadir al fondo de comercio"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Al ser residual el fondo de comercio, este pasivo lo aumentaría: la norma lo prohíbe."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000232","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"ACQUIRER_DTA_NOT_GOODWILL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"acquirer-dta"},"references":["IAS 12 §67"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Gracias a la combinación, la adquirente podrá utilizar sus propias pérdidas hasta entonces no activadas. ¿Dónde reconoce el activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la combinación hace recuperables las pérdidas de la propia adquirente, el activo por impuesto diferido se reconoce en el resultado del periodo, fuera de la contabilización de la combinación; no reduce el fondo de comercio (NIC 12, párr. 67)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio por el activo por impuesto diferido de la adquirente que se ha vuelto recuperable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados del periodo de la combinación, fuera de la contabilización de la combinación"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como reducción del fondo de comercio"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es un activo de la adquirente, no adquirido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000233","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"FOOD","tested_point":"ACQUIRED_DTA_MEASUREMENT_PERIOD","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"acquired-benefits-later"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Seis meses después de la adquisición, durante el periodo de valoración, Altavène obtiene información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición: 400.000 de pérdidas de Roudel, no activadas en la adquisición, son de hecho utilizables (tipo 25 %). Fondo de comercio antes del ajuste: 1.750.000. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio adquirido reconocido durante el periodo de valoración por información nueva sobre hechos existentes: reducción del fondo de comercio relacionado (NIC 12, párr. 68): 1.750.000 − 100.000 = 1.650.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el beneficio como ingreso: durante el periodo de valoración y basado en hechos existentes en la adquisición, reduce el fondo de comercio."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas que se han vuelto utilizables"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio antes del ajuste"},"value":"1750000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio tras el ajuste"},"answer":1650000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio tras el ajuste"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio antes del ajuste"},"value":1750000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"value":100000,"unit":"EUR"}],"result":1650000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio adquirido reconocido durante el periodo de valoración por información nueva sobre hechos existentes: reducción del fondo de comercio relacionado (NIC 12, párr. 68): 1.750.000 − 100.000 = 1.650.000."}}],"references":["REF.IAS12.68"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000234","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TEXTILE","tested_point":"ACQUIRED_DTA_GOODWILL_CAP","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"acquired-benefits-later"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tissus Morand, grupo ficticio, reconoció un fondo de comercio de 40.000 en una adquisición. Durante el periodo de valoración, por información nueva sobre hechos existentes, un beneficio por impuesto diferido adquirido de 100.000 pasa a ser reconocible. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El fondo de comercio se reduce a cero (−40.000); el exceso, 60.000, se reconoce en resultados (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dejar el fondo de comercio negativo (−60.000): se reduce a cero y el exceso va al resultado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"value":"40000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio adquirido"},"value":"100000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del fondo de comercio"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Exceso en resultados"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000235","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"ACQUIRED_DTA_AFTER_PERIOD","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"acquired-benefits-later"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un beneficio por impuesto diferido adquirido, reconocido dos años después de la adquisición (fuera del periodo de valoración), reduce el fondo de comercio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: solo los beneficios reconocidos durante el periodo de valoración, por información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición, reducen el fondo de comercio; los demás van a resultados (o fuera de resultados si la norma lo exige) (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ajustar el fondo de comercio por un beneficio fiscal adquirido reconocido después del periodo de valoración."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000236","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"FOOD","tested_point":"ACQUIRED_DTA_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"entry"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Altavène: registre el beneficio adquirido de 100.000 reconocido durante el periodo de valoración."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto diferido 100.000; abono en Fondo de comercio 100.000 (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar un ingreso por impuesto diferido: durante el periodo de valoración, el beneficio adquirido reduce el fondo de comercio."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"GOODWILL","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L2","account":"GOODWILL","side":"CREDIT","amount":100000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000237","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TEXTILE","tested_point":"ACQUIRED_DTA_GOODWILL_CAP","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"entry"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Morand: registre el beneficio adquirido de 100.000 (fondo de comercio disponible 40.000)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo 100.000; abono en Fondo de comercio 40.000 (reducido a cero); abono en Ingreso por impuesto diferido 60.000 (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar el fondo de comercio por 100.000: solo puede reducirse hasta cero; los 60.000 restantes son un ingreso."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"GOODWILL","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L2","account":"GOODWILL","side":"CREDIT","amount":40000},{"id":"L3","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":60000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000238","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"RETAIL","tested_point":"BC_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §67","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el memorando de «impuesto y adquisición» de un grupo de distribución ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las tres líneas son erróneas: es la trilogía de trampas de las combinaciones (párrs. 19 y 66, 67, 68)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Ningún impuesto diferido sobre la revalorización de las tiendas adquiridas, al no modificarse las bases fiscales."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Es precisamente lo que crea la diferencia: pasivo por impuesto diferido y fondo de comercio mayor (NIC 12, párrs. 19 y 66)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Nuestras propias pérdidas, que se han vuelto utilizables gracias a la adquisición, reducen el fondo de comercio."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Activo de la adquirente: en resultados, fuera de la combinación (NIC 12, párr. 67)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Pérdidas de la adquirida, reconocidas tres años después de la adquisición: reducción del fondo de comercio."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Fuera del periodo de valoración: en resultados (NIC 12, párr. 68)."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000239","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"GOODWILL_OR_PL","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §67","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada efecto del impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párrs. 66 (combinación), 67 (adquirente) y 68 (beneficios adquiridos posteriores)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar al fondo de comercio el activo de la adquirente o un beneficio adquirido tras el periodo de valoración: van al resultado."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"GW","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre los ajustes a valor razonable en la fecha de adquisición"},"category":"GW"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de la adquirente que se ha vuelto recuperable gracias a la combinación"},"category":"PL"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio adquirido reconocido durante el periodo de valoración, sobre hechos existentes (hasta el límite del fondo de comercio)"},"category":"GW"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio adquirido reconocido después del periodo de valoración"},"category":"PL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000240","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"MEASUREMENT_PERIOD_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Analice el beneficio fiscal adquirido por Datavance."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Estar en el periodo de valoración no basta: la información debe referirse a hechos existentes (NIC 12, párr. 68)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Datavance, grupo ficticio, adquirió Codexia el 1 de marzo de N; las pérdidas de Codexia (600.000, tipo 25 %) no se activaron, por no ser probable la ganancia. En septiembre de N, durante el periodo de valoración, Codexia firma un contrato importante celebrado después de la adquisición, que hace probable la utilización de las pérdidas. Fondo de comercio: 2.000.000."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde reconocer el activo de 150.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las dos condiciones del párr. 68 son acumulativas: periodo de valoración e información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición. Calificar el contrato como hecho posterior es un juicio, respaldado aquí por su fecha."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados: la información se refiere a un hecho posterior a la adquisición, no a hechos existentes en esa fecha"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como reducción del fondo de comercio, al estar en el periodo de valoración"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"También es necesario que la información se refiera a hechos existentes en la fecha de adquisición."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"600.000 × 25 % = 150.000 en resultados (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio: como la información nueva no se refiere a hechos existentes en la adquisición, el beneficio va al resultado."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"GOODWILL","text":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"}},{"id":"RETAINED_EARNINGS","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancias acumuladas"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":150000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":150000}],"id":"P2","dimension":"JOURNAL_ENTRY"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe fechar la información nueva y explicar por qué no se refiere a hechos existentes en la fecha de adquisición."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es el fundamento del juicio (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar el beneficio en resultados sin fechar la información nueva: su fecha y su objeto justifican no reducir el fondo de comercio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000241","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"BC_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §19","IAS 12 §21","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la integración del impuesto diferido en una combinación de negocios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se valoran los activos y pasivos identificables a valor razonable, se comparan con sus bases fiscales (NIC 12, párr. 19), se reconocen los impuestos diferidos correspondientes (párr. 66) y se determina el fondo de comercio como importe residual, sin impuesto diferido en su reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 21)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el fondo de comercio antes de los impuestos diferidos, o reconocer un impuesto sobre el propio fondo de comercio: es residual tras los impuestos diferidos, sin impuesto en su reconocimiento inicial."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Valorar los activos y pasivos identificables a valor razonable"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Comparar estos importes con sus bases fiscales"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer los impuestos diferidos correspondientes"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Determinar el fondo de comercio como importe residual, sin impuesto diferido en su reconocimiento inicial"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000242","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"SBP_DEDUCTION_DIFFERS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En algunas jurisdicciones, la deducción fiscal ligada a las opciones sobre acciones puede diferir, en importe y calendario, del gasto acumulado por remuneración."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero (NIC 12, párr. 68A); la existencia y la base de la deducción son datos de la legislación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Suponer que la deducción fiscal siempre es igual al gasto contable: según la legislación, importe y calendario pueden diferir."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000243","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"SOFTWARE","tested_point":"SBP_DEDUCTION_ESTIMATE_BASIS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La deducción futura de un plan de opciones de Sylvatec, sociedad ficticia, no se conoce al cierre. ¿Sobre qué base estimarla?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la deducción futura no se conoce al cierre, se estima con la información disponible en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 68B), y no con el valor razonable de las opciones en la fecha de concesión."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Estimar la deducción futura sobre el valor razonable en la concesión en lugar de la información disponible al cierre."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la información disponible a la fecha de cierre"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre el valor razonable de las opciones en la fecha de concesión"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es la base del gasto, no de la deducción fiscal estimada."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000244","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MEDIA","tested_point":"SBP_DTA_NO_EXCESS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §68C","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Éditions Corvalle, sociedad ficticia: gasto acumulado por opciones 400.000; deducción futura estimada al cierre 360.000 (legislación del caso); tipo 25 %; ganancias futuras probables. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"360.000 × 25 % = 90.000 (NIC 12, párrs. 68B y 24). La deducción no supera el gasto acumulado: todo el beneficio va a resultados (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el activo sobre el gasto acumulado (400.000), o llevar una parte al patrimonio neto: se basa en la deducción estimada, que no supera el gasto."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":"360000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Del que en patrimonio neto"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Del que en resultados"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":360000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":90000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"La deducción no supera el gasto acumulado: todo el beneficio va a resultados (NIC 12, párr. 68C)."},"references":["REF.IAS12.68B","REF.IAS12.68C","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000245","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"SBP_EXCESS_TO_EQUITY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"excess-to-equity"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Zorvelle, sociedad ficticia: gasto acumulado 500.000; deducción futura estimada al cierre 620.000; tipo 25 %; ganancias futuras probables. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Activo 620.000 × 25 % = 155.000; en resultados hasta el gasto acumulado: 500.000 × 25 % = 125.000; exceso (120.000 × 25 % = 30.000) directamente en patrimonio neto (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en resultados el impuesto sobre el exceso de la deducción sobre el gasto acumulado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":"620000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":155000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"En resultados"},"answer":125000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"En patrimonio neto"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":620000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":155000,"unit":"EUR"},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"En resultados"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":125000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.68C"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000246","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"SBP_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Zorvelle: registre el activo por impuesto diferido (155.000)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo 155.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 125.000; abono en Reserva (patrimonio neto) 30.000 (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Abonar todo el beneficio como ingreso: la parte ligada al exceso de la deducción sobre el gasto acumulado va al patrimonio neto."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"SHARE_BASED_PAYMENT_RESERVE","text":{"fr":"","en":"","es":"Reserva por pagos basados en acciones (patrimonio neto)"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":155000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":125000},{"id":"L3","account":"SHARE_BASED_PAYMENT_RESERVE","side":"CREDIT","amount":30000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000247","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"SBP_EXCESS_RULE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"excess-to-equity"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto correspondiente al exceso de la deducción estimada sobre el gasto acumulado se reconoce directamente en patrimonio neto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: el exceso se refiere a una partida de patrimonio neto (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el exceso al resultado: al referirse a una partida de patrimonio, su impuesto se reconoce directamente en el patrimonio neto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000248","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"SOFTWARE","tested_point":"SBP_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el cálculo de un editor ficticio sobre sus opciones (gasto acumulado 800.000, deducción estimada al cierre 1.000.000, tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La línea 3 es correcta; las líneas 1 y 2 contienen los dos errores típicos."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Deducción estimada sobre el valor razonable en la concesión y no sobre la información al cierre."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Información disponible al cierre (NIC 12, párr. 68B)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Activo de 250.000 íntegramente en resultados."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"200.000 en resultados, 50.000 en patrimonio neto (NIC 12, párr. 68C)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Activo de 250.000 = 1.000.000 × 25 %."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000249","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"BIOTECH","tested_point":"SBP_RECOVERABILITY_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §68C","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Decida el tratamiento fiscal de las opciones de Génovia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El tratamiento de las opciones combina la regla de reparto (párr. 68C) y la condición general de recuperabilidad (párr. 24)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Génovia, biotecnológica ficticia con pérdidas, tiene un gasto acumulado por opciones de 300.000; la deducción futura estimada al cierre es de 420.000 (tipo 25 %). No tiene diferencias imponibles ni otra evidencia convincente de ganancia futura."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Debe reconocerse un activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible solo se reconoce si es probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24); aquí nada lo establece: juicio que debe documentarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No, por falta de ganancia fiscal probable"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí, ya que el reparto resultados / patrimonio neto basta para justificarlo"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El reparto no exime de la condición de probabilidad."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Si la situación mejorara, ¿cómo se repartiría el activo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"420.000 × 25 % = 105.000; 300.000 × 25 % = 75.000 en resultados; 30.000 en patrimonio neto (NIC 12, párrs. 68B y 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar todo el activo al resultado: la parte que corresponde al exceso de la deducción estimada sobre el gasto acumulado va al patrimonio neto."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo total"},"answer":105000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"En resultados"},"answer":75000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"En patrimonio neto"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo total"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"la deducción futura estimada al cierre es de 420.000"},"value":420000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":105000,"unit":"EUR"},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"En resultados"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Génovia, biotecnológica ficticia con pérdidas, tiene un gasto acumulado por opciones de 300.000"},"value":300000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":75000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.68B","REF.IAS12.68C"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible no activada forma parte del importe de diferencias por las que no se reconoce activo, que debe revelarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la entidad revela el importe de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas y créditos no utilizados por los que no se reconoce activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir de la nota la diferencia no activada: las diferencias sin activo reconocido forman parte de los importes que revelar."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000250","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"SBP_SPLIT_FILL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"excess-to-equity"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"240.000 × 25 % = 60.000 en resultados; (300.000 − 240.000) × 25 % = 15.000 en patrimonio neto (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar los 75.000 al resultado: el beneficio por encima del gasto acumulado (60.000 de deducción excedente) va al patrimonio neto."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado 240.000; deducción estimada 300.000. Activo por impuesto diferido en resultados: {{pl}}; en patrimonio neto: {{eq}}."},"blanks":[{"id":"pl","mode":"NUMBER","answer":60000,"tolerance":0},{"id":"eq","mode":"NUMBER","answer":15000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000251","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"CURRENT_OFFSET_CONDITIONS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §71"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad compensa sus activos y pasivos por impuesto corriente en cuanto tiene intención de liquidar por el neto, aunque no tenga un derecho legalmente exigible de compensación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: se necesitan, de forma acumulativa, un derecho legalmente exigible de compensar y la intención de liquidar por el neto o de realizar y liquidar simultáneamente (NIC 12, párr. 71)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar solo por la intención de liquidar por el neto: también se exige un derecho legalmente exigible de compensación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000252","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"LOGISTICS","tested_point":"OFFSET_BY_JURISDICTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Grupo ficticio Navelis: la entidad X (país A) tiene un activo por impuesto diferido de 140.000 y un pasivo de 360.000, misma administración, derecho de compensar el impuesto corriente; la dependiente Y (país B) tiene un activo por impuesto diferido de 70.000. Calcule la presentación consolidada."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"X cumple las condiciones: 360.000 − 140.000 = 220.000 en el pasivo; el activo de Y corresponde a otra administración y no se compensa: 70.000 en el activo (NIC 12, párr. 74)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar impuestos diferidos de administraciones fiscales distintas."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"X: activo"},"value":"140000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"X: pasivo"},"value":"360000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Y: activo"},"value":"70000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido presentado"},"answer":70000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido presentado"},"answer":220000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido presentado"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"X: pasivo"},"value":360000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"X: activo"},"value":140000,"unit":"EUR"}],"result":220000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.74"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000253","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"DEFERRED_OFFSET_CONDITIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"deferred-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué condiciones exige la compensación de activos y pasivos por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación de impuestos diferidos exige un derecho legalmente exigible a compensar activos y pasivos por impuesto corriente, e impuestos recaudados por la misma administración sobre la misma entidad o sobre entidades que pretenden liquidar por el neto o simultáneamente (NIC 12, párr. 74); la identidad de vencimientos no es una condición."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un derecho legalmente exigible de compensar los activos y pasivos por impuesto corriente"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuestos exigidos por la misma administración, a la misma entidad fiscal o a entidades que tienen intención de liquidar por el neto o simultáneamente"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Importes con idéntico vencimiento"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se exige: la norma evita precisamente un calendario detallado."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000254","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"GROUP_CURRENT_OFFSET","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §73"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En las cuentas consolidadas de un grupo ficticio, la dependiente A tiene un crédito por impuesto corriente de 50.000 y la dependiente B una deuda de 80.000, mismo país, sin régimen de pago único (dato del caso). ¿Presentación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En la consolidación, la compensación entre entidades exige un derecho legalmente exigible y la intención de un pago neto o simultáneo (NIC 12, párr. 73)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo 50.000 y pasivo 80.000 presentados por separado"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto 30.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin derecho legalmente exigible de pago neto entre entidades, no hay compensación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000255","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"WHY_DEFERRED_OFFSET","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"why"},"references":["IAS 12 §75"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué exige la norma compensar un activo y un pasivo por impuesto diferido de la misma entidad fiscal, misma administración, con derecho de compensación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación de impuestos diferidos en estas condiciones evita elaborar un calendario detallado de la reversión de cada diferencia (NIC 12, párr. 75); no se trata de reducir el total del balance."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Para evitar un calendario detallado de la reversión de cada diferencia"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Para reducir el total del balance"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el motivo de la norma."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000256","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"ANALYSIS","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"SCHEDULING_RARE_CASES","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"scheduling-rare"},"references":["IAS 12 §76"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el derecho de compensación y la intención de liquidar por el neto solo existen para algunos periodos, puede ser necesario un calendario detallado para establecer si el pasivo de una entidad fiscal aumentará los pagos en el periodo en que el activo de otra los disminuirá."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: casos poco frecuentes contemplados en el párr. 76 de la NIC 12."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar en bloque cuando el derecho de compensación solo vale para algunos periodos: puede necesitarse entonces un calendario detallado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000257","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_EXPENSE_PRESENTATION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde se presenta el gasto por impuesto relativo al resultado de las actividades ordinarias (redacción de la NIC 12 anterior a la NIIF 18)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párr. 77 (redacción anterior a la NIIF 18; la modificación de la NIIF 18, aplicable a partir de 2027, no se trata aquí). El gasto comprende el impuesto corriente y el diferido (NIC 12, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar el gasto por impuesto entre los gastos de explotación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En el resultado del periodo, dentro del estado o los estados del resultado y otro resultado global"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Entre los gastos de explotación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto se presenta en el resultado, no como gasto de explotación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo en las notas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se presenta en el estado del resultado."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000258","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"FX_ON_DEFERRED_TAX","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de cambio sobre activos o pasivos por impuesto diferido extranjeros reconocidas en resultados pueden clasificarse como gasto (ingreso) por impuesto diferido cuando esa presentación se considere la más útil para los usuarios (redacción anterior a la NIIF 18)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: las diferencias de cambio de activos o pasivos por impuesto diferido extranjeros reconocidas en resultados pueden clasificarse como gasto (ingreso) por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil para los usuarios (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que las diferencias de cambio de impuestos diferidos extranjeros deben presentarse siempre como gasto financiero: pueden presentarse como impuesto diferido si es lo más útil."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000259","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"LOGISTICS","tested_point":"OFFSET_RECLASS_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"deferred-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Navelis: registre el asiento de presentación que compensa el activo (140.000) y el pasivo por impuesto diferido de la entidad X."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reclasificación de presentación, sin efecto en resultados: cargo en Pasivo 140.000, abono en Activo 140.000 (NIC 12, párr. 74)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar la compensación al resultado: es una simple reclasificación de presentación entre activo y pasivo."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":140000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"CREDIT","amount":140000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000260","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"ENERGY","tested_point":"OFFSETTING_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §71","IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el balance fiscal de un grupo energético ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 3 es correcta (NIC 12, párr. 71)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No compensar saldos de una misma entidad fiscal que cumplen las condiciones."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Activo por impuesto diferido de Brasil compensado con el pasivo por impuesto diferido de Francia."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Administraciones distintas: no hay compensación (NIC 12, párr. 74)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Activo y pasivo por impuesto diferido de la sociedad francesa, misma administración y derecho de compensación: presentados en bruto."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La compensación es obligatoria cuando se cumplen las condiciones (NIC 12, párr. 74)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Crédito y deuda por impuesto corriente italianos de la misma sociedad, con derecho e intención de liquidar por el neto: compensados."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000261","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"OFFSET_OR_NOT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §71","IAS 12 §73","IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Compensación o presentación separada?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente: compensación solo con un derecho legalmente exigible y la intención de liquidar por el neto (NIC 12, párrs. 71 y 73). Impuesto diferido: misma administración, misma entidad y derecho de compensación (NIC 12, párr. 74). Dos países o dos dependientes sin derecho a pago neto: presentación separada."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar impuestos de dos países o de dos dependientes sin derecho a pago neto: la compensación exige la misma administración y un derecho exigible."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"NET","text":{"fr":"","en":"","es":"Compensación"}},{"id":"GROSS","text":{"fr":"","en":"","es":"Presentación separada"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo y pasivo por impuesto diferido de la misma entidad, misma administración, derecho a compensar el impuesto corriente"},"category":"NET"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuestos diferidos de dos países distintos"},"category":"GROSS"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Crédito y deuda por impuesto corriente de dos dependientes sin derecho a pago neto"},"category":"GROSS"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Crédito y deuda por impuesto corriente de la misma entidad con derecho e intención de liquidar por el neto"},"category":"NET"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000262","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"TAX_GROUP_OFFSET_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §74","IAS 12 §73"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Determine la presentación de los impuestos diferidos del grupo Fermanet."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación se analiza por administración y por entidad (o grupo de entidades que liquidan por el neto) (NIC 12, párr. 74)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Grupo ficticio Fermanet: en el país A, la dominante (pasivo por impuesto diferido 300.000) y su dependiente F1 (activo 120.000) están en un régimen de consolidación fiscal que les impone un pago neto único, legalmente exigible, cada año (dato del caso). En el país B, la dependiente F2 tiene un activo por impuesto diferido de 90.000."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Pueden la dominante y F1 compensar sus impuestos diferidos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sí: misma administración, derecho legalmente exigible y liquidación por el neto en cada periodo, condiciones de la compensación entre entidades distintas (NIC 12, párr. 74); ser dos entidades jurídicas no lo impide. Evaluar el alcance jurídico del régimen de consolidación fiscal es un juicio basado en la legislación del caso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: misma administración, derecho legalmente exigible y liquidación neta en cada periodo"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No: son dos entidades jurídicas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Entidades fiscales distintas pueden compensar si liquidan por el neto o simultáneamente en cada periodo."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule la presentación consolidada."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"País A: 300.000 − 120.000 = 180.000 en el pasivo; país B: 90.000 en el activo, no compensable (NIC 12, párr. 74)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar también el activo del país B: al corresponder a otra administración, se presenta por separado."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido presentado"},"answer":180000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido presentado"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido presentado"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"pasivo por impuesto diferido 300.000"},"value":300000},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"activo 120.000"},"value":120000}],"result":180000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.74"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe describir el régimen de consolidación fiscal y la exigibilidad del pago neto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es la evidencia de las condiciones de compensación (NIC 12, párr. 74)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar sin documentar el régimen de consolidación fiscal: es la prueba del derecho exigible al pago neto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000263","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"COMPONENTS_SEPARATELY","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los principales componentes del gasto (ingreso) por impuesto se revelan por separado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: los principales componentes del gasto o ingreso por impuesto se revelan por separado (NIC 12, párr. 79)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar solo el total del gasto por impuesto: sus principales componentes se presentan por separado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000264","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"COMPONENTS_CURRENT_OR_DEFERRED","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §80"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada posible componente del gasto por impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Lista indicativa de componentes (NIC 12, párr. 80)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar el ajuste del impuesto de periodos anteriores como diferido, o el efecto de un cambio de tipo como corriente."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"CUR","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"}},{"id":"DEF","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente del periodo"},"category":"CUR"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Ajustes, reconocidos en el periodo, del impuesto corriente de periodos anteriores"},"category":"CUR"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto ligado al nacimiento y reversión de diferencias temporarias"},"category":"DEF"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto ligado a cambios de tipos"},"category":"DEF"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Deterioro de un activo por impuesto diferido o su reversión"},"category":"DEF"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000265","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"COMPONENTS_TABLE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12","IAS 12 §80","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Prepare el cuadro de componentes del gasto por impuesto de Tôleries Arvent, empresa ficticia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Corriente: 900.000 − 20.000 = 880.000; diferido: 60.000 − 30.000 = 30.000; total 910.000 (NIC 12, párrs. 6, 79 y 80)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar los ingresos en lugar de restarlos: el ajuste de N−1 y la bajada de tipo reducen sus totales respectivos."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del periodo"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ajuste del impuesto corriente de N−1 (ingreso)"},"value":"20000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido: nacimiento y reversión de diferencias (gasto)"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido: bajada del tipo (ingreso)"},"value":"30000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Total impuesto corriente"},"answer":880000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Total impuesto diferido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto total"},"answer":910000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Total impuesto corriente"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del periodo"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ajuste del impuesto corriente de N−1 (ingreso)"},"value":20000,"unit":"EUR"}],"result":880000,"unit":"EUR"},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Total impuesto diferido"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido: nacimiento y reversión de diferencias (gasto)"},"value":60000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido: bajada del tipo (ingreso)"},"value":30000,"unit":"EUR"}],"result":30000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.79","REF.IAS12.80","REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000266","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"REQUIRED_DISCLOSURES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"required-information"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles de estas informaciones se exigen por separado?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se exigen por separado, entre otros, el impuesto de cada componente de otro resultado global, las diferencias, pérdidas y créditos no utilizados sin activo, los impuestos diferidos por tipo de diferencia en el balance y en resultados, y las consecuencias fiscales de dividendos propuestos o acordados no reconocidos (NIC 12, párr. 81); como el diferido no se descuenta, no se revela tipo de descuento."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No revelar el impuesto relativo a cada componente de otro resultado global."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto relativo a cada componente de otro resultado global"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de diferencias deducibles, pérdidas y créditos no utilizados sin activo por impuesto diferido"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Para cada tipo de diferencia, los impuestos diferidos reconocidos en el balance y en resultados"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de los dividendos propuestos o declarados antes de la autorización para su publicación y no reconocidos"},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de descuento de los impuestos diferidos"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos diferidos no se descuentan."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000267","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"DTA_EVIDENCE_DISCLOSURE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"dta-evidence"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Boutiques Delmazin, cadena ficticia, sufrió una pérdida en N y reconoce un activo por impuesto diferido de 200.000 justificado por un plan de recuperación. ¿Qué información específica?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Al haber sufrido una pérdida en el periodo, la entidad revela el importe del activo por impuesto diferido y la naturaleza de la evidencia que justifica su reconocimiento, aquí el plan de recuperación (NIC 12, párr. 82); el importe del balance por sí solo no basta."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la naturaleza de la evidencia de un activo por impuesto diferido que depende de ganancias futuras tras una pérdida."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del activo y la naturaleza de la evidencia que justifica su reconocimiento"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna información más allá del importe del balance"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una pérdida en el ejercicio activa la información del párr. 82."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000268","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_CONTINGENCIES_DISCLOSURE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"investments-and-contingencies"},"references":["IAS 12 §88","IAS 37 §86"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia tiene un litigio no resuelto con la administración fiscal. ¿Según qué norma revela este pasivo contingente ligado al impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las contingencias fiscales se revelan según la NIC 37 (NIC 12, párr. 88), que prevé una breve descripción y, si es factible, el efecto financiero (NIC 37, párr. 86); el reconocimiento del impuesto sigue rigiéndose por la NIC 12."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Según la NIC 37, correspondiendo el reconocimiento a la NIC 12"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Según la NIC 37, tanto para el reconocimiento como para la información"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37 solo rige la información; el reconocimiento sigue en la NIC 12."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000269","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"PROBABLE_ACCEPTANCE_CONTINGENCY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"investments-and-contingencies"},"references":["IFRIC 23 §A5","IAS 12 §88"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando una entidad concluye que es probable que la administración acepte un tratamiento fiscal incierto, determina si debe revelar el efecto potencial de la incertidumbre como contingencia fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: aunque la aceptación se considere probable, la entidad determina si debe revelar el efecto potencial de la incertidumbre como contingencia fiscal (CINIIF 23, párr. A5; NIC 12, párr. 88)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Considerar que una aceptación probable exime de toda reflexión sobre la información: la entidad sigue evaluando si debe revelar la contingencia fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000270","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"DOCUMENTATION","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"TAX_NOTE_REVIEW","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el borrador de nota de impuestos de un operador ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Líneas 3 y 4 conformes (NIC 12, párrs. 81, 82 y 87); líneas 1 y 2 a corregir."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. El gasto por impuesto se presenta como un único importe, sin distinguir impuesto corriente y diferido."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Los principales componentes se revelan por separado (NIC 12, párr. 79)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Las pérdidas no activadas (2.400.000) no se mencionan, al no reconocerse ningún activo."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Debe revelarse su importe (NIC 12, párr. 81)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Se revela el importe acumulado de las diferencias ligadas a dependientes sin pasivo por impuesto diferido."},"erroneous":false},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Tras una pérdida, se revela el activo por impuesto diferido de 150.000 con la naturaleza de la evidencia."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000271","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"PHARMA","tested_point":"JUDGMENTS_DISCLOSURE","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"judgment"},"references":["IFRIC 23 §A4","IAS 12","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Prepare los elementos de la nota de Laboratoires Pervillon sobre sus juicios fiscales."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La nota de impuestos combina información obligatoria (párrs. 81, 82) e información cuya necesidad debe evaluarse (CINIIF 23, párr. A4)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Laboratoires Pervillon, sociedad ficticia, tiene una posición incierta de precios de transferencia (pasivo por impuesto corriente de 180.000 según la CINIIF 23) y, tras una pérdida en N, un activo por impuesto diferido de 300.000 basado en un contrato de licencia plurianual. 1.100.000 de pérdidas siguen sin activar."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué información debe facilitar o considerar Pervillon?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"CINIIF 23, párr. A4 (juicios y estimaciones), NIC 12, párrs. 82 (evidencia) y 81 (pérdidas no activadas)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Determinar si debe revelar los juicios e hipótesis adoptados sobre la posición de precios de transferencia"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del activo de 300.000 y la naturaleza de la evidencia (contrato de licencia)"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de las pérdidas no activadas (1.100.000)"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada sobre la posición de precios de transferencia, ya reconocida"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento no excluye la información sobre los juicios, que debe evaluarse."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Decidir si se revela o no la información sobre los juicios fiscales es en sí un juicio que debe documentarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la interpretación pide a la entidad «determinar si» debe facilitar esta información (CINIIF 23, párr. A4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar la información sobre juicios fiscales como automática u opcional sin análisis: la entidad debe determinar si procede facilitarla."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P2","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000272","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_NOTE_STEPS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"how"},"references":["IAS 12","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la preparación de la nota de impuestos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se desglosa el gasto por impuesto en componentes (NIC 12, párr. 79), se concilia con la ganancia contable al tipo aplicable, se presentan los impuestos diferidos por tipo de diferencia, pérdida y crédito, y luego los importes no reconocidos y las contingencias (NIC 12, párr. 81); el orden de presentación es una buena práctica."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Redactar la nota sin desglosar el gasto ni conciliarlo con la ganancia contable: son la base de la información exigida."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Desglosar el gasto por impuesto en componentes"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Conciliar el gasto con la ganancia contable al tipo aplicable"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Presentar los impuestos diferidos por tipo de diferencia, pérdidas y créditos"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Revelar los importes no reconocidos y las contingencias"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000273","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"RECONCILIATION_FORMS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La explicación de la relación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable puede adoptar la forma de una conciliación numérica entre el gasto por impuesto y la ganancia contable multiplicada por el tipo aplicable, indicando la base de cálculo de ese tipo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero (NIC 12, párr. 81); la otra forma concilia el tipo efectivo medio con el tipo aplicable."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que la conciliación solo puede hacerse entre tipos: también puede ser numérica, entre el gasto por impuesto y la ganancia contable multiplicada por el tipo aplicable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000274","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"THEORETICAL_TAX","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Magasins Tavernac, cadena ficticia: ganancia contable 3.000.000, tipo aplicable 25 %. Calcule el impuesto teórico."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"3.000.000 × 25 % = 750.000, punto de partida de la conciliación (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto teórico sobre la ganancia fiscal: la conciliación parte de la ganancia contable multiplicada por el tipo aplicable."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"3000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"answer":750000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":3000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":750000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"3.000.000 × 25 % = 750.000, punto de partida de la conciliación (NIC 12, párr. 81)."},"references":["REF.IAS12.81"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000275","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"RECONCILIATION_FULL","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":240,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tavernac: prepare la conciliación (tipo aplicable 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"750.000 + 20.000 − 30.000 − 100.000 (1.000.000 × 10 puntos) + 40.000 + 15.000 = 695.000. Estos factores (ingresos exentos, gastos no deducibles, pérdidas) son los que la conciliación debe permitir comprender (NIC 12, párrs. 81 y 84)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir las diferencias temporarias como partidas de conciliación del tipo efectivo."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"3000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos no deducibles"},"value":"80000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingresos exentos"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia de una dependiente gravada al 15 %"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas del ejercicio de una dependiente, sin activo por impuesto diferido"},"value":"160000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Insuficiencia de impuesto de N−1"},"value":"15000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de los gastos no deducibles"},"answer":20000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de los ingresos exentos (disminución)"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto del tipo de la dependiente (disminución)"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S4","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de las pérdidas no activadas"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S5","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto"},"answer":695000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000276","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"MANUFACTURING","tested_point":"RECONCILIATION_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el borrador de conciliación de un fabricante ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es correcta; las otras tres recogen los errores típicos de la conciliación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Conciliar el gasto por impuesto con una ganancia contable después de impuestos."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. La amortización fiscal acelerada del año figura como partida de conciliación."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria reconocida en impuesto diferido no explica ninguna diferencia entre el gasto y el impuesto teórico."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. El impuesto teórico se calcula sobre el resultado después de impuestos."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Se calcula sobre la ganancia contable antes de impuestos (NIC 12, párr. 81)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. La nota no indica cómo se determina el tipo aplicable del 25 %."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Debe indicarse la base de cálculo del tipo aplicable (NIC 12, párr. 81)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Los gastos no deducibles figuran como partida de conciliación."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000277","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"APPLICABLE_RATE_CHOICE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §85"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué tipo aplicable utiliza una entidad para su conciliación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad usa el tipo aplicable que proporciona la información más relevante, a menudo el tipo nacional del país de la sede, que agrega el impuesto nacional y los impuestos locales sobre una ganancia fiscal comparable (NIC 12, párr. 85); nada exige el tipo más bajo del grupo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El que facilita la información más pertinente, a menudo el tipo nacional del país de domicilio, que agrega el impuesto nacional y los impuestos locales sobre una ganancia comparable"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Siempre el tipo más bajo del grupo"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No existe tal regla; el criterio es la pertinencia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000278","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"GENERIC","tested_point":"AGGREGATED_DOMESTIC_RATE","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §85"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El tipo nacional agrega el impuesto nacional y los impuestos locales comparables (NIC 12, párr. 85): 20 + 5 = 25 %."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Usar solo el tipo nacional (20 %): el tipo aplicable agrega los impuestos locales sobre una ganancia de nivel comparable."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto nacional 20 % e impuesto local sobre una ganancia fiscal de nivel comparable 5 % (datos del caso): tipo aplicable agregado {{rate}} %."},"blanks":[{"id":"rate","mode":"NUMBER","answer":25,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000279","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"RECONCILIATION_PURPOSE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"purpose"},"references":["IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Para qué sirve la conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación ayuda a entender si la relación entre gasto por impuesto y ganancia contable es inusual y qué factores significativos, como ingresos exentos, gastos no deducibles o pérdidas fiscales, podrían afectarla en el futuro (NIC 12, párr. 84); no sirve para calcular el impuesto corriente."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"A comprender si la relación es inusual y qué factores significativos podrían afectarla en el futuro"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"A calcular el impuesto corriente"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se calcula a partir de la ganancia fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000280","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"RECONCILING_ITEMS_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Partida de conciliación o no?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación explica las diferencias permanentes, de tipo y de pérdidas no activadas (NIC 12, párrs. 81 y 84); una diferencia temporaria reconocida al mismo tipo queda neutralizada por el impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir en la conciliación una diferencia temporaria ya cubierta por impuesto diferido al mismo tipo: su efecto queda neutralizado."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"YES","text":{"fr":"","en":"","es":"Partida de conciliación"}},{"id":"NO","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin efecto en la conciliación"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Gastos definitivamente no deducibles"},"category":"YES"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingresos exentos"},"category":"YES"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas del ejercicio sin activo por impuesto diferido"},"category":"YES"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia de tipo de una dependiente extranjera"},"category":"YES"},{"id":"I5","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión deducible al pagarse, con activo por impuesto diferido reconocido al mismo tipo"},"category":"NO"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000281","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"MATCHING","context":"GENERIC","tested_point":"RECONCILING_ITEM_DIRECTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada partida con su efecto en el gasto por impuesto respecto al impuesto teórico."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los gastos no deducibles y las pérdidas no activadas aumentan el gasto; los ingresos exentos y los tipos inferiores lo reducen (NIC 12, párrs. 81 y 84)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invertir los efectos: las pérdidas no activadas aumentan el gasto y una dependiente gravada a un tipo inferior lo reduce."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Gastos no deducibles"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingresos exentos"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente gravada a un tipo inferior"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas del ejercicio no activadas"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Aumenta el gasto"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminuye el gasto"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R2"},{"left":"L4","right":"R1"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000282","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"SERVICES","tested_point":"RECONCILIATION_FILL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete la conciliación de Conseil Arbaud, sociedad ficticia (tipo aplicable 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"800.000 × 25 % = 200.000; 40.000 × 25 % = 10.000; gasto 210.000 (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Restar el efecto de las multas: al no ser deducibles, aumentan el gasto por impuesto respecto al teórico."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable 800.000 → impuesto teórico {{th}}; multas no deducibles 40.000 → efecto {{fine}}; gasto por impuesto {{total}}."},"blanks":[{"id":"th","mode":"NUMBER","answer":200000,"tolerance":0},{"id":"fine","mode":"NUMBER","answer":10000,"tolerance":0},{"id":"total","mode":"NUMBER","answer":210000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000283","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"UNUSUAL_RELATIONSHIP_ANALYSIS","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84","IAS 12 §85"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Explique el gasto por impuesto inusual de Visiolab."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una conciliación completa explica el gasto mediante factores identificados (NIC 12, párrs. 81 y 84); un residuo significativo debe analizarse."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Visiolab, grupo ficticio con domicilio en un país con un tipo del 25 %, publica una ganancia contable de 2.000.000 y un gasto por impuesto de 760.000. Análisis: pérdidas del ejercicio de una dependiente no activadas 600.000; gastos no deducibles 160.000; crédito fiscal por investigación (reducción de impuesto) 30.000; dependiente gravada al 30 % sobre 1.000.000."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Reconstruya la conciliación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"500.000 + 150.000 + 40.000 − 30.000 + 50.000 = 710.000: faltan 50.000 para llegar a 760.000, que deben analizarse (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el gasto reconocido (760.000) sin ver la diferencia: la conciliación reconstruida da 710.000 y quedan 50.000 por analizar."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas no activadas"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos no deducibles"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S4","label":{"fr":"","en":"","es":"Crédito fiscal (disminución)"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S5","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia de tipo de la dependiente"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S6","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto"},"answer":710000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION","formula":{"lines":[{"step":"S6","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto"},"expression":"a + b + c - d + e","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas no activadas"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gastos no deducibles"},"value":40000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Crédito fiscal (disminución)"},"value":30000,"unit":"EUR"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia de tipo de la dependiente"},"value":50000,"unit":"EUR"}],"result":710000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"500.000 + 150.000 + 40.000 − 30.000 + 50.000 = 710.000: faltan 50.000 para llegar a 760.000, que deben analizarse (NIC 12, párr. 81)."},"references":["REF.IAS12.81"]}},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué hacer ante esta diferencia inexplicada de 50.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación sirve para comprender los factores significativos (NIC 12, párr. 84); investigar la diferencia es cuestión de control y juicio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Buscar la partida que falta (por ejemplo, un ajuste de un ejercicio anterior) antes de publicar"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Clasificarla como «diversos» sin análisis"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación debe permitir comprender los factores significativos: una diferencia significativa inexplicada no lo hace."}}],"id":"P2","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota debe indicar que el tipo aplicable del 25 % es el tipo nacional del país de domicilio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: se indica la base del tipo aplicable (NIC 12, párrs. 81 y 85)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dar el tipo sin su base: la entidad indica cómo se determina el tipo aplicable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000284","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"RECONCILIATION_STEPS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene la construcción de la conciliación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación parte de la ganancia contable antes de impuestos multiplicada por el tipo aplicable, suma o resta el efecto de cada partida de conciliación, comprueba que el total coincide con el gasto por impuesto e indica la base de cálculo del tipo (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Partir del gasto por impuesto y volver a la ganancia, u omitir la base del tipo: la conciliación parte de la ganancia contable al tipo aplicable."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Partir de la ganancia contable antes de impuestos"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Multiplicarla por el tipo aplicable"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Sumar o restar los efectos de las partidas de conciliación"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Comprobar que el total es igual al gasto por impuesto e indicar la base del tipo"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000285","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"NO_DETECTION_RISK","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"full-knowledge"},"references":["IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para evaluar un tratamiento fiscal incierto, una entidad puede tener en cuenta el escaso riesgo de que la administración descubra el tratamiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: la entidad supone que la administración examinará los importes que tiene derecho a examinar, con pleno conocimiento de toda la información pertinente; el riesgo de no detección no se tiene en cuenta (CINIIF 23, párr. 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tener en cuenta el riesgo de no detección por la administración fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000286","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"IFRIC23_NOT_IAS37","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23","IAS 37"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia impugna una regularización del impuesto sobre sociedades. ¿Según qué marco contabiliza la incertidumbre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 aclara cómo aplicar la NIC 12 cuando existe incertidumbre sobre los tratamientos fiscales (CINIIF 23, párr. 4); la NIC 37 deja los impuestos sobre las ganancias a la NIC 12 (NIC 37, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar una incertidumbre fiscal como una provisión de la NIC 37."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12, aplicada sobre la base de los importes determinados según la CINIIF 23"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37, como una provisión por litigio"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias están excluidos del alcance de la NIC 37."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000287","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MATCHING","context":"GENERIC","tested_point":"IFRIC23_DEFINITIONS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada término de la CINIIF 23 con su significado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tratamiento fiscal: el que la entidad utiliza o prevé utilizar en sus declaraciones; administración fiscal: el órgano u órganos que deciden si los tratamientos son aceptables, tribunales incluidos; tratamiento fiscal incierto: aquel cuya aceptación por la administración competente es incierta (CINIIF 23, párr. 3)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar la administración fiscal a la oficina tributaria: incluye todo órgano que decide la aceptabilidad, tribunales incluidos."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Tratamiento fiscal"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Administración fiscal"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Tratamiento fiscal incierto"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Tratamiento que la entidad utiliza o prevé utilizar en sus declaraciones"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Órgano u órganos que deciden si los tratamientos son aceptables, incluido un tribunal"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Tratamiento cuya aceptación por la administración competente es incierta"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"Toda regularización ya notificada"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000288","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"UNIT_OF_ACCOUNT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"unit-of-account"},"references":["IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cómo decide una entidad evaluar un tratamiento fiscal incierto por separado o junto con otros?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad utiliza el enfoque, aislado o agrupado, que mejor predice la resolución de la incertidumbre, teniendo en cuenta por ejemplo cómo prepara sus declaraciones o cómo se espera que la administración realice su examen (CINIIF 23, párr. 6); minimizar el pasivo no es un criterio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Según el enfoque que mejor predice la resolución de la incertidumbre"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Según el enfoque que minimiza el pasivo"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El criterio es la predicción de la resolución, no el resultado contable deseado."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000289","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"IFRIC23_FOUR_ISSUES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué cuestiones trata la CINIIF 23?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 trata de la evaluación aislada o conjunta de los tratamientos inciertos, de las hipótesis sobre el examen de la administración, de la determinación de la ganancia fiscal, bases fiscales, pérdidas, créditos y tipos, y de los cambios de hechos y circunstancias (CINIIF 23, párr. 5); no trata de intereses y sanciones."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Evaluar los tratamientos inciertos por separado o conjuntamente"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las hipótesis sobre el examen por la administración"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La determinación de la ganancia fiscal, las bases fiscales, las pérdidas, los créditos y los tipos"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La consideración de los cambios de hechos y circunstancias"},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Las sanciones y los intereses de demora"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No figuran entre las cuatro cuestiones del resumen del párr. 3."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000290","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"PROBABLE_ACCEPTANCE_CONSEQUENCE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"probable-acceptance"},"references":["IFRIC 23 §9","IFRIC 23 §10"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia considera probable que la administración acepte su deducción discutible. ¿Consecuencia?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la entidad considera probable que la administración acepte el tratamiento, determina su impuesto de forma coherente con el tratamiento utilizado en su declaración (CINIIF 23, párr. 10); no se constituye pasivo por el importe más alto posible."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Determina su impuesto de forma coherente con el tratamiento utilizado en su declaración"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce de todos modos un pasivo por el importe más alto posible"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Si la aceptación es probable, no se refleja ningún efecto de incertidumbre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000291","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"NOT_PROBABLE_REFLECT_EFFECT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"probable-acceptance"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia concluye que no es probable que la administración acepte un tratamiento incierto. ¿Qué hace?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la aceptación no es probable, la entidad refleja el efecto de la incertidumbre en la ganancia fiscal, bases fiscales, pérdidas, créditos o tipos afectados (CINIIF 23, párr. 11); una simple mención en las notas no basta."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Refleja el efecto de la incertidumbre en la ganancia fiscal, las bases fiscales, las pérdidas, los créditos o los tipos afectados"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Se limita a mencionarlo en las notas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto debe reflejarse en los importes."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000292","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"GROUPED_TREATMENTS_MEANING","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"unit-of-account"},"references":["IFRIC 23 §7","IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando una entidad considera conjuntamente varios tratamientos fiscales inciertos, el término «tratamiento fiscal incierto» se refiere al grupo de tratamientos así considerados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: cuando la entidad considera conjuntamente varios tratamientos inciertos (CINIIF 23, párr. 6), el término «tratamiento fiscal incierto» se refiere al grupo de tratamientos así considerado (CINIIF 23, párr. 7)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Seguir razonando tratamiento a tratamiento tras agruparlos: el «tratamiento fiscal incierto» es entonces el grupo entero."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000293","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"ACCEPTANCE_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"how"},"references":["IFRIC 23 §9","IFRIC 23 §10","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Según la opinión del asesor fiscal (dato del caso), clasifique cada posición de un grupo ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación probable: impuesto conforme a la declaración (CINIIF 23, párr. 10); no probable: efecto reflejado (párr. 11), ignorándose el riesgo de no detección (párr. 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reflejar la incertidumbre porque la administración nunca controla este punto: se supone un examen con pleno conocimiento; el riesgo de no detección se ignora."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"ASIS","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto conforme a la declaración"}},{"id":"REFLECT","text":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de la incertidumbre reflejado"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación considerada probable: jurisprudencia constante favorable"},"category":"ASIS"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación considerada no probable: doctrina administrativa contraria publicada"},"category":"REFLECT"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación considerada no probable, pero la administración nunca inspecciona este punto"},"category":"REFLECT"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación considerada probable: consulta vinculante obtenida de la administración"},"category":"ASIS"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000294","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"PHARMA","tested_point":"ASSESSMENT_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"pitfalls"},"references":["IFRIC 23","IFRIC 23 §6","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota del director fiscal de un laboratorio ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es conforme (CINIIF 23, párr. 11)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar tratamientos sin vínculo de examen con el único fin de compensar posiciones."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. El riesgo de regularización sobre los cánones se provisiona según la NIC 37."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Incertidumbre fiscal: NIC 12 y CINIIF 23 (CINIIF 23, párr. 4)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Ningún impuesto adicional: la administración no tiene medios para inspeccionar nuestros precios de transferencia."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Se supone pleno conocimiento: se ignora el riesgo de no detección (CINIIF 23, párr. 8)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Dos posiciones sin relación se agrupan para que el ahorro probable de una compense el riesgo de la otra."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La agrupación debe predecir mejor la resolución, no compensar posiciones (CINIIF 23, párr. 6)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Para la deducción considerada no probable, el efecto se refleja en la ganancia fiscal."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000295","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"IFRIC23_STEPS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"how"},"references":["IFRIC 23 §6","IFRIC 23","IFRIC 23 §9","IFRIC 23 §10","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene el enfoque de la CINIIF 23."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se identifican los tratamientos inciertos, se elige la unidad de cuenta (CINIIF 23, párr. 6), se supone un examen con pleno conocimiento (párr. 8), se evalúa si la aceptación es probable (párrs. 9 y 10) y, si no lo es, se mide el efecto por el importe más probable o el valor esperado (CINIIF 23, párr. 11)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Medir el efecto antes de evaluar la probabilidad de aceptación, o tener en cuenta el riesgo de que no haya control."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Identificar los tratamientos fiscales inciertos"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Elegir la unidad de cuenta (aislada o agrupada)"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Suponer un examen con pleno conocimiento por la administración"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Evaluar si la aceptación es probable"}},{"id":"S5","text":{"fr":"","en":"","es":"En caso negativo, valorar el efecto (importe más probable o valor esperado)"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000296","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"UNIT_OF_ACCOUNT_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"judgment"},"references":["IFRIC 23 §6","IFRIC 23 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Elija la unidad de cuenta de las posiciones fiscales de Cybelis."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La unidad de cuenta es la que mejor predice la resolución (CINIIF 23, párrs. 6 y 7); la práctica de la administración es un dato del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Cybelis, grupo ficticio, facturó en N cánones de marca a sus cinco dependientes europeas según un mismo método de precios de transferencia; la administración suele examinar estos cánones conjuntamente, a la luz del método (dato del caso). Cybelis tiene además una posición aislada sobre la deducibilidad de una multa."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cómo evaluar los cinco cánones?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los cinco cánones se evalúan conjuntamente: así se espera que los examine la administración, lo que predice mejor la resolución (CINIIF 23, párr. 6); el grupo es entonces el «tratamiento fiscal incierto» (párr. 7). Buscar maximizar las posiciones probables no es un criterio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Conjuntamente: así es como se espera que la administración los examine, lo que predice mejor la resolución"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Uno por uno, para maximizar las posiciones consideradas probables"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El criterio no es maximizar sino predecir la resolución."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La posición sobre la multa, sin vínculo de examen con los cánones, debe evaluarse por separado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: agruparla no predeciría mejor la resolución (CINIIF 23, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar la multa con los cánones por comodidad: sin vínculo de examen, agruparla no predice mejor la resolución."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P2","dimension":"ANALYSIS"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La elección de la unidad de cuenta y sus motivos deben documentarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es un juicio basado en la práctica de examen de la administración (CINIIF 23, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Elegir la unidad de cuenta sin motivarla: es un juicio basado en la práctica de examen de la administración."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000297","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"ENERGY","tested_point":"THREE_POSITIONS_EXAMPLE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"example"},"references":["IFRIC 23 §3","IFRIC 23 §9","IFRIC 23 §10","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Analice las tres posiciones fiscales de Solarien a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Posición 1: conforme a la declaración (párr. 10); posiciones 2 y 3: efecto reflejado (párr. 11), sin tener en cuenta el riesgo de no detección (párr. 8)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Solarien, productor ficticio de energía, adoptó tres posiciones en su declaración de N (opinión del asesor fiscal: datos del caso): (1) amortización acelerada de paneles, conforme a una consulta vinculante obtenida; (2) deducción de gastos de sede facturados por la dominante, que la administración impugna regularmente en sociedades comparables, aceptación no probable; (3) exención de una subvención, nunca inspeccionada pero contraria a la doctrina publicada."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles son tratamientos fiscales inciertos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un tratamiento es incierto cuando su aceptación por la administración es incierta (CINIIF 23, párr. 3)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las posiciones 2 y 3"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo la posición 2, al no haberse inspeccionado nunca la 3"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ausencia de inspección no elimina la incertidumbre sobre la aceptación."}}],"id":"P1","dimension":"RECOGNITION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué tratamiento para la posición 3?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad supone un examen por una administración plenamente informada, sin tener en cuenta la ausencia de controles pasados (CINIIF 23, párr. 8); como la aceptación no es probable, refleja el efecto de la incertidumbre (CINIIF 23, párr. 11)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reflejar el efecto de la incertidumbre, al no ser probable la aceptación"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada, a falta de inspecciones pasadas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El riesgo de no detección queda excluido."}}],"id":"P2","dimension":"APPLICATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000298","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"BINARY_MOST_LIKELY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El resultado de una posición fiscal es binario: la deducción se acepta íntegramente o se rechaza íntegramente. ¿Qué método suele predecir mejor la resolución?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Importe más probable para resultados binarios o concentrados; valor esperado en otro caso (CINIIF 23, párr. 11). La elección sigue siendo un juicio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el valor esperado para un resultado binario sin justificación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe más probable"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Adecuado cuando el abanico no es binario ni está concentrado en un valor."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000299","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"EXPECTED_VALUE_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"numeric-example"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los precios de transferencia de Métallurgie Ostrevin, sociedad ficticia, podrían dar lugar a un impuesto adicional de 0 (25 %), 200.000 (45 %) o 600.000 (30 %) (probabilidades: datos del caso). Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Valor esperado = 25 % × 0 + 45 % × 200.000 + 30 % × 600.000 = 90.000 + 180.000 = 270.000; importe más probable: 200.000 (CINIIF 23, párr. 11). Resultados dispersos: el valor esperado probablemente predice mejor la resolución (juicio)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir las dos medidas: el valor esperado pondera todos los resultados (270.000) y el importe más probable toma el resultado más verosímil (200.000)."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Resultado 1 (25 %)"},"value":"0","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Resultado 2 (45 %)"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Resultado 3 (30 %)"},"value":"600000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Valor esperado"},"answer":270000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Importe más probable"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000300","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"SOFTWARE","tested_point":"BINARY_MOST_LIKELY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"numeric-example"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Logicor, editor ficticio, dedujo 1.600.000 por una reestructuración; la administración lo aceptará o rechazará todo (probabilidad de aceptación 35 %: dato del caso). Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación no probable (35 %): efecto reflejado (CINIIF 23, párr. 11). Resultado binario: importe más probable, el rechazo (65 %): 1.600.000 × 25 % = 400.000 (CINIIF 23, párr. 11)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ponderar un resultado binario (65 % × 400.000): en un todo o nada, el importe más probable, el rechazo, predice mejor la resolución."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción discutible"},"value":"1600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad de aceptación"},"value":"35","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto en juego"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional reflejado (importe más probable)"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto en juego"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Deducción discutible"},"value":1600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":400000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Resultado binario: importe más probable, el rechazo (65 %): 1.600.000 × 25 % = 400.000 (CINIIF 23, párr. 11)."}}],"references":["REF.IFRIC23.11"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000301","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MANUFACTURING","tested_point":"UNCERTAIN_TAX_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"entry"},"references":["IFRIC 23","IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ostrevin utiliza el valor esperado (270.000): registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La incertidumbre se integra en el impuesto corriente (CINIIF 23, párr. 4): cargo en Gasto por impuesto corriente, abono en Pasivo por impuesto corriente (NIC 12, párr. 12), y no una provisión de la NIC 37."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar una incertidumbre fiscal como una provisión de la NIC 37."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"PROVISION_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Dotación a provisiones (gasto)"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":270000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":270000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000302","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CONSISTENT_JUDGMENTS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"consistency"},"references":["IFRIC 23 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una misma incertidumbre afecta al impuesto corriente y al diferido de una entidad ficticia. ¿Qué prevé la CINIIF 23?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando una incertidumbre afecta a la vez al impuesto corriente y al diferido, la entidad hace juicios y estimaciones coherentes para ambos (CINIIF 23, párr. 12); no se admiten hipótesis distintas según el impuesto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar hipótesis distintas para el impuesto corriente y el diferido afectados por la misma incertidumbre."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Juicios y estimaciones coherentes para ambos"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un enfoque prudente para el corriente y optimista para el diferido"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las hipótesis deben ser coherentes."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000303","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"CONSISTENCY_CALC","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"consistency"},"references":["IFRIC 23 §12","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Carrosseries Belvanor, empresa ficticia, dedujo en N una amortización fiscal acelerada discutible de 400.000; aceptación no probable, resultado binario, rechazo más probable. En caso de rechazo, la deducción seguiría siendo posible más adelante (base fiscal del activo aumentada en 400.000). Tipo 25 %. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Hipótesis coherente (rechazo) para el corriente y el diferido (CINIIF 23, párr. 12): impuesto corriente + 100.000; base fiscal aumentada en 400.000, por lo que pasivo diferido − 100.000; efecto neto nulo en el gasto, pero reclasificación del diferido al corriente."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reflejar el rechazo solo en el impuesto corriente: la misma hipótesis se aplica al diferido, cuyo pasivo baja en el mismo importe."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción discutible"},"value":"400000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del impuesto corriente"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Disminución del pasivo por impuesto diferido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S3","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto neto en el gasto por impuesto"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000304","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"CONSISTENCY_ENTRY","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"entry"},"references":["IFRIC 23 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Carrosseries Belvanor dedujo en N una amortización fiscal acelerada discutible de 400.000; resultado binario, rechazo más probable; en caso de rechazo, la base fiscal del activo aumentaría en 400.000; tipo 25 %. Registre los asientos de la incertidumbre (impuesto corriente y diferido)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente 100.000 / pasivo por impuesto corriente; pasivo por impuesto diferido 100.000 / ingreso por impuesto diferido (CINIIF 23, párr. 12). Cargos 200.000 = abonos 200.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar solo el asiento del impuesto corriente: la hipótesis de rechazo también reduce el pasivo por impuesto diferido, con un ingreso por impuesto diferido."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"PROVISION_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Dotación a provisiones (gasto)"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":100000},{"id":"L3","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":100000},{"id":"L4","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":100000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000305","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CHANGE_IN_ESTIMATE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"changes"},"references":["IFRIC 23 §13","IFRIC 23 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una inspección fiscal concluida en N+1 revela que el impuesto de N estaba sobrestimado en 40.000. ¿Cómo tratarlo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluación por información nueva (CINIIF 23, párr. 13), tratada como un cambio de estimación según la NIC 8 (CINIIF 23, párr. 14)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar retroactivamente el efecto de una información nueva en lugar de tratarlo como un cambio de estimación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como un cambio de estimación contable, en N+1"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresando las cuentas de N"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una información nueva no es un error: no se reexpresa."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000306","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RECOGNITION","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"CHANGES_EXAMPLES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"changes"},"references":["IFRIC 23 §A2","IFRIC 23 §A3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles de estos hechos pueden llevar a reevaluar un juicio de la CINIIF 23?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"CINIIF 23, párrs. A2 (ejemplos) y A3 (el silencio por sí solo generalmente no basta)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un examen de la administración que expresa su desacuerdo sobre un tratamiento similar"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una modificación de las reglas establecidas por la administración"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La expiración del derecho de la administración a examinar el tratamiento"},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El mero silencio de la administración desde la presentación de la declaración"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La mera ausencia de acuerdo o desacuerdo difícilmente constituye un cambio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000307","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"SILENCE_NOT_A_CHANGE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"changes"},"references":["IFRIC 23 §A3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El hecho de que la administración no haya aceptado ni impugnado un tratamiento fiscal basta, por sí solo, para justificar una reevaluación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: esa ausencia, por sí sola, difícilmente constituye un cambio de hechos y circunstancias (CINIIF 23, párr. A3)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ver en el silencio de la administración un motivo para reevaluar: por sí solo, difícilmente constituye un cambio de hechos."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000308","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"POST_BALANCE_SHEET_INFO","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"changes"},"references":["IFRIC 23 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una sentencia fiscal se dicta después del cierre y antes de la autorización para su publicación. ¿Qué norma determina si deben ajustarse las cuentas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un hecho posterior al cierre, como una sentencia fiscal antes de la autorización para su publicación, es la NIC 10 la que determina si implica o no ajuste (CINIIF 23, párr. 14); la NIC 37 no rige este punto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 10, que distingue hechos que implican o no ajuste"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 remite a la NIC 10 en este punto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000309","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"EXPIRY_OF_EXAMINATION_RIGHT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"numeric-example"},"references":["IFRIC 23 §13","IFRIC 23 §A2","IFRIC 23 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Négoces Lambert, sociedad ficticia, tiene dos pasivos de la CINIIF 23: 120.000 por N−3 y 150.000 por N−1. En N expira el derecho de la administración a examinar N−3. Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La expiración del derecho de examen es un cambio de hechos (CINIIF 23, párrs. 13 y A2): cambio de estimación en N (párr. 14), reversión de 120.000; la posición de N−1 sigue abierta."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar N−3 o revertir también el pasivo de N−1: la expiración es un cambio de estimación de N que solo afecta a la posición prescrita."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo N−3"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo N−1"},"value":"150000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Reversión en resultados de N"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo restante"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000310","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"MEASUREMENT_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"pitfalls"},"references":["IFRIC 23 §11","IFRIC 23 §12","IFRIC 23 §14","IFRIC 23 §A3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el expediente de la CINIIF 23 de un operador ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 4 es conforme (CINIIF 23, párr. 14)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Posición binaria (rechazo probable al 70 %) valorada al valor esperado (70 % del impuesto en juego), sin motivación."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Resultado binario: el importe más probable suele predecir mejor la resolución (CINIIF 23, párr. 11); cualquier otra elección debe motivarse."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Impuesto corriente calculado suponiendo el rechazo, impuesto diferido suponiendo la aceptación."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Juicios coherentes para ambos (CINIIF 23, párr. 12)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. Pasivo revertido porque la administración no ha reaccionado en seis meses."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"El silencio por sí solo no suele ser un cambio (CINIIF 23, párr. A3)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Ajuste derivado de una inspección concluida en el año tratado como cambio de estimación."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000311","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"LOGISTICS","tested_point":"REMEASUREMENT_AFTER_AUDIT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":420,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"judgment"},"references":["IFRIC 23 §11","IFRIC 23 §13","IFRIC 23 §14","IFRIC 23 §A1","IFRIC 23 §A2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Actualice la valoración de la posición fiscal de Fret Valdane tras la notificación de regularización."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Información nueva → reevaluación (párrs. 13, A2), como cambio de estimación (párr. 14), posición por posición según la legislación (párr. A1). Probabilidades y método: datos y juicios del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Fret Valdane, operador logístico ficticio, había valorado a finales de N una posición de precios de transferencia a su valor esperado: 0 (40 %), 150.000 (40 %), 400.000 (20 %), es decir, 140.000. En marzo de N+1, después de publicadas las cuentas de N, la administración notifica una regularización de 400.000; según el abogado, la negociación debería concluir en 250.000 (60 %) o 400.000 (40 %). La misma notificación no afecta a otra posición de Valdane sujeta a una legislación extranjera."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Es la notificación un motivo de reevaluación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sí: el examen y la actuación de la administración aportan información nueva, ejemplo de cambio de hechos y circunstancias que obliga a reevaluar (CINIIF 23, párrs. 13 y A2), aunque la negociación no haya terminado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: examen y actuación de la administración, información nueva"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No: la negociación no ha terminado"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una información nueva basta para reevaluar, sin esperar a la resolución."}}],"id":"P1","dimension":"ANALYSIS"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule el nuevo valor esperado y el ajuste de N+1."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"60 % × 250.000 + 40 % × 400.000 = 150.000 + 160.000 = 310.000; ajuste 310.000 − 140.000 = 170.000 en N+1, cambio de estimación (CINIIF 23, párr. 14), sin reexpresar N."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar N o reconocer todo el nuevo valor esperado en N+1: solo la diferencia con el pasivo existente (170.000) es un cambio de estimación de N+1."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Nuevo valor esperado"},"answer":310000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto adicional de N+1"},"answer":170000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La notificación obliga también a reevaluar la posición extranjera de Valdane."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: un mismo hecho puede afectar a un tratamiento sin afectar a otro sujeto a una legislación distinta; el efecto se evalúa respecto de la legislación aplicable (CINIIF 23, párr. A1)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender el efecto de la notificación a una posición extranjera: el efecto de un hecho se evalúa según la legislación aplicable a cada tratamiento."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false,"id":"P3","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000312","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_CONTINGENCY_DISCLOSURE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"tax-contingencies"},"references":["IAS 12 §88","IFRIC 23 §A5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad ficticia considera probable la aceptación de un tratamiento incierto, pero sigue abierto un litigio fiscal. ¿Qué hace?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Aceptación probable: no se reconoce ningún importe por la incertidumbre (CINIIF 23, párr. 10); la entidad evalúa si debe revelar la contingencia fiscal según la NIC 37 (CINIIF 23, párr. A5; NIC 12, párr. 88)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce ningún importe; evalúa si debe revelar la contingencia fiscal según la NIC 37"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce un pasivo por el litigio"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Al ser probable la aceptación, el impuesto sigue la declaración."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000313","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"PILLAR_TWO_NO_DT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un grupo ficticio sujeto al Pilar Dos reconoce un pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario que deberá sobre ganancias futuras."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: por excepción obligatoria, no se reconoce ningún activo ni pasivo por impuesto diferido relacionado con los impuestos del Pilar Dos (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000314","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"RETAIL","tested_point":"PILLAR_TWO_CURRENT_TAX_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §4A","IAS 12 §88B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Grupo ficticio Altimer: la legislación del Pilar Dos vigente origina un impuesto complementario de 240.000 por N (importe facilitado por el cálculo reglamentario). Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente (NIC 12, párr. 4A), revelado por separado (NIC 12, párr. 88B); ningún impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto diferido o una provisión: el impuesto complementario del periodo es un impuesto corriente."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"CURRENT_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente"}},{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"CURRENT_TAX_EXPENSE","side":"DEBIT","amount":240000},{"id":"L2","account":"CURRENT_TAX_LIABILITY","side":"CREDIT","amount":240000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000315","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"MULTIPLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"PILLAR_TWO_DISCLOSURES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"disclosures"},"references":["IAS 12 §88A","IAS 12 §88B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué información facilita un grupo sujeto a una legislación del Pilar Dos vigente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El grupo revela que ha aplicado la excepción relativa al impuesto diferido (NIC 12, párr. 88A) y presenta por separado su gasto por impuesto corriente del Pilar Dos (párr. 88B); no se da información sobre un impuesto diferido del Pilar Dos, que ni se reconoce ni se revela (NIC 12, párr. 4A)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Que ha aplicado la excepción relativa al impuesto diferido"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Su gasto por impuesto corriente relacionado con el Pilar Dos, por separado"},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del impuesto diferido del Pilar Dos no reconocido"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción también abarca la información sobre el impuesto diferido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000316","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"EXPOSURE_BEFORE_EFFECT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exposure-before-effect"},"references":["IAS 12 §88C","IAS 12 §88D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La legislación del Pilar Dos de un país está aprobada pero solo entrará en vigor el año próximo. ¿Qué información facilitar?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Legislación aprobada aún no en vigor: la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable sobre su exposición, cualitativa y cuantitativa, posiblemente como un rango; si no, lo declara e indica el estado de avance (NIC 12, párrs. 88C y 88D). No se exige ni silencio ni un cálculo exacto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La información conocida o razonablemente estimable sobre la exposición, cualitativa y cuantitativa, eventualmente en forma de horquilla; en su defecto, declararlo e indicar el grado de avance"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada antes de la entrada en vigor"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se exige información sobre la exposición desde la aprobación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo exacto del impuesto complementario según todas las exigencias de la legislación"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La información no tiene que reflejar todas las exigencias de la legislación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000317","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"MANUFACTURING","tested_point":"PILLAR_TWO_SEPARATE_AMOUNT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §88B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo ficticio Kerdane tiene un gasto por impuesto corriente total de 1.500.000, del que 240.000 es impuesto complementario del Pilar Dos. Calcule los importes a revelar."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto corriente del Pilar Dos se revela por separado: 240.000; otro impuesto corriente = total − Pilar Dos = 1.500.000 − 240.000 = 1.260.000 (NIC 12, párr. 88B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No revelar por separado el impuesto corriente relacionado con el Pilar Dos."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente total"},"value":"1500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Del que Pilar Dos"},"value":"240000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del Pilar Dos (revelado por separado)"},"answer":240000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Otro impuesto corriente"},"answer":1260000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Otro impuesto corriente"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente total"},"value":1500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Del que Pilar Dos"},"value":240000,"unit":"EUR"}],"result":1260000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"otro impuesto corriente = total − Pilar Dos = 1.500.000 − 240.000 = 1.260.000 (NIC 12, párr. 88B)."}}],"references":["REF.IAS12.88B"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000318","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"PILLAR_TWO_ERRORS","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §4A","IAS 12 §88A","IAS 12 §88B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota del Pilar Dos de un grupo tecnológico ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la línea 3 es conforme (NIC 12, párr. 88A)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Se reconoce un activo por impuesto diferido sobre los créditos esperados del Pilar Dos."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Excepción: ningún impuesto diferido del Pilar Dos (NIC 12, párr. 4A)."}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. El impuesto complementario se incluye, sin distinguirlo, en el impuesto corriente."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Se revela por separado (NIC 12, párr. 88B)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. La nota indica que el grupo aplica la excepción relativa al impuesto diferido."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000319","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"PILLAR_TWO_REQUIRED_OR_NOT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §4A","IAS 12 §88A","IAS 12 §88B","IAS 12 §88C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada elemento para un grupo sujeto al Pilar Dos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se exigen la mención de la aplicación de la excepción (NIC 12, párr. 88A), el impuesto corriente del Pilar Dos presentado por separado (párr. 88B) y la información sobre la exposición cuando la legislación está aprobada pero no en vigor (párr. 88C); no se reconoce impuesto diferido por ello (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario futuro: la excepción lo excluye."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"REQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Exigido"}},{"id":"PROH","text":{"fr":"","en":"","es":"Excluido por la excepción"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Mención de la aplicación de la excepción"},"category":"REQ"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del Pilar Dos revelado por separado"},"category":"REQ"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Información sobre la exposición, legislación aprobada aún no vigente"},"category":"REQ"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario futuro"},"category":"PROH"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000320","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"RETAIL","tested_point":"EXPOSURE_ESTIMATE_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §88C","IAS 12 §88D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Prepare la información del Pilar Dos de Distrivalia para N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Antes de la entrada en vigor: información sobre la exposición, eventualmente en forma de horquilla (NIC 12, párrs. 88C y 88D); el cálculo del Pilar Dos en sí lo rige la legislación, dato del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Distrivalia, grupo ficticio, opera en un país cuya legislación del Pilar Dos se aprobó en N y entrará en vigor en N+1. Un estudio preliminar, con las cifras de N, indica un impuesto complementario del orden de 300.000 a 450.000 anuales, sin integrar todos los ajustes previstos por la legislación."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Puede presentar la horquilla de 300.000 a 450.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Sí: la información sobre la exposición puede adoptar la forma de un rango indicativo y no tiene que reflejar todos los requisitos de la legislación (NIC 12, párr. 88D); considerar el estudio «razonablemente estimable» es cuestión de juicio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sí: la información puede adoptar la forma de una horquilla indicativa y no reflejar todas las exigencias"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No: solo se admite un importe exacto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma admite una horquilla indicativa."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce ningún impuesto complementario en N por esta legislación aún no vigente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: en N, la entidad revela su exposición (NIC 12, párr. 88C); nunca se reconoce impuesto diferido por ello (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en N un impuesto complementario por una legislación aún no en vigor: solo se da información sobre la exposición."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P2","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota puede incluir información cualitativa (países afectados, tipos efectivos bajos) además de la horquilla."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: información cualitativa y cuantitativa (NIC 12, párr. 88D)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitarse al rango numérico: la información puede y debe ser también cualitativa."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000321","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"APPLICATION","format":"ORDERING","context":"GENERIC","tested_point":"PILLAR_TWO_STEPS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §4A","IAS 12 §88A","IAS 12 §88B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ordene el tratamiento del Pilar Dos en un cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se comprueba si una legislación del Pilar Dos está aprobada o prácticamente aprobada, se aplica la excepción (ningún impuesto diferido, NIC 12, párr. 4A), se reconoce el impuesto complementario del periodo como corriente y se indican por separado la aplicación de la excepción y el impuesto corriente del Pilar Dos (NIC 12, párrs. 88A y 88B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer impuesto diferido del Pilar Dos u omitir la mención de la excepción: el impuesto del periodo es corriente y la excepción debe indicarse."},"format":"ORDERING","steps":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"Comprobar si existe legislación del Pilar Dos aprobada o prácticamente aprobada"}},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción: ningún impuesto diferido por ello"}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el impuesto complementario del periodo como impuesto corriente"}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"Revelar la aplicación de la excepción y el impuesto corriente del Pilar Dos por separado"}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000322","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"HEALTHCARE","tested_point":"TAX_EXPENSE_TOTAL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Cliniques Sorvagne, grupo ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"520.000 − 15.000 = 505.000: el gasto combina impuesto corriente y diferido (NIC 12, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el ingreso por impuesto diferido al impuesto corriente: un ingreso reduce el gasto por impuesto."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente 520.000; ingreso por impuesto diferido en resultados 15.000. Gasto por impuesto: {{x}}."},"blanks":[{"id":"x","mode":"NUMBER","answer":505000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000323","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"AGRICULTURE","tested_point":"TAX_EXPENSE_NOT_TAX_PAID","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000002","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Serres Dumontel, empresa ficticia, realizó pagos a cuenta de 300.000; su impuesto corriente es de 340.000 y su gasto por impuesto diferido de 25.000. ¿Cuál es su gasto por impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Gasto = impuesto corriente + impuesto diferido = 340.000 + 25.000 = 365.000 (NIC 12, párrs. 5 y 6); los pagos a cuenta solo determinan el saldo a pagar."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"365.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Son los pagos a cuenta, no el gasto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"340.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falta el impuesto diferido."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"325.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta + impuesto diferido: mezcla flujos y gasto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000324","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"HOSPITALITY","tested_point":"TAX_BASE_LIABILITY_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-liability"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Auberges Varnier, empresa ficticia (tratamientos fiscales: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"18.000 − 18.000 = 0; 50.000 − 0 = 50.000 (NIC 12, párr. 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dar a los intereses una base de 18.000 o al depósito una base nula: solo se resta del importe en libros lo que será deducible más adelante."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses devengados a pagar 18.000, deducibles al pagarse: base fiscal {{a}}. Fianza recibida de un arrendatario 50.000, sin efecto fiscal: base fiscal {{b}}."},"blanks":[{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":0,"tolerance":0},{"id":"b","mode":"NUMBER","answer":50000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000325","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"SOFTWARE","tested_point":"TAX_BASE_ASSET_CALC","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000003","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una patente adquirida por 240.000 por una sociedad ficticia ya ha dado lugar a 90.000 de deducciones fiscales. ¿Base fiscal?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Importe aún deducible: 240.000 − 90.000 = 150.000 (NIC 12, párr. 7)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"150.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"240.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las deducciones ya obtenidas ya no están disponibles."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"90.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es lo que se ha deducido, no lo que queda por deducir."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000326","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TEXTILE","tested_point":"CURRENT_TAX_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule para Teintures Valmeyre, empresa ficticia (tipo 25 %, ajustes: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"1.500.000 + 50.000 − 30.000 + 70.000 = 1.590.000; × 25 % = 397.500 (NIC 12, párr. 46)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Deducir la dotación a la provisión: no deducible antes del pago, se suma a la ganancia fiscal."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable 1.500.000; gastos no deducibles 50.000; ingresos exentos 30.000; dotación a una provisión deducible al pagarse 70.000. Ganancia fiscal {{tp}}; impuesto corriente {{ct}}."},"blanks":[{"id":"tp","mode":"NUMBER","answer":1590000,"tolerance":0},{"id":"ct","mode":"NUMBER","answer":397500,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000327","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"FOOD","tested_point":"LOSS_CARRYBACK_CAP","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000004","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"loss-carry-back"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Fromageries Lescaut, empresa ficticia, sufre una pérdida fiscal de 250.000, compensable con la ganancia de N−1 (300.000, gravada al 28 %) según la legislación del caso. Calcule el activo de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida (250.000) es inferior al límite (300.000): 250.000 × 28 % = 70.000, reconocidos en N (NIC 12, párrs. 13 y 14)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar a la ganancia de N−1 (300.000) o aplicar el tipo de N: la pérdida de 250.000 está bajo el límite y el activo se calcula al tipo de N−1."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal"},"value":"250000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia de N−1"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N−1"},"value":"28","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"},"answer":70000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal"},"value":250000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de N−1"},"value":28,"unit":"PERCENT"}],"result":70000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida (250.000) es inferior al límite (300.000): 250.000 × 28 % = 70.000, reconocidos en N (NIC 12, párrs. 13 y 14)."},"references":["REF.IAS12.13","REF.IAS12.14"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000328","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TELECOM","tested_point":"DTL_CALC_BASIC","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para una torre de un operador ficticio (tipo 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"750.000 − 520.000 = 230.000; × 25 % = 57.500 (NIC 12, párrs. 15 y 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo al importe en libros y no a la diferencia imponible."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros 750.000; base fiscal 520.000. Diferencia imponible {{d}}; pasivo por impuesto diferido {{l}}."},"blanks":[{"id":"d","mode":"NUMBER","answer":230000,"tolerance":0},{"id":"l","mode":"NUMBER","answer":57500,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000329","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MINING","tested_point":"DTL_ENTRY_REVERSAL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000005","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido de una cantera ficticia pasa de 80.000 a 55.000 al revertir la diferencia imponible (ninguna partida fuera de resultados). Registre el asiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Disminución de 25.000: cargo en Pasivo, abono en Ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar el nuevo saldo (55.000) en lugar de la variación: solo la disminución de 25.000 va a ingresos."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","side":"DEBIT","amount":25000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":25000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000330","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"DTA_CALC_PROVISIONS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Garages Montvel, empresa ficticia (tipo 25 %, ganancia futura probable)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"140.000 + 36.000 = 176.000; × 25 % = 44.000 (NIC 12, párrs. 8 y 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar solo una de las dos provisiones: ambas, deducibles al pagarse, crean diferencias deducibles."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías 140.000 y provisión por litigio 36.000, deducibles al pagarse. Diferencias deducibles {{d}}; activo por impuesto diferido {{a}}."},"blanks":[{"id":"d","mode":"NUMBER","answer":176000,"tolerance":0},{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":44000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000331","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"DTA_ENTRY_RECOGNITION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000006","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"entry"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Montvel: registre el activo por impuesto diferido de 44.000 (provisiones dotadas en resultados, sin saldo inicial)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en Activo por impuesto diferido 44.000; abono en Ingreso por impuesto diferido 44.000 (NIC 12, párrs. 24 y 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el activo al patrimonio neto: al dotarse las provisiones en resultados, la contrapartida es un ingreso por impuesto diferido."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"CURRENT_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto corriente"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":44000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":44000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000332","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"DEDUCTIBLE_GOODWILL_DTL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000007","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"deductible-goodwill"},"references":["IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio de 600.000, deducible fiscalmente en 10 años (dato del caso; igual a su base fiscal en la adquisición), no se amortiza ni se deteriora en contabilidad. Dos años después (tipo 25 %), ¿qué pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal 600.000 − 2 × 60.000 = 480.000; diferencia 120.000 × 25 % = 30.000, reconocida (NIC 12, párr. 21B)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"30.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: excepción del fondo de comercio"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia surge después del reconocimiento inicial: se reconoce."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"150.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es el 25 % de todo el fondo de comercio, no de la diferencia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000333","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"LOGISTICS","tested_point":"LEASE_EQUAL_DIFFERENCES_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"equal-differences"},"references":["IAS 12 §22A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para un arrendamiento de un transportista ficticio (tipo 30 %, cuotas deducibles al pagarse: dato del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias de igual importe fuera de la excepción: 320.000 × 30 % = 96.000 en cada lado (NIC 12, párr. 22A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No registrar impuesto diferido por la excepción de reconocimiento inicial: las diferencias de igual importe de un arrendamiento quedan excluidas."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Derecho de uso y pasivo por arrendamiento en la fecha de comienzo: 320.000. Pasivo por impuesto diferido {{l}}; activo por impuesto diferido {{a}}."},"blanks":[{"id":"l","mode":"NUMBER","answer":96000,"tolerance":0},{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":96000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000334","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"MEDIA","tested_point":"DTA_CAP_TWO_SOURCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para Radio Velmont, sociedad ficticia (tipo 25 %, fuentes de la misma administración y entidad)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"180.000 + 120.000 = 300.000 cubiertos → 75.000; 200.000 no cubiertos → 50.000 no reconocidos (NIC 12, párrs. 28 y 29)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Activar los 500.000 de diferencias deducibles: el activo se limita a las fuentes disponibles (300.000) y el resto no se reconoce."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles 500.000; diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos 180.000; ganancia futura probable sin deducciones de reversión 120.000. Diferencias cubiertas {{c}}; activo reconocido {{a}}; activo no reconocido {{u}}."},"blanks":[{"id":"c","mode":"NUMBER","answer":300000,"tolerance":0},{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":75000,"tolerance":0},{"id":"u","mode":"NUMBER","answer":50000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000335","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"JOURNAL_ENTRY","format":"JOURNAL_ENTRY","context":"MEDIA","tested_point":"DTA_CAP_ENTRY","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Velmont: registre el activo por impuesto diferido reconocido (75.000), al haber surgido las diferencias en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo se reconoce la parte probable (NIC 12, párr. 24): cargo en Activo 75.000, abono en Ingreso por impuesto diferido 75.000 (NIC 12, párr. 58); los 50.000 restantes no se reconocen."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo de 125.000: solo se reconoce la parte probable (75.000)."},"format":"JOURNAL_ENTRY","accounts":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido"}},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"}},{"id":"OCI_INCOME_TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre otro resultado global"}}],"lines":[{"id":"L1","account":"DEFERRED_TAX_ASSET","side":"DEBIT","amount":75000},{"id":"L2","account":"DEFERRED_TAX_INCOME","side":"CREDIT","amount":75000}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000336","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"DOCUMENTATION","format":"ERROR_SPOT","context":"ENERGY","tested_point":"RECOVERABILITY_MEMO_REVIEW","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":180,"lesson_id":"LS.IAS12.000009","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"pitfalls"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §29","IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota de recuperabilidad preparada para el expediente de cierre de un productor ficticio de energía."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Líneas 1 y 4: buena documentación de las fuentes (NIC 12, párrs. 28 y 29); líneas 2 y 3: errores de fondo que una revisión debe detectar."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Las diferencias imponibles utilizadas corresponden todas a la misma administración y a la misma entidad fiscal; se adjunta su calendario de reversión."},"erroneous":false},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. La ganancia futura utilizada es la del presupuesto tras imputar las deducciones de reversión de las diferencias probadas."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia se evalúa sin esas deducciones (NIC 12, párr. 29)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. La oportunidad de planificación fiscal utilizada consiste en pagar anticipadamente las provisiones por desmantelamiento."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Acelerar deducciones no es planificación fiscal (NIC 12, párr. 30)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. Cada fuente de ganancia se describe con el periodo en que producirá importes imponibles."},"erroneous":false}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000337","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"HOSPITALITY","tested_point":"LOSSES_CAPPED_BY_TTD","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"recent-losses"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Hôtels Cassagne, sociedad ficticia con pérdidas recientes, tiene 900.000 de pérdidas y 240.000 de diferencias imponibles adecuadas que revierten antes de la expiración; ninguna otra evidencia convincente. Tipo 25 %. ¿Qué activo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"240.000 × 25 % = 60.000 (NIC 12, párrs. 35 y 36)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"60.000"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"225.000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No todas las pérdidas están cubiertas."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"0"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles suficientes justifican un activo hasta su importe."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000338","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"LOSSES_SUPPORT_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §35","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para una entidad con pérdidas recientes, clasifique cada elemento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tras pérdidas recientes, el activo por pérdidas solo se justifica con diferencias imponibles de la misma administración y entidad que revierten antes del vencimiento de las pérdidas, o con otra evidencia convincente (NIC 12, párrs. 28, 35 y 36); calificar una evidencia de «convincente» sigue siendo un juicio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Justificar el activo con diferencias de una sociedad hermana o con un presupuesto no fundamentado: solo cuentan las diferencias de la misma administración y entidad que revierten a tiempo, o una evidencia convincente."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"CAN","text":{"fr":"","en":"","es":"Puede justificar el activo sobre pérdidas"}},{"id":"CANNOT","text":{"fr":"","en":"","es":"No puede justificarlo"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de la misma administración y entidad, que revierten antes de la expiración de las pérdidas"},"category":"CAN"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de una sociedad hermana que tributa por separado"},"category":"CANNOT"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revertirán después de la expiración de las pérdidas"},"category":"CANNOT"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Presupuesto de crecimiento sin respaldo, tras tres años de pérdidas"},"category":"CANNOT"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000339","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"REASSESSMENT_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":360,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12","IAS 12 §35","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Reevalúe las pérdidas no activadas de Usinages Fervelin a 31 de diciembre de N."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluación anual de los activos no reconocidos (NIC 12, párr. 37), en la medida de la ganancia que se ha vuelto probable."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Usinages Fervelin, empresa ficticia, no había reconocido ningún activo sobre 800.000 de pérdidas compensables sin límite temporal. Tras dos ejercicios con beneficios, tiene una cartera de pedidos firmes que, según un cálculo detallado, producirá 500.000 de ganancia fiscal; más allá, ninguna visibilidad. Tipo 25 %."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué hacer al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En cada cierre, la entidad reconoce un activo por impuesto diferido no reconocido antes en la medida en que una ganancia fiscal futura se haya vuelto probable (NIC 12, párr. 37); no espera a utilizar las pérdidas. Calificar la cartera de pedidos de evidencia convincente es un juicio (NIC 12, párr. 35)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo en la medida de la ganancia que se ha vuelto probable"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a que se utilicen todas las pérdidas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los activos no reconocidos se reevalúan en cada cierre."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"500.000 × 25 % = 125.000, en resultados, al haber surgido las pérdidas en resultados (NIC 12, párr. 60); 300.000 siguen sin activar."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Activar todas las pérdidas: solo la parte cubierta por la ganancia que se ha vuelto probable (500.000) da un activo."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido (ingreso en resultados)"},"answer":125000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas que siguen sin activar"},"answer":300000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P2","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe conservar el análisis de la cartera de pedidos en que se basa el importe probable."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: es la evidencia del juicio (NIC 12, párrs. 35 y 37)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo sin conservar el análisis de la cartera de pedidos: es la evidencia del importe probable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000340","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"ENERGY","tested_point":"INVESTMENT_DTL_PLANNED_DISTRIBUTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000011","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para un grupo energético ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La parte que revertirá en un futuro previsible lleva un pasivo: 500.000 × 8 % = 40.000 (NIC 12, párr. 39)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el pasivo sobre todas las ganancias no distribuidas: solo la distribución decidida revertirá en un futuro previsible."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Distribución decidida por la dominante para el año próximo: 500.000; retención en la fuente aplicable: 8 % (dato del caso). Pasivo por impuesto diferido sobre la participación: {{x}}."},"blanks":[{"id":"x","mode":"NUMBER","answer":40000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000341","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"AGRICULTURE","tested_point":"SCHEDULED_RATES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (tipos aprobados: 28 % en N+1 y 24 % después)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"120.000 × 28 % = 33.600; 180.000 × 24 % = 43.200; total 76.800 (NIC 12, párr. 47)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar un solo tipo a toda la diferencia: cada tramo toma el tipo aprobado de su periodo de reversión."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible 300.000, de la que 120.000 revierten en N+1 y 180.000 después. Pasivo: {{a}} + {{b}} = {{t}}."},"blanks":[{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":33600,"tolerance":0},{"id":"b","mode":"NUMBER","answer":43200,"tolerance":0},{"id":"t","mode":"NUMBER","answer":76800,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000342","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"PHARMA","tested_point":"NO_DISCOUNTING_APPLICATION","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un laboratorio ficticio tiene 800.000 de diferencias deducibles que revertirán en diez años; ganancia futura probable; tipo 25 %; tipo de endeudamiento 4 %. Calcule el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"800.000 × 25 % = 200.000, sin descuento (NIC 12, párr. 53); el tipo de endeudamiento es un dato inútil."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar un activo o pasivo por impuesto diferido."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de endeudamiento (no aplica)"},"value":"4","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"tipo 25 %"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":200000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"800.000 × 25 % = 200.000, sin descuento (NIC 12, párr. 53)"},"references":["REF.IAS12.53"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000343","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"DISCOUNTED_OR_NOT_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000012","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53","IAS 37 §45","IFRS 16 §26"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada pasivo de una entidad ficticia según su forma de valoración."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuestos diferidos: nunca se descuentan (NIC 12, párr. 53). Provisión: valor actual si el efecto es significativo (NIC 37, párr. 45); pasivo por arrendamiento: valor actual de las cuotas (NIIF 16, párr. 26)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar el impuesto diferido como una provisión o un pasivo por arrendamiento: nunca se descuenta, a diferencia de esos pasivos regidos por su propia norma."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"NEVER","text":{"fr":"","en":"","es":"Nunca descontado"}},{"id":"PV","text":{"fr":"","en":"","es":"Valor actual según su propia norma"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de reversión lejana"},"category":"NEVER"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido sobre pérdidas compensables"},"category":"NEVER"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por desmantelamiento, efecto temporal significativo"},"category":"PV"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por arrendamiento del arrendatario"},"category":"PV"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000344","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"AGRICULTURE","tested_point":"REVALUED_LAND_SALE_RATE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"non-depreciable-revalued"},"references":["IAS 12 §51B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (tierra revalorizada según la NIC 16: dato del caso; ganancias gravadas al 16 %, explotación al 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Recuperación mediante la venta (NIC 12, párr. 51B): 350.000 × 16 % = 56.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto diferido de un terreno revalorizado al tipo de las rentas de explotación."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Tierra revalorizada de 600.000 a 950.000, base fiscal 600.000. Pasivo por impuesto diferido: {{x}}."},"blanks":[{"id":"x","mode":"NUMBER","answer":56000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000345","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"DT_PL_FROM_BALANCES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para un grupo ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"430.000 = 500.000 + 30.000 (otro resultado global) − X → X = 100.000 de ingreso en resultados (NIC 12, párrs. 58 y 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar la variación total del saldo por impuesto diferido como gasto en resultados."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido: 500.000 al inicio, 430.000 al cierre; impuesto diferido del ejercicio reconocido en otro resultado global: cargo de 30.000. Ingreso por impuesto diferido en resultados: {{x}}."},"blanks":[{"id":"x","mode":"NUMBER","answer":100000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000346","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS","IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"RETAIL","tested_point":"ERROR_CORRECTION_TAX_ALLOCATION","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000014","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"judgment"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §62A","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Impute el impuesto de la corrección de un error en Bazars Ollivec."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sigue a la operación: patrimonio neto si se corrige retroactivamente (NIC 12, párr. 62A), resultados en otro caso (NIC 12, párr. 58). La importancia relativa es un juicio."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Bazars Ollivec, cadena ficticia, descubre en N que se omitió un gasto de 400.000 de N−2; la deducción fiscal correspondiente sigue siendo posible, lo que crea una diferencia deducible (tipo 25 %). La dirección debe juzgar primero si el error es significativo (en caso afirmativo, corrección retroactiva mediante las ganancias acumuladas iniciales; en caso contrario, reconocimiento en N: hipótesis del caso)."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Si el error se considera significativo, ¿adónde va el activo por impuesto diferido de 100.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un error significativo corregido ajusta las ganancias acumuladas de apertura, partida reconocida directamente en patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A); el impuesto diferido correspondiente se imputa allí (NIC 12, párr. 61A), y no como ingreso de N."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en patrimonio neto, con el ajuste de las ganancias acumuladas iniciales"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como ingreso por impuesto de N"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sigue a la partida, aquí reconocida directamente en patrimonio neto."}}],"id":"P1","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Si se considera no significativo y se reconoce como gasto de N?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la partida se reconoce como gasto de N, su impuesto sigue al resultado: ingreso por impuesto diferido de 100.000 en el resultado de N (NIC 12, párr. 58), sin imputación al patrimonio neto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido de 100.000 en resultados de N"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En patrimonio neto de todos modos"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Al estar la partida en resultados, también su impuesto."}}],"id":"P2","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El juicio sobre el carácter significativo del error, del que depende la imputación del impuesto, debe documentarse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la imputación del impuesto sigue a la de la partida (NIC 12, párrs. 58 y 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar el impuesto sin documentar el juicio sobre la importancia relativa: es lo que decide entre patrimonio neto y resultado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000347","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"FOOD","tested_point":"REVALUATION_OCI_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §61A","IAS 12 §62"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (tipo 22 %, revalorización de la NIC 16 en otro resultado global: dato del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"400.000 × 22 % = 88.000 en otro resultado global (NIC 12, párrs. 61A y 62); neto 312.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el impuesto a gastos o calcular el superávit neto sin restarlo: se imputa a otro resultado global y reduce el superávit de revalorización."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor de una fábrica 400.000, base fiscal sin cambios. Impuesto diferido en otro resultado global {{t}}; superávit de revalorización neto {{n}}."},"blanks":[{"id":"t","mode":"NUMBER","answer":88000,"tolerance":0},{"id":"n","mode":"NUMBER","answer":312000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000348","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"ENERGY","tested_point":"RATE_CHANGE_SPLIT_CALC","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000015","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (tipo del 25 % al 20 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"800.000 × 5 % = 40.000; 200.000 × 5 % = 10.000 fuera de resultados; 30.000 en resultados (NIC 12, párrs. 60 y 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar toda la disminución al resultado: la parte relativa a diferencias surgidas en otro resultado global (10.000) lo sigue."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible 800.000, de la que 200.000 surgieron en otro resultado global. Disminución total del pasivo {{t}}; de la que en otro resultado global {{o}}; de la que en resultados {{p}}."},"blanks":[{"id":"t","mode":"NUMBER","answer":40000,"tolerance":0},{"id":"o","mode":"NUMBER","answer":10000,"tolerance":0},{"id":"p","mode":"NUMBER","answer":30000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000349","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"FINANCE","tested_point":"TAX_STATUS_CHANGE_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §4","SIC 25 §1"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El accionista de control de Finances Arlequin, sociedad ficticia, traslada su sede al extranjero; el tipo aplicable a Arlequin pasa del 20 % al 25 % (dato del caso). Diferencias imponibles, todas surgidas en resultados: 600.000. ¿Qué efecto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Traslado de un accionista de control: cambio de estatuto (SIC-25, párr. 1); 600.000 × 5 % = 30.000 en resultados (SIC-25, párr. 4)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido de 30.000 en resultados"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminución de 30.000 del patrimonio neto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El cambio de estatuto va a resultados, salvo partidas surgidas fuera de resultados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún efecto antes del cierre siguiente"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce en el periodo del cambio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000350","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"TAX_STATUS_CHANGE_JUDGMENT","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":300,"lesson_id":"LS.IAS12.000016","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"judgment"},"references":["SIC 25 §2","SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Analice la pérdida del régimen reducido de Kelmarin."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un cambio de estatuto puede afectar de inmediato al impuesto corriente y revalorar el impuesto diferido (SIC-25, párr. 2); efectos en resultados para partidas surgidas en resultados (SIC-25, párr. 4)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Kelmarin, pyme ficticia que tributa al 15 %, es adquirida en septiembre de N por un gran grupo y, según la legislación del caso, pierde el tipo reducido: 25 % desde el ejercicio N. Sus diferencias imponibles, todas surgidas en resultados, ascienden a 400.000; su ganancia fiscal de N, a 600.000."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Calcule los efectos en las cuentas individuales de Kelmarin."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Corriente: 600.000 × 10 puntos = 60.000; diferido: 400.000 × 10 puntos = 40.000 (SIC-25, párr. 2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el efecto en el impuesto diferido: el cambio de estatuto también modifica el pasivo por impuesto diferido, no solo el corriente."},"format":"CALCULATION","data":[],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto inmediato en el impuesto corriente de N"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del pasivo por impuesto diferido"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"id":"P1","dimension":"CALCULATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde reconocer estos efectos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias de un cambio de situación fiscal se reconocen en el resultado del periodo, salvo que se refieran a partidas reconocidas fuera del resultado (SIC-25, párr. 4); que el cambio derive de una operación de accionistas no altera nada."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados de N"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En patrimonio neto, al ser la adquisición una operación de accionistas"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias surgieron en resultados: la SIC-25 remite a resultados."}}],"id":"P2","dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente debe fechar el cambio de estatuto y citar la regla fiscal que suprime el tipo reducido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la regla fiscal es un dato del caso en que se basa el cálculo (SIC-25, párr. 2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el efecto sin fechar el cambio ni citar la regla fiscal: son los datos en que se basa el cálculo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"P3","dimension":"DOCUMENTATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000351","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"PRINTING","tested_point":"BC_GOODWILL_WITH_DT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §19","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (tipo 30 %, participaciones no dominantes: no aplica)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"400.000 × 30 % = 120.000; fondo de comercio = 3.000.000 − (2.400.000 − 120.000) = 720.000 (NIC 12, párrs. 19 y 66)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el fondo de comercio sin restar el impuesto diferido de los activos netos: el pasivo por impuesto diferido reduce los activos netos y aumenta el fondo de comercio."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Precio 3.000.000; activos netos identificables a valor razonable 2.400.000, de los que 400.000 son revalorizaciones sin ajuste fiscal. Pasivo por impuesto diferido {{d}}; fondo de comercio {{g}}."},"blanks":[{"id":"d","mode":"NUMBER","answer":120000,"tolerance":0},{"id":"g","mode":"NUMBER","answer":720000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000352","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"RETAIL","tested_point":"SBP_DTA_NO_EXCESS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"excess-to-equity"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado por opciones 260.000; deducción futura estimada al cierre 200.000; tipo 25 %; ganancia futura probable. ¿Cómo reconocer el activo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"200.000 × 25 % = 50.000 (NIC 12, párr. 68B); al no superar la deducción el gasto acumulado, todo en resultados (NIC 12, párr. 68C)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000, íntegramente en resultados"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"65.000, en resultados"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora sobre la deducción estimada (200.000), no sobre el gasto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000, una parte en patrimonio neto"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No hay exceso sobre el gasto acumulado: nada en patrimonio neto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000353","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"SBP_SPLIT_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000018","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"excess-to-equity"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique el destino de cada parte del beneficio fiscal de las opciones."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre la deducción hasta el gasto acumulado va al resultado; el del exceso de la deducción estimada sobre ese gasto va directamente al patrimonio neto; si la deducción es inferior al gasto, todo el activo va al resultado (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar todo el beneficio al patrimonio neto, o todo al resultado: solo la parte de la deducción que excede del gasto acumulado va al patrimonio neto."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados"}},{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Patrimonio neto"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre la deducción hasta el gasto acumulado"},"category":"PL"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre el exceso de la deducción sobre el gasto acumulado"},"category":"EQ"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo íntegro cuando la deducción es inferior al gasto"},"category":"PL"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000354","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"RETAIL","tested_point":"OFFSET_BY_JURISDICTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para un grupo ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"A: 210.000 − 60.000 = 150.000 (NIC 12, párr. 74); B: 40.000, otra administración, presentado por separado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar también el pasivo de B con el activo de A: al corresponder a otra administración, se presenta por separado."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Entidad A (país 1): activo por impuesto diferido 60.000, pasivo 210.000, se cumplen las condiciones de compensación. Entidad B (país 2): pasivo por impuesto diferido 40.000. Pasivo neto presentado para A: {{a}}; pasivo presentado para B: {{b}}."},"blanks":[{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":150000,"tolerance":0},{"id":"b","mode":"NUMBER","answer":40000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000355","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RECOGNITION","format":"CLASSIFICATION","context":"GENERIC","tested_point":"TAX_PRESENTATION_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde se presenta cada importe de impuesto (redacción de la NIC 12 anterior a la NIIF 18)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre el resultado de las actividades ordinarias figura en el resultado del periodo (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18); el de una revalorización se presenta con otro resultado global y el de un ajuste retroactivo de apertura, directamente en patrimonio neto (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar todo el impuesto en el gasto por impuesto del resultado: el impuesto de una partida de otro resultado global o de patrimonio se presenta con esa partida."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"PL","text":{"fr":"","en":"","es":"En el resultado (gasto por impuesto)"}},{"id":"OCI","text":{"fr":"","en":"","es":"Con otro resultado global"}},{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en patrimonio neto"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto relativo al resultado de las actividades ordinarias"},"category":"PL"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre una revalorización de inmovilizado"},"category":"OCI"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre un ajuste retroactivo de las ganancias acumuladas iniciales"},"category":"EQ"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000356","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"SHIPPING","tested_point":"FX_ON_DEFERRED_TAX","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Navires Calendor, naviera ficticia, reconoce en resultados una diferencia de cambio de 12.000 sobre un pasivo por impuesto diferido extranjero. ¿Cómo puede presentarla (redacción anterior a la NIIF 18)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párr. 78 (redacción anterior a la NIIF 18); la elección de presentación es un juicio de utilidad."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto (ingreso) por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil para los usuarios"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Obligatoriamente en otro resultado global"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia se reconoce en resultados; solo está en juego su línea de presentación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"LX.IAS12.000357","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"ANALYSIS","format":"MATCHING","context":"TELECOM","tested_point":"COMPONENT_IDENTIFICATION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §80","IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Relacione cada hecho de N de un operador ficticio con el componente del gasto por impuesto que alimenta."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del activo por pérdidas: deterioro de un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 56); complemento de N−1: ajuste del impuesto corriente de periodos anteriores; bajada de tipo: impuesto diferido ligado a cambios de tipo; pérdidas antiguas no activadas utilizadas: beneficio de una pérdida no reconocida anteriormente (NIC 12, párr. 80)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar el uso de pérdidas antiguas no activadas como deterioro de un activo por impuesto diferido: es el beneficio de una pérdida no reconocida anteriormente."},"format":"MATCHING","left":[{"id":"L1","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido sobre pérdidas reducido en 80.000"}},{"id":"L2","text":{"fr":"","en":"","es":"Complemento de impuesto de N−1 notificado en N"}},{"id":"L3","text":{"fr":"","en":"","es":"Bajada del tipo aprobada"}},{"id":"L4","text":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas antiguas no activadas utilizadas para reducir el impuesto de N"}}],"right":[{"id":"R1","text":{"fr":"","en":"","es":"Deterioro de un activo por impuesto diferido"}},{"id":"R2","text":{"fr":"","en":"","es":"Ajuste del impuesto corriente de periodos anteriores"}},{"id":"R3","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido ligado a cambios de tipos"}},{"id":"R4","text":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio de una pérdida no reconocida anteriormente"}}],"pairs":[{"left":"L1","right":"R1"},{"left":"L2","right":"R2"},{"left":"L3","right":"R3"},{"left":"L4","right":"R4"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000358","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"CONSTRUCTION","tested_point":"RECONCILIATION_FULL","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete la conciliación de Bâtiments Ricard, empresa ficticia (tipo aplicable 25 %)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"300.000 + 10.000 − 20.000 = 290.000 (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el efecto de los ingresos exentos en lugar de restarlo: al estar exentos, reducen el gasto respecto al teórico."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable 1.200.000 → impuesto teórico {{a}}; gastos no deducibles 40.000 → {{b}}; ingresos exentos 80.000 → −{{c}}; gasto por impuesto {{d}}."},"blanks":[{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":300000,"tolerance":0},{"id":"b","mode":"NUMBER","answer":10000,"tolerance":0},{"id":"c","mode":"NUMBER","answer":20000,"tolerance":0},{"id":"d","mode":"NUMBER","answer":290000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000359","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"TRANSPORT","tested_point":"NO_DETECTION_RISK","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000022","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"full-knowledge"},"references":["IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El asesor de Lignes Varel, transportista ficticio, considera que la administración «no tiene personal para examinar» una deducción discutible. ¿Cómo tenerlo en cuenta?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad supone que la administración examinará los importes con pleno conocimiento de toda la información relevante (CINIIF 23, párr. 8): la falta de personal de la administración no se tiene en cuenta y no reduce la probabilidad de rechazo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tener en cuenta el riesgo de no detección por la administración fiscal."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En absoluto: se supone el examen, con pleno conocimiento"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reduciendo la probabilidad de rechazo"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El riesgo de no detección queda excluido de la evaluación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000360","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"MEDIA","tested_point":"EXPECTED_VALUE_CALC","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"numeric-example"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (probabilidades: datos del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"30 % × 120.000 + 20 % × 300.000 = 36.000 + 60.000 = 96.000; resultado más probable: 0 (CINIIF 23, párr. 11). La elección del método sigue siendo un juicio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar como importe más probable el resultado más alto: aquí el resultado más verosímil es 0, mientras que el valor esperado pondera todos los resultados."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Resultados de impuesto adicional: 0 (50 %), 120.000 (30 %), 300.000 (20 %). Valor esperado {{ev}}; importe más probable {{ml}}."},"blanks":[{"id":"ev","mode":"NUMBER","answer":96000,"tolerance":0},{"id":"ml","mode":"NUMBER","answer":0,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000361","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"APPLICATION","format":"SINGLE_CHOICE","context":"GENERIC","tested_point":"METHOD_FOR_CONCENTRATED_OUTCOMES","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los resultados posibles de una posición son: 400.000 (85 %), 380.000 (10 %), 0 (5 %). ¿Qué método predice probablemente mejor la resolución?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los resultados se concentran en un valor (400.000 al 85 %): el importe más probable predice probablemente mejor la resolución; conviene cuando los resultados son binarios o concentrados, y el valor esperado cuando están dispersos (CINIIF 23, párr. 11). Esta elección es un juicio que debe motivarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe más probable (400.000), al estar los resultados concentrados en un valor"},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado, siempre más preciso"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado conviene a abanicos ni binarios ni concentrados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000362","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"DOCUMENTATION","format":"ERROR_SPOT","context":"PHARMA","tested_point":"IFRIC23_FILE_REVIEW","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000023","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"pitfalls"},"references":["IFRIC 23 §11","IFRIC 23 §13","IFRIC 23 §A4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise el expediente de documentación de la CINIIF 23 de un laboratorio ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La línea 1 describe una buena documentación (CINIIF 23, párr. 11); las líneas 2 y 3 son carencias."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. Para cada posición: resultados posibles, probabilidades, fuente (opinión de abogado) y método elegido con su justificación."},"erroneous":false},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. Ninguna actualización desde hace tres años, al no haber notificado nada la administración."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Los juicios se reevalúan ante cada información nueva (por ejemplo, expiración de un derecho de examen): es necesaria una revisión en cada cierre (CINIIF 23, párr. 13)."}},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. La decisión de revelar o no información sobre los juicios fiscales no se analiza."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La entidad debe determinar si debe facilitar esta información (CINIIF 23, párr. A4)."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000363","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"PILLAR_TWO_SEPARATE_AMOUNT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000024","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"numeric-example"},"references":["IAS 12 §88B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete para un grupo ficticio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto corriente del Pilar Dos se revela por separado: 350.000; otro impuesto corriente = 2.100.000 − 350.000 = 1.750.000 (NIC 12, párr. 88B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No aislar el impuesto complementario del Pilar Dos: se revela por separado y el resto del impuesto corriente se presenta aparte."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto corriente total 2.100.000, del que 350.000 es impuesto complementario del Pilar Dos. Importe revelado por separado {{p}}; otro impuesto corriente {{o}}."},"blanks":[{"id":"p","mode":"NUMBER","answer":350000,"tolerance":0},{"id":"o","mode":"NUMBER","answer":1750000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000364","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE"],"dimension":"APPLICATION","format":"CLASSIFICATION","context":"RETAIL","tested_point":"OBJECTIVE_CURRENT_AND_FUTURE","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para Épiceries Brannec, cadena ficticia, clasifique cada consecuencia fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 reconoce tanto las consecuencias fiscales actuales de las transacciones del periodo como las futuras de la recuperación o liquidación de los importes en libros (NIC 12, objetivo)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Clasificar la deducción futura de la provisión o el impuesto futuro de las cajas como consecuencias actuales: nacen de la recuperación o liquidación de importes en libros."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"NOW","text":{"fr":"","en":"","es":"Consecuencia fiscal actual (transacciones del periodo)"}},{"id":"FUTURE","text":{"fr":"","en":"","es":"Consecuencia fiscal futura (recuperación o liquidación de importes en libros)"}}],"items":[{"id":"I1","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto debido sobre la ganancia fiscal del ejercicio"},"category":"NOW"},{"id":"I2","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto que se deberá cuando se usen las cajas, más amortizadas fiscalmente"},"category":"FUTURE"},{"id":"I3","text":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura ligada a la provisión por litigios"},"category":"FUTURE"},{"id":"I4","text":{"fr":"","en":"","es":"Devolución de un exceso de pagos a cuenta del ejercicio"},"category":"NOW"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000365","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"APPLICATION","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"INCOME_TAX_DEFINITION_SORT","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":45,"lesson_id":"LS.IAS12.000001","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2","IAS 12 §1"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una contribución adicional calculada al 3 % del impuesto sobre sociedades debido, y por tanto basada en la ganancia fiscal, entra en el alcance de la NIC 12 (legislación del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: la NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias (NIC 12, párr. 1), es decir, los basados en ganancias fiscales (NIC 12, párr. 2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Excluir la contribución porque tiene otro nombre: al basarse en la ganancia fiscal, es un impuesto sobre las ganancias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000366","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"REAL_ESTATE","tested_point":"INVESTMENT_PROPERTY_PRESUMPTION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000013","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"investment-property-presumption"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete (inversión inmobiliaria a valor razonable, presunción no refutada; ganancias gravadas al 12 %: dato del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"500.000 × 12 % = 60.000 (NIC 12, párr. 51C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo a todo el valor razonable, o el tipo ordinario: se aplica el tipo sobre plusvalías a la diferencia con la base fiscal de venta."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable 1.800.000; base fiscal en caso de venta 1.300.000. Pasivo por impuesto diferido: {{x}}."},"blanks":[{"id":"x","mode":"NUMBER","answer":60000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000367","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","format":"TRUE_FALSE","context":"MANUFACTURING","tested_point":"IRE_APPLIES_OR_NOT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000008","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §19"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un edificio adquirido en una combinación de negocios, cuyo coste nunca será deducible, entra en la excepción de reconocimiento inicial."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: la excepción no cubre las combinaciones de negocios; se reconoce el impuesto diferido, que afecta al fondo de comercio (NIC 12, párrs. 15 y 19)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invocar la excepción de reconocimiento inicial para un activo adquirido en una combinación: no cubre las combinaciones."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000368","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","format":"FILL_BLANK","context":"TECHNOLOGY","tested_point":"UNUSED_TAX_CREDITS","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":60,"lesson_id":"LS.IAS12.000010","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Activo en la medida de la utilización probable (NIC 12, párr. 34): 35.000; 15.000 quedan sin activo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Activar todo el crédito (50.000): el activo se limita al impuesto contra el que probablemente se utilizará."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Crédito fiscal compensable 50.000; impuesto probablemente debido durante su vida 35.000 (dato del caso). Activo por impuesto diferido {{a}}; crédito sin activo {{u}}."},"blanks":[{"id":"a","mode":"NUMBER","answer":35000,"tolerance":0},{"id":"u","mode":"NUMBER","answer":15000,"tolerance":0}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000369","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RECOGNITION","format":"TRUE_FALSE","context":"TELECOM","tested_point":"ACQUIRER_DTA_NOT_GOODWILL","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000017","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"acquirer-dta"},"references":["IAS 12 §67"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El aumento del activo por impuesto diferido de la adquirente, posibilitado por una combinación, se incluye en la contabilización de la combinación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: se reconoce en el periodo de la combinación, fuera de su contabilización (NIC 12, párr. 67)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir el activo de la adquirente en la combinación: se reconoce en el periodo, fuera de la combinación, sin afectar al fondo de comercio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000370","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"REQUIRED_DISCLOSURES","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000020","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"required-information"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela el impuesto relativo a cada componente de otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: el impuesto correspondiente a cada componente de otro resultado global se revela por separado (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dar solo el otro resultado global neto de impuestos: se revela el impuesto de cada componente."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000371","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"ANALYSIS","format":"TRUE_FALSE","context":"GENERIC","tested_point":"RECONCILING_ITEMS_SORT","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":50,"lesson_id":"LS.IAS12.000021","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"how"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria totalmente cubierta por un impuesto diferido reconocido al tipo aplicable es una partida de conciliación entre el gasto por impuesto y el impuesto teórico."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: el impuesto diferido neutraliza su efecto en el gasto; la conciliación explica las diferencias permanentes, de tipo o de pérdidas no activadas (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir las diferencias temporarias como partidas de conciliación del tipo efectivo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000372","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","format":"TRUE_FALSE","context":"HOSPITALITY","tested_point":"TAX_EXPENSE_IN_PROFIT_OR_LOSS","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":40,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El controller de Hôtels Vaudrenne, grupo ficticio, afirma: «El gasto por impuesto de nuestras actividades ordinarias se presenta en otro resultado global, no en el resultado del periodo»."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso. El gasto (ingreso) por impuesto relativo al resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del periodo (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18); comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido (párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir la presentación del gasto por impuesto con la del impuesto sobre partidas reconocidas en otro resultado global."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000373","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"RETAIL","tested_point":"TAX_EXPENSE_EXCLUDES_OCI_TAX","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":75,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §6","IAS 12 §77","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Pellicorne, distribuidor ficticio, ha cerrado su impuesto de N. Calcule el gasto por impuesto presentado en el resultado del periodo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto = impuesto corriente + impuesto diferido en resultados = 610.000 − 35.000 = 575.000 (NIC 12, párr. 6; presentación en el resultado del periodo, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18). Los 20.000 se refieren a una partida reconocida en otro resultado global y se reconocen allí (párr. 61A): no forman parte del gasto del resultado del periodo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir los 20.000 de impuesto sobre la revalorización en el gasto del resultado: se reconocen en otro resultado global."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":"610000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados (disminución del pasivo)"},"value":"35000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre una revalorización reconocida en otro resultado global"},"value":"20000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto presentado en el resultado del periodo"},"answer":575000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto presentado en el resultado del periodo"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":610000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados (disminución del pasivo)"},"value":35000,"unit":"EUR"}],"result":575000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto = impuesto corriente + impuesto diferido en resultados = 610.000 − 35.000 = 575.000 (NIC 12, párr. 6; presentación en el resultado del periodo, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18)."}}],"references":["REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000374","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"ANALYSIS","format":"ERROR_SPOT","context":"TELECOM","tested_point":"TAX_EXPENSE_PRESENTATION_REVIEW","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §78","IAS 12 §6","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revise la nota de presentación redactada para Ombrevald Télécom, operador ficticio, y detecte las afirmaciones erróneas (redacción de la NIC 12 anterior a la NIIF 18)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las afirmaciones 1 y 2 son correctas (NIC 12, párr. 77 y 78, redacción anterior a la NIIF 18; la clasificación de la diferencia de cambio es un juicio de utilidad). Las afirmaciones 3 y 4 son erróneas: el impuesto sobre una partida reconocida en otro resultado global se reconoce allí (párr. 61A) y el gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido (párr. 6)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"S1","text":{"fr":"","en":"","es":"1. El gasto por impuesto de nuestras actividades ordinarias figura en el resultado del periodo."},"erroneous":false},{"id":"S2","text":{"fr":"","en":"","es":"2. La diferencia de cambio reconocida en resultados sobre nuestro pasivo por impuesto diferido extranjero puede clasificarse como gasto por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil."},"erroneous":false},{"id":"S3","text":{"fr":"","en":"","es":"3. El impuesto diferido sobre la revalorización de nuestras torres, reconocida en otro resultado global, se suma al gasto por impuesto del resultado del periodo."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"Se refiere a una partida reconocida en otro resultado global y se reconoce allí (párr. 61A)."}},{"id":"S4","text":{"fr":"","en":"","es":"4. El gasto por impuesto se limita al impuesto corriente; el impuesto diferido se presenta directamente en el balance."},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido (párr. 6)."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000375","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"CALCULATION","format":"CALCULATION","context":"SHIPPING","tested_point":"FX_IN_DEFERRED_TAX_EXPENSE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":90,"lesson_id":"LS.IAS12.000019","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §78","IAS 12 §6","IAS 12 §77"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Armement Corlayne, naviera ficticia, presenta en el resultado del periodo su gasto por impuesto de N. Dato del caso: la dirección ha considerado más útil clasificar como gasto por impuesto diferido la diferencia de cambio reconocida en resultados sobre su pasivo por impuesto diferido extranjero. Calcule el gasto por impuesto diferido presentado y, después, el gasto por impuesto total."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Con la clasificación adoptada (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18; elección basada en la utilidad, juicio de la dirección), el gasto por impuesto diferido presentado es 50.000 + 8.000 = 58.000 y el gasto por impuesto total 400.000 + 58.000 = 458.000 (párr. 6 y 77). Sin esa clasificación, la diferencia de cambio permanecería en resultados, en otra línea, y el gasto por impuesto sería de 450.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar la clasificación elegida por la dirección: con esa elección, la diferencia de cambio se suma al gasto por impuesto diferido presentado."},"format":"CALCULATION","data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido relativo a las diferencias temporarias de N"},"value":"50000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida de cambio en resultados sobre el pasivo por impuesto diferido extranjero"},"value":"8000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"S1","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido presentado"},"answer":58000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"S2","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto total presentado"},"answer":458000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"S1","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido presentado"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido relativo a las diferencias temporarias de N"},"value":50000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida de cambio en resultados sobre el pasivo por impuesto diferido extranjero"},"value":8000,"unit":"EUR"}],"result":58000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Con la clasificación adoptada (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18; elección basada en la utilidad, juicio de la dirección), el gasto por impuesto diferido presentado es 50.000 + 8.000 = 58.000 y el gasto por impuesto total 400.000 + 58.000 = 458.000 (párr. 6 y 77)."}},{"step":"S2","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto total presentado"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de N"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido presentado"},"value":58000,"unit":"EUR"}],"result":458000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Con la clasificación adoptada (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18; elección basada en la utilidad, juicio de la dirección), el gasto por impuesto diferido presentado es 50.000 + 8.000 = 58.000 y el gasto por impuesto total 400.000 + 58.000 = 458.000 (párr. 6 y 77)."}}],"references":["REF.IAS12.78"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000376","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"PROFESSIONAL_JUDGMENT","format":"MINI_CASE","context":"AUTOMOTIVE","tested_point":"IAS12_V2027_MINICASE","difficulty":"EXPERT","estimated_time_s":240,"lesson_id":"LS.IAS12.000025","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000025","section_id":"example"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §78","IAS 12 §61A","IFRS 18 §67","IFRS 18 §69"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Versión NIIF 18, ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Lea el caso de Korvane SA y responda."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Categoría de impuestos sobre las ganancias: impuesto en resultados y diferencias de cambio relacionadas (párrs. 77, 78; NIIF 18, párr. 67); impuesto de la cobertura en el otro resultado global (párr. 61A). Los importes y la antigua elección son datos del caso."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Korvane SA (ficticia), proveedor de automoción, aplica la NIIF 18 por primera vez al ejercicio iniciado el 1 de enero de 2027. Datos del caso: impuesto corriente 610 000 e impuesto diferido 40 000 en resultados; pérdida de cambio de 18 000 sobre el pasivo por impuesto diferido de su filial extranjera, reconocida en resultados; impuesto diferido de 30 000 sobre una cobertura de flujos de efectivo en el otro resultado global. En sus cuentas de 2026, Korvane clasificaba la diferencia de cambio como gasto por impuesto diferido (elección de la versión actual)."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué importe figura en la categoría de impuestos sobre las ganancias en 2027?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"610 000 + 40 000 + 18 000 = 668 000; los 30 000 permanecen en el otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"668 000"},"correct":true},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"650 000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia de cambio de 18 000 relacionada con el impuesto también se clasifica en esta categoría (párr. 78; NIIF 18, párr. 67)."}},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"698 000"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los 30 000 se refieren a una partida del otro resultado global y permanecen en él (párr. 61A)."}}],"id":"p1","dimension":"APPLICATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 2027, Korvane puede mantener su antigua elección de presentación de la diferencia de cambio, puesto que estaba permitida en 2026."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: la versión de 2027 del párr. 78 remite al párr. 67 de la NIIF 18; la antigua elección ya no existe. En este caso, además, conduce a la misma categoría."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que una antigua elección sobrevive a la nueva versión."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false,"id":"p2","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000377","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"GENERIC","tested_point":"IAS12_V2027_MC_CATEGORIES","difficulty":"BEGINNER","estimated_time_s":150,"lesson_id":"LS.IAS12.000025","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000025","section_id":"understand"},"references":["IAS 12 §77","IFRS 18 §47","IFRS 18 §69","IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Versión NIIF 18, ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Responda a las preguntas sobre las categorías de la NIIF 18."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cinco categorías (NIIF 18, párr. 47); el impuesto tiene la suya, fuera del resultado de explotación (párrs. 67, 69); la NIIF 18 solo cambia la presentación y las remisiones de la NIC 12 (párr. 98N)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Para varios clientes ficticios, usted prepara la presentación del impuesto de su primer ejercicio según la NIIF 18, iniciado el 1 de enero de 2027. Los importes y los hechos de cada pregunta son datos del caso; no hay operaciones discontinuadas."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles son categorías del estado de resultados según la NIIF 18?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIIF 18, párr. 47: cinco categorías, entre ellas impuestos sobre las ganancias, a la que remite la NIC 12, párr. 77."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"Explotación"},"correct":true},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuestos sobre las ganancias"},"correct":true},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"Operaciones discontinuadas"},"correct":true},{"id":"d","text":{"fr":"","en":"","es":"Partidas extraordinarias"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es una categoría de la NIIF 18: las cinco categorías son explotación, inversión, financiación, impuestos sobre las ganancias y operaciones discontinuadas."}}],"id":"p1","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto sobre las ganancias se incluye en el resultado de explotación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Falso: figura en la categoría de impuestos sobre las ganancias, después del subtotal «resultado antes de financiación e impuestos» (NIIF 18, párrs. 67 y 69)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Asimilar el impuesto a un gasto de explotación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false,"id":"p2","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada elemento: sin cambios o modificado por la NIIF 18 en la NIC 12."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIIF 18 modifica los párrs. 62A, 77, 78 y 81 (párr. 98N): presentación y remisiones; las reglas de reconocimiento, medición y compensación no cambian."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Pensar que el impuesto diferido se calcula de otro modo en 2027."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"U","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin cambios"}},{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Modificado"}}],"items":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"Cálculo del impuesto corriente y diferido"},"category":"U"},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"Lugar del gasto por impuesto en el estado de resultados"},"category":"A"},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"Clasificación de las diferencias de cambio sobre saldos fiscales"},"category":"A"},{"id":"d","text":{"fr":"","en":"","es":"Condiciones de compensación de activos y pasivos fiscales"},"category":"U"}],"id":"p3","dimension":"RECOGNITION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000378","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"RETAIL","tested_point":"IAS12_V2027_MC_ALLOCATION","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":200,"lesson_id":"LS.IAS12.000025","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000025","section_id":"rule-77"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §61A","IFRS 18 §67","IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Versión NIIF 18, ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Clasifique y compruebe la presentación del impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sigue a la partida (párrs. 58, 61A, 62A); el impuesto en resultados y sus diferencias de cambio van a la categoría de impuestos sobre las ganancias (párrs. 77, 78; NIIF 18, párr. 67)."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Para varios clientes ficticios, usted prepara la presentación del impuesto de su primer ejercicio según la NIIF 18, iniciado el 1 de enero de 2027. Los importes y los hechos de cada pregunta son datos del caso; no hay operaciones discontinuadas."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Clasifique cada importe de impuesto de Tiravel SA (ficticia); los importes son datos del caso."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sigue a la partida (párrs. 58, 61A, 62A); lo que está en resultados va a la categoría de impuestos sobre las ganancias, incluidas las diferencias de cambio (párrs. 77, 78; NIIF 18, párr. 67)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar todo a resultados, incluido el impuesto de partidas fuera de él."},"format":"CLASSIFICATION","categories":[{"id":"TAX","text":{"fr":"","en":"","es":"Categoría de impuestos sobre las ganancias"}},{"id":"OCI","text":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global"}},{"id":"EQ","text":{"fr":"","en":"","es":"Patrimonio"}}],"items":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio sobre operaciones continuadas"},"category":"TAX"},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido sobre una revalorización de un activo reconocida en el otro resultado global"},"category":"OCI"},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia de cambio en resultados sobre un pasivo por impuesto diferido extranjero"},"category":"TAX"},{"id":"d","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto sobre el ajuste de apertura por la corrección de un error"},"category":"EQ"}],"id":"p1","dimension":"RECOGNITION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Identifique los errores del borrador de presentación de 2027 de Selvara SA (ficticia)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Categoría de impuestos sobre las ganancias para el impuesto en resultados y sus diferencias de cambio (párrs. 77, 78); impuesto fuera del resultado para las partidas fuera de él (párr. 61A)."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"s1","text":{"fr":"","en":"","es":"«El gasto por impuesto de nuestras operaciones continuadas figura en la categoría de impuestos sobre las ganancias.»"},"erroneous":false},{"id":"s2","text":{"fr":"","en":"","es":"«Hemos optado por clasificar la diferencia de cambio sobre nuestro impuesto diferido extranjero en la categoría de explotación, presentación que consideramos más útil.»"},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"En 2027, esta diferencia se clasifica en la categoría de impuestos sobre las ganancias (párr. 78; NIIF 18, párr. 67): ya no hay elección basada en la utilidad."}},{"id":"s3","text":{"fr":"","en":"","es":"«El impuesto sobre la revalorización de nuestros terrenos se lleva a la categoría de impuestos sobre las ganancias.»"},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sigue a la partida: al estar la revalorización en el otro resultado global, su impuesto también (párr. 61A)."}}],"id":"p2","dimension":"ANALYSIS"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000379","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"ENERGY","tested_point":"IAS12_V2027_MC_FX","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":200,"lesson_id":"LS.IAS12.000025","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000025","section_id":"rule-78"},"references":["IAS 12 §78","IFRS 18 §67","IAS 12 §77","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Versión NIIF 18, ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Trate las diferencias de cambio y calcule la categoría de impuestos sobre las ganancias."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Párr. 78 (versión 2027): diferencias de cambio sobre saldos fiscales clasificadas según la NIIF 18, párr. 67, sin opción; se suman al impuesto en resultados en la misma categoría."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Para varios clientes ficticios, usted prepara la presentación del impuesto de su primer ejercicio según la NIIF 18, iniciado el 1 de enero de 2027. Los importes y los hechos de cada pregunta son datos del caso; no hay operaciones discontinuadas."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Orvanne SA (ficticia) reconoce en resultados una pérdida de cambio de 14 000 sobre un pasivo por impuesto diferido de su sucursal extranjera (dato del caso). ¿Cómo la clasifica en 2027?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párr. 78 (versión 2027) remite a la NIIF 18, párr. 67: diferencias de cambio relacionadas con el impuesto en la categoría de impuestos sobre las ganancias."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"En la categoría de impuestos sobre las ganancias"},"correct":true},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"En la categoría de financiación, como una diferencia sobre deuda"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de cambio relacionadas con el impuesto siguen la categoría del impuesto (NIIF 18, párr. 67), no la de una deuda financiera."}},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"Donde la dirección lo considere más útil"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Era la opción de la versión actual del párr. 78; desaparece en 2027."}}],"id":"p1","dimension":"APPLICATION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ejercicio iniciado el 1 de enero de 2027. Datos del caso: impuesto corriente 300 000 e impuesto diferido 45 000 en resultados; pérdida de cambio de 5 000 sobre un activo fiscal en moneda extranjera; impuesto de 12 000 sobre una partida del otro resultado global. Complete."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"300 000 + 45 000 + 5 000 = 350 000 en la categoría de impuestos sobre las ganancias (párrs. 77, 78); 12 000 en el otro resultado global (párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar la diferencia de cambio o sumarle el impuesto del otro resultado global."},"format":"FILL_BLANK","text":{"fr":"","en":"","es":"Categoría de impuestos sobre las ganancias: {{b1}}. Otro resultado global: {{b2}}."},"blanks":[{"id":"b1","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"x","text":{"fr":"","en":"","es":"350 000"}},{"id":"y","text":{"fr":"","en":"","es":"345 000"}},{"id":"z","text":{"fr":"","en":"","es":"362 000"}}],"answer":"x"},{"id":"b2","mode":"CHOICE","choices":[{"id":"p","text":{"fr":"","en":"","es":"12 000"}},{"id":"q","text":{"fr":"","en":"","es":"0"}}],"answer":"p"}],"id":"p2","dimension":"APPLICATION"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000380","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING","IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"GENERIC","tested_point":"IAS12_V2027_MC_UNCHANGED","difficulty":"INTERMEDIATE","estimated_time_s":120,"lesson_id":"LS.IAS12.000025","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000025","section_id":"rule-offset"},"references":["IAS 12 §71","IAS 12 §74","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Versión NIIF 18, ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Compruebe lo que la NIIF 18 no cambia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Compensación (párrs. 71, 74) e imputación al patrimonio de los ajustes de apertura (párr. 62A) sin cambios; solo cambia el título de la NIC 8 en la remisión."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Para varios clientes ficticios, usted prepara la presentación del impuesto de su primer ejercicio según la NIIF 18, iniciado el 1 de enero de 2027. Los importes y los hechos de cada pregunta son datos del caso; no hay operaciones discontinuadas."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuándo se compensan los activos y pasivos por impuesto corriente en la versión de 2027?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Párr. 71 (y 74 para el impuesto diferido), no modificados por la NIIF 18."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"Derecho legalmente exigible de compensar e intención de liquidar por el neto o simultáneamente"},"correct":true},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"Siempre, en cuanto pertenecen a la categoría de impuestos sobre las ganancias"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las categorías de la NIIF 18 se refieren al estado de resultados, no a la compensación en el balance, que no cambia (párr. 71)."}},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"Nunca"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La compensación se exige cuando se cumplen las dos condiciones del párr. 71."}}],"id":"p1","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 2027, el impuesto del ajuste de apertura por la corrección de un error sigue cargándose directamente al patrimonio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Verdadero: el párr. 62A conserva sus ejemplos; solo la remisión a la NIC 8 lleva su nuevo título."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que este impuesto pasa a la categoría de impuestos sobre las ganancias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true,"id":"p2","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"LX.IAS12.000381","source":"V2","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES","IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"APPLICATION","format":"MINI_CASE","context":"LOGISTICS","tested_point":"IAS12_V2027_MC_NOTE","difficulty":"ADVANCED","estimated_time_s":220,"lesson_id":"LS.IAS12.000026","review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000026","section_id":"rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12","IAS 12 §80"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Versión NIIF 18, ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2027. Revise la nota fiscal de 2027."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Información de los párrs. 79 a 81 sin cambios; la remisión del párr. 81(ab) apunta a la NIIF 18, párr. 93."},"format":"MINI_CASE","scenario":{"fr":"","en":"","es":"Para varios clientes ficticios, usted prepara la presentación del impuesto de su primer ejercicio según la NIIF 18, iniciado el 1 de enero de 2027. Los importes y los hechos de cada pregunta son datos del caso; no hay operaciones discontinuadas."},"parts":[{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 2027, ¿a qué texto remite el párr. 81(ab) para el impuesto de cada partida del otro resultado global?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"NIC 12, párr. 81(ab) (versión 2027); NIIF 18, párr. 93: impuesto de cada partida presentado en el estado o revelado en notas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"NIIF 18, párr. 93"},"correct":true},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"NIC 1"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 1 queda sustituida en 2027; la remisión apunta ahora a la NIIF 18."}},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"NIC 8, párr. 27A"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El párr. 27A de la NIC 8 trata de la información sobre políticas contables."}}],"id":"p1","dimension":"RULE_KNOWLEDGE"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué información sigue conteniendo la nota fiscal de 2027?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Párrs. 79 a 81: sin cambios de fondo en 2027."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"a","text":{"fr":"","en":"","es":"Los componentes principales del gasto por impuesto"},"correct":true},{"id":"b","text":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación entre gasto por impuesto y resultado contable"},"correct":true},{"id":"c","text":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas fiscales no reconocidas"},"correct":true},{"id":"d","text":{"fr":"","en":"","es":"El presupuesto fiscal del ejercicio siguiente"},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no exige presupuestos; no es una información del párr. 81."}}],"id":"p2","dimension":"RECOGNITION"},{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Identifique los errores de la nota fiscal de 2027 de Varnik SA (ficticia)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Información sin cambios (párrs. 79 a 81); remisión del párr. 81(ab) a la NIIF 18."},"format":"ERROR_SPOT","statements":[{"id":"s1","text":{"fr":"","en":"","es":"«Revelamos por separado el impuesto corriente y el diferido del ejercicio.»"},"erroneous":false},{"id":"s2","text":{"fr":"","en":"","es":"«Al aplicarse la NIIF 18, ya no facilitamos conciliación con el resultado contable.»"},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación del párr. 81(c) se sigue exigiendo en 2027."}},{"id":"s3","text":{"fr":"","en":"","es":"«El impuesto de nuestro otro resultado global se presenta según la NIC 1.»"},"erroneous":true,"correction":{"fr":"","en":"","es":"En 2027, la remisión apunta a la NIIF 18, párr. 93 (párr. 81(ab))."}}],"id":"p3","dimension":"ANALYSIS"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000001","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000001","tested_point":"QST.IAS12.000001","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se limita al impuesto por pagar del ejercicio: las consecuencias fiscales futuras de la recuperación de los activos y de la liquidación de los pasivos del estado de situación financiera quedan fuera de su objetivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El objetivo de la NIC 12 abarca las consecuencias fiscales actuales y futuras, por un lado de la recuperación o liquidación futura del importe en libros de los activos y pasivos del estado de situación financiera y, por otro, de las transacciones y sucesos del periodo. De ahí el principio fundamental: salvo excepciones limitadas, se reconoce un pasivo (activo) por impuesto diferido siempre que esa recuperación o liquidación haga que los pagos fiscales futuros sean mayores (menores) que si no tuviera consecuencias fiscales (NIC 12, objetivo; párr. 10)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir la NIC 12 al cálculo del impuesto del ejercicio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000002","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000002","tested_point":"QST.IAS12.000002","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la recuperación del importe en libros de un activo vaya a aumentar probablemente los pagos fiscales futuros respecto de una ausencia de consecuencias fiscales, la NIC 12 exige reconocer un pasivo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es el principio central de la norma: una recuperación del importe en libros que probablemente aumente los pagos fiscales futuros da lugar a un pasivo por impuesto diferido, y una recuperación o liquidación que los reduzca da lugar a un activo por impuesto diferido, con excepciones limitadas (NIC 12, objetivo; párr. 10)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a que el impuesto sea exigible para tenerlo en cuenta."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000003","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000003","tested_point":"QST.IAS12.000003","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál es la cuestión principal que aborda la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no fija las normas fiscales: trata de la contabilización de las consecuencias fiscales actuales y futuras de la recuperación o liquidación de los importes en libros y de las transacciones del periodo, lo que conduce al principio del impuesto diferido (NIC 12, objetivo; párr. 10)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Cómo contabilizar las consecuencias fiscales actuales y futuras de los importes en libros y de las transacciones del periodo."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Cómo calcular, según la legislación fiscal nacional, el importe del impuesto que debe pagarse cada año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo del impuesto por pagar corresponde a la legislación fiscal; la NIC 12 regula su contabilización."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cómo presentar en el estado de flujos de efectivo los impuestos pagados durante el periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El estado de flujos de efectivo no es objeto de la NIC 12."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Cómo elegir, entre los regímenes fiscales disponibles, el que minimiza el gasto por impuesto del grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La planificación fiscal es una decisión de gestión, no una cuestión contable tratada por la NIC 12."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000004","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.OBJECTIVE","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000004","tested_point":"QST.IAS12.000004","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"objective"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La liquidación de un pasivo del estado de situación financiera reducirá probablemente los pagos fiscales futuros de la entidad respecto de una ausencia de consecuencias fiscales. ¿Qué prevé el principio central de la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Según el objetivo y el principio fundamental de la NIC 12, la liquidación de un importe en libros que reduzca los pagos fiscales futuros respecto de una ausencia de consecuencias fiscales da lugar a un activo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas (NIC 12, objetivo; párr. 10). La norma precisa después las condiciones de reconocimiento de ese activo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún asiento: el ahorro fiscal solo se reconocerá al presentar la declaración del impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la declaración supone ignorar las consecuencias fiscales futuras que aborda la NIC 12."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una reducción del importe en libros del pasivo por el ahorro fiscal esperado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido es un activo distinto; no modifica el importe en libros del pasivo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un ingreso por impuesto corriente reconocido ya por el importe del ahorro esperado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El ahorro afecta a periodos futuros: no es impuesto corriente del periodo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000005","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000005","tested_point":"QST.IAS12.000005","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §1","IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿A qué se aplica la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a la contabilización de los impuestos sobre las ganancias (NIC 12, párr. 1), es decir, de los impuestos nacionales y extranjeros calculados sobre ganancias fiscales y de las retenciones en origen que deben una dependiente, una asociada o un negocio conjunto por sus distribuciones a la entidad (NIC 12, párr. 2)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"A la contabilización de los impuestos sobre las ganancias."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"A la determinación de la ganancia fiscal según la legislación fiscal de cada país."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal la determina la legislación fiscal, no la NIC 12."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"A todos los tributos que soporta la entidad, cualquiera que sea su base."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Solo se incluyen los impuestos sobre las ganancias, no todos los tributos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo a los impuestos nacionales; los extranjeros corresponden a la norma de provisiones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos extranjeros calculados sobre ganancias fiscales también están dentro de la NIC 12."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000006","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000006","tested_point":"QST.IAS12.000006","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un impuesto extranjero calculado sobre la ganancia fiscal de una sucursal situada fuera del país de la entidad es un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12, igual que el impuesto nacional sobre beneficios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias comprenden todos los impuestos, nacionales y extranjeros, que se calculan sobre ganancias fiscales (NIC 12, párr. 2). El origen extranjero del impuesto no cambia su calificación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Excluir de la NIC 12 los impuestos sobre beneficios pagados en el extranjero."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000007","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000007","tested_point":"QST.IAS12.000007","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo igual a un porcentaje del importe neto de la cifra de negocios, sin ninguna referencia al beneficio, pasa a ser un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12 en cuanto se paga a la administración tributaria."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 abarca los impuestos calculados sobre ganancias fiscales y las retenciones en origen exigibles por las distribuciones de una dependiente, una asociada o un negocio conjunto (NIC 12, párr. 2). Un tributo calculado sobre la cifra de negocios carece de base de beneficios: que lo recaude la administración tributaria no basta para incluirlo en la NIC 12."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la NIC 12 a cualquier tributo recaudado por la administración tributaria."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000008","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000008","tested_point":"QST.IAS12.000008","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La retención en origen que una dependiente debe pagar por los dividendos que distribuye a su dominante es, para la dominante que presenta sus estados financieros, un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Además de los impuestos calculados sobre ganancias fiscales, los impuestos sobre las ganancias comprenden los impuestos, como las retenciones en origen, que debe pagar una dependiente, una asociada o un negocio conjunto por las distribuciones a la entidad que presenta los estados financieros (NIC 12, párr. 2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir las retenciones en origen sobre distribuciones dentro del grupo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000009","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000009","tested_point":"QST.IAS12.000009","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 fija el método de contabilización de las subvenciones oficiales recibidas por la entidad, puesto que estas subvenciones suelen modificar su impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales, que corresponden a la NIC 20, ni los de los créditos fiscales por inversiones; sí trata, en cambio, las diferencias temporarias que tales subvenciones o créditos pueden originar (NIC 12, párr. 4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la NIC 12 a la contabilización de una subvención oficial."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000010","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000010","tested_point":"QST.IAS12.000010","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos derivados de una legislación aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos de la OCDE quedan excluidos del alcance de la NIC 12, puesto que se calculan según reglas internacionales."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles. Como excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con esos impuestos ni revela información sobre ellos (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir la excepción relativa al impuesto diferido con una exclusión del alcance."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000011","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000011","tested_point":"QST.IAS12.000011","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Quilmorel soporta los siguientes tributos. ¿Cuál es un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo un impuesto calculado sobre una ganancia fiscal (o una retención en origen por distribuciones de una dependiente, una asociada o un negocio conjunto) es un impuesto sobre las ganancias (NIC 12, párr. 2). El impuesto sobre bienes inmuebles, las cotizaciones sobre salarios y el impuesto sobre el valor añadido carecen de base de beneficios."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre bienes inmuebles calculado sobre el valor catastral de sus naves industriales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un impuesto calculado sobre el valor de los inmuebles carece de base de beneficios."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto calculado sobre la ganancia fiscal de su sucursal en el extranjero."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las cotizaciones empresariales calculadas sobre la masa salarial de sus fábricas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Unas cotizaciones calculadas sobre los salarios no se basan en un beneficio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre el valor añadido repercutido en sus ventas e ingresado cada mes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre el valor añadido recae sobre las ventas, no sobre una ganancia fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000012","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000012","tested_point":"QST.IAS12.000012","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué caracteriza ante todo a un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias son los impuestos, nacionales y extranjeros, calculados sobre ganancias fiscales, a los que se añaden las retenciones en origen que deben pagar una dependiente, una asociada o un negocio conjunto por sus distribuciones a la entidad (NIC 12, párr. 2). Ni la autoridad que recauda el impuesto ni su calendario de pago determinan la calificación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Se calcula sobre una ganancia fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Lo recauda una administración nacional, con exclusión de las entidades locales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un impuesto extranjero o local también puede calcularse sobre una ganancia fiscal."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se paga una vez al año, tras presentar la entidad su declaración del impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El calendario de pago no influye: los pagos a cuenta no cambian la naturaleza del impuesto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Figura entre los gastos no deducibles considerados para preparar la declaración fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tratamiento fiscal del impuesto en la declaración no define su alcance contable."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000013","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000013","tested_point":"QST.IAS12.000013","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ternavel obtiene un crédito fiscal por inversiones vinculado a la compra de una línea de producción. ¿Qué afirmación sobre el papel de la NIC 12 es correcta?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no trata los métodos de contabilización de los créditos fiscales por inversiones, como tampoco los de las subvenciones oficiales; sí trata, en cambio, las diferencias temporarias que tales créditos o subvenciones pueden originar (NIC 12, párr. 4)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 fija el método de contabilización del crédito, como menor impuesto corriente del año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 precisamente no fija el método de contabilización de estos créditos."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 prohíbe reconocer cualquier impuesto diferido relacionado con un crédito fiscal por inversiones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 trata las diferencias temporarias derivadas de estos créditos; no las ignora."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no fija el método de contabilización del crédito, pero trata las diferencias temporarias que puede originar."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El crédito fiscal por inversiones queda fuera del alcance de todas las NIIF existentes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 menciona expresamente estos créditos, al menos por sus diferencias temporarias."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000014","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000014","tested_point":"QST.IAS12.000014","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Haldermont está sujeto a una legislación del Pilar Dos aprobada en varios países en los que opera. ¿Qué tratamiento prevé la NIC 12 para el impuesto diferido relacionado con esos impuestos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos derivados de una legislación del Pilar Dos aprobada o prácticamente aprobada. Como excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con esos impuestos ni revela información sobre ellos (NIC 12, párr. 4A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer impuesto diferido sobre todas las diferencias temporarias de las entidades afectadas por el Pilar Dos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción se refiere precisamente al impuesto diferido relacionado con los impuestos del Pilar Dos."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con esos impuestos ni revelar información sobre ellos."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Dotar una provisión por los impuestos complementarios futuros según la norma de provisiones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Estos impuestos son impuestos sobre las ganancias dentro de la NIC 12, no provisiones."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo por impuesto diferido siempre que una devolución futura parezca probable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce ningún activo por impuesto diferido por estos impuestos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000015","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000015","tested_point":"QST.IAS12.000015","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un negocio conjunto en el que la sociedad Moranvel tiene derechos le distribuye parte de sus beneficios. La legislación del país del negocio conjunto le obliga a pagar una retención en origen por esa distribución. Para Moranvel, ¿cómo debe calificarse esa retención?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias comprenden los impuestos, como las retenciones en origen, que debe pagar una dependiente, una asociada o un negocio conjunto por las distribuciones a la entidad que presenta los estados financieros (NIC 12, párr. 2). La retención que debe el negocio conjunto por su distribución a Moranvel forma parte de ellos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un gasto financiero vinculado a la distribución, fuera del alcance de la NIC 12."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La retención está expresamente incluida entre los impuestos sobre las ganancias."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una simple reducción del importe distribuido, sin consecuencias según la NIC 12."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La retención es un impuesto sobre las ganancias de la NIC 12, no una mera modalidad de distribución."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un impuesto sobre las ganancias solo si el negocio conjunto es una dependiente de Moranvel."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La definición abarca también las asociadas y los negocios conjuntos, no solo las dependientes."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un impuesto sobre las ganancias según la NIC 12."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000016","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_VG.IAS12.000005","tested_point":"VG.IAS12.000005","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"De los tributos que soporta el grupo Sarbelin, ¿cuáles son impuestos sobre las ganancias según la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias abarcan los impuestos nacionales y extranjeros calculados sobre ganancias fiscales y las retenciones en origen que deben una dependiente, una asociada o un negocio conjunto por sus distribuciones a la entidad (NIC 12, párr. 2). Los tributos calculados sobre los salarios o sobre el total de activos carecen de base de beneficios."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo anual calculado sobre la masa salarial."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo sobre la masa salarial no se basa en un beneficio."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto nacional calculado sobre la ganancia fiscal de la dominante."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo bancario calculado sobre el total de activos de una dependiente financiera."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo calculado sobre el total de activos no se basa en un beneficio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto calculado sobre la ganancia fiscal de una dependiente establecida en el extranjero."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención en origen que debe una dependiente por los dividendos pagados a la dominante."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000017","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000017","tested_point":"QST.IAS12.000017","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre las subvenciones oficiales y los créditos fiscales por inversiones son correctas según la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales (NIC 20) ni de los créditos fiscales por inversiones, pero sí las diferencias temporarias que tales subvenciones o créditos pueden originar (NIC 12, párr. 4)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no fija el método de contabilización de las subvenciones oficiales."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias originadas por una subvención oficial se tratan en la NIC 12."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 fija el método de contabilización de los créditos fiscales por inversiones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no fija el método de contabilización de estos créditos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una subvención oficial es un impuesto sobre las ganancias negativo, que se presenta con el gasto por impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una subvención no es un impuesto sobre las ganancias; su contabilización corresponde a la NIC 20."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias originadas por un crédito fiscal por inversiones se tratan en la NIC 12."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000018","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000018","tested_point":"QST.IAS12.000018","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre los impuestos del Pilar Dos son correctas según la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles; como excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con esos impuestos ni revela información sobre ellos (NIC 12, párr. 4A)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Quedan fuera del alcance de la NIC 12 mientras la legislación no haya entrado en vigor."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El criterio es la aprobación o la aprobación práctica de la legislación, no su entrada en vigor."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar esas reglas."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles también entran en el alcance de la NIC 12."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad reconoce un activo por impuesto diferido por los impuestos complementarios esperados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce impuesto diferido alguno por estos impuestos."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela información detallada sobre el impuesto diferido relacionado con esos impuestos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción abarca también la información sobre ese impuesto diferido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000019","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_VG.IAS12.000005","tested_point":"VG.IAS12.000005","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Según el análisis de la legislación facilitado por los especialistas fiscales de la sociedad Ombrelys (dato del caso), ¿qué tributos están dentro de la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La calificación depende de la base fijada por la legislación, no del nombre del tributo: son impuestos sobre las ganancias los calculados sobre ganancias fiscales y las retenciones en origen que deben una dependiente, una asociada o un negocio conjunto por sus distribuciones a la entidad (NIC 12, párr. 2). El análisis de la legislación es un dato del caso; la calificación de un tributo mixto es una cuestión de juicio."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una «contribución extraordinaria de solidaridad» calculada sobre la ganancia fiscal del ejercicio."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un «impuesto mínimo» fijado por tramos de cifra de negocios, exigible incluso en caso de pérdidas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un tributo fijado según la cifra de negocios y exigible con pérdidas carece de base de beneficios."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención en origen que debe una asociada por el dividendo pagado a Ombrelys."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Los derechos de aduana pagados en la importación de materias primas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los derechos de aduana no se calculan sobre un beneficio."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Un «impuesto sobre beneficios» que, según la legislación, se calcula en realidad sobre la superficie de las tiendas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El nombre no basta: calculado sobre una superficie, este impuesto carece de base de beneficios."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000020","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000015","tested_point":"VG.IAS12.000015","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Velquerin, establecida en un país ficticio, paga una «contribución al fondo regional de desarrollo». Según la ley (dato del caso), esta contribución es un porcentaje de la ganancia fiscal determinada para el impuesto sobre beneficios, tras los mismos ajustes positivos y negativos. El departamento contable la clasifica como gasto de explotación porque «no es el impuesto sobre sociedades». ¿Qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es un impuesto sobre las ganancias todo impuesto, nacional o extranjero, calculado sobre una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 2). La ley facilitada en el caso hace de esta contribución un porcentaje de la ganancia fiscal: está, por tanto, dentro de la NIC 12, cualquiera que sea su nombre o su destino. La lectura de la ley es un dato; la calificación resultante es un juicio que debe documentarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La clasificación es correcta: solo el impuesto nacional principal sobre beneficios está dentro de la NIC 12."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no se limita al impuesto principal: abarca todo impuesto calculado sobre una ganancia fiscal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La contribución es un impuesto sobre las ganancias de la NIC 12, porque se calcula sobre la ganancia fiscal."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La contribución está dentro de la NIC 12 solo si se paga a la misma administración tributaria que el impuesto principal sobre beneficios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Quien recauda no es un criterio; solo cuenta la base."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La contribución queda fuera de la NIC 12 porque financia un fondo regional y no el presupuesto del Estado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El destino de lo recaudado no afecta a la calificación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000021","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000015","tested_point":"VG.IAS12.000015","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El distribuidor Corbanis debe un «gravamen de equidad territorial» igual al 0,5 % de su cifra de negocios bruta, exigible tanto si el ejercicio arroja beneficios como pérdidas (dato del caso). El controller propone incluirla en el gasto por el impuesto sobre las ganancias y calcular un impuesto diferido por ella. ¿Qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 abarca los impuestos calculados sobre ganancias fiscales y las retenciones en origen sobre las distribuciones de una dependiente, una asociada o un negocio conjunto (NIC 12, párr. 2). Un gravamen calculado sobre la cifra de negocios bruta, exigible incluso con pérdidas, carece de base de beneficios: no forma parte del gasto por el impuesto sobre las ganancias ni del cálculo del impuesto diferido. Su tratamiento corresponde a otras normas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La propuesta es correcta: el gravamen lo recauda la administración tributaria, luego está dentro de la NIC 12."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Quien recauda no califica el impuesto; solo cuenta la base."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El gravamen está dentro de la NIC 12 solo en los ejercicios en que Corbanis obtiene beneficios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base no cambia según el resultado: el gravamen sigue calculándose sobre la cifra de negocios."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El gravamen no es un impuesto sobre las ganancias: sin base de beneficios, queda fuera de la NIC 12."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El gravamen está dentro de la NIC 12, pero sin impuesto diferido, como los impuestos del Pilar Dos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción del Pilar Dos es propia de esos impuestos; no incluye en la NIC 12 un gravamen sobre la cifra de negocios."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000022","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000022","tested_point":"QST.IAS12.000022","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Lindomère recibe una subvención oficial para financiar una prensa. Según su política contable (dato del caso), deduce la subvención del importe en libros de la prensa; la legislación fiscal, en cambio, toma el coste total de la prensa como base fiscal. ¿Qué reparto de funciones entre las normas es correcto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales, que corresponden a la NIC 20, pero sí las diferencias temporarias que tales subvenciones pueden originar (NIC 12, párr. 4). La diferencia entre el importe en libros de la prensa, neto de la subvención, y su base fiscal corresponde, por tanto, a la NIC 12. Las consecuencias de esa diferencia en impuesto diferido se estudian con la excepción de reconocimiento inicial, sin resolverse aquí."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 20 regula la contabilización de la subvención; la NIC 12 trata la diferencia temporaria entre el importe en libros de la prensa y su base fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 regula tanto la contabilización de la subvención como la diferencia entre importe en libros y base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no fija el método de contabilización de la subvención."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 20 lo regula todo, incluidos los efectos fiscales: la NIC 12 no se aplica a los activos subvencionados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 trata expresamente las diferencias temporarias originadas por las subvenciones."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna norma trata la diferencia, porque resulta de una elección de política de la entidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La elección de política corresponde a la NIC 20, pero la diferencia resultante es una diferencia temporaria tratada por la NIC 12."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000023","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SCOPE.GENERAL","IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000023","tested_point":"QST.IAS12.000023","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §4A","IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una dependiente del grupo Astrenor está sujeta, en su país, a un impuesto complementario mínimo nacional admisible derivado de una legislación del Pilar Dos aprobada. Los especialistas fiscales del grupo han calculado el impuesto complementario del ejercicio (importe facilitado por el caso, aún no pagado). ¿Cómo debe tratarse en los estados financieros de la dependiente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos derivados de una legislación del Pilar Dos aprobada, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles; como excepción, no se reconocen activos ni pasivos por impuestos diferidos relacionados con esos impuestos (NIC 12, párr. 4A). El impuesto del ejercicio es impuesto corriente, reconocido como pasivo por la parte no pagada (NIC 12, párr. 12). El cálculo del impuesto complementario, basado en la legislación, es un dato del caso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como provisión según la norma de provisiones, porque el impuesto se calcula según reglas de la OCDE."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Estos impuestos son impuestos sobre las ganancias de la NIC 12, no provisiones."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como pasivo por impuesto diferido, porque el impuesto complementario depende de los resultados de otras entidades del grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción prohíbe precisamente el impuesto diferido relacionado con los impuestos del Pilar Dos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto de explotación ajeno al impuesto sobre las ganancias, sin efecto en el gasto por impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Estos impuestos entran en la NIC 12: forman parte del gasto por el impuesto sobre las ganancias."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Como impuesto corriente de la NIC 12 (pasivo por la parte no pagada), sin impuesto diferido relacionado con el Pilar Dos."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000024","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000024","tested_point":"QST.IAS12.000024","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto de un periodo es, por definición, igual al importe del impuesto pagado durante ese periodo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias es el importe total incluido en el resultado del periodo por el impuesto corriente y el impuesto diferido (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6). Los pagos del periodo (pagos a cuenta, saldo del ejercicio anterior) no lo miden."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir el gasto por impuesto con el impuesto pagado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000025","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000025","tested_point":"QST.IAS12.000025","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las normas de la autoridad fiscal; por tanto, puede diferir de la ganancia contable del mismo periodo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable es el resultado del periodo antes del gasto por impuesto; la ganancia (pérdida) fiscal se determina según las normas de la autoridad fiscal y sirve de base al impuesto (NIC 12, párr. 5). Ambos importes difieren en cuanto la legislación ajusta ingresos o gastos."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto sobre la ganancia contable sin ajustes fiscales."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000026","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000026","tested_point":"QST.IAS12.000026","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Brumelot ha reconocido como gasto una multa de 40.000, pendiente de pago al cierre; la ley fiscal (dato del caso) nunca permitirá deducirla. Esta multa origina una diferencia temporaria."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria es la diferencia entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal (NIC 12, párr. 5). La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes deducibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): 40.000 − 0 = 40.000, igual al importe en libros. No surge ninguna diferencia: la no deducibilidad definitiva solo afecta a la ganancia fiscal del periodo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llamar «diferencia temporaria» a un gasto definitivamente no deducible."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000027","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000027","tested_point":"QST.IAS12.000027","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto del periodo puede ser inferior al impuesto corriente de ese mismo periodo cuando la entidad reconoce un ingreso por impuesto diferido en el resultado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias comprende el gasto por impuesto corriente y el gasto o ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6). Un ingreso por impuesto diferido lo reduce: el gasto total es entonces inferior al impuesto corriente."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que el impuesto diferido solo aumenta el gasto por impuesto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000028","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000028","tested_point":"QST.IAS12.000028","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Según la NIC 12, ¿qué es la ganancia contable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable es el resultado (ganancia o pérdida) del periodo antes de deducir el gasto por impuesto (NIC 12, párr. 5). Se distingue de la ganancia fiscal, determinada según las normas fiscales."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El resultado del periodo antes de deducir el gasto por impuesto."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El resultado neto del periodo, una vez deducido el gasto por el impuesto sobre las ganancias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable se mide antes del gasto por impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio considerado por la autoridad fiscal, antes de compensar las pérdidas anteriores."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es una medida fiscal, no la ganancia contable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El resultado de explotación, antes de gastos financieros y antes del gasto por impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los gastos financieros forman parte de la ganancia contable: solo se excluye el gasto por impuesto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000029","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000029","tested_point":"QST.IAS12.000029","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué es el impuesto corriente de un periodo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente es el importe de los impuestos sobre las ganancias por pagar (recuperar) correspondiente a la ganancia (pérdida) fiscal de un periodo (NIC 12, párr. 5). El impuesto diferido y el gasto total por impuesto son nociones distintas, al igual que los pagos del periodo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del impuesto efectivamente pagado a la administración tributaria durante el periodo, incluidos pagos a cuenta y saldos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los pagos del periodo no miden el impuesto corriente: pueden referirse a otro periodo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto que se pagará en periodos futuros por las diferencias temporarias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es la definición de un pasivo por impuesto diferido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del impuesto por pagar (recuperar) correspondiente a la ganancia fiscal (pérdida fiscal) del periodo."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El total del impuesto corriente y del impuesto diferido reconocido en el resultado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es el gasto por impuesto, que incluye también el impuesto diferido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000030","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000030","tested_point":"QST.IAS12.000030","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué el gasto por impuesto de un periodo no se limita al impuesto corriente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el gasto (ingreso) por impuesto corriente y el gasto (ingreso) por impuesto diferido (NIC 12, párr. 6). El impuesto diferido corresponde a los impuestos por pagar o recuperables en periodos futuros por las diferencias temporarias, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales no utilizados (NIC 12, párr. 5)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el impuesto diferido corrige los errores de cálculo del impuesto corriente de periodos anteriores."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las correcciones de impuestos de periodos anteriores no son impuesto diferido."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el impuesto diferido representa las sanciones fiscales probables en caso de inspección."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las posibles sanciones no son impuesto diferido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la norma exige repartir el gasto por impuesto entre varios ejercicios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no persigue alisar resultados: el impuesto diferido refleja consecuencias fiscales futuras."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque incluye también el impuesto diferido, por pagar o recuperable en periodos futuros por las diferencias temporarias y las compensaciones pendientes."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000031","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000031","tested_point":"QST.IAS12.000031","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué descripción corresponde a un pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los pasivos por impuestos diferidos son los importes de impuestos sobre las ganancias por pagar en periodos futuros por las diferencias temporarias imponibles (NIC 12, párr. 5). El impuesto corriente no pagado es un pasivo por impuesto corriente; las pérdidas pendientes de compensar originan, en su caso, un activo por impuesto diferido."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre las ganancias por pagar en periodos futuros por las diferencias temporarias imponibles."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente del periodo que queda por pagar en la fecha de cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es un pasivo por impuesto corriente, no un pasivo por impuesto diferido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto recuperable por las pérdidas fiscales pendientes de compensar."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto recuperable por pérdidas pendientes de compensar corresponde a los activos por impuestos diferidos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión por una regularización fiscal que podría notificarse en una inspección."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un riesgo de regularización no corresponde a un pasivo por impuesto diferido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000032","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000032","tested_point":"QST.IAS12.000032","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué partidas los impuestos recuperables en periodos futuros constituyen activos por impuestos diferidos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos por impuestos diferidos son los impuestos recuperables en periodos futuros por las diferencias temporarias deducibles, la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y la de créditos fiscales no utilizados (NIC 12, párr. 5). Las diferencias imponibles originan pasivos; un exceso de pagos a cuenta es un activo por impuesto corriente."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias imponibles."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias imponibles originan pasivos por impuestos diferidos."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias deducibles."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación futura de pérdidas fiscales no utilizadas."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Los pagos a cuenta efectuados por encima del impuesto del periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un exceso de pagos a cuenta es un activo por impuesto corriente, no diferido."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación futura de créditos fiscales no utilizados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000033","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000033","tested_point":"QST.IAS12.000033","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre las definiciones de la NIC 12 son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable se mide antes del gasto por impuesto; la ganancia fiscal sigue las normas fiscales; el impuesto corriente se refiere a la ganancia fiscal del periodo; una diferencia temporaria es la diferencia entre importe en libros y base fiscal (NIC 12, párr. 5). El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el diferido (NIC 12, párr. 6)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las normas de la autoridad fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable se mide después de deducir el gasto por impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable se mide antes del gasto por impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperar) por la ganancia fiscal (pérdida fiscal) del periodo."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto se limita al impuesto corriente del periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto incluye también el impuesto diferido."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria es la diferencia entre el importe en libros de un activo o pasivo y su base fiscal."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000034","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000034","tested_point":"QST.IAS12.000034","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para la sociedad Fendral, el impuesto corriente del ejercicio asciende a 150.000; durante el ejercicio, un pasivo por impuesto diferido aumentó en 20.000 y un activo por impuesto diferido en 5.000, reconociéndose ambas variaciones en el resultado. Fendral pagó 138.000 a cuenta. ¿Qué afirmaciones son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido reconocido en el resultado (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6). Componente diferido: aumento del pasivo 20.000 (gasto) − aumento del activo 5.000 (ingreso) = gasto neto de 15.000; gasto por impuesto: 150.000 + 15.000 = 165.000. Los pagos a cuenta no miden el gasto."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto del ejercicio asciende a 175.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El aumento del activo por impuesto diferido es un ingreso que reduce el gasto, no lo aumenta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto del ejercicio asciende a 165.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El componente corriente del gasto por impuesto es de 150.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El componente diferido neto es un gasto de 15.000."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto del ejercicio es igual a los pagos a cuenta, es decir, 138.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los pagos no miden el gasto por impuesto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000037","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000001","tested_point":"VG.IAS12.000001","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Grenaval ha determinado un impuesto corriente de {current_tax} para el ejercicio. Su pasivo por impuesto diferido, originado por una amortización fiscal acelerada, aumentó en {dtl_increase}, variación reconocida en el resultado. Calcule el gasto por impuesto del ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el gasto por impuesto corriente y el gasto por impuesto diferido (NIC 12, párr. 6), es decir, el importe total incluido en el resultado por ambos conceptos (NIC 12, párr. 5): 126.000 + 18.000 = 144.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar solo el impuesto corriente como gasto por impuesto."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"current_tax","value":"126000","unit":"EUR"},{"id":"dtl_increase","value":"18000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":"126000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del pasivo por impuesto diferido (en resultados)"},"value":"18000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto del ejercicio"},"answer":144000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto del ejercicio"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":126000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del pasivo por impuesto diferido (en resultados)"},"value":18000,"unit":"EUR"}],"result":144000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el gasto por impuesto corriente y el gasto por impuesto diferido (NIC 12, párr. 6), es decir, el importe total incluido en el resultado por ambos conceptos (NIC 12, párr. 5): 126.000 + 18.000 = 144.000."}}],"references":["REF.IAS12.5","REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000038","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000001","tested_point":"VG.IAS12.000001","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la editorial Solmaris, el impuesto corriente del ejercicio alcanza {current_tax}. Una provisión por garantías, deducible solo cuando se efectúan los pagos, aumentó el activo por impuesto diferido en {dta_increase}, con contrapartida en el resultado. ¿Cuál es el gasto por impuesto del ejercicio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el gasto o ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6). El aumento del activo por impuesto diferido es un ingreso: 88.000 − 7.500 = 80.500."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el aumento del activo por impuesto diferido al impuesto corriente."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"current_tax","value":"88000","unit":"EUR"},{"id":"dta_increase","value":"7500","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":"88000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del activo por impuesto diferido (en resultados)"},"value":"7500","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto del ejercicio"},"answer":80500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto del ejercicio"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":88000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del activo por impuesto diferido (en resultados)"},"value":7500,"unit":"EUR"}],"result":80500,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el gasto o ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6)."},"references":["REF.IAS12.5","REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000039","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000039","tested_point":"QST.IAS12.000039","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §6","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Cassevin tiene un impuesto corriente de {current_tax}. Su pasivo por impuesto diferido aumentó en total en {dtl_increase_total}, de los que {dtl_increase_oci} corresponden a una revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global (dato del caso); el resto procede de diferencias de amortización reconocidas en el resultado. Calcule el gasto por impuesto diferido en resultados y el gasto por impuesto del resultado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto es el importe incluido en el resultado por el impuesto corriente y diferido (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6). El impuesto diferido relacionado con una partida reconocida fuera del resultado no se reconoce en el resultado (NIC 12, párr. 58). Gasto por impuesto diferido en resultados: 36.000 − 14.000 = 22.000; gasto por impuesto del resultado: 210.000 + 22.000 = 232.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el impuesto diferido reconocido en otro resultado global al gasto por impuesto del resultado."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"current_tax","value":"210000","unit":"EUR"},{"id":"dtl_increase_total","value":"36000","unit":"EUR"},{"id":"dtl_increase_oci","value":"14000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"value":"210000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento total del pasivo por impuesto diferido"},"value":"36000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Parte relativa a la revalorización en otro resultado global"},"value":"14000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_PL","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"answer":22000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto del resultado"},"answer":232000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_PL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento total del pasivo por impuesto diferido"},"value":36000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte relativa a la revalorización en otro resultado global"},"value":14000,"unit":"EUR"}],"result":22000,"unit":"EUR"},{"step":"TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto del resultado"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"value":210000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"value":22000,"unit":"EUR"}],"result":232000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto es el importe incluido en el resultado por el impuesto corriente y diferido (NIC 12, párr. 5; NIC 12, párr. 6)."},"references":["REF.IAS12.5","REF.IAS12.6","REF.IAS12.58"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000040","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000040","tested_point":"QST.IAS12.000040","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Myrtelle presenta una ganancia contable de {accounting_profit}. Según la legislación fiscal (datos del caso), las multas reconocidas, es decir, {non_deductible_fines}, no son deducibles, y la amortización fiscal del ejercicio supera a la contable en {excess_tax_depreciation}. Calcule la ganancia fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las normas de la autoridad fiscal, a partir de la ganancia contable antes de impuestos (NIC 12, párr. 5). Los ajustes son datos del caso: 640.000 + 12.000 − 75.000 = 577.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Restar las multas no deducibles en lugar de sumarlas."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"640000","unit":"EUR"},{"id":"non_deductible_fines","value":"12000","unit":"EUR"},{"id":"excess_tax_depreciation","value":"75000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"640000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Multas no deducibles"},"value":"12000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Exceso de la amortización fiscal sobre la contable"},"value":"75000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAXABLE_PROFIT","label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"answer":577000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAXABLE_PROFIT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"expression":"a + b - c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":640000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Multas no deducibles"},"value":12000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Exceso de la amortización fiscal sobre la contable"},"value":75000,"unit":"EUR"}],"result":577000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las normas de la autoridad fiscal, a partir de la ganancia contable antes de impuestos (NIC 12, párr. 5)."},"references":["REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000041","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000041","tested_point":"QST.IAS12.000041","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un activo es el importe que será deducible fiscalmente de los beneficios económicos imponibles que obtenga la entidad al recuperar el importe en libros de ese activo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es la definición de la base fiscal de un activo; si esos beneficios no son imponibles, la base fiscal es igual al importe en libros (NIC 12, párr. 7)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir la base fiscal con el importe en libros del activo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000042","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000042","tested_point":"QST.IAS12.000042","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los beneficios económicos que genere un activo no vayan a ser imponibles, la base fiscal de ese activo es nula."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si los beneficios económicos derivados de la recuperación de un activo no son imponibles, su base fiscal es igual a su importe en libros (NIC 12, párr. 7): la recuperación no tiene entonces consecuencias fiscales ni crea una diferencia temporaria."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Atribuir una base fiscal nula a un activo cuya recuperación no tributa."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000043","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000043","tested_point":"QST.IAS12.000043","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §9"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Unos gastos de investigación reconocidos como gasto según la NIC 38, pero que la ley fiscal permite deducir en los ejercicios siguientes, tienen base fiscal aunque no figure ningún activo en el balance."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Algunas partidas tienen base fiscal sin estar reconocidas como activos: es el caso de los gastos de investigación reconocidos como gasto según la NIC 38 y deducibles fiscalmente en varios periodos. La diferencia entre su base fiscal (importe aún deducible) y un importe en libros nulo es una diferencia temporaria deducible que da lugar a un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 9)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir los gastos de investigación deducibles de forma diferida por no existir activo en el balance."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000044","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000044","tested_point":"QST.IAS12.000044","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un ingreso cobrado por anticipado, que tributa en el momento del cobro, tiene una base fiscal igual a su importe en libros."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un ingreso cobrado por anticipado, la base fiscal es el importe en libros menos los ingresos que no serán imponibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 8). Habiendo tributado ya al cobrarse, el ingreso no volverá a tributar: todo el importe es no imponible en el futuro y la base fiscal es nula."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el importe en libros como base fiscal de un ingreso que ya ha tributado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000045","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000045","tested_point":"QST.IAS12.000045","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Pernelle tiene un crédito comercial de 90.000. Los ingresos correspondientes ya se incluyeron en su ganancia fiscal, de modo que el cobro no tributará (dato del caso). ¿Cuál es la base fiscal del crédito?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los beneficios económicos obtenidos al recuperar un activo no son imponibles, la base fiscal del activo es igual a su importe en libros (NIC 12, párr. 7). Como el cobro del crédito no tributa, su base fiscal es de 90.000: no hay diferencia temporaria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"90.000, igual al importe en libros."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Cero, puesto que el cobro no dará lugar a ninguna deducción fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una base nula supondría que el cobro tributa sin deducción alguna."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del impuesto ya pagado por esos ingresos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal es un importe atribuido al activo, no un importe de impuesto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Cero mientras el cliente no pague y 90.000 en el momento del cobro."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal no depende de la fecha de pago del cliente."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000046","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000046","tested_point":"QST.IAS12.000046","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Castellane ha reconocido una periodificación de 36.000 por honorarios, que la ley fiscal solo deducirá al pagarse, el ejercicio siguiente (dato del caso). ¿Cuál es la base fiscal de esta deuda?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes que serán deducibles fiscalmente en relación con ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): 36.000 − 36.000 = 0."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"36.000, importe que se deducirá en el momento del pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es el importe deducible en el futuro, no la base fiscal: debe restarse del importe en libros."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Cero."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"36.000 multiplicado por el tipo impositivo aplicable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal no es un importe de impuesto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"36.000, puesto que una deuda siempre tiene una base fiscal igual a su importe en libros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una deuda solo tiene una base igual a su importe en libros si su pago no es deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000047","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000047","tested_point":"QST.IAS12.000047","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ivrandel ha tomado prestados 500.000 de un banco; según la ley fiscal (dato del caso), la devolución del principal no tendrá consecuencias fiscales. ¿Cuál es la base fiscal del préstamo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes deducibles en relación con ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8). Como la devolución no es deducible, no se resta nada: 500.000 − 0 = 500.000, sin diferencia temporaria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Cero, porque un préstamo nunca lo tiene en cuenta la administración tributaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal se deriva del importe en libros y de las deducciones futuras, no de una consideración global."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"500.000 multiplicado por el tipo impositivo, es decir, el ahorro fiscal ligado a la devolución."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal no es un importe de impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cero, porque la devolución del principal no es deducible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es al revés: sin deducción futura, no se resta nada del importe en libros."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"500.000, igual al importe en libros."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000048","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000048","tested_point":"QST.IAS12.000048","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo atípico, el equipo fiscal de la sociedad Corlanne no logra identificar directamente su base fiscal. ¿Qué enfoque sugiere la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la base fiscal no es inmediatamente evidente, conviene volver al principio fundamental: salvo excepciones limitadas, se reconoce un pasivo (activo) por impuesto diferido siempre que la recuperación o liquidación del importe en libros haga que los pagos fiscales futuros sean mayores (menores) que si no tuviera consecuencias fiscales (NIC 12, párr. 10). El análisis de la legislación sigue siendo un juicio que debe documentarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomar por defecto una base fiscal nula, lo que maximiza el impuesto diferido por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una base nula por defecto carece de fundamento; la prudencia no es el criterio."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Volver al principio fundamental: preguntarse si la recuperación del importe en libros aumentará o reducirá los pagos fiscales futuros."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomar por defecto una base fiscal igual al importe en libros y no reconocer impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una base igual al importe en libros por defecto puede ignorar consecuencias fiscales reales."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la primera inspección para conocer la posición de la administración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 exige analizar las consecuencias fiscales esperadas al cierre, sin esperar a una inspección."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000049","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000049","tested_point":"QST.IAS12.000049","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §9"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al cierre, ¿cuáles de las siguientes partidas de la sociedad Bérondel tienen una base fiscal positiva aunque no se reconozca ningún activo? (Tratamientos fiscales: datos del caso.)"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Algunas partidas tienen base fiscal sin estar reconocidas como activos, como los gastos de investigación reconocidos como gasto pero deducibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 9). Lo mismo sucede con los gastos de puesta en marcha que la ley fiscal reparte. Un gasto nunca deducible no tiene base fiscal, y una máquina totalmente amortizada por ambos lados ya no tiene nada que deducir."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos gastos de investigación reconocidos como gasto, deducibles fiscalmente por tercios en los tres ejercicios siguientes."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una multa reconocida como gasto y pagada, definitivamente no deducible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un gasto nunca deducible no deja nada deducible en el futuro."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos gastos de puesta en marcha reconocidos como gasto, que la ley fiscal reparte en los dos ejercicios siguientes."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina totalmente amortizada, tanto contable como fiscalmente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ya no hay nada deducible: base fiscal nula, igual que el importe en libros."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos gastos de atenciones a clientes reconocidos como gasto y nunca deducibles."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un gasto nunca deducible no tiene base fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000050","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000050","tested_point":"QST.IAS12.000050","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre las diferencias temporarias en los estados financieros consolidados son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados, las diferencias temporarias se determinan comparando los importes en libros consolidados con las bases fiscales, determinadas por referencia a una declaración fiscal consolidada cuando existe y, en otro caso, a las declaraciones de cada entidad del grupo (NIC 12, párr. 11). La existencia de una declaración consolidada es un dato fiscal del caso."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las bases fiscales son siempre las de la declaración de la dominante."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una dependiente que tributa por separado tiene sus propias bases fiscales."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Se comparan los importes en libros consolidados con las bases fiscales."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando existe una declaración fiscal consolidada, las bases fiscales se determinan por referencia a ella."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las bases fiscales de las dependientes se eliminan como las operaciones dentro del grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las bases fiscales no se eliminan: proceden de las declaraciones pertinentes."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"A falta de declaración consolidada, se toman las declaraciones fiscales de cada entidad del grupo."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000051","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000051","tested_point":"QST.IAS12.000051","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Fauvelle tiene un activo cuya base fiscal no es inmediatamente evidente. ¿Qué razonamientos son coherentes con la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la base fiscal no es evidente, se vuelve al principio fundamental: se reconoce un pasivo (activo) por impuesto diferido siempre que la recuperación o liquidación del importe en libros haga que los pagos fiscales futuros sean mayores (menores) que si no tuviera consecuencias fiscales, salvo excepciones limitadas (NIC 12, párr. 10). No se prevé ninguna base por defecto."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomar una base fiscal nula por defecto, a falta de información."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna base por defecto; una base nula puede sobrevalorar el impuesto diferido."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Preguntarse si la recuperación del importe en libros hará que los pagos fiscales futuros sean mayores que si no tuviera consecuencias fiscales."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomar una base igual al importe en libros por defecto, lo que elimina todo impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna base por defecto; esta elección puede ocultar una consecuencia fiscal real."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Si los pagos futuros van a ser mayores, reconocer un pasivo por impuesto diferido, salvo excepciones limitadas."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000052","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000003","tested_point":"VG.IAS12.000003","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Loubreuil adquirió una máquina por {tax_cost}, coste reconocido por la administración tributaria. Al cierre, la ley fiscal ya le ha permitido deducir {tax_depreciation_to_date} (datos del caso); el importe en libros de la máquina es de {carrying_amount}. Calcule la base fiscal y la diferencia entre importe en libros y base fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un activo es el importe que seguirá siendo deducible de los beneficios imponibles futuros (NIC 12, párr. 7): 480.000 − 192.000 = 288.000. La diferencia temporaria es la diferencia entre importe en libros y base fiscal (NIC 12, párr. 5): 336.000 − 288.000 = 48.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Restar la amortización contable en lugar de la fiscal."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"tax_cost","value":"480000","unit":"EUR"},{"id":"tax_depreciation_to_date","value":"192000","unit":"EUR"},{"id":"carrying_amount","value":"336000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Coste fiscal de la máquina"},"value":"480000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal ya deducida"},"value":"192000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":"336000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_BASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"answer":288000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"answer":48000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_BASE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Coste fiscal de la máquina"},"value":480000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal ya deducida"},"value":192000,"unit":"EUR"}],"result":288000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un activo es el importe que seguirá siendo deducible de los beneficios imponibles futuros (NIC 12, párr. 7): 480.000 − 192.000 = 288.000."}},{"step":"TEMPORARY_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":336000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":288000,"unit":"EUR"}],"result":48000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia temporaria es la diferencia entre importe en libros y base fiscal (NIC 12, párr. 5): 336.000 − 288.000 = 48.000."}}],"references":["REF.IAS12.7","REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000053","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000003","tested_point":"VG.IAS12.000003","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un programa de gestión comprado por {tax_cost} por la cooperativa Valquirin se amortiza fiscalmente más deprisa que contablemente: ya se han deducido fiscalmente {tax_amortisation_to_date}, mientras que su importe en libros sigue siendo de {carrying_amount} (datos del caso). ¿Cuáles son su base fiscal y la diferencia temporaria correspondiente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal = importe aún deducible (NIC 12, párr. 7): 150.000 − 90.000 = 60.000. Diferencia temporaria = importe en libros − base fiscal (NIC 12, párr. 5): 75.000 − 60.000 = 15.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el coste de origen como base fiscal."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"tax_cost","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"tax_amortisation_to_date","value":"90000","unit":"EUR"},{"id":"carrying_amount","value":"75000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Coste fiscal del programa"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal ya deducida"},"value":"90000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":"75000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_BASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_BASE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Coste fiscal del programa"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal ya deducida"},"value":90000,"unit":"EUR"}],"result":60000,"unit":"EUR"},{"step":"TEMPORARY_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":75000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":60000,"unit":"EUR"}],"result":15000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria = importe en libros − base fiscal (NIC 12, párr. 5): 75.000 − 60.000 = 15.000."}}],"references":["REF.IAS12.7","REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000054","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000004","tested_point":"VG.IAS12.000004","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El centro de formación Ostrivane cobró en diciembre {revenue_in_advance} por cursos que se impartirán el año siguiente; el ingreso figura en el pasivo. La ley fiscal (dato del caso) grava estos importes al cobrarse. Calcule la base fiscal del ingreso cobrado por anticipado y la diferencia con su importe en libros."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un ingreso cobrado por anticipado, la base fiscal es el importe en libros menos los ingresos que no serán imponibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 8). Gravado al cobrarse, el importe no volverá a tributar: 60.000 − 60.000 = 0. Diferencia (NIC 12, párr. 5): 60.000 − 0 = 60.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el importe en libros como base fiscal de un ingreso que ya ha tributado."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"revenue_in_advance","value":"60000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso cobrado por anticipado (importe en libros)"},"value":"60000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_BASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TEMPORARY_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso cobrado por anticipado (importe en libros)"},"value":60000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":0,"unit":"EUR"}],"result":60000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Para un ingreso cobrado por anticipado, la base fiscal es el importe en libros menos los ingresos que no serán imponibles en periodos futuros (NIC 12, párr. 8)."},"references":["REF.IAS12.8","REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000055","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000004","tested_point":"VG.IAS12.000004","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La editorial de revistas Tervaline ha recibido {revenue_in_advance} de suscripciones que cubren el año siguiente, registradas en el pasivo. En su país, la ley fiscal (dato del caso) solo grava estas suscripciones cuando el ingreso se reconoce en el resultado. ¿Cuáles son la base fiscal de este pasivo y la diferencia temporaria?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un ingreso cobrado por anticipado = importe en libros − ingresos no imponibles en el futuro (NIC 12, párr. 8). Aquí todo el importe tributará en el futuro: 45.000 − 0 = 45.000. Diferencia (NIC 12, párr. 5): 45.000 − 45.000 = 0."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar una base fiscal nula sin comprobar cuándo tributa el ingreso."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"revenue_in_advance","value":"45000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Suscripciones cobradas por anticipado (importe en libros)"},"value":"45000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_BASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"answer":45000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria (importe en libros − base fiscal)"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000056","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000056","tested_point":"QST.IAS12.000056","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Las periodificaciones de gastos de la sociedad Hautmarel ascienden a {accrued_expenses} al cierre. Según la ley fiscal (dato del caso), {deductible_on_payment} solo serán deducibles en el momento del pago; el resto ya se ha deducido en el ejercicio. Calcule la base fiscal de estas periodificaciones."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes deducibles en relación con ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): 52.000 − 20.000 = 32.000. La parte ya deducida no se resta, puesto que no volverá a deducirse."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar como base fiscal el importe deducible en el futuro (20.000)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accrued_expenses","value":"52000","unit":"EUR"},{"id":"deductible_on_payment","value":"20000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Periodificaciones de gastos (importe en libros)"},"value":"52000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe deducible en el pago futuro"},"value":"20000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_BASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"answer":32000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_BASE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Periodificaciones de gastos (importe en libros)"},"value":52000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe deducible en el pago futuro"},"value":20000,"unit":"EUR"}],"result":32000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes deducibles en relación con ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): 52.000 − 20.000 = 32.000."}}],"references":["REF.IAS12.8"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000057","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000057","tested_point":"QST.IAS12.000057","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §9"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El laboratorio Quintaverne reconoció como gasto {research_costs} de gastos de investigación según la NIC 38. La ley fiscal (dato del caso) reparte su deducción en tres ejercicios; este año se han deducido {deducted_this_year}. Al cierre, ¿cuáles son la base fiscal de estos gastos y su importe en libros?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Estos gastos tienen base fiscal sin estar reconocidos en el balance: la base fiscal es el importe que la administración permitirá deducir más adelante, es decir, 90.000 − 30.000 = 60.000, frente a un importe en libros nulo. La diferencia es una diferencia temporaria deducible que da lugar a un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 9)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar estos gastos porque no se ha reconocido ningún activo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"research_costs","value":"90000","unit":"EUR"},{"id":"deducted_this_year","value":"30000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de investigación reconocidos como gasto"},"value":"90000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe deducido este año"},"value":"30000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_BASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal al cierre"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"CARRYING_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros al cierre"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_BASE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal al cierre"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de investigación reconocidos como gasto"},"value":90000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe deducido este año"},"value":30000,"unit":"EUR"}],"result":60000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es una diferencia temporaria deducible que da lugar a un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 9)."},"references":["REF.IAS12.9"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000058","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000058","tested_point":"QST.IAS12.000058","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Mérandol ha reconocido una provisión por litigios de 70.000, deducible fiscalmente solo en el momento del pago (dato del caso). En su cuadro de bases fiscales, el contable indica para esta provisión una base fiscal de 70.000, «importe que se deducirá». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes deducibles en relación con ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8): 70.000 − 70.000 = 0. El contable ha indicado el propio importe deducible en lugar de restarlo del importe en libros."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: la base fiscal de un pasivo es el importe que será deducible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ese es precisamente el error: el importe deducible se resta del importe en libros."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal es el importe en libros menos las deducciones futuras, es decir, cero, y no 70.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión no tiene base fiscal: sencillamente no debe figurar en el cuadro de bases."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo siempre tiene base fiscal, aunque sea nula; debe figurar en el cuadro."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal debería haber sido 70.000 multiplicado por el tipo impositivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal no es un importe de impuesto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000059","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000059","tested_point":"QST.IAS12.000059","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Rivelane ha reconocido un dividendo por cobrar de 120.000; la ley fiscal (dato del caso) exime totalmente este dividendo. El contable toma una base fiscal nula y deduce una diferencia temporaria de 120.000. ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los beneficios económicos derivados de la recuperación de un activo no son imponibles, la base fiscal del activo es igual a su importe en libros (NIC 12, párr. 7): 120.000. Como el cobro no tiene consecuencias fiscales, no surge ninguna diferencia temporaria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: un activo cuya recuperación no da derecho a deducción tiene base fiscal nula."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base nula corresponde a una recuperación imponible sin deducción, no a una recuperación exenta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia temporaria debería haberse calculado sobre el dividendo neto de impuestos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No existe diferencia temporaria: no hay nada que calcular sobre un importe neto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como los beneficios no son imponibles, la base fiscal es igual al importe en libros: no hay diferencia temporaria."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El dividendo por cobrar debería haberse excluido del balance hasta su cobro."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento del dividendo no está en cuestión: solo la base fiscal es errónea."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000060","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000060","tested_point":"QST.IAS12.000060","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para sus cuentas consolidadas, el grupo Aubrelin calcula las diferencias temporarias de un almacén de su dependiente extranjera, que tributa por separado (sin declaración consolidada: dato del caso). Toma como base fiscal la que tendría el almacén según la legislación del país de la dominante. ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados, las diferencias temporarias comparan los importes en libros consolidados con las bases fiscales, determinadas por referencia a una declaración consolidada cuando existe y, en otro caso, a las declaraciones de cada entidad del grupo (NIC 12, párr. 11). Como la dependiente tributa por separado, es su propia declaración la que fija la base fiscal del almacén."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Debería haberse tomado el importe en libros del almacén en las cuentas individuales de la dependiente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros que se toma es el consolidado; el error afecta a la base fiscal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: en la consolidación, la legislación de la dominante se aplica a todo el grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La legislación de la dominante no se aplica a una dependiente que tributa en el extranjero."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias de las dependientes extranjeras no se calculan en las cuentas consolidadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de las dependientes extranjeras sí se calculan en la consolidación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal debe determinarse por referencia a la declaración fiscal de la dependiente, que tributa por separado."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000061","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000002","tested_point":"VG.IAS12.000002","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Calvereau y sus tres dependientes nacionales tributan en régimen de consolidación fiscal: la dominante presenta una única declaración consolidada (dato del caso). Para una máquina de una de las dependientes, ¿cómo se determina la base fiscal utilizada en las cuentas consolidadas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados, las bases fiscales se determinan por referencia a una declaración fiscal consolidada cuando existe y, en otro caso, a las declaraciones de cada entidad (NIC 12, párr. 11). Aquí existe una declaración consolidada: es la referencia para la máquina de la dependiente."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Por referencia a la declaración consolidada presentada por el grupo fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Por referencia a la declaración individual que presentaría la dependiente si tributara sola."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una declaración individual hipotética no es la referencia cuando existe una declaración consolidada."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomando el importe en libros de la máquina en las cuentas consolidadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros consolidado se compara con la base fiscal; no la sustituye."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Tomando la media de las bases fiscales de la dependiente y de la dominante."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media: se toma la declaración pertinente."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000062","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000062","tested_point":"QST.IAS12.000062","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §7","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Sorbière ha prestado 400.000 a un distribuidor. Al cierre, ha reconocido 24.000 de intereses devengados por cobrar. Según la ley fiscal (datos del caso), los intereses tributan al cobrarse y la devolución del principal no tiene consecuencias fiscales. ¿Qué análisis de las bases fiscales debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un activo es el importe deducible de los beneficios imponibles que genere su recuperación; si esos beneficios no son imponibles, es igual al importe en libros (NIC 12, párr. 7). Los intereses tributarán sin deducción alguna: base nula, y su recuperación aumentará los pagos fiscales futuros, lo que conduce a un pasivo por impuesto diferido según el principio fundamental (NIC 12, párr. 10). La devolución del principal no tributa: base de 400.000, igual al importe en libros."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses por cobrar: base nula; préstamo: base de 400.000. Solo los intereses aumentarán los pagos fiscales futuros."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses por cobrar y préstamo: bases iguales a sus importes en libros, sin consecuencias fiscales futuras."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los intereses tributarán al cobrarse: su base no es igual a su importe en libros."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Intereses por cobrar: base de 24.000; préstamo: base nula, puesto que la devolución no es deducible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es al revés: los intereses, que tributan sin deducción, tienen base nula; el préstamo, que no tributa, tiene una base igual a su importe en libros."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una base fiscal global de 424.000 × tipo impositivo para el préstamo y los intereses en conjunto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Cada activo tiene su propia base fiscal, que no es un importe de impuesto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000063","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000063","tested_point":"QST.IAS12.000063","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La empresa de alquiler de maquinaria Brissange ha recibido de sus clientes 15.000 en fianzas, registradas en el pasivo y reembolsables al final de los contratos. Según la ley fiscal (dato del caso), estas fianzas ni tributan al recibirse ni son deducibles al devolverse. ¿Qué conclusión debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un pasivo es su importe en libros menos los importes deducibles en relación con ese pasivo en periodos futuros (NIC 12, párr. 8). Como la devolución no es deducible, no se resta nada: 15.000 − 0 = 15.000, sin diferencia temporaria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal nula, puesto que las fianzas nunca serán deducibles: diferencia temporaria de 15.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ausencia de deducción futura significa que no se resta nada, no una base nula."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal igual a 15.000 multiplicado por el tipo impositivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal no es un importe de impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de 15.000, igual al importe en libros: no hay diferencia temporaria."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las fianzas no son pasivos a efectos fiscales: no tienen base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Todo pasivo reconocido tiene una base fiscal, que puede ser igual a su importe en libros."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000064","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000002","tested_point":"VG.IAS12.000002","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el grupo Escandor, la dependiente Norte, que había adquirido un terreno por 500.000, lo vendió por 650.000 a la dependiente Sur. Ambas tributan por separado, sin declaración consolidada; en la declaración de Sur, la base fiscal del terreno es de 650.000 (datos del caso). En la consolidación se elimina el beneficio interno. ¿Qué diferencia temporaria aparece en las cuentas consolidadas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En la consolidación, las diferencias temporarias comparan los importes en libros consolidados con las bases fiscales tomadas, a falta de declaración consolidada, de la declaración de la entidad que tiene el activo (NIC 12, párr. 11; NIC 12, párr. 5). Importe en libros consolidado: 500.000; base fiscal en Sur: 650.000; diferencia temporaria: 150.000, al superar la base fiscal al importe en libros."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna, puesto que el beneficio interno se ha eliminado en la consolidación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La eliminación del beneficio interno reduce el importe en libros consolidado, pero no la base fiscal de Sur."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia de 150.000 en las cuentas individuales de Sur, eliminada después en la consolidación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"En Sur, importe en libros y base fiscal son ambos de 650.000: la diferencia solo aparece en la consolidación, donde no se elimina."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia de 150.000 entre el importe en libros consolidado (500.000) y la base fiscal de Sur (650.000)."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna, porque la base fiscal que debe tomarse es el coste de origen soportado por Norte."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal pertinente es la de la declaración de Sur, no el coste de Norte."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000065","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000065","tested_point":"QST.IAS12.000065","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al cierre, la parte del impuesto corriente del periodo que aún no se ha pagado se reconoce como pasivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente del periodo y de periodos anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado (NIC 12, párr. 12)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la fecha de pago para reconocer el impuesto del periodo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000066","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000066","tested_point":"QST.IAS12.000066","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los pagos a cuenta del periodo superan el impuesto corriente de ese periodo, el exceso se reconoce como gasto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si los importes ya pagados por el periodo y por periodos anteriores superan el importe debido, el exceso se reconoce como activo (NIC 12, párr. 12): es un crédito por impuesto corriente, no un gasto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer como gasto el exceso de pagos a cuenta."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000067","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000067","tested_point":"QST.IAS12.000067","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida fiscal retrotraída al impuesto de un periodo anterior solo se reconoce cuando la administración tributaria devuelve el impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio relacionado con una pérdida fiscal que puede retrotraerse para recuperar el impuesto corriente de un periodo anterior se reconoce como activo (NIC 12, párr. 13), en el periodo en que se produce la pérdida, al ser entonces probable y fiable su medición (NIC 12, párr. 14)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la devolución para reconocer el activo por retroacción de pérdidas."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000068","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000068","tested_point":"QST.IAS12.000068","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente del periodo se mide con los tipos y normativas fiscales aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los pasivos (activos) por impuesto corriente del periodo y de periodos anteriores se miden por el importe que se espera pagar a (recuperar de) la administración tributaria, con los tipos y normativas aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 46)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar un tipo solo previsto, ni aprobado ni prácticamente aprobado al cierre."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000069","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000069","tested_point":"QST.IAS12.000069","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Sobre qué importe se calcula el impuesto corriente de un periodo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperar) correspondiente a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo, determinada según las normas fiscales (NIC 12, párr. 5). Se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado (NIC 12, párr. 12)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la ganancia contable del periodo, antes del gasto por impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable es el punto de partida, pero el impuesto recae sobre la ganancia fiscal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la ganancia fiscal del periodo."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la cifra de negocios cobrada durante el periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La cifra de negocios no es la base del impuesto sobre las ganancias."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la variación de tesorería del periodo, ajustada por los dividendos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La tesorería no es la base del impuesto sobre las ganancias."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000070","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000070","tested_point":"QST.IAS12.000070","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para la sociedad Lanvérac, el tipo impositivo aplicable a los beneficios del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X5 es del 28 %. En febrero de 20X6, antes de formular las cuentas, el Parlamento aprueba un tipo del 25 % aplicable retroactivamente a los beneficios de 20X5; a 31 de diciembre de 20X5, ese texto no estaba aprobado ni prácticamente aprobado (dato del caso). ¿Qué tipo debe aplicarse al impuesto corriente de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se mide con los tipos y normativas aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 46). A 31 de diciembre de 20X5, solo está aprobado el tipo del 28 %: es el aplicable. La situación legislativa del nuevo tipo al cierre es un dato del caso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El 28 %, tipo aprobado en la fecha de cierre."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El 25 %, puesto que este tipo se aplica a los beneficios de 20X5."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El nuevo tipo no estaba aprobado ni prácticamente aprobado al cierre."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La media de ambos tipos, es decir, el 26,5 %, para reflejar la incertidumbre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media: se aplica el tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo vigente en la fecha de pago del saldo del impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La fecha de pago no es la fecha de referencia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000071","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000071","tested_point":"QST.IAS12.000071","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Pradomir sufre en 20X5 una pérdida fiscal que la ley (dato del caso) le permite retrotraer a la ganancia fiscal de 20X4, con devolución del impuesto pagado. ¿Cuándo reconoce el activo correspondiente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida fiscal que puede retrotraerse para recuperar el impuesto corriente de un periodo anterior se reconoce como activo (NIC 12, párr. 13) en el periodo en que se produce la pérdida, al ser entonces probable y fiable su medición (NIC 12, párr. 14)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En 20X6, cuando la administración tributaria devuelva efectivamente el impuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la devolución retrasa indebidamente el reconocimiento del activo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Al presentar la declaración de 20X5, si ello ocurre después del cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La fecha de presentación de la declaración no determina el reconocimiento."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En las cuentas de 20X5, periodo en que se produce la pérdida fiscal."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Nunca: el beneficio solo se menciona en las notas hasta la devolución."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio se reconoce como activo, no solo se menciona en las notas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000072","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000072","tested_point":"QST.IAS12.000072","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ormessan ha efectuado 210.000 de pagos a cuenta por el ejercicio; el impuesto corriente del ejercicio asciende a 190.000. ¿Qué presenta al cierre por este impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si los importes ya pagados por el periodo superan el importe debido, el exceso se reconoce como activo (NIC 12, párr. 12): 210.000 − 190.000 = 20.000 de activo por impuesto corriente."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto corriente de 190.000 y un gasto adicional de 20.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los pagos a cuenta ya han cubierto el impuesto debido; el exceso no es un gasto."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto corriente de 20.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún saldo: el exceso se cancela contra el resultado del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El exceso sigue siendo un crédito frente a la administración, no una partida de resultados."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto corriente de 20.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El sentido está invertido: la entidad ha pagado de más, luego tiene un activo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000073","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000006","tested_point":"VG.IAS12.000006","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §46","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Tavernol obtiene una ganancia contable de {accounting_profit}. La ley fiscal (datos del caso) obliga a sumar {add_backs} de gastos no deducibles y permite deducir {deductions} de ingresos exentos. El tipo aprobado al cierre es del {tax_rate} %. Calcule la ganancia fiscal y el impuesto corriente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las normas fiscales (NIC 12, párr. 5): 455.000 + 37.000 − 12.000 = 480.000. El impuesto corriente se mide con el tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párr. 46): 480.000 × 25 % = 120.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo a la ganancia contable sin ajustes fiscales."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"455000","unit":"EUR"},{"id":"add_backs","value":"37000","unit":"EUR"},{"id":"deductions","value":"12000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"455000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ajustes positivos"},"value":"37000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ajustes negativos"},"value":"12000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo aprobado (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TAXABLE_PROFIT","label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"answer":480000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"CURRENT_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAXABLE_PROFIT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"expression":"a + b - c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":455000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ajustes positivos"},"value":37000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ajustes negativos"},"value":12000,"unit":"EUR"}],"result":480000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal se determina según las normas fiscales (NIC 12, párr. 5): 455.000 + 37.000 − 12.000 = 480.000."}},{"step":"CURRENT_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":480000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo aprobado (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":120000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se mide con el tipo aprobado o prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párr. 46): 480.000 × 25 % = 120.000."}}],"references":["REF.IAS12.46","REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000074","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000006","tested_point":"VG.IAS12.000006","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §46","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo hotelero Clairmonde (entidad que tributa sola) presenta una ganancia contable de {accounting_profit}. Ha reconocido {non_deductible_expenses} de gastos de atenciones no deducibles y {exempt_dividends} de dividendos recibidos exentos (datos del caso). Con un tipo aprobado del {tax_rate} %, ¿cuáles son su ganancia fiscal y su impuesto corriente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal según las normas fiscales (NIC 12, párr. 5): 812.000 + 54.000 − 26.000 = 840.000. Impuesto corriente al tipo aprobado al cierre (NIC 12, párr. 46): 840.000 × 30 % = 252.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar los dividendos exentos en lugar de restarlos."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"812000","unit":"EUR"},{"id":"non_deductible_expenses","value":"54000","unit":"EUR"},{"id":"exempt_dividends","value":"26000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"812000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de atenciones no deducibles"},"value":"54000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendos exentos"},"value":"26000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo aprobado (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TAXABLE_PROFIT","label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"answer":840000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"CURRENT_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"answer":252000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAXABLE_PROFIT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"expression":"a + b - c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":812000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de atenciones no deducibles"},"value":54000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendos exentos"},"value":26000,"unit":"EUR"}],"result":840000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal según las normas fiscales (NIC 12, párr. 5): 812.000 + 54.000 − 26.000 = 840.000."}},{"step":"CURRENT_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":840000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo aprobado (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":252000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.46","REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000075","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000075","tested_point":"QST.IAS12.000075","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente de la sociedad Bellefosse del ejercicio asciende a {current_tax}; ha efectuado {instalments_paid} de pagos a cuenta durante el ejercicio. ¿Qué pasivo por impuesto corriente presenta al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado (NIC 12, párr. 12): 318.000 − 290.000 = 28.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar todo el impuesto corriente como pasivo, sin tener en cuenta los pagos a cuenta."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"current_tax","value":"318000","unit":"EUR"},{"id":"instalments_paid","value":"290000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":"318000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta efectuados"},"value":"290000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"CURRENT_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente al cierre"},"answer":28000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CURRENT_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto corriente al cierre"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":318000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pagos a cuenta efectuados"},"value":290000,"unit":"EUR"}],"result":28000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado (NIC 12, párr. 12): 318.000 − 290.000 = 28.000."}}],"references":["REF.IAS12.12"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000076","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000008","tested_point":"VG.IAS12.000008","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 20X5, la sociedad Vauclerc sufre una pérdida fiscal de {tax_loss}. La ley fiscal (dato del caso) le permite retrotraerla a la ganancia de 20X4, gravada al {prior_year_rate} %, con el límite del impuesto pagado por 20X4, es decir, {prior_year_tax_paid}. ¿Qué activo reconoce en sus cuentas de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida que puede retrotraerse se reconoce como activo (NIC 12, párr. 13) en el periodo de la pérdida (NIC 12, párr. 14). Según la ley del caso: 400.000 × 25 % = 100.000, inferior al impuesto pagado de 130.000: el activo es de 100.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar la totalidad del impuesto pagado por 20X4."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"tax_loss","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"prior_year_tax_paid","value":"130000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de 20X5"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo de 20X4 (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto pagado por 20X4"},"value":"130000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"CARRYBACK_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por retroacción de pérdidas"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CARRYBACK_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por retroacción de pérdidas"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de 20X5"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo de 20X4 (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":100000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida que puede retrotraerse se reconoce como activo (NIC 12, párr. 13) en el periodo de la pérdida (NIC 12, párr. 14)."},"references":["REF.IAS12.13","REF.IAS12.14"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000077","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000008","tested_point":"VG.IAS12.000008","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La cooperativa láctea Fonsalve registra en 20X5 una pérdida fiscal de {tax_loss}. La legislación (dato del caso) solo permite retrotraerla a la ganancia fiscal de 20X4, que ascendió a {prior_year_taxable_profit} gravada al {prior_year_rate} %; el resto de la pérdida puede compensarse en el futuro. Calcule el activo por retroacción reconocido en 20X5 y la pérdida pendiente de compensar en el futuro."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de la retroacción es un activo reconocido en el periodo de la pérdida (NIC 12, párr. 13; NIC 12, párr. 14). Según la ley del caso, solo la ganancia de 20X4 puede absorber la pérdida: 600.000 × 30 % = 180.000. Pérdida pendiente de compensar en el futuro: 900.000 − 600.000 = 300.000; su tratamiento corresponde a las reglas sobre pérdidas fiscales no utilizadas."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo a la totalidad de la pérdida de 900.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"tax_loss","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_taxable_profit","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de 20X5"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de 20X4"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo de 20X4 (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"CARRYBACK_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por retroacción de pérdidas"},"answer":180000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"LOSS_NOT_CARRIED_BACK","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida pendiente de compensar en el futuro"},"answer":300000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CARRYBACK_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por retroacción de pérdidas"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de 20X4"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo de 20X4 (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":180000,"unit":"EUR"},{"step":"LOSS_NOT_CARRIED_BACK","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida pendiente de compensar en el futuro"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal de 20X5"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal de 20X4"},"value":600000,"unit":"EUR"}],"result":300000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de la retroacción es un activo reconocido en el periodo de la pérdida (NIC 12, párr. 13; NIC 12, párr. 14)."},"references":["REF.IAS12.13","REF.IAS12.14"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000078","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000078","tested_point":"QST.IAS12.000078","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal de la sociedad Merisande asciende a {taxable_profit}. El tipo aplicable a los beneficios del ejercicio, aprobado al cierre, es del {enacted_rate} %. Se debate un proyecto de ley que prevé el {proposed_rate} % para ejercicios futuros, sin estar aprobado ni prácticamente aprobado (dato del caso). Calcule el impuesto corriente del ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se mide por el importe que se espera pagar, con los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 46): 360.000 × 26 % = 93.600. El tipo en proyecto se ignora."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo en proyecto."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"taxable_profit","value":"360000","unit":"EUR"},{"id":"enacted_rate","value":"26","unit":"PERCENT"},{"id":"proposed_rate","value":"24","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":"360000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado al cierre (%)"},"value":"26","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo en proyecto (%)"},"value":"24","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"CURRENT_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"answer":93600,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CURRENT_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":360000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado al cierre (%)"},"value":26,"unit":"PERCENT"}],"result":93600,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se mide por el importe que se espera pagar, con los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 46): 360.000 × 26 % = 93.600."}}],"references":["REF.IAS12.46"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000084","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000084","tested_point":"QST.IAS12.000084","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dorvignac presenta una ganancia contable de 500.000. Según la ley fiscal (dato del caso), 40.000 de gastos no son deducibles. Con un tipo aprobado del 25 %, el contable reconoce un impuesto corriente de 125.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente recae sobre la ganancia fiscal determinada según las normas fiscales (NIC 12, párr. 5): 500.000 + 40.000 = 540.000. Al tipo aprobado al cierre (NIC 12, párr. 46): 540.000 × 25 % = 135.000. El contable aplicó el tipo a la ganancia contable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo: debía aplicarse el tipo vigente en el momento del pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo utilizado es el aprobado al cierre: no está en cuestión."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La base: el impuesto recae sobre la ganancia fiscal de 540.000, es decir, 135.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: el impuesto corriente debía medirse sobre la ganancia contable; el error está en otro sitio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente no recae sobre la ganancia contable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: debían restarse los gastos no deducibles, es decir, 115.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un gasto no deducible se suma; no se resta."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000085","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000085","tested_point":"QST.IAS12.000085","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Sermaise sufrió en 20X5 una pérdida fiscal retrotraíble (ley del caso) que da derecho a una devolución de 64.000, cierta en su principio y en su importe. No reconoció nada en 20X5 y registró un ingreso de 64.000 en 20X6, al recibir la devolución. ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida fiscal retrotraíble para recuperar el impuesto de un periodo anterior se reconoce como activo (NIC 12, párr. 13) en el periodo en que se produce la pérdida, al ser entonces probable y fiable su medición (NIC 12, párr. 14). Las cuentas de 20X5 están incompletas y las de 20X6 incluyen un ingreso que no les corresponde."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: una devolución de impuestos solo se reconoce al cobrarse, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no espera al cobro: el beneficio se reconoce en el periodo de la pérdida."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El ingreso debería haberse reconocido en el patrimonio neto y no en el resultado de 20X6."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Dónde se reconoce el ingreso no es la cuestión; lo es el periodo de reconocimiento."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio debería haberse reconocido como activo por impuesto diferido en 20X5."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La devolución se refiere al impuesto corriente de un periodo anterior: es un activo por impuesto corriente."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto corriente y el ingreso debían reconocerse ya en 20X5, periodo de la pérdida."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000086","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION","IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000086","tested_point":"QST.IAS12.000086","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12","IAS 12 §71"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Valdérose tributa en dos países. En el país A, sus pagos a cuenta superan el impuesto debido en 15.000; en el país B, aún debe 40.000. Ningún derecho legalmente exigible permite compensar importes debidos a dos administraciones distintas (dato del caso). ¿Qué presenta al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El exceso pagado es un activo y el impuesto no pagado un pasivo (NIC 12, párr. 12). Solo se compensan si existe un derecho legalmente exigible de compensar y la intención de liquidar por el neto o simultáneamente (NIC 12, párr. 71): sin ese derecho, el activo de 15.000 y el pasivo de 40.000 se presentan por separado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto corriente de 15.000 y un pasivo por impuesto corriente de 40.000."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo neto por impuesto corriente de 25.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La compensación exige un derecho legalmente exigible, inexistente aquí."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 40.000 y un gasto de 15.000 por el exceso de pagos a cuenta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El exceso de pagos a cuenta es un activo, no un gasto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo neto por impuesto corriente de 55.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se suman un crédito y una deuda."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000087","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000087","tested_point":"QST.IAS12.000087","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §13","IAS 12 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 20X5, la sociedad Quercival sufre una pérdida fiscal. La ley (dato del caso) le permite retrotraerla a 20X4 (devolución de impuestos) o compensarla en el futuro; al cierre opta por la retroacción, que le da derecho a una devolución de importe determinado. El director financiero propone no contabilizar nada hasta la conformidad de la administración. ¿Qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio de una pérdida fiscal retrotraída para recuperar el impuesto corriente de un periodo anterior se reconoce como activo (NIC 12, párr. 13) en el periodo en que se produce la pérdida, al ser entonces probable y fiable su medición (NIC 12, párr. 14). La opción fiscal ejercida es un dato del caso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la conformidad de la administración: el activo solo se reconoce una vez aceptada por escrito la devolución."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 vincula el activo al periodo de la pérdida, sin esperar a la conformidad de la administración."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en 20X5 un activo por impuesto corriente y un ingreso por impuesto corriente por la devolución esperada."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en 20X5 un activo por impuesto diferido, ya que la pérdida se utiliza en otro periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Recuperar el impuesto de un periodo anterior es impuesto corriente, no diferido."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Mencionar el derecho a la devolución en las notas de 20X5 sin reconocerlo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio se reconoce, no solo se menciona en las notas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000088","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000088","tested_point":"QST.IAS12.000088","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000004","section_id":"liability-or-asset"},"references":["IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al cierre de 20X5, la sociedad Antrevel aún debe 180.000 de impuesto corriente de 20X5. Además, la declaración definitiva de 20X4, presentada en 20X5, arroja una cuota adicional de 10.000 aún no pagada. ¿Qué pasivo por impuesto corriente presenta al cierre de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente del periodo y de periodos anteriores se reconoce como pasivo en la medida en que no se haya pagado (NIC 12, párr. 12): 180.000 + 10.000 = 190.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"180.000: la cuota adicional de 20X4 no corresponde al ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo abarca también el impuesto no pagado de periodos anteriores."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"170.000, restando la cuota adicional de 20X4."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una cuota adicional aumenta la deuda; no la reduce."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"190.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"180.000, presentando la cuota adicional de 20X4 como provisión por riesgo fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una cuota adicional determinada y no pagada es impuesto corriente, no una provisión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000089","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000089","tested_point":"QST.IAS12.000089","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el importe en libros de un activo supera su base fiscal, la diferencia es una diferencia temporaria imponible, y el impuesto que se pagará por ella es un pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Recuperar el importe en libros de un activo genera beneficios imponibles; si ese importe supera la base fiscal, los beneficios imponibles exceden de las deducciones permitidas: la diferencia es una diferencia temporaria imponible y el impuesto por pagar es un pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 16)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invertir el sentido de la diferencia."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000090","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000090","tested_point":"QST.IAS12.000090","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §20"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad que revaloriza un terreno sin un ajuste fiscal equivalente no reconoce ningún impuesto diferido sobre la diferencia, siempre que no tenga intención de vender el terreno."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando un activo se revaloriza sin un ajuste fiscal equivalente, la diferencia entre su importe en libros revalorizado y su base fiscal es una diferencia temporaria que da lugar a un pasivo o activo por impuesto diferido, aunque la entidad no tenga intención de enajenar el activo (NIC 12, párr. 20)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer impuesto diferido sobre una revalorización porque el activo no se venderá."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000091","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000091","tested_point":"QST.IAS12.000091","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §41"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los activos no monetarios se miden en la moneda funcional de la entidad pero la ganancia fiscal se determina en otra moneda, las variaciones del tipo de cambio pueden originar diferencias temporarias que dan lugar a impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En esa situación, las variaciones del tipo de cambio originan diferencias temporarias que dan lugar a un pasivo o activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 41): la base fiscal, expresada en la moneda fiscal, varía respecto del importe en libros expresado en la moneda funcional."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar el efecto del tipo de cambio en la base fiscal de los activos no monetarios."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000092","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000092","tested_point":"QST.IAS12.000092","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál de estas situaciones de la sociedad Garbellis origina una diferencia temporaria imponible? (Tratamientos fiscales: datos del caso.)"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Unos ingresos por intereses reconocidos en proporción al tiempo pero que tributan al cobrarse originan una diferencia temporaria imponible (NIC 12, párr. 17): el impuesto se pagará más tarde. La provisión y el anticipo que tributa antes originan diferencias deducibles; la multa no crea diferencia temporaria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos intereses devengados reconocidos en proporción al tiempo, que solo tributan al cobrarse."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión por garantías, deducible fiscalmente solo al efectuarse las reparaciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La deducción futura de la provisión origina una diferencia deducible, no imponible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una multa reconocida como gasto, definitivamente no deducible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un gasto definitivamente no deducible no crea diferencia temporaria."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un anticipo recibido de un cliente, que tributa al cobrarse pero se reconoce como ingreso más tarde."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Al tributar antes de reconocerse como ingreso, el anticipo origina una diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000093","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000093","tested_point":"QST.IAS12.000093","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un pasivo por impuesto diferido para todas las diferencias temporarias imponibles, salvo excepciones. ¿Cuáles?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un pasivo por impuesto diferido para todas las diferencias temporarias imponibles, salvo que surja del reconocimiento inicial del fondo de comercio, o del reconocimiento inicial de un activo o un pasivo en una transacción que no es una combinación de negocios, no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal y no origina diferencias temporarias imponibles y deducibles de igual importe (NIC 12, párr. 15)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias cuya reversión no se espera en los doce meses siguientes al cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El plazo de la reversión no es motivo de excepción."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las que surgen del reconocimiento inicial del fondo de comercio o, con ciertas condiciones, del de un activo o un pasivo fuera de una combinación de negocios."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las que surgen de la amortización fiscal acelerada del inmovilizado material."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La amortización acelerada es, al contrario, un caso típico de diferencia imponible."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: la norma no prevé excepciones y toda diferencia imponible origina un pasivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma prevé excepciones limitadas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000094","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000094","tested_point":"QST.IAS12.000094","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ferrantis activa unos gastos de desarrollo que después amortiza con cargo al resultado; la ley fiscal (dato del caso) los dedujo íntegramente en el año en que se incurrieron. ¿Qué consecuencia tiene según la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Unos gastos de desarrollo activados y después amortizados con cargo al resultado, pero deducidos fiscalmente en el periodo en que se incurrieron, originan una diferencia temporaria imponible (NIC 12, párr. 17): importe en libros positivo, base fiscal nula."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia temporaria, puesto que el gasto acabará en el resultado igual que en la fiscalidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Mientras el activo figure en el balance con base fiscal nula, la diferencia existe."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria deducible que da lugar a un activo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El sentido está invertido: el importe en libros supera la base fiscal."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria imponible que da lugar a un pasivo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia permanente, sin impuesto diferido, porque la deducción fiscal ya se ha obtenido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La deducción no se pierde: se anticipa; la diferencia es temporaria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000095","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000095","tested_point":"QST.IAS12.000095","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §18"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En una combinación de negocios, el grupo Malvenne mide los activos identificables adquiridos a valor razonable; la legislación (dato del caso) mantiene sus antiguas bases fiscales. ¿Qué afirmación es correcta?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Surgen diferencias temporarias, en particular, cuando los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos en una combinación de negocios se reconocen a valor razonable sin un ajuste fiscal equivalente (NIC 12, párr. 18). Sus consecuencias en impuesto diferido se estudian con las combinaciones de negocios."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia temporaria: una combinación de negocios no tiene consecuencias fiscales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La falta de ajuste fiscal crea precisamente una diferencia entre importe en libros y base fiscal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias solo aparecen en las cuentas individuales de la entidad adquirida."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Estas diferencias aparecen en las cuentas consolidadas, que recogen los valores razonables."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias son permanentes, porque el valor razonable nunca tributa al utilizarse los activos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La recuperación del valor razonable generará beneficios imponibles: la diferencia es temporaria."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Surgen diferencias temporarias entre el valor razonable utilizado y las bases fiscales sin cambios."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000096","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000096","tested_point":"QST.IAS12.000096","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"De las siguientes partidas de la sociedad Hélvard (datos fiscales del caso), ¿cuáles originan una diferencia temporaria imponible?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Surge una diferencia imponible cuando el importe en libros de un activo supera su base fiscal (NIC 12, párr. 16), por ejemplo en intereses que tributan al cobrarse o en gastos de desarrollo ya deducidos (NIC 12, párr. 17). La provisión deducible al pagarse y el terreno cuya base fiscal supera su importe en libros originan diferencias deducibles."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina con un importe en libros de 200.000 y una base fiscal de 150.000."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos intereses devengados por cobrar, que tributan al cobrarse."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión de 50.000, deducible solo en el momento del pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible: la deducción llegará más tarde."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos gastos de desarrollo activados, ya deducidos íntegramente según la ley fiscal."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Un terreno con un importe en libros de 300.000 y una base fiscal de 340.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal superior al importe en libros: diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000097","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000097","tested_point":"QST.IAS12.000097","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §20"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Thoronde revaloriza sus edificios de uso propio según su política contable (dato del caso); la ley fiscal no modifica su base fiscal. ¿Qué afirmaciones son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los activos se revalorizan sin un ajuste fiscal equivalente, la diferencia entre el importe en libros revalorizado y la base fiscal es una diferencia temporaria que da lugar a un pasivo o activo por impuesto diferido, aunque la entidad no tenga intención de enajenar el activo (NIC 12, párr. 20). La revalorización en sí responde a la política contable de la entidad (dato del caso)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia entre el importe en libros revalorizado y la base fiscal es una diferencia temporaria."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un impuesto diferido aunque el grupo no tenga intención de vender los edificios."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce impuesto diferido mientras no se decida una venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido no espera a una decisión de venta."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia se mide como el importe en libros revalorizado menos la base fiscal."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Como la revalorización no tiene efecto fiscal inmediato, no crea ninguna diferencia temporaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La falta de efecto fiscal inmediato es precisamente lo que crea la diferencia temporaria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000098","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000098","tested_point":"QST.IAS12.000098","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §18"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Según la NIC 12, ¿cuáles de estas situaciones pueden originar diferencias temporarias?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Surgen diferencias temporarias, en particular, cuando los activos y pasivos de una combinación se reconocen a valor razonable sin ajuste fiscal, cuando se revalorizan activos sin ajuste fiscal, cuando surge un fondo de comercio en una combinación o cuando el importe en libros de una inversión difiere de su base fiscal (NIC 12, párr. 18). El pago de una deuda ya deducida no modifica ninguna diferencia."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Activos adquiridos en una combinación de negocios reconocidos a valor razonable sin un ajuste fiscal equivalente."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Activos revalorizados sin un ajuste fiscal equivalente."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio surgido de una combinación de negocios."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El pago en efectivo de una deuda con proveedores cuyo gasto ya se ha deducido fiscalmente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Como el gasto ya se ha deducido, el pago no crea ninguna diferencia temporaria."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Una inversión en una dependiente cuyo importe en libros difiere de su base fiscal."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000099","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000010","tested_point":"VG.IAS12.000010","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina de la sociedad Peyrolles, amortizada fiscalmente más deprisa que contablemente, tiene un importe en libros de {carrying_amount} y una base fiscal de {tax_base}. El tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre, es del {tax_rate} %. Calcule la diferencia temporaria imponible y el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: diferencia imponible de 420.000 − 300.000 = 120.000 (NIC 12, párr. 16). El pasivo se mide al tipo esperado en la reversión, aprobado o prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 120.000 × 25 % = 30.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo al importe en libros (105.000)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"carrying_amount","value":"420000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":"420000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado en la reversión (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TEMPORARY_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros"},"value":420000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":300000,"unit":"EUR"}],"result":120000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: diferencia imponible de 420.000 − 300.000 = 120.000 (NIC 12, párr. 16)."}},{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado en la reversión (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":30000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se mide al tipo esperado en la reversión, aprobado o prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 120.000 × 25 % = 30.000."}}],"references":["REF.IAS12.16","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000100","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000010","tested_point":"VG.IAS12.000010","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La empresa de transporte Lirvalle aplica una amortización fiscal degresiva a su flota de camiones: al cierre, la flota tiene un importe en libros de {carrying_amount} y una base fiscal de {tax_base}. Con un tipo esperado del {tax_rate} % (aprobado al cierre), ¿cuáles son la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible (NIC 12, párr. 16): 780.000 − 540.000 = 240.000. Pasivo al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 240.000 × 30 % = 72.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto sobre la base fiscal."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"carrying_amount","value":"780000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base","value":"540000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la flota"},"value":"780000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la flota"},"value":"540000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado en la reversión (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":240000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":72000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TEMPORARY_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la flota"},"value":780000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la flota"},"value":540000,"unit":"EUR"}],"result":240000,"unit":"EUR"},{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":240000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado en la reversión (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":72000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 240.000 × 30 % = 72.000."}}],"references":["REF.IAS12.16","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000101","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000012","tested_point":"VG.IAS12.000012","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Cordelan revaloriza, según su política contable (dato del caso), un terreno cuya base fiscal sigue siendo igual a su coste, {tax_base}; el valor revalorizado es de {new_carrying_amount}. Cordelan no tiene intención alguna de vender el terreno. Con un tipo esperado del {tax_rate} %, calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia entre el valor revalorizado y la base fiscal es una diferencia temporaria que da lugar a impuesto diferido, aunque no haya intención de vender (NIC 12, párr. 20): 1.360.000 − 1.000.000 = 360.000. Pasivo al tipo esperado, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 360.000 × 25 % = 90.000. 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El grupo prevé ocupar el edificio indefinidamente. Con un tipo esperado del {tax_rate} %, calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización sin ajuste fiscal crea una diferencia temporaria, aunque no haya intención de vender (NIC 12, párr. 20): 2.400.000 − 1.650.000 = 750.000. 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La ley fiscal (dato del caso) los dedujo íntegramente en el año en que se incurrieron. Con un tipo esperado del {tax_rate} %, calcule la diferencia temporaria y el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de desarrollo activados pero ya deducidos fiscalmente: diferencia temporaria imponible (NIC 12, párr. 17). Importe en libros 180.000 − 36.000 = 144.000; base fiscal nula; diferencia 144.000. Pasivo al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 144.000 × 25 % = 36.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular la diferencia sobre el coste de origen (180.000)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"capitalised_costs","value":"180000","unit":"EUR"},{"id":"amortisation_to_date","value":"36000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de desarrollo activados"},"value":"180000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Amortización acumulada"},"value":"36000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TEMPORARY_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":144000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":36000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TEMPORARY_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de desarrollo activados"},"value":180000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Amortización acumulada"},"value":36000,"unit":"EUR"}],"result":144000,"unit":"EUR"},{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":144000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":36000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de desarrollo activados pero ya deducidos fiscalmente: diferencia temporaria imponible (NIC 12, párr. 17)."},"references":["REF.IAS12.17","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000108","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000108","tested_point":"QST.IAS12.000108","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un almacén de la sociedad Lermantes tiene un importe en libros de 400.000 y una base fiscal de 280.000; el tipo esperado es del 25 %. El contable reconoce un pasivo por impuesto diferido de 100.000. ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia imponible es la diferencia entre importe en libros y base fiscal: 400.000 − 280.000 = 120.000 (NIC 12, párr. 16). El pasivo se mide al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 120.000 × 25 % = 30.000. El contable aplicó el tipo al importe en libros (400.000 × 25 %)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: el impuesto diferido de un activo se calcula sobre su importe en libros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se calcula sobre la diferencia temporaria, no sobre el importe en libros."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo se ha aplicado al importe en libros; debía aplicarse a la diferencia de 120.000, es decir, 30.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo se ha aplicado a la base fiscal; el pasivo correcto es de 70.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"280.000 × 25 % = 70.000 no mide nada: el tipo se aplica a la diferencia."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Correspondía un activo por impuesto diferido, al ser positiva la base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: es un pasivo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000109","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000109","tested_point":"QST.IAS12.000109","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §20"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Halvignon revaloriza un viñedo (política contable del grupo, dato del caso) de 2.000.000 a 2.600.000; la base fiscal sigue siendo de 2.000.000. El controller no reconoce impuesto diferido alguno y escribe: «la finca es estratégica, nunca se venderá». ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia entre el importe en libros revalorizado y la base fiscal es una diferencia temporaria que da lugar a impuesto diferido, aunque la entidad no tenga intención de enajenar el activo (NIC 12, párr. 20): 2.600.000 − 2.000.000 = 600.000. El argumento del controller no es pertinente."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: sin intención de vender, la revalorización no tiene consecuencias fiscales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La intención de vender no es una condición del impuesto diferido."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El error afecta solo a las notas, que deben mencionar la ausencia de impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El error es de reconocimiento, no solo de información."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia de 600.000 da lugar a impuesto diferido aunque no haya intención de vender el viñedo."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido solo surgiría si la administración gravara inmediatamente la revalorización."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es precisamente la falta de tributación inmediata lo que crea la diferencia temporaria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000110","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000110","tested_point":"QST.IAS12.000110","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Pélagrine tiene acciones cotizadas medidas a valor razonable, 860.000 al cierre; su coste, 700.000, sigue siendo su base fiscal y la plusvalía solo tributará en la venta (datos del caso). Pélagrine prevé conservarlas a largo plazo. Con un tipo esperado del 25 %, ¿qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo medido a valor razonable sin un ajuste fiscal equivalente origina una diferencia temporaria que da lugar a impuesto diferido, aunque no haya intención de vender (NIC 12, párr. 20): 860.000 − 700.000 = 160.000, imponible. Pasivo al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 160.000 × 25 % = 40.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria imponible de 160.000 y un pasivo por impuesto diferido de 40.000."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido: las acciones no se venderán a corto plazo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El horizonte de tenencia no suprime la diferencia temporaria."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido de 215.000, calculado sobre el valor razonable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo se aplica a la diferencia, no al valor razonable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido de 40.000, al superar el valor razonable al coste."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros superior a la base fiscal: es un pasivo, no un activo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000111","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000111","tested_point":"QST.IAS12.000111","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §18","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al adquirir la sociedad Ternelle, el grupo Sauvigal reconoce en sus cuentas consolidadas una marca a su valor razonable, 500.000. En Ternelle, que tributa por separado, la marca generada internamente no tiene base fiscal (dato del caso). El director financiero considera que no procede reconocer impuesto diferido, puesto que la operación «no pasa por el resultado». ¿Qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Surgen diferencias temporarias cuando los activos identificables adquiridos en una combinación se reconocen a valor razonable sin un ajuste fiscal equivalente (NIC 12, párr. 18). La excepción de reconocimiento inicial solo abarca transacciones que no son combinaciones de negocios (NIC 12, párr. 15): se reconoce un pasivo por impuesto diferido sobre la diferencia de 500.000. Su contrapartida responde a las reglas propias de las combinaciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Tiene razón: una combinación de negocios siempre está comprendida en la excepción de reconocimiento inicial."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción abarca precisamente las transacciones que no son combinaciones de negocios."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Tiene razón: al no tener base fiscal, la marca no entra en el cálculo del impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una base fiscal nula crea precisamente una diferencia con el valor razonable reconocido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido solo se reconoce en las cuentas individuales de Ternelle."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La marca solo se reconoce a valor razonable en las cuentas consolidadas."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia de 500.000 es una diferencia temporaria imponible: la excepción de reconocimiento inicial no abarca las combinaciones de negocios."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000112","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000112","tested_point":"QST.IAS12.000112","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §16","IAS 12","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al cierre, la sociedad Vellouse presenta: intereses devengados por cobrar de 16.000, que tributan al cobrarse; una máquina con importe en libros de 250.000 y base fiscal de 210.000 (datos del caso). El tipo esperado es del 25 %. ¿Qué pasivo por impuesto diferido total reconoce?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los intereses que tributan al cobrarse tienen base fiscal nula: diferencia imponible de 16.000 (NIC 12, párr. 17). La máquina: 250.000 − 210.000 = 40.000 imponible (NIC 12, párr. 16). Pasivo al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): (16.000 + 40.000) × 25 % = 14.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"66.500, es decir, el 25 % de los importes en libros acumulados de ambos activos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo se aplica a las diferencias, no a los importes en libros."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"10.000, al originar solo la máquina una diferencia temporaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los intereses devengados también originan una diferencia imponible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"14.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"4.000, al originar los intereses devengados un activo por impuesto diferido que se resta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los intereses que tributan más tarde originan una diferencia imponible, no deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000113","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000113","tested_point":"QST.IAS12.000113","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión deducible fiscalmente solo en el momento del pago origina una diferencia temporaria deducible, que da lugar a un activo por impuesto diferido en la medida en que sea probable una ganancia fiscal futura."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de la provisión es nula (importe en libros menos importes deducibles en el futuro, NIC 12, párr. 8). Su liquidación reducirá los pagos fiscales futuros, lo que conduce a un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 10), reconocido en la medida en que sea probable disponer de ganancias fiscales con las que compensar la deducción (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir el activo por impuesto diferido de una provisión deducible al pagarse."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000114","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000114","tested_point":"QST.IAS12.000114","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Toda diferencia temporaria deducible da lugar a un activo por impuesto diferido, sin más condición que la existencia de la diferencia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un activo por impuesto diferido para las diferencias temporarias deducibles en la medida en que sea probable disponer de ganancias fiscales con las que compensarlas, y salvo la excepción de reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo por impuesto diferido sin analizar la probabilidad de una ganancia fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000115","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000115","tested_point":"QST.IAS12.000115","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §26"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Unos costes de prestaciones por retiro reconocidos como gasto a medida que se prestan los servicios, pero deducibles fiscalmente solo al pagarse las aportaciones o las prestaciones, originan una diferencia temporaria deducible."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma cita este ejemplo de diferencia temporaria deducible: costes de prestaciones por retiro deducidos de la ganancia contable a medida que se prestan los servicios, pero deducibles fiscalmente al pagarse las prestaciones o las aportaciones (NIC 12, párr. 26)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar este desfase como una diferencia imponible."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000116","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000116","tested_point":"QST.IAS12.000116","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §26"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál de estas situaciones de la sociedad Ravenelle origina una diferencia temporaria deducible? (Tratamientos fiscales: datos del caso.)"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo medido a valor razonable sin un ajuste fiscal equivalente, cuya base fiscal supera su importe en libros, origina una diferencia temporaria deducible (NIC 12, párr. 26). La amortización fiscal acelerada y los intereses que tributan al cobrarse originan diferencias imponibles; la multa no crea ninguna."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina amortizada fiscalmente más deprisa que contablemente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La amortización fiscal acelerada origina una diferencia imponible."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos intereses devengados por cobrar, que solo tributan al cobrarse."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los ingresos que tributan más tarde originan una diferencia imponible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo medido a valor razonable por debajo de su base fiscal, sin ajuste fiscal."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una multa reconocida como gasto, que la ley fiscal nunca permitirá deducir del beneficio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un gasto nunca deducible no crea diferencia temporaria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000117","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000117","tested_point":"QST.IAS12.000117","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Gondrecourt ha reconocido una provisión por garantías de 80.000, deducible fiscalmente solo al efectuarse las reparaciones (dato del caso). ¿Qué diferencia temporaria resulta?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de la provisión es su importe en libros menos los importes deducibles en el futuro: 80.000 − 80.000 = 0 (NIC 12, párr. 8). Su liquidación reducirá los pagos fiscales futuros: la diferencia de 80.000 es deducible y origina un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 10)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia imponible de 80.000, al superar el importe en libros del pasivo su base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"En un pasivo, un importe en libros superior a la base fiscal origina una diferencia deducible."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia deducible de 80.000, al ser nula la base fiscal del pasivo."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia deducible igual a 80.000 multiplicado por el tipo impositivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia temporaria se mide antes de aplicar el tipo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia: la provisión acabará deduciéndose, no hay desfase."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es precisamente el desfase de la deducción lo que crea la diferencia temporaria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000118","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000118","tested_point":"QST.IAS12.000118","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Con qué condición principal se reconoce un activo por impuesto diferido por una diferencia temporaria deducible?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un activo por impuesto diferido para las diferencias temporarias deducibles en la medida en que sea probable disponer de ganancias fiscales con las que compensarlas, salvo la excepción de reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 24). La apreciación de esa probabilidad es una cuestión de juicio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En la medida en que sea probable disponer de ganancias fiscales con las que compensar la deducción."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En cuanto existe la diferencia, reduciéndose después el activo si es necesario al cierre del ejercicio siguiente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La probabilidad se aprecia en el reconocimiento, no a posteriori."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo si la diferencia va a revertir en los doce meses siguientes al cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El plazo de la reversión no es la condición fijada."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo si la entidad ha obtenido beneficios en cada uno de los tres últimos ejercicios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma no fija ningún criterio mecánico basado en resultados pasados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000119","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000119","tested_point":"QST.IAS12.000119","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12","IAS 12 §26"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"De las siguientes partidas de la sociedad Oustalet (tratamientos fiscales: datos del caso), ¿cuáles originan una diferencia temporaria deducible?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La provisión y el ingreso cobrado por anticipado que ya ha tributado tienen base fiscal nula (NIC 12, párr. 8): su liquidación reducirá los pagos fiscales futuros, lo que origina diferencias deducibles (NIC 12, párr. 10). Un activo a valor razonable cuya base fiscal supera su importe en libros también origina una (NIC 12, párr. 26). La máquina origina una diferencia imponible; el dividendo exento, ninguna."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión por garantías, deducible solo al efectuarse las reparaciones."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un ingreso cobrado por anticipado, que tributa al cobrarse."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina amortizada fiscalmente más deprisa que contablemente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible: el importe en libros supera la base fiscal."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una obligación en cartera, medida a valor razonable por debajo de su coste, que sigue siendo su base fiscal."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Un dividendo por cobrar totalmente exento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Recuperación no imponible: base fiscal igual al importe en libros, sin diferencia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000120","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000120","tested_point":"QST.IAS12.000120","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §26"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre los activos por impuestos diferidos originados por diferencias deducibles son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un activo por impuesto diferido por las diferencias deducibles en la medida en que sea probable una ganancia fiscal, salvo la excepción de reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 24); los costes de prestaciones por retiro deducibles al pagarse son un ejemplo de diferencia deducible (NIC 12, párr. 26). El activo se mide aplicando un tipo a la diferencia, no al importe en libros de un pasivo."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Se reconocen en la medida en que sea probable una ganancia fiscal con la que compensar las deducciones."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una excepción abarca el reconocimiento inicial de un activo o pasivo fuera de una combinación, sin efecto en las ganancias y sin diferencias de igual importe."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se reconocen cualquiera que sea la situación de beneficios futura de la entidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La probabilidad de una ganancia fiscal condiciona el reconocimiento."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Se miden por el importe en libros del pasivo que los origina."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo es el impuesto recuperable, no el importe en libros del pasivo."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Los costes de prestaciones por retiro deducibles al pagarse los originan."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000121","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000121","tested_point":"QST.IAS12.000121","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §20","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Vesmarin tiene una obligación medida a valor razonable, 60.000 por debajo de su coste, que sigue siendo su base fiscal (dato del caso). Prevé mantener el título hasta el vencimiento. ¿Qué afirmaciones son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo medido a valor razonable sin ajuste fiscal, cuya base fiscal supera su importe en libros, origina una diferencia deducible (NIC 12, párr. 26); la diferencia derivada de la medición a valor razonable da lugar a impuesto diferido aunque no haya intención de vender (NIC 12, párr. 20). El activo por impuesto diferido solo se reconoce en la medida en que sea probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia de 60.000 es una diferencia temporaria deducible."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe aunque Vesmarin prevea mantener la obligación hasta el vencimiento."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No debe considerarse diferencia alguna, porque la minusvalía desaparecerá al vencimiento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El desenlace esperado al vencimiento no elimina la diferencia al cierre."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto diferido sigue sujeto a la probabilidad de una ganancia fiscal."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es imponible, al ser el valor razonable inferior al coste."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un activo superior a su importe en libros: diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000122","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000013","tested_point":"VG.IAS12.000013","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §24","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Castelmure ha reconocido una provisión por garantías de {provision}, deducible fiscalmente al efectuarse las reparaciones. Sus previsiones documentadas hacen probable una ganancia fiscal suficiente (dato del caso). El tipo esperado es del {tax_rate} %. Calcule la diferencia deducible y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la provisión: 120.000 − 120.000 = 0 (NIC 12, párr. 8); diferencia deducible: 120.000. Al ser probable una ganancia fiscal, se reconoce el activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 24), al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 120.000 × 25 % = 30.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el activo por impuesto diferido de una provisión deducible al pagarse."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"provision","value":"120000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por garantías"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":30000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Al ser probable una ganancia fiscal, se reconoce el activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 24), al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 120.000 × 25 % = 30.000."}}],"references":["REF.IAS12.8","REF.IAS12.24","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000123","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000013","tested_point":"VG.IAS12.000013","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §24","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La imprenta Lauzerte presenta un pasivo por pensiones de {pension_liability}, constituido a medida que se prestan los servicios; la ley fiscal solo deduce los costes al pagarse las prestaciones (dato del caso). Es probable una ganancia fiscal suficiente. Con un tipo esperado del {tax_rate} %, ¿cuáles son la diferencia deducible y el activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los costes de prestaciones por retiro deducidos de la ganancia contable a medida que se prestan los servicios, pero deducibles fiscalmente al pagarse, originan una diferencia deducible (NIC 12, párr. 26): 340.000. Al ser probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24), el activo se mide al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 340.000 × 28 % = 95.200."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer el activo porque los pagos son lejanos."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"pension_liability","value":"340000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"28","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por pensiones"},"value":"340000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":"28","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"answer":340000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":95200,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por pensiones"},"value":340000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":28,"unit":"PERCENT"}],"result":95200,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Al ser probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24), el activo se mide al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 340.000 × 28 % = 95.200."}}],"references":["REF.IAS12.26","REF.IAS12.24","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000124","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000124","tested_point":"QST.IAS12.000124","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §24","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al cierre, la sociedad Montbrisac presenta una provisión por litigios de {provision}, deducible al pagarse, y un ingreso cobrado por anticipado de {revenue_in_advance}, que tributó al cobrarse (datos del caso). Es probable una ganancia fiscal suficiente; el tipo esperado es del {tax_rate} %. Calcule el total de las diferencias deducibles y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Ambos pasivos tienen base fiscal nula (NIC 12, párr. 8): diferencias deducibles de 60.000 + 30.000 = 90.000. Al ser probable una ganancia fiscal, el activo se reconoce (NIC 12, párr. 24) al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 90.000 × 30 % = 27.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el ingreso cobrado por anticipado que ya tributó."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"provision","value":"60000","unit":"EUR"},{"id":"revenue_in_advance","value":"30000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por litigios"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso cobrado por anticipado"},"value":"30000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","label":{"fr":"","en":"","es":"Total de diferencias deducibles"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":27000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Total de diferencias deducibles"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Provisión por litigios"},"value":60000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso cobrado por anticipado"},"value":30000,"unit":"EUR"}],"result":90000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Ambos pasivos tienen base fiscal nula (NIC 12, párr. 8): diferencias deducibles de 60.000 + 30.000 = 90.000."}},{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Total de diferencias deducibles"},"value":90000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":27000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Al ser probable una ganancia fiscal, el activo se reconoce (NIC 12, párr. 24) al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 90.000 × 30 % = 27.000."}}],"references":["REF.IAS12.8","REF.IAS12.24","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000125","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES","IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000125","tested_point":"QST.IAS12.000125","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §20","IAS 12 §24","IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La mutua Saint-Vrain tiene una cartera de obligaciones medida a valor razonable, {fair_value} al cierre; su base fiscal sigue siendo el coste, {tax_base} (dato del caso). Pretende mantener los títulos hasta su vencimiento, y sus previsiones hacen probable una ganancia fiscal suficiente. Con un tipo esperado del {tax_rate} %, calcule la diferencia deducible y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal superior al importe en libros de un activo a valor razonable: diferencia deducible (NIC 12, párr. 26), con independencia de la intención de mantenerlo (NIC 12, párr. 20): 1.000.000 − 940.000 = 60.000. Ganancia fiscal probable (NIC 12, párr. 24); activo al tipo esperado (NIC 12, párr. 47): 60.000 × 25 % = 15.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Rechazar el activo porque los títulos se mantendrán hasta el vencimiento."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"fair_value","value":"940000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base","value":"1000000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable (importe en libros)"},"value":"940000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEDUCTIBLE_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable (importe en libros)"},"value":940000,"unit":"EUR"}],"result":60000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal superior al importe en libros de un activo a valor razonable: diferencia deducible (NIC 12, párr. 26), con independencia de la intención de mantenerlo (NIC 12, párr. 20): 1.000.000 − 940.000 = 60.000."}},{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"value":60000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo esperado (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":15000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.26","REF.IAS12.20","REF.IAS12.24","REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000129","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000129","tested_point":"QST.IAS12.000129","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ferlandine ha reconocido una provisión por reestructuración de 150.000, deducible al pagarse el año próximo (dato del caso). Sus ganancias fiscales futuras se consideran probables y suficientes. Su cuadro de impuestos diferidos no recoge esta provisión, con el argumento de que «la deuda es cierta». ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de la provisión es nula (NIC 12, párr. 8): la diferencia deducible de 150.000 da lugar a un activo por impuesto diferido, reconocido porque es probable una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 24). El carácter cierto de la deuda no influye."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: una deuda cierta no origina impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido depende de la diferencia con la base fiscal, no del grado de certeza de la deuda."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El error afecta solo al importe de la provisión, no al impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se discute el importe de la provisión, sino la omisión del impuesto diferido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La provisión, con base fiscal nula, origina una diferencia deducible y un activo por impuesto diferido que debe reconocerse."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La provisión origina un pasivo por impuesto diferido que debe añadirse al cuadro."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"En un pasivo, importe en libros superior a la base fiscal: diferencia deducible, luego un activo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000130","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000130","tested_point":"QST.IAS12.000130","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §20"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El banco regional Vauzelle tiene obligaciones a valor razonable, 2.300.000 al cierre, con una base fiscal de 2.500.000 (coste). Es probable una ganancia fiscal suficiente (dato del caso). El responsable fiscal descarta cualquier diferencia temporaria: «mantendremos estos títulos hasta el vencimiento; la minusvalía desaparecerá». ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo a valor razonable cuya base fiscal supera su importe en libros origina una diferencia deducible (NIC 12, párr. 26), aunque no haya intención de vender (NIC 12, párr. 20): 2.500.000 − 2.300.000 = 200.000. El desenlace esperado al vencimiento no elimina la diferencia al cierre; la condición de ganancia fiscal probable se cumple según el caso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: sin venta prevista, la minusvalía latente no tiene consecuencias fiscales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La intención de mantener los títulos no suprime la diferencia temporaria."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible de 200.000 existe al cierre, cualquiera que sea la intención de mantener los títulos."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El error está en el valor razonable, que debería haberse sustituido por el coste amortizado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La forma de medir el activo no está en cuestión aquí."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia debería haber sido una diferencia imponible de 200.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de un activo superior a su importe en libros: diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000131","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.TAXABLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000131","tested_point":"QST.IAS12.000131","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000005","section_id":"dtl-rule"},"references":["IAS 12 §26","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Escoulan tiene obligaciones a valor razonable, 80.000 por debajo de su base fiscal. Según el análisis documentado de la dirección (dato del caso), no es probable ninguna ganancia fiscal en los periodos en que podría deducirse la minusvalía, ni de ninguna otra fuente. ¿Qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo a valor razonable cuya base fiscal supera su importe en libros origina una diferencia deducible (NIC 12, párr. 26). El activo por impuesto diferido solo se reconoce en la medida en que sea probable disponer de ganancias fiscales con las que compensar la deducción (NIC 12, párr. 24): según el análisis del caso, no lo es. La apreciación de esa probabilidad es un juicio que debe documentarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un activo por impuesto diferido sobre los 80.000, ya que toda diferencia deducible origina un activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo está sujeto a la probabilidad de una ganancia fiscal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer ninguna diferencia: la minusvalía solo es latente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe al cierre."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Identificar una diferencia deducible de 80.000, pero no reconocer activo por impuesto diferido, al no ser probable una ganancia fiscal."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto diferido sobre los 80.000, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia deducible no origina un pasivo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000132","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000132","tested_point":"QST.IAS12.000132","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §8","IAS 12","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El club deportivo Valfrimont ha cobrado 48.000 de cuotas del año siguiente, registradas en el pasivo; la ley fiscal (dato del caso) las gravó al cobrarse. Es probable una ganancia fiscal suficiente. El contable considera que «no hay nada que hacer, porque el impuesto ya se ha pagado». ¿Qué análisis debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un ingreso cobrado por anticipado, la base fiscal es el importe en libros menos los ingresos no imponibles en el futuro: 48.000 − 48.000 = 0 (NIC 12, párr. 8). La «liquidación» del pasivo, al reconocerse el ingreso, ya no generará impuesto: los pagos fiscales futuros serán menores que si el ingreso tributara en ese momento, de ahí un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 10), reconocido porque es probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El contable tiene razón: un ingreso que ya ha tributado no tiene más consecuencias fiscales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto pagado por anticipado crea precisamente una diferencia deducible."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo tiene base fiscal nula: diferencia deducible de 48.000 y activo por impuesto diferido que debe reconocerse."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo origina una diferencia imponible de 48.000 y un pasivo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"En un pasivo, importe en libros superior a la base fiscal: diferencia deducible."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto diferido es igual a 48.000, importe del impuesto ya pagado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo se mide aplicando un tipo a la diferencia, no por el importe de la diferencia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000133","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000133","tested_point":"QST.IAS12.000133","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el fondo de comercio surgido en una combinación de negocios no es deducible fiscalmente, la entidad reconoce un pasivo por impuesto diferido por la diferencia entre su importe en libros y su base fiscal nula desde el reconocimiento inicial."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es efectivamente una diferencia temporaria imponible, pero la norma prohíbe reconocer el pasivo por impuesto diferido que surge del reconocimiento inicial del fondo de comercio (NIC 12, párr. 15). Al ser el fondo de comercio un importe residual, ese pasivo lo incrementaría en la misma cuantía (NIC 12, párr. 21)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar mecánicamente «diferencia imponible = pasivo» sin comprobar las excepciones."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000134","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000134","tested_point":"QST.IAS12.000134","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 20X6, la sociedad Calvoria registra un deterioro de un fondo de comercio no deducible fiscalmente, cuyo pasivo por impuesto diferido no se había reconocido en origen. La disminución de la diferencia imponible que resulta de ello no da lugar a ningún ingreso por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las disminuciones posteriores de un pasivo por impuesto diferido no reconocido por surgir del reconocimiento inicial del fondo de comercio se consideran también derivadas de él: no se reconocen (NIC 12, párr. 21A). Por tanto, el deterioro no genera ningún ingreso por impuesto diferido."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000135","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000135","tested_point":"QST.IAS12.000135","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La excepción del fondo de comercio prohíbe cualquier pasivo por impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio, incluso por una diferencia imponible surgida después del reconocimiento inicial de un fondo de comercio deducible fiscalmente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción se limita al reconocimiento inicial del fondo de comercio. Los pasivos por impuesto diferido relacionados con el fondo de comercio se reconocen en la medida en que no surjan de ese reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 21B), por ejemplo cuando la amortización fiscal de un fondo de comercio deducible reduce su base fiscal."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender la excepción a todo lo que afecta al fondo de comercio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000136","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000136","tested_point":"QST.IAS12.000136","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué prohíbe la norma reconocer el pasivo por impuesto diferido que surge del reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal nula crea una diferencia temporaria imponible, pero la norma prohíbe reconocer el pasivo por impuesto diferido: el fondo de comercio se valora como un importe residual y ese pasivo lo incrementaría (NIC 12, párr. 21)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el fondo de comercio es un importe residual que ese pasivo incrementaría."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque los activos intangibles, incluido el fondo de comercio, quedan excluidos por principio del alcance de la NIC 12."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los intangibles dan lugar habitualmente a impuesto diferido; la excepción es propia del fondo de comercio inicial."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la base fiscal del fondo de comercio es igual a su importe en libros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio no deducible tiene base fiscal nula: la diferencia existe."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque ese pasivo nunca revertiría."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el motivo de la norma; reside en la naturaleza residual del fondo de comercio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000137","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000137","tested_point":"QST.IAS12.000137","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §18","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dorneval adquiere un negocio, del que resulta un fondo de comercio de 420.000 que la legislación fiscal no permite deducir. ¿Qué análisis es correcto en la fecha de adquisición?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio surgido en una combinación de negocios da lugar a una diferencia temporaria (NIC 12, párr. 18): aquí 420.000 − 0 = 420.000, imponible. El pasivo por impuesto diferido que surge del reconocimiento inicial del fondo de comercio no se reconoce (NIC 12, párr. 15)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Existe una diferencia imponible de 420.000, pero no se reconoce su pasivo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Existe una diferencia imponible de 420.000 y se reconoce su pasivo por impuesto diferido, incrementando el fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe, pero se aplica la excepción del fondo de comercio inicial."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia deducible de 420.000 da lugar a un activo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: la diferencia es imponible, no deducible."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No existe diferencia temporaria, al no haber base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una base fiscal nula frente a un importe en libros de 420.000 crea una diferencia de 420.000."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000138","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000138","tested_point":"QST.IAS12.000138","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En una combinación de negocios, el importe en libros del fondo de comercio es inferior a su base fiscal. ¿Qué establece la norma?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el importe en libros del fondo de comercio es inferior a su base fiscal, la diferencia da lugar a un activo por impuesto diferido, reconocido al contabilizar la combinación de negocios en la medida en que sea probable una ganancia fiscal que permita utilizarlo (NIC 12, párr. 32A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido reconocido en todo caso, en el resultado del periodo, sin examinar su recuperabilidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo está sujeto a la probabilidad de ganancia fiscal y se integra en la combinación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido, ya que la diferencia afecta al fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un importe en libros inferior a la base fiscal crea una diferencia deducible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido, en la medida en que sea probable una ganancia fiscal que permita utilizar la diferencia."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido: la excepción del fondo de comercio funciona en ambos sentidos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción solo afecta al pasivo; la diferencia inversa crea una diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000139","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000139","tested_point":"QST.IAS12.000139","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21","IAS 12 §21A","IAS 12 §21B","IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Entre estas afirmaciones sobre el impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio, ¿cuáles son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Ningún pasivo por el reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible (NIC 12, párr. 21) ni por sus disminuciones posteriores (NIC 12, párr. 21A); en cambio, se reconoce un pasivo por la parte que no surge del reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 21B) y puede surgir un activo cuando la base fiscal supera el importe en libros (NIC 12, párr. 32A)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El deterioro de un fondo de comercio no deducible genera un ingreso por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Incorrecto: esa disminución también queda bajo la excepción inicial."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un pasivo por la diferencia creada por la amortización fiscal de un fondo de comercio deducible."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio cuya base fiscal supera su importe en libros puede dar lugar a un activo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo no reconocido en origen se recupera en cuanto se deteriora el fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Incorrecto: no se prevé ninguna recuperación."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce el pasivo por impuesto diferido que surge del reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000140","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000140","tested_point":"QST.IAS12.000140","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21B","IAS 12 §32A","IAS 12 §21A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados de la sociedad Estravia al 31 de diciembre de 20X5, ¿qué situaciones dan lugar al reconocimiento de un impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se reconoce en la medida en que no surja del reconocimiento inicial del fondo de comercio (NIC 12, párr. 21B): es el caso de la diferencia creada por la amortización fiscal. Surge un activo de un fondo de comercio cuya base fiscal supera su importe en libros, si la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 32A). El deterioro de un fondo de comercio no deducible sigue cubierto por la excepción (NIC 12, párr. 21A)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio no deducible adquirido en 20X5, registrado por su importe de origen."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es el reconocimiento inicial de un fondo de comercio: excepción."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio deducible cuya base fiscal se ha reducido por la amortización fiscal, sin variar su importe en libros."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un fondo de comercio adquirido en 20X5 cuya base fiscal supera su importe en libros, siendo probable una ganancia fiscal suficiente."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El deterioro de 20X5 de un fondo de comercio no deducible adquirido en 20X2."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La disminución de un pasivo nunca reconocido no se reconoce."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000141","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000141","tested_point":"QST.IAS12.000141","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21B","IAS 12 §21"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para determinar el impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio de una dependiente en la fecha de cierre, ¿qué información es necesaria?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La deducibilidad es un dato fiscal del caso. La diferencia se mide entre importe en libros y base fiscal; la parte surgida del reconocimiento inicial de un fondo de comercio no deducible sigue sin reconocerse (NIC 12, párr. 21), mientras que la parte que no surge de él da lugar a un pasivo (NIC 12, párr. 21B)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La cotización bursátil de la dominante en la fecha de cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin relación con la base fiscal ni con el origen de la diferencia."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Si el fondo de comercio es deducible o no según la legislación fiscal aplicable."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable de la dependiente del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El resultado del ejercicio no interviene en la diferencia del fondo de comercio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal del fondo de comercio en la fecha de cierre y su importe en libros."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La parte de la diferencia que surge del reconocimiento inicial del fondo de comercio."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000142","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000016","tested_point":"VG.IAS12.000016","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El 1 de enero de 20X4, la sociedad Galdrix reconoció un fondo de comercio de {goodwill_carrying}, cuya base fiscal era igual a ese importe. La legislación fiscal (dato del caso) permite deducirlo a razón de {annual_deduction} al año; al 31 de diciembre de 20X5 se han deducido {years_deducted} años y el importe en libros del fondo de comercio no ha variado. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la diferencia y el impuesto diferido en la fecha de cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En origen, importe en libros y base fiscal eran iguales: ninguna diferencia surgía del reconocimiento inicial. Base fiscal al cierre: 640.000 − 2 × 80.000 = 480.000; diferencia imponible: 640.000 − 480.000 = 160.000; pasivo por impuesto diferido: 160.000 × 25 % = 40.000, reconocido porque no surge del reconocimiento inicial del fondo de comercio (NIC 12, párr. 21B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer ningún pasivo con el argumento de que el activo es un fondo de comercio."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"goodwill_carrying","value":"640000","unit":"EUR"},{"id":"annual_deduction","value":"80000","unit":"EUR"},{"id":"years_deducted","value":"2","unit":"YEARS"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":"640000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal anual"},"value":"80000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Años de amortización fiscal transcurridos"},"value":"2","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TEMP_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":160000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TEMP_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - (a - b * c)","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":640000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Años de amortización fiscal transcurridos"},"value":2,"unit":"YEARS"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Amortización fiscal anual"},"value":80000,"unit":"EUR"}],"result":160000,"unit":"EUR"},{"step":"DEFERRED_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":160000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":40000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"pasivo por impuesto diferido: 160.000 × 25 % = 40.000, reconocido porque no surge del reconocimiento inicial del fondo de comercio (NIC 12, párr. 21B)."}}],"references":["REF.IAS12.21B"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000143","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000016","tested_point":"VG.IAS12.000016","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Helvora adquirió una sociedad de logística hace {years_deducted} ejercicios; el fondo de comercio de {goodwill_carrying} era entonces igual a su base fiscal. Desde entonces, la administración admite una deducción de {annual_deduction} por ejercicio (dato fiscal); no se ha registrado ningún deterioro. El tipo impositivo esperado es del {tax_rate} %. Determine la diferencia temporaria y el impuesto diferido en la fecha de cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal: 900.000 − 3 × 60.000 = 720.000; diferencia imponible: 900.000 − 720.000 = 180.000, surgida después del reconocimiento inicial; pasivo por impuesto diferido: 180.000 × 30 % = 54.000 (NIC 12, párr. 21B)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"goodwill_carrying","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"annual_deduction","value":"60000","unit":"EUR"},{"id":"years_deducted","value":"3","unit":"YEARS"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción fiscal anual"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ejercicios de deducción transcurridos"},"value":"3","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TEMP_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":180000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":54000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TEMP_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"expression":"a - (a - b * c)","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ejercicios de deducción transcurridos"},"value":3,"unit":"YEARS"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Deducción fiscal anual"},"value":60000,"unit":"EUR"}],"result":180000,"unit":"EUR"},{"step":"DEFERRED_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":180000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":54000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.21B"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000144","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000017","tested_point":"VG.IAS12.000017","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al adquirir un negocio, la sociedad Isbrand reconoce un fondo de comercio de {goodwill_carrying}; según la legislación fiscal (dato del caso), su base fiscal es de {goodwill_tax_base}. Es probable una ganancia fiscal suficiente. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la diferencia y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible: 430.000 − 350.000 = 80.000; activo por impuesto diferido: 80.000 × 25 % = 20.000, reconocido al contabilizar la combinación de negocios, puesto que la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 32A)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"goodwill_carrying","value":"350000","unit":"EUR"},{"id":"goodwill_tax_base","value":"430000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":"350000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del fondo de comercio"},"value":"430000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":20000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEDUCTIBLE_DIFF","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del fondo de comercio"},"value":430000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":350000,"unit":"EUR"}],"result":80000,"unit":"EUR"},{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"value":80000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":20000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"activo por impuesto diferido: 80.000 × 25 % = 20.000, reconocido al contabilizar la combinación de negocios, puesto que la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 32A)."}}],"references":["REF.IAS12.32A"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000145","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000017","tested_point":"VG.IAS12.000017","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Lumivar adquiere una red de clínicas veterinarias y reconoce un fondo de comercio de {goodwill_carrying}; su base fiscal es de {goodwill_tax_base} (dato fiscal). Las previsiones utilizadas (hipótesis del caso) solo hacen probable la utilización de {usable_amount} de la diferencia. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la diferencia y el activo por impuesto diferido que debe reconocerse en la combinación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible: 600.000 − 520.000 = 80.000. El activo solo se reconoce en la medida en que sea probable una ganancia fiscal que permita utilizar la diferencia (NIC 12, párr. 32A): 50.000 × 20 % = 10.000. El resto (30.000 de diferencia) no se reconoce; la apreciación de las previsiones es cuestión de juicio profesional."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo por la totalidad de la diferencia sin tener en cuenta la ganancia probable."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"goodwill_carrying","value":"520000","unit":"EUR"},{"id":"goodwill_tax_base","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"usable_amount","value":"50000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"20","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":"520000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del fondo de comercio"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Parte de la diferencia utilizable contra la ganancia probable"},"value":"50000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"20","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":10000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEDUCTIBLE_DIFF","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del fondo de comercio"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros del fondo de comercio"},"value":520000,"unit":"EUR"}],"result":80000,"unit":"EUR"},{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte de la diferencia utilizable contra la ganancia probable"},"value":50000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":20,"unit":"PERCENT"}],"result":10000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El activo solo se reconoce en la medida en que sea probable una ganancia fiscal que permita utilizar la diferencia (NIC 12, párr. 32A): 50.000 × 20 % = 10.000."}}],"references":["REF.IAS12.32A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000146","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000146","tested_point":"QST.IAS12.000146","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la combinación de negocios realizada por la sociedad Marquelle, el fondo de comercio calculado antes del impuesto diferido asciende a 300.000 y no es deducible fiscalmente. El contable reconoció un pasivo por impuesto diferido de 75.000 (tipo del 25 %) e incrementó el fondo de comercio hasta 375.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido que surge del reconocimiento inicial del fondo de comercio no se reconoce (NIC 12, párr. 15). Reconocerlo incrementaría el fondo de comercio, importe residual, con un impuesto sobre sí mismo (NIC 12, párr. 21): hay que anular el pasivo de 75.000 y devolver el fondo de comercio a 300.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo debía reconocerse como gasto por impuesto diferido del ejercicio, y no como aumento del fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El problema no es la contrapartida: no se reconoce ningún pasivo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo debería haberse calculado sobre 375.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ese cálculo agravaría la circularidad en lugar de eliminarla."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Debería haberse reconocido un activo por impuesto diferido de 75.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es imponible; ningún activo surge de una base fiscal nula."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No debía reconocerse ningún pasivo por impuesto diferido: el fondo de comercio sigue en 300.000."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000147","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000147","tested_point":"QST.IAS12.000147","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Norbrey posee desde 20X2 un fondo de comercio de 500.000 deducible fiscalmente, cuya base fiscal, igual en origen a su importe en libros, ha bajado a 300.000 al 31 de diciembre de 20X5 por efecto de la amortización fiscal. El fondo de comercio no se amortiza ni se deteriora en las cuentas. El responsable financiero no reconoció ningún impuesto diferido invocando la excepción del fondo de comercio. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia de 500.000 − 300.000 = 200.000 surgió después del reconocimiento inicial, por la amortización fiscal; no queda bajo la excepción y su pasivo por impuesto diferido se reconoce (NIC 12, párr. 21B)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Debía reconocerse un pasivo por impuesto diferido por la diferencia imponible de 200.000."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: la excepción del fondo de comercio abarca todo impuesto diferido relacionado con el fondo de comercio, en cualquier fecha."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La excepción se limita al reconocimiento inicial."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se necesitaba un activo por impuesto diferido sobre 200.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: la diferencia es imponible."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Se necesitaba un pasivo calculado sobre 500.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es la distancia entre 500.000 y 300.000, no el importe en libros entero."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000148","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000148","tested_point":"QST.IAS12.000148","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §21A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Pellanor registra un deterioro de 120.000 en un fondo de comercio no deducible fiscalmente (base fiscal nula desde el origen). El contable registra un ingreso por impuesto diferido de 30.000 (tipo del 25 %) con el argumento de que la diferencia imponible ha disminuido. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las disminuciones posteriores de un pasivo por impuesto diferido no reconocido por el reconocimiento inicial del fondo de comercio se consideran derivadas de él y no se reconocen (NIC 12, párr. 21A): debe anularse el ingreso de 30.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Debía reconocerse un activo por impuesto diferido de 30.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El deterioro no crea ninguna diferencia deducible: la base fiscal sigue siendo nula."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No debe reconocerse ningún ingreso: la disminución queda bajo la excepción inicial."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El ingreso debería haberse calculado al tipo esperado cuando revierta la diferencia, y no al tipo actual del 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo no es el problema: no se reconoce ningún ingreso."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El ingreso debía imputarse al fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No hay importe de impuesto diferido que reconocer, ni en resultados ni en el fondo de comercio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000149","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000149","tested_point":"QST.IAS12.000149","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La excepción del reconocimiento inicial puede aplicarse a un activo adquirido en una combinación de negocios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción solo abarca una transacción que no es una combinación de negocios, que no afecta ni a la ganancia contable ni a la ganancia fiscal y que no da lugar a diferencias imponibles y deducibles de igual importe, tanto para los pasivos (NIC 12, párr. 15) como para los activos por impuesto diferido (NIC 12, párr. 24)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000150","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000150","tested_point":"QST.IAS12.000150","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la fecha de comienzo de un arrendamiento, cuando la legislación fiscal da lugar a diferencias imponible y deducible de igual importe, el arrendatario reconoce a la vez un pasivo y un activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El arrendatario reconoce un pasivo por arrendamiento y un activo por derecho de uso sin efecto en las ganancias en el momento de la transacción; si resultan diferencias imponibles y deducibles de igual importe, la exención no se aplica y se reconocen los impuestos diferidos correspondientes (NIC 12, párr. 22A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Seguir aplicando la excepción a los arrendamientos del arrendatario."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000151","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000151","tested_point":"QST.IAS12.000151","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una transacción que modifica la ganancia fiscal en el momento en que se produce puede, no obstante, quedar bajo la excepción del reconocimiento inicial."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige que la transacción no afecte, en el momento en que se produce, ni a la ganancia contable ni a la ganancia fiscal (NIC 12, párr. 15). En cuanto se ve afectada una de ellas, el impuesto diferido se reconoce según las reglas generales."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000152","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000152","tested_point":"QST.IAS12.000152","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 fija los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales y de los créditos fiscales por inversión."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma no trata los métodos de contabilización de las subvenciones oficiales ni de los créditos fiscales por inversión; en cambio, trata las diferencias temporarias que esas subvenciones o créditos pueden originar (NIC 12, párr. 4)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000153","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000153","tested_point":"QST.IAS12.000153","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué combinación de condiciones permite aplicar la excepción del reconocimiento inicial a un pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo surgido del reconocimiento inicial de un activo o de un pasivo no se reconoce si la transacción no es una combinación de negocios, no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal y no da lugar a diferencias imponibles y deducibles de igual importe (NIC 12, párr. 15)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Transacción ajena a una combinación de negocios sin efecto en la ganancia contable cuando se produce, cualquiera que sea su efecto en la ganancia fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto en la ganancia fiscal también cuenta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Transacción ajena a una combinación de negocios, sin efecto en la ganancia contable ni en la fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falta la tercera condición, añadida en 2021: ninguna diferencia de igual importe."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Transacción ajena a una combinación de negocios, sin efecto en ninguna de las dos ganancias y sin diferencias imponibles y deducibles de igual importe."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Transacción realizada en una combinación de negocios, a valor razonable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una combinación de negocios queda precisamente excluida de la excepción."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000154","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000154","tested_point":"QST.IAS12.000154","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Surge una diferencia temporaria en el reconocimiento inicial de un activo una parte de cuyo coste nunca será deducible. ¿De qué depende su tratamiento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Puede surgir una diferencia en el reconocimiento inicial, por ejemplo cuando una parte del coste de un activo no es deducible; su tratamiento depende de la naturaleza de la transacción: combinación de negocios o no, efecto en las ganancias contable y fiscal, diferencias de igual importe (NIC 12, párr. 22)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Del importe de la diferencia, ya que la excepción solo abarca las diferencias consideradas no significativas para los estados financieros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No existe ningún umbral de importe."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Del tipo impositivo vigente en la fecha de adquisición."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo mide el impuesto diferido; no decide su reconocimiento."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"De la intención de la dirección de conservar o enajenar el activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el criterio de la excepción del reconocimiento inicial."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"De la naturaleza de la transacción: combinación de negocios o no, efecto en las ganancias, diferencias de igual importe."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000155","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000155","tested_point":"QST.IAS12.000155","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Sobre qué impuestos diferidos recae la excepción del reconocimiento inicial?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción se aplica a los pasivos (NIC 12, párr. 15) y a los activos por impuesto diferido (NIC 12, párr. 24) surgidos del reconocimiento inicial de un activo o de un pasivo, en las mismas tres condiciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre los pasivos y los activos por impuesto diferido, en las mismas condiciones."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo sobre los pasivos por impuesto diferido, ya que los activos siempre se rigen por la regla general de probabilidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"También abarca los activos, en las mismas condiciones."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo sobre los activos por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Abarca primero los pasivos y después los activos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo sobre el fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El fondo de comercio es objeto de una excepción distinta."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000156","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000156","tested_point":"QST.IAS12.000156","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué condiciones deben cumplirse de forma acumulativa para que se aplique la excepción del reconocimiento inicial?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las tres condiciones son acumulativas e idénticas para los pasivos (NIC 12, párr. 15) y los activos por impuesto diferido (NIC 12, párr. 24): ausencia de combinación de negocios, ausencia de efecto en ambas ganancias, ausencia de diferencias de igual importe."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo es un elemento del inmovilizado material."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se contempla ninguna categoría de activo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La transacción no es una combinación de negocios."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En el momento de la transacción, no se ven afectadas ni la ganancia contable ni la fiscal."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad prevé recuperar el activo mediante su venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La forma de recuperación interviene en la valoración, no en la excepción."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La transacción no da lugar a diferencias imponibles y deducibles de igual importe."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000157","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000157","tested_point":"QST.IAS12.000157","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §22A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En cuáles de estas situaciones no se aplica la excepción del reconocimiento inicial?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción no se aplica a una combinación de negocios, ni a una transacción que afecta a la ganancia fiscal, ni a una transacción que da lugar a diferencias de igual importe (NIC 12, párr. 15). El arrendamiento es el ejemplo típico (NIC 12, párr. 22A). Solo la compra aislada del edificio cumple las tres condiciones."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Compra aislada de un edificio cuyo coste nunca será deducible, sin efecto en las ganancias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se cumplen las tres condiciones: se aplica la excepción."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Arrendamiento cuya fecha de comienzo da lugar a diferencias de igual importe."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo adquirido en una combinación de negocios."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Gastos incurridos y deducidos fiscalmente en el mismo año, pero activados en las cuentas."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000158","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000018","tested_point":"VG.IAS12.000018","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El 1 de enero de 20X6, la sociedad Jassora arrienda un almacén: activo por derecho de uso de {rou_asset} y pasivo por arrendamiento de {lease_liability}. Según la legislación fiscal (dato del caso), las cuotas son deducibles cuando se pagan: las bases fiscales del activo por derecho de uso y del pasivo son nulas. Es probable una ganancia fiscal suficiente. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el pasivo y el activo por impuesto diferido en la fecha de comienzo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible del activo por derecho de uso: 400.000 − 0 = 400.000; diferencia deducible del pasivo: 400.000. Estas diferencias de igual importe quedan fuera de la excepción (NIC 12, párr. 22A): pasivo por impuesto diferido 400.000 × 25 % = 100.000 y activo por impuesto diferido 100.000, este último reconocido porque la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer nada con el argumento de que el neto es nulo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"rou_asset","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"lease_liability","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por derecho de uso en la fecha de comienzo"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por arrendamiento en la fecha de comienzo"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000159","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000018","tested_point":"VG.IAS12.000018","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Korvelle arrienda una flota de vehículos comerciales. En la fecha de comienzo, reconoce un activo por derecho de uso de {rou_asset} y un pasivo por arrendamiento de {lease_liability}. La legislación fiscal (dato) solo deduce las cuotas pagadas, de modo que ambas partidas tienen base fiscal nula. La ganancia fiscal futura es probable. Con un tipo impositivo del {tax_rate} %, ¿qué impuestos diferidos se reconocen en la fecha de comienzo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias de igual importe de 260.000 (imponible en el activo por derecho de uso, deducible en el pasivo), fuera de la excepción (NIC 12, párr. 22A): pasivo por impuesto diferido 260.000 × 30 % = 78.000; activo por impuesto diferido 78.000, reconocido habida cuenta de la ganancia fiscal probable (NIC 12, párr. 24)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"rou_asset","value":"260000","unit":"EUR"},{"id":"lease_liability","value":"260000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por derecho de uso inicial"},"value":"260000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por arrendamiento inicial"},"value":"260000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":78000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":78000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000162","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000162","tested_point":"QST.IAS12.000162","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad emite un instrumento financiero compuesto; en su jurisdicción, la base fiscal del componente de pasivo es igual al total de ambos componentes. ¿Cómo trata la diferencia imponible surgida de la separación del componente de patrimonio neto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia imponible surgida de la separación del componente de patrimonio neto no queda bajo la excepción; el pasivo por impuesto diferido se imputa directamente al importe en libros del componente de patrimonio neto y sus variaciones posteriores se reconocen en resultados (NIC 12, párr. 23)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce el pasivo por impuesto diferido como gasto del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La contrapartida inicial es el componente de patrimonio neto, no el resultado."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce un pasivo por impuesto diferido imputado al componente de patrimonio neto; sus variaciones posteriores van a resultados."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce un activo por impuesto diferido sobre el componente de pasivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal supera el importe en libros del pasivo: la diferencia es imponible."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplica la excepción del reconocimiento inicial, ya que la separación de los componentes no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma excluye expresamente esta diferencia de la excepción."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000163","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000163","tested_point":"QST.IAS12.000163","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §33","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Nestara recibe una subvención oficial no imponible de 90.000 para una máquina de 450.000; según el método adoptado en el caso, la subvención se deduce del importe en libros de la máquina, pero no de su base fiscal. ¿Qué afirmaciones son correctas en origen?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 no fija el método de contabilización de las subvenciones, pero trata las diferencias temporarias que estas originan (NIC 12, párr. 4). Una subvención no imponible deducida del importe en libros, pero no de la base fiscal, da lugar a una diferencia deducible (NIC 12, párr. 33): 450.000 − 360.000 = 90.000."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 exige deducir la subvención del importe en libros del activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El método de contabilización de la subvención no corresponde a la NIC 12."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de la máquina (360.000) es inferior a su base fiscal (450.000)."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Surge una diferencia temporaria deducible de 90.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Surge una diferencia temporaria imponible de 90.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El sentido es el inverso: la diferencia es deducible."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 trata las diferencias temporarias que origina la subvención."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000164","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000164","tested_point":"QST.IAS12.000164","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ostrelle emite obligaciones convertibles por {proceeds}; el componente de pasivo se valora en {liability_component} y el resto se clasifica en el patrimonio neto. En su jurisdicción (dato del caso), la base fiscal del componente de pasivo es igual al importe total de la emisión. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la diferencia y el pasivo por impuesto diferido en la emisión."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del pasivo: 2.000.000; importe en libros: 1.850.000; diferencia imponible: 150.000. No queda bajo la excepción; pasivo por impuesto diferido: 150.000 × 25 % = 37.500, imputado al componente de patrimonio neto (NIC 12, párr. 23)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"proceeds","value":"2000000","unit":"EUR"},{"id":"liability_component","value":"1850000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe de la emisión"},"value":"2000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de pasivo"},"value":"1850000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TAXABLE_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido (imputado al componente de patrimonio neto)"},"answer":37500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTL_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido (imputado al componente de patrimonio neto)"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":37500,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"pasivo por impuesto diferido: 150.000 × 25 % = 37.500, imputado al componente de patrimonio neto (NIC 12, párr. 23)."}}],"references":["REF.IAS12.23"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000165","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000020","tested_point":"VG.IAS12.000020","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Querval adquiere una instalación de almacenamiento por {purchase_cost} y reconoce en origen una provisión por desmantelamiento de {dismantling_cost}, incluida en el coste de la instalación (tratamiento del caso). Fiscalmente (dato), el precio de adquisición forma la base fiscal de la instalación, el componente de desmantelamiento no forma parte de ella y la provisión solo es deducible al pagarse. La ganancia fiscal futura es probable. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el pasivo, el activo y el impuesto diferido neto en origen."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la instalación: 1.200.000 + 180.000 = 1.380.000; base fiscal: 1.200.000; diferencia imponible: 180.000. Provisión: importe en libros 180.000, base fiscal nula; diferencia deducible: 180.000. Las diferencias de igual importe descartan la excepción (NIC 12, párr. 15): pasivo 180.000 × 25 % = 45.000, activo 45.000, neto 0."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar solo el neto nulo sin reconocer ni activo ni pasivo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"purchase_cost","value":"1200000","unit":"EUR"},{"id":"dismantling_cost","value":"180000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Precio de adquisición de la instalación (deducible mediante amortización fiscal)"},"value":"1200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de desmantelamiento y provisión"},"value":"180000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":45000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":45000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_DEFERRED_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido neto"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTL_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Componente de desmantelamiento y provisión"},"value":180000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":45000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de igual importe descartan la excepción (NIC 12, párr. 15): pasivo 180.000 × 25 % = 45.000, activo 45.000, neto 0."}}],"references":["REF.IAS12.15"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000166","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000020","tested_point":"VG.IAS12.000020","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ressane instala una plataforma de ensayos comprada por {purchase_cost}. Debe rehabilitar el emplazamiento al final de la explotación: coste estimado de {dismantling_cost}, provisionado e incluido en el coste de la plataforma (tratamiento del caso). La legislación fiscal (dato) no admite ni ese componente en la base fiscal ni la provisión antes del pago. La ganancia fiscal futura es probable. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule los impuestos diferidos en origen."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible en la plataforma: 896.000 − 800.000 = 96.000; diferencia deducible en la provisión: 96.000. Diferencias de igual importe, fuera de la excepción (NIC 12, párr. 15): pasivo 96.000 × 30 % = 28.800; activo 28.800; neto 0."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"purchase_cost","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"dismantling_cost","value":"96000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Precio de compra de la plataforma (base fiscal)"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Coste estimado de rehabilitación activado y provisionado"},"value":"96000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":28800,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":28800,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_DEFERRED_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido neto"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTL_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Coste estimado de rehabilitación activado y provisionado"},"value":96000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":28800,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias de igual importe, fuera de la excepción (NIC 12, párr. 15): pasivo 96.000 × 30 % = 28.800"}}],"references":["REF.IAS12.15"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000169","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000169","tested_point":"QST.IAS12.000169","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Tirenne, arrendataria de un contrato de arrendamiento de tiendas, reconoce en la fecha de comienzo un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento de 540.000 cada uno. Las cuotas solo son deducibles al pagarse (dato fiscal). Su contable no reconoce ningún impuesto diferido invocando la excepción del reconocimiento inicial. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En la fecha de comienzo, el arrendatario reconoce un activo y un pasivo sin efecto en las ganancias; aquí la legislación da lugar a diferencias imponible y deducible de 540.000 cada una, de igual importe. La exención no se aplica y la entidad reconoce el pasivo y el activo por impuesto diferido resultantes (NIC 12, párr. 22A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo debía reconocerse un pasivo por impuesto diferido: el activo surgido del pasivo por arrendamiento sigue prohibido por la excepción del reconocimiento inicial."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se reconocen ambos impuestos diferidos, al no aplicarse la excepción."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: un arrendamiento no afecta a la ganancia en la fecha de comienzo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es cierto, pero no se cumple la tercera condición."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponible y deducible de igual importe descartan la excepción: se reconocen el activo y el pasivo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Debía reconocerse un gasto por impuesto diferido sobre 540.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La transacción no afecta al resultado; activo y pasivo se compensan en el asiento."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000170","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000170","tested_point":"QST.IAS12.000170","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Valdoris activa 300.000 de gastos de desarrollo (tratamiento contable del caso), que la legislación fiscal (dato) le permite deducir íntegramente en el mismo año. Su contable no registra ningún impuesto diferido invocando la excepción del reconocimiento inicial. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige que la transacción no afecte ni a la ganancia contable ni a la fiscal (NIC 12, párr. 15). La deducción inmediata de 300.000 afecta a la ganancia fiscal: la diferencia imponible (importe en libros 300.000, base fiscal nula) da lugar a un pasivo por impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Invocar la excepción para todo reconocimiento inicial."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: se trata del reconocimiento inicial de un activo, que la excepción abarca cualquiera que sea el tratamiento fiscal de los gastos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No basta con un reconocimiento inicial: deben cumplirse las tres condiciones."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido debía imputarse directamente al patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada justifica una imputación fuera del resultado."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se necesitaba un activo por impuesto diferido, al ser mayor la base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal es nula tras la deducción: la diferencia es imponible."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La deducción inmediata afecta a la ganancia fiscal: la excepción no se aplica y se reconoce un pasivo por impuesto diferido."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000171","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000171","tested_point":"QST.IAS12.000171","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §22"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Aubrisse compra de forma aislada, fuera de toda combinación de negocios, un edificio de oficinas por 700.000; según la legislación fiscal (dato), 200.000 de ese coste nunca serán deducibles, ni por amortización ni en una enajenación. La compra no afecta a ninguna ganancia. El contable reconoce un pasivo por impuesto diferido de 50.000 (tipo del 25 %) como gasto. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La parte no deducible del coste crea una diferencia imponible de 200.000 en el reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 22). La transacción no es una combinación de negocios, no afecta a ninguna ganancia y no da lugar a una diferencia deducible de igual importe: el pasivo por impuesto diferido no se reconoce (NIC 12, párr. 15)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Se cumplen las tres condiciones de la excepción: no se reconoce ningún pasivo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo estaba justificado, pero debería haberse añadido al coste del edificio en lugar de reconocerse como gasto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce ningún pasivo: no se plantea la cuestión de la contrapartida."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo debería haberse calculado sobre 700.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es de 200.000 y, en todo caso, no se reconoce."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Se necesitaba un activo por impuesto diferido de 50.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros supera la base fiscal: la diferencia es imponible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000172","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000172","tested_point":"QST.IAS12.000172","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Cellaris, arrendataria, reconoce un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento de 210.000 cada uno. En su jurisdicción (dato del caso), la administración fiscal sigue el tratamiento contable: deduce la amortización del activo por derecho de uso y los intereses del pasivo, de modo que la base fiscal de cada partida es igual a su importe en libros. ¿Qué impuesto diferido se reconoce en la fecha de comienzo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de igual importe solo surgen de un arrendamiento «según la legislación fiscal» (NIC 12, párr. 22A). Aquí, cada base fiscal es igual al importe en libros: no hay diferencia temporaria y, por tanto, nada que reconocer, sin necesidad de invocar la excepción (NIC 12, párr. 15)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Suponer diferencias de igual importe sin comprobar la legislación fiscal del caso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo y un activo por impuesto diferido calculados sobre 210.000 cada uno."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Aquí no existe ninguna diferencia: no hay nada que calcular."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: las bases fiscales igualan los importes en libros, no surge ninguna diferencia temporaria."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, porque se aplica la excepción del reconocimiento inicial."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La conclusión es correcta, el motivo no: sencillamente no hay diferencia."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo un activo por impuesto diferido, sobre el pasivo por arrendamiento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo no tiene diferencia: su base fiscal es igual a su importe en libros."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000173","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000173","tested_point":"QST.IAS12.000173","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dravona adquiere de forma aislada una licencia de explotación por 650.000. La legislación fiscal (dato) nunca admitirá la deducción de 150.000 de ese coste; la adquisición no afecta ni a la ganancia contable ni a la fiscal, y no surge ninguna diferencia deducible. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué tratamiento procede en la adquisición?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal: 650.000 − 150.000 = 500.000; diferencia imponible de 150.000 surgida en el reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 22). Transacción aislada, sin efecto en las ganancias y sin diferencia deducible de igual importe: el pasivo de 150.000 × 25 % = 37.500 no se reconoce (NIC 12, párr. 15)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de 37.500 como gasto del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se cumplen las condiciones de la excepción: ningún pasivo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de 37.500 añadido al coste de la licencia, al no afectar la transacción al resultado del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Aumentar el coste con un impuesto diferido no reconocible carece de fundamento."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido sobre la diferencia de 150.000: se aplica la excepción del reconocimiento inicial."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de 37.500."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es imponible, no deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000174","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.INITIAL_RECOGNITION_EXCEPTION","IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000174","tested_point":"QST.IAS12.000174","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000008","section_id":"exception-conditions"},"references":["IAS 12 §22A","IAS 12 §24","IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Elmorra, con pérdidas fiscales recientes, arrienda un centro logístico: activo por derecho de uso y pasivo por arrendamiento de 380.000 cada uno. Las cuotas solo son deducibles al pagarse (dato fiscal); según el calendario elaborado (hipótesis del caso), la diferencia imponible del activo por derecho de uso revertirá en los mismos periodos, y para la misma administración y la misma entidad, que la diferencia deducible del pasivo. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué se reconoce en la fecha de comienzo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de igual importe descartan la exención (NIC 12, párr. 22A): pasivo 380.000 × 25 % = 95.000. El activo exige una ganancia fiscal probable (NIC 12, párr. 24); lo es cuando diferencias imponibles suficientes de la misma administración y de la misma entidad revierten en los mismos periodos (NIC 12, párr. 28): activo de 95.000. El calendario de reversión es cuestión de juicio y debe documentarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo un activo por impuesto diferido de 95.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo del activo por derecho de uso siempre se reconoce."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada: la excepción del reconocimiento inicial se aplica a los arrendamientos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de igual importe descartan la excepción."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo un pasivo por impuesto diferido de 95.000: las pérdidas fiscales recientes impiden reconocer cualquier activo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reversión de la diferencia imponible aporta la ganancia necesaria para el activo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo y un activo por impuesto diferido de 95.000 cada uno, respaldado el activo por la reversión de la diferencia imponible."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000177","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000177","tested_point":"QST.IAS12.000177","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para justificar un activo por impuesto diferido, una entidad puede computar las diferencias temporarias imponibles de una sociedad hermana que constituye una entidad fiscal distinta."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuentan las diferencias imponibles relativas a la misma administración fiscal y a la misma entidad fiscal, que revierten en los periodos adecuados (NIC 12, párr. 28)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000178","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000178","tested_point":"QST.IAS12.000178","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para apreciar si la ganancia fiscal futura es suficiente, la entidad la considera excluidas las deducciones que resultarán de la reversión de las propias diferencias temporarias deducibles."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal futura se aprecia excluidas las deducciones resultantes de la reversión de las diferencias temporarias deducibles (NIC 12, párr. 29): de lo contrario, esas deducciones se contarían dos veces."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000179","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000179","tested_point":"QST.IAS12.000179","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una acción que se limita a hacer revertir diferencias temporarias deducibles existentes constituye una oportunidad de planificación fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una oportunidad de planificación fiscal es una acción que la entidad emprendería para crear o aumentar una ganancia fiscal en un periodo determinado; una acción que solo hace revertir diferencias deducibles existentes no crea ni aumenta la ganancia fiscal, por lo que no cumple esa definición (NIC 12, párr. 30)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000180","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000180","tested_point":"QST.IAS12.000180","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La estimación de la ganancia fiscal futura puede incluir la recuperación de algunos activos por un importe superior a su importe en libros, si existen pruebas suficientes que lo hagan probable."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La recuperación de activos por encima de su importe en libros puede incluirse en la estimación cuando pruebas suficientes la hacen probable, teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias (NIC 12, párr. 29A)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000181","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000181","tested_point":"QST.IAS12.000181","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué diferencias temporarias imponibles hacen probable la ganancia fiscal necesaria para un activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una ganancia fiscal es probable cuando diferencias imponibles suficientes, relativas a la misma administración y a la misma entidad fiscal, revierten en el mismo periodo que la diferencia deducible o en los periodos a los que la pérdida resultante podría trasladarse hacia atrás o hacia delante (NIC 12, párr. 28)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las de la misma administración y entidad fiscal que revierten en los periodos pertinentes."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las que ya han dado lugar a un impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia ya gravada ya no aportará ganancia futura."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Todas las del grupo consolidado, cualquiera que sea la entidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se requieren la misma entidad fiscal y la misma administración."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las de la misma entidad fiscal, cualquiera que sea su fecha de reversión, ya que siempre acabarán revirtiendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El calendario de reversión también cuenta."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000182","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000182","tested_point":"QST.IAS12.000182","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A falta de diferencias imponibles suficientes, ¿sobre qué otras bases puede reconocerse un activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"A falta de diferencias imponibles suficientes, el activo se reconoce en la medida en que sea probable una ganancia fiscal suficiente en los periodos adecuados, o en la medida en que oportunidades de planificación fiscal permitan crearla (NIC 12, párr. 29)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre una ganancia fiscal futura probable y sobre oportunidades de planificación fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre la ganancia contable histórica media de los cinco últimos ejercicios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Lo que cuenta es la ganancia fiscal futura probable, no una media histórica."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo sobre la capacidad financiera del grupo para absorber la pérdida, acreditada por una carta de apoyo de la dominante."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La solidez financiera no crea ganancia fiscal para la entidad."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Sobre ninguna otra base: sin diferencias imponibles, ningún activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma prevé otras dos fuentes."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000183","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000183","tested_point":"QST.IAS12.000183","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En qué medida se reconoce un activo por impuesto diferido por las diferencias temporarias deducibles?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un activo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias deducibles en la medida en que sea probable disponer de una ganancia fiscal contra la que imputarlas, salvo excepción del reconocimiento inicial (NIC 12, párr. 24)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Por su totalidad, sin condiciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento está supeditado a una ganancia fiscal probable."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo hasta el importe de los pasivos por impuesto diferido ya reconocidos por la entidad, cualquiera que sea su fecha de reversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles son una fuente entre otras."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En la medida en que sea probable disponer de una ganancia fiscal contra la que imputarlas."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo si la entidad nunca ha sufrido una pérdida fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas pasadas hacen más exigente el análisis, sin prohibirlo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000184","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000184","tested_point":"QST.IAS12.000184","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §29","IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Arnavelle evalúa su activo por impuesto diferido. ¿Qué fuentes de ganancia fiscal puede computar?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tres fuentes: diferencias imponibles de la misma administración y entidad (NIC 12, párr. 28), ganancia futura probable excluidas las deducciones por reversión y oportunidades de planificación fiscal (NIC 12, párr. 29). La reversión de diferencias deducibles existentes no es una oportunidad de planificación (NIC 12, párr. 30)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Sus propias diferencias imponibles, de la misma administración, que revierten en el mismo periodo."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles de una dependiente extranjera gravada en otro país."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Otra administración, otra entidad: excluidas."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Su ganancia fiscal futura probable, apreciada excluidas las deducciones derivadas de la reversión de las diferencias deducibles."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una acción que emprendería para crear una ganancia fiscal en el periodo adecuado."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La mera reversión futura de sus diferencias deducibles existentes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es una oportunidad de planificación fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000185","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000185","tested_point":"QST.IAS12.000185","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En cuál de estas situaciones es menos probable que la recuperación de un activo por un importe superior a su importe en libros se incluya en la ganancia fiscal futura?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se tienen en cuenta todos los hechos y circunstancias; una recuperación por encima del importe en libros es poco probable para un activo deteriorado recientemente y más probable para un activo valorado al coste y utilizado en una actividad rentable (NIC 12, párr. 29A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un terreno al coste cuyo valor de mercado, documentado por varias tasaciones, es claramente superior."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Pruebas sólidas pueden hacer probable esa recuperación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una patente al coste que genera cánones crecientes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Flujos rentables documentados respaldan una recuperación superior."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un almacén valorado al coste, utilizado en una actividad rentable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es, al contrario, la situación en que esa recuperación es más probable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una fábrica deteriorada en el cierre anterior."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000186","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000186","tested_point":"QST.IAS12.000186","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §27A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Belgrane (dato del caso), las minusvalías sobre títulos solo se compensan con plusvalías de la misma naturaleza. ¿Qué afirmaciones son correctas para apreciar el activo por impuesto diferido relacionado con una minusvalía latente sobre títulos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad examina si la legislación restringe las fuentes de ganancia: sin restricción, la diferencia se aprecia junto con todas las demás diferencias deducibles; si la ley limita la compensación a un tipo de ingreso, solo se aprecia con las partidas del mismo tipo (NIC 12, párr. 27A)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las ganancias de explotación futuras pueden justificar el activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ley limita la compensación a las plusvalías de la misma naturaleza."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible solo se aprecia junto con diferencias e ingresos de la misma naturaleza."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las plusvalías futuras probables sobre títulos son una fuente de ganancia admisible."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La restricción legal no tiene efecto, al ser la apreciación siempre global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La apreciación global solo vale si no hay restricción."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin restricción legal, la diferencia se apreciaría junto con todas las demás diferencias deducibles."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000187","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000187","tested_point":"QST.IAS12.000187","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §30","IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre las oportunidades de planificación fiscal son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una oportunidad de planificación fiscal es una acción que la entidad emprendería para crear o aumentar una ganancia fiscal; la mera reversión de diferencias deducibles no crea ganancia fiscal y, por tanto, no cumple esa definición (NIC 12, párr. 30). Debe crear esa ganancia en los periodos adecuados (NIC 12, párr. 29). El realismo de la acción es cuestión de juicio."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Son acciones que la entidad emprendería para crear o aumentar una ganancia fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una acción que solo hace revertir diferencias deducibles existentes no lo es."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Todo aumento previsto de la cifra de negocios es una oportunidad de planificación fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una previsión de actividad corresponde a la ganancia futura, no a la planificación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Deben crear una ganancia fiscal en los periodos adecuados."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Pueden computarse aunque la entidad no tenga intención de llevarlas a cabo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Son acciones que la entidad emprendería: su realismo es cuestión de juicio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000188","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000021","tested_point":"VG.IAS12.000021","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al 31 de diciembre de 20X5, la sociedad Cortessa tiene diferencias temporarias deducibles de {deductible_diff}. Sus diferencias imponibles, de la misma administración y de la misma entidad, que revertirán en los mismos periodos ascienden a {taxable_diff}. No es probable ninguna otra fuente de ganancia fiscal (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo por impuesto diferido reconocido y la diferencia deducible no cubierta."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo solo se reconoce en la medida de la ganancia fiscal probable (NIC 12, párr. 24), aportada aquí únicamente por las diferencias imponibles admisibles (NIC 12, párr. 28): 250.000 × 25 % = 62.500. Diferencia no cubierta: 600.000 − 250.000 = 350.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"deductible_diff","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"taxable_diff","value":"250000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de la misma entidad y periodo"},"value":"250000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTA_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":62500,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"UNCOVERED_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible no cubierta (sin activo)"},"answer":350000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de la misma entidad y periodo"},"value":250000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":62500,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El activo solo se reconoce en la medida de la ganancia fiscal probable (NIC 12, párr. 24), aportada aquí únicamente por las diferencias imponibles admisibles (NIC 12, párr. 28): 250.000 × 25 % = 62.500."}},{"step":"UNCOVERED_DIFF","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible no cubierta (sin activo)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de la misma entidad y periodo"},"value":250000,"unit":"EUR"}],"result":350000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.28","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000189","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000021","tested_point":"VG.IAS12.000021","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La dependiente Delmarre tiene diferencias deducibles de {deductible_diff}. Sus propias diferencias imponibles, que revertirán en los mismos periodos, ascienden a {own_taxable_diff}; una sociedad hermana, entidad fiscal distinta sin régimen de grupo (dato fiscal), presenta diferencias imponibles de {sister_taxable_diff}. No es probable ninguna otra fuente. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo por impuesto diferido de Delmarre y la diferencia no cubierta."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuentan las diferencias de la misma entidad fiscal (NIC 12, párr. 28): se descartan los 200.000 de la sociedad hermana. Activo reconocido en la medida de la ganancia probable (NIC 12, párr. 24): 180.000 × 30 % = 54.000; diferencia no cubierta: 500.000 − 180.000 = 320.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar las diferencias imponibles de todas las sociedades del grupo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"deductible_diff","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"own_taxable_diff","value":"180000","unit":"EUR"},{"id":"sister_taxable_diff","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles de la dependiente"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles propias (mismo periodo)"},"value":"180000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles de la sociedad hermana"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTA_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":54000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"UNCOVERED_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible no cubierta (sin activo)"},"answer":320000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles propias (mismo periodo)"},"value":180000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":54000,"unit":"EUR"},{"step":"UNCOVERED_DIFF","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible no cubierta (sin activo)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles de la dependiente"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles propias (mismo periodo)"},"value":180000,"unit":"EUR"}],"result":320000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuentan las diferencias de la misma entidad fiscal (NIC 12, párr. 28): se descartan los 200.000 de la sociedad hermana."},"references":["REF.IAS12.28","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000190","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000022","tested_point":"VG.IAS12.000022","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Elvarine tiene diferencias deducibles de {deductible_diff}, que revertirán entre 20X6 y 20X8; no tiene ninguna diferencia imponible. Sus presupuestos fiscales (hipótesis del caso) prevén para esos tres años una ganancia fiscal acumulada de {forecast_after}, calculada después de deducir esas reversiones. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la ganancia fiscal que debe compararse con las diferencias y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia se aprecia excluidas las deducciones resultantes de la reversión de las diferencias deducibles (NIC 12, párr. 29): 150.000 + 400.000 = 550.000. Cubre los 400.000 de diferencias: activo de 400.000 × 25 % = 100.000. Utilizar 150.000 habría contado dos veces las deducciones."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar el activo a la ganancia prevista después de deducciones (150.000)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"deductible_diff","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"forecast_after","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles que revierten en 20X6-20X8"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal prevista, después de las deducciones por reversión"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"PROFIT_EXCL_REVERSALS","label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal excluidas las deducciones por reversión"},"answer":550000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"PROFIT_EXCL_REVERSALS","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal excluidas las deducciones por reversión"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal prevista, después de las deducciones por reversión"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles que revierten en 20X6-20X8"},"value":400000,"unit":"EUR"}],"result":550000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia se aprecia excluidas las deducciones resultantes de la reversión de las diferencias deducibles (NIC 12, párr. 29): 150.000 + 400.000 = 550.000."}},{"step":"DTA_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles que revierten en 20X6-20X8"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":100000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.29"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000191","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000022","tested_point":"VG.IAS12.000022","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28","IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Faronde tiene diferencias deducibles de {deductible_diff}. En los mismos periodos revertirán {taxable_diff} de diferencias imponibles (misma administración, misma entidad). Su ganancia fiscal futura probable, excluidas las deducciones por reversión y las reversiones imponibles, se estima en {forecast_excl} (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la ganancia disponible y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Fuentes admisibles: reversiones imponibles de la misma entidad (NIC 12, párr. 28) y ganancia futura excluidas las deducciones por reversión (NIC 12, párr. 29): 200.000 + 500.000 = 700.000, inferior a los 900.000 de diferencias. Activo: 700.000 × 20 % = 140.000; 200.000 de diferencias quedan sin activo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"deductible_diff","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"taxable_diff","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"forecast_excl","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"20","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal futura excluidas deducciones por reversión y reversiones imponibles"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"20","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"AVAILABLE_PROFIT","label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal disponible"},"answer":700000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":140000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"AVAILABLE_PROFIT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal disponible"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten en los mismos periodos"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal futura excluidas deducciones por reversión y reversiones imponibles"},"value":500000,"unit":"EUR"}],"result":700000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Fuentes admisibles: reversiones imponibles de la misma entidad (NIC 12, párr. 28) y ganancia futura excluidas las deducciones por reversión (NIC 12, párr. 29): 200.000 + 500.000 = 700.000, inferior a los 900.000 de diferencias."}},{"step":"DTA_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal disponible"},"value":700000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":20,"unit":"PERCENT"}],"result":140000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.28","REF.IAS12.29"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000192","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000192","tested_point":"QST.IAS12.000192","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §27A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Grisolde posee una participación financiera cuya enajenación futura generará una minusvalía fiscal; la diferencia deducible correspondiente es de {capital_diff}. Su legislación (dato del caso) solo compensa esas minusvalías con plusvalías; las plusvalías futuras probables se estiman en {expected_gains}, mientras que sus ganancias de explotación son ampliamente suficientes. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo por impuesto diferido por esta diferencia y la parte no cubierta."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Al limitar la ley la compensación a un tipo de ingreso, la diferencia solo se aprecia con los ingresos del mismo tipo (NIC 12, párr. 27A): las ganancias de explotación no cuentan. Activo: 120.000 × 25 % = 30.000; parte no cubierta: 300.000 − 120.000 = 180.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Justificar el activo con las ganancias de explotación."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"capital_diff","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"expected_gains","value":"120000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible de naturaleza patrimonial"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Plusvalías imponibles futuras probables"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTA_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido por esta diferencia"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"UNCOVERED_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible no cubierta (sin activo)"},"answer":180000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido por esta diferencia"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Plusvalías imponibles futuras probables"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":30000,"unit":"EUR"},{"step":"UNCOVERED_DIFF","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible no cubierta (sin activo)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible de naturaleza patrimonial"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Plusvalías imponibles futuras probables"},"value":120000,"unit":"EUR"}],"result":180000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Al limitar la ley la compensación a un tipo de ingreso, la diferencia solo se aprecia con los ingresos del mismo tipo (NIC 12, párr. 27A): las ganancias de explotación no cuentan."},"references":["REF.IAS12.27A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000193","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000193","tested_point":"QST.IAS12.000193","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Harmont tiene 400.000 de diferencias deducibles; su presupuesto fiscal prevé una ganancia fiscal de 250.000 después de deducir esas reversiones (hipótesis del caso). Limita el activo por impuesto diferido a 250.000 × 25 % = 62.500. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal futura se aprecia excluidas las deducciones resultantes de la reversión de las diferencias deducibles (NIC 12, párr. 29): 250.000 + 400.000 = 650.000 ≥ 400.000. El activo cubre la totalidad: 400.000 × 25 % = 100.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia debía apreciarse excluidas las deducciones por reversión (650.000): el activo cubre los 400.000, es decir, 100.000."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo del 25 % no puede aplicarse a un activo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo no es el problema."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Debía renunciarse a cualquier activo: al ser la ganancia prevista de 250.000 inferior a los 400.000 de diferencias, la condición no se cumple."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia que debe utilizarse no es 250.000; cubre las diferencias."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo debería haberse calculado sobre 250.000 − 400.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Hay que sumar, no restar, las deducciones por reversión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000194","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000194","tested_point":"QST.IAS12.000194","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §28"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ilvaren, que tributa en Francia, justifica un activo por impuesto diferido de 75.000 con las diferencias imponibles de 300.000 de su dependiente que tributa en Italia, que revertirán en los mismos periodos. Ilvaren no tiene ninguna otra fuente de ganancia fiscal. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles computadas deben referirse a la misma administración fiscal y a la misma entidad fiscal (NIC 12, párr. 28). Las de la dependiente italiana quedan excluidas; a falta de otra fuente, el activo de 75.000 no está justificado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe debería haberse calculado al tipo italiano."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo no es el problema: la fuente no es admisible."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de otra administración y de otra entidad fiscal no pueden justificar el activo."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: el grupo consolidado es una sola entidad, cuyas diferencias imponibles se compensan libremente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El criterio es la entidad fiscal, no el perímetro de consolidación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Debía compensarse el activo con el pasivo de la dependiente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La cuestión es el reconocimiento del activo, no su presentación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000195","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000195","tested_point":"QST.IAS12.000195","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Jarvelle justifica un activo por impuesto diferido con una «oportunidad de planificación fiscal»: en 20X6 pagará las indemnizaciones por cese provisionadas, lo que hará deducible la provisión correspondiente. No se prevé ninguna otra acción. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una oportunidad de planificación fiscal crea o aumenta una ganancia fiscal; una acción que solo hace revertir diferencias deducibles existentes no crea ni aumenta la ganancia fiscal, por lo que no cumple esa definición (NIC 12, párr. 30). El pago de las indemnizaciones genera una deducción: no justifica el activo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La planificación solo se admite para las pérdidas fiscales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el límite que establece la norma."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No hay error: toda acción decidida por la dirección y documentada en el presupuesto es una oportunidad de planificación fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La acción debe crear o aumentar una ganancia fiscal."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El pago solo hace revertir una diferencia deducible existente: no es una oportunidad de planificación."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El único error es haber previsto el pago en 20X6 en lugar de en 20X7."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La fecha no cambia la naturaleza de la acción."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000196","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000023","tested_point":"VG.IAS12.000023","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §27A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Kerlanvel tiene una diferencia deducible de 240.000 sobre títulos cotizados, cuya pérdida solo podrá compensarse, según su legislación (dato del caso), con plusvalías por enajenación de títulos. No se espera ninguna plusvalía en el plazo de compensación; sus ganancias de explotación futuras son muy elevadas. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué se reconoce por esta diferencia?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la ley limita la compensación de una pérdida a un tipo de ingreso, la diferencia solo se aprecia con las partidas del mismo tipo (NIC 12, párr. 27A). Al no esperarse ninguna plusvalía sobre títulos, no se reconoce ningún activo pese a las ganancias de explotación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo de 30.000, a medio camino, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada justifica este importe."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido de 60.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es deducible, no imponible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo de 60.000, justificado por las ganancias de explotación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ley prohíbe compensar esa pérdida con esas ganancias."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún activo por impuesto diferido, a falta de ingresos del mismo tipo."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000197","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000023","tested_point":"VG.IAS12.000023","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §27A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Lormian (dato del caso), las pérdidas financieras solo se compensan con ingresos financieros. Lormian tiene una diferencia deducible de naturaleza financiera de 200.000 y prevé, de forma probable, 80.000 de ingresos financieros imponibles en el plazo de compensación. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo por impuesto diferido se reconoce por esta diferencia?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia solo se aprecia con los ingresos del mismo tipo (NIC 12, párr. 27A): 80.000 de ingresos financieros probables cubren 80.000 de la diferencia; activo: 80.000 × 25 % = 20.000; 120.000 quedan sin activo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"20.000, es decir, 80.000 × 25 %."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"30.000, es decir, (200.000 − 80.000) × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es la parte no cubierta, no el activo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000, sobre la totalidad de la diferencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia solo está cubierta hasta el importe de los ingresos financieros."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, al prohibir una restricción legal cualquier activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La restricción limita el activo, no lo prohíbe."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000198","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000198","tested_point":"QST.IAS12.000198","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29A","IAS 12 §29"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Morlaine tiene 500.000 de diferencias deducibles. Su ganancia fiscal futura, excluidas las deducciones por reversión, se estima en 300.000. Posee un inmueble valorado al coste (importe en libros igual a la base fiscal, 1.000.000), utilizado en una actividad rentable; tres tasaciones concordantes sitúan su valor de enajenación en 1.400.000 y la dirección documenta una recuperación probable por ese importe. ¿Qué puede computar para el activo por impuesto diferido (tipo: 25 %)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia futura se aprecia excluidas las deducciones por reversión (NIC 12, párr. 29) y puede incluir la recuperación de activos por encima de su importe en libros cuando pruebas suficientes la hacen probable, más probable para un activo al coste utilizado en una actividad rentable (NIC 12, párr. 29A). Fuentes: 300.000 + 400.000 = 700.000 ≥ 500.000; activo: 125.000. La suficiencia de las tasaciones es cuestión de juicio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo 300.000: un activo nunca puede computarse por encima de su importe en libros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma lo admite con pruebas suficientes."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000 + 400.000 de recuperación excedentaria probable, es decir, un activo de 500.000 × 25 % = 125.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo de 175.000, es decir, 700.000 × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo no puede superar el impuesto sobre las diferencias existentes."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo de 75.000, es decir, 300.000 × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Supone ignorar la recuperación excedentaria documentada."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000199","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.PROBABLE_TAXABLE_PROFIT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000199","tested_point":"QST.IAS12.000199","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000009","section_id":"taxable-differences-source"},"references":["IAS 12 §29","IAS 12 §30"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Nervalle tiene 800.000 de diferencias deducibles y una ganancia fiscal futura probable de 200.000 (excluidas las deducciones por reversión). La dirección presenta dos acciones: (1) transferir a Nervalle, mediante una decisión ya aprobada por el consejo de administración, la actividad de mantenimiento rentable de una sociedad hermana, lo que generaría 350.000 de ganancia fiscal en Nervalle durante el periodo de reversión; (2) liquidar en 20X6 gastos devengados ya provisionados, por 250.000. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo por impuesto diferido está mejor respaldado?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La transferencia de la actividad rentable crea una ganancia fiscal en Nervalle durante el periodo: oportunidad de planificación fiscal (NIC 12, párr. 29). La liquidación de gastos provisionados solo hace revertir una diferencia deducible existente: no crea ni aumenta la ganancia fiscal, por lo que no cumple la definición de oportunidad de planificación fiscal (NIC 12, párr. 30). Fuentes: 200.000 + 350.000 = 550.000 < 800.000; activo: 137.500. La aprobación del consejo respalda el realismo de la acción (juicio)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"112.500, es decir, (200.000 + 250.000) × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las acciones están invertidas: la segunda no es una oportunidad de planificación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000, es decir, solo la ganancia futura de 200.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Supone ignorar una acción que crea realmente una ganancia fiscal."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"137.500, es decir, (200.000 + 350.000) × 25 %."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"200.000, es decir, (200.000 + 350.000 + 250.000) × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La liquidación de los gastos provisionados solo hace revertir una diferencia deducible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000202","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000202","tested_point":"QST.IAS12.000202","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un activo por impuesto diferido por la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas en la medida en que sea probable que una ganancia fiscal futura permita imputarlas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es la regla de reconocimiento de los activos por impuesto diferido por pérdidas y créditos fiscales no utilizados (NIC 12, párr. 34): el reconocimiento está supeditado a la probabilidad de una ganancia fiscal futura."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000203","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000203","tested_point":"QST.IAS12.000203","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La existencia de pérdidas fiscales no utilizadas es un indicio claro de que la ganancia fiscal futura podría no estar disponible."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los criterios son los de las diferencias deducibles, pero la existencia de pérdidas no utilizadas es un indicio claro en contra; con un historial de pérdidas recientes, el activo exige diferencias imponibles suficientes u otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000204","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000204","tested_point":"QST.IAS12.000204","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad que ha sufrido pérdidas fiscales en los tres últimos ejercicios puede reconocer un activo por impuesto diferido por esas pérdidas sobre la sola base de un presupuesto que prevé una vuelta a los beneficios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Con un historial de pérdidas recientes, el activo solo se reconoce hasta el importe de las diferencias imponibles suficientes o si existen otras evidencias convincentes de que se dispondrá de una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 35). Un presupuesto por sí solo no es una evidencia convincente: su apreciación es cuestión de juicio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Activar pérdidas sobre la base de un presupuesto optimista."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000205","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000205","tested_point":"QST.IAS12.000205","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Solo las pérdidas fiscales compensables pueden dar lugar a un activo por impuesto diferido; los créditos fiscales no utilizados quedan excluidos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La regla abarca tanto la compensación de pérdidas fiscales como la de créditos fiscales no utilizados, en la medida en que sea probable que una ganancia fiscal futura permita imputarlos (NIC 12, párr. 34)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000206","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000206","tested_point":"QST.IAS12.000206","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad presenta un historial de pérdidas recientes. ¿En qué medida reconoce un activo por impuesto diferido por sus pérdidas compensables?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Con un historial de pérdidas recientes, el activo solo se reconoce hasta el importe de las diferencias imponibles suficientes o si existen otras evidencias convincentes de que se dispondrá de una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 35)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Hasta el importe de las ganancias previstas en su plan estratégico."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un plan no basta sin evidencias convincentes."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Por la totalidad de las pérdidas, siempre que la legislación fiscal no limite su plazo de compensación y se contemple una vuelta a los beneficios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ausencia de caducidad no exime de demostrar la ganancia."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Nunca, mientras no haya vuelto a los beneficios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma no prohíbe el activo; eleva el umbral de prueba."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Hasta el importe de las diferencias imponibles suficientes o de otras evidencias convincentes de una ganancia fiscal suficiente."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000207","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000207","tested_point":"QST.IAS12.000207","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para apreciar el activo por pérdidas con plazo limitado, ¿qué diferencias temporarias imponibles tiene en cuenta la entidad?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad examina, entre otros criterios, si dispone de diferencias imponibles suficientes, relativas a la misma administración y a la misma entidad fiscal, que producirán importes imponibles antes de la caducidad de las pérdidas o créditos (NIC 12, párr. 36)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las de la misma administración y entidad, que producirán importes imponibles antes de la caducidad de las pérdidas."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: para las pérdidas solo cuentan las previsiones de ganancias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles son, al contrario, el primer criterio."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Todas sus diferencias imponibles de la misma administración y entidad, cualquiera que sea su fecha de reversión respecto de la caducidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una reversión posterior a la caducidad no sirve de nada."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las de todas las sociedades del grupo consolidado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se requieren la misma administración y la misma entidad fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000208","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000024","tested_point":"VG.IAS12.000024","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Saulvane tiene {unused_losses} de pérdidas fiscales compensables. Según las previsiones utilizadas (hipótesis del caso, consideradas probables), su ganancia fiscal antes de la caducidad de esas pérdidas alcanzará {probable_profit}. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule las pérdidas utilizables y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo solo se reconoce en la medida de la ganancia fiscal futura probable (NIC 12, párr. 34): pérdidas utilizables = menor de 1.000.000 y 600.000, es decir, 600.000; activo: 600.000 × 25 % = 150.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"1000000","unit":"EUR"},{"id":"probable_profit","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales no utilizadas"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable antes de la caducidad"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"USABLE_LOSSES","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"answer":600000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable antes de la caducidad"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":150000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El activo solo se reconoce en la medida de la ganancia fiscal futura probable (NIC 12, párr. 34): pérdidas utilizables = menor de 1.000.000 y 600.000, es decir, 600.000"},"references":["REF.IAS12.34"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000209","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000024","tested_point":"VG.IAS12.000024","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Tavernique dispone de {unused_losses} de pérdidas compensables. Sus previsiones, documentadas y consideradas probables (hipótesis del caso), muestran {probable_profit} de ganancia fiscal en el plazo de compensación. Tipo impositivo esperado: {tax_rate} %. ¿Qué activo por impuesto diferido se reconoce?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia probable (900.000) supera las pérdidas: todas son utilizables, es decir, 750.000 (NIC 12, párr. 34). Activo: 750.000 × 28 % = 210.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"750000","unit":"EUR"},{"id":"probable_profit","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"28","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales compensables"},"value":"750000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable en el plazo de compensación"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"28","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"USABLE_LOSSES","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"answer":750000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":210000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales compensables"},"value":750000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":28,"unit":"PERCENT"}],"result":210000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia probable (900.000) supera las pérdidas: todas son utilizables, es decir, 750.000 (NIC 12, párr. 34)."},"references":["REF.IAS12.34"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000213","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000213","tested_point":"QST.IAS12.000213","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Arvidonne solo activa una parte de sus pérdidas fiscales compensables. ¿Qué información debe figurar en sus notas sobre las pérdidas no activadas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Entre la información que debe revelarse figura el importe de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas y créditos fiscales no utilizados por los que no se reconoce ningún activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 81)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: solo se describe el activo reconocido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas sin activo son objeto de una información específica."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de las pérdidas fiscales no utilizadas por las que no se reconoce ningún activo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el impuesto diferido que se habría reconocido por esas pérdidas, sin indicar el importe de las propias pérdidas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La información se refiere al importe de las pérdidas no utilizadas."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El detalle de las previsiones de ganancias a diez años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma no exige publicar las previsiones."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000214","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000214","tested_point":"QST.IAS12.000214","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En qué caso debe la entidad indicar el importe de un activo por impuesto diferido y la naturaleza de las pruebas que justifican su reconocimiento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad indica el importe del activo y la naturaleza de las pruebas cuando su utilización depende de ganancias fiscales futuras superiores a las que resultan de la reversión de las diferencias imponibles existentes, o cuando ha sufrido una pérdida en el periodo o en el anterior en la jurisdicción afectada (NIC 12, párr. 82)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuando el activo supera el 10 % del patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma no fija un umbral de este tipo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuando el activo procede de una combinación de negocios o de una reestructuración interna aprobada durante el periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No es el criterio de la información."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Si su utilización exige ganancias más allá de las reversiones imponibles, o tras una pérdida en el periodo o en el anterior."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En todos los casos, para cada activo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La información se centra en situaciones de riesgo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000215","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000215","tested_point":"QST.IAS12.000215","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tras tres ejercicios de pérdidas, la sociedad Bellirane quiere activar sus pérdidas compensables. ¿Qué elementos pueden fundamentar el activo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Con pérdidas recientes, el activo solo se reconoce hasta el importe de las diferencias imponibles suficientes o de otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35); las diferencias computadas se refieren a la misma administración y entidad y producen importes imponibles antes de la caducidad (NIC 12, párr. 36)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles suficientes de la misma administración y entidad, que revertirán antes de la caducidad de las pérdidas."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un presupuesto ambicioso, no respaldado, elaborado por la nueva dirección."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin evidencias convincentes, un presupuesto no basta."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Otras evidencias convincentes de que se dispondrá de una ganancia fiscal suficiente."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La solidez financiera de la dominante, que cubriría las pérdidas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No crea ganancia fiscal para Bellirane."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La propia magnitud de las pérdidas acumuladas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas son un indicio claro en contra del reconocimiento."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000216","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000216","tested_point":"QST.IAS12.000216","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Cadranne sufrió una pérdida fiscal en 20X5 y reconoce un activo por impuesto diferido por una parte de sus pérdidas. ¿Qué información deben contener sus notas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Deben revelarse el importe de las pérdidas no utilizadas sin activo y, para cada tipo de diferencia y de pérdidas, el activo reconocido y el impuesto diferido en resultados (NIC 12, párr. 81); tras una pérdida en el periodo, el importe del activo y la naturaleza de las pruebas (NIC 12, párr. 82)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El detalle de cada oportunidad de planificación fiscal contemplada."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ese detalle no se exige como tal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de las pérdidas fiscales no utilizadas sin activo reconocido."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del activo y la naturaleza de las pruebas que justifican su reconocimiento."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Sus previsiones de ganancia fiscal año por año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma pide la naturaleza de las pruebas, no las previsiones detalladas."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Para las pérdidas no utilizadas, el activo por impuesto diferido reconocido y el impuesto diferido reconocido en resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000217","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000217","tested_point":"QST.IAS12.000217","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué elementos determinan el importe de las pérdidas compensables utilizables computado para el activo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo se limita a la ganancia fiscal futura probable que permite imputar las pérdidas (NIC 12, párr. 34); las diferencias imponibles computadas deben producir importes imponibles antes de la caducidad de las pérdidas (NIC 12, párr. 36). Los plazos de caducidad son datos fiscales del caso."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las fechas de caducidad de las pérdidas fijadas por la legislación del caso."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El calendario de reversión de las diferencias imponibles respecto de esas fechas."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La cotización bursátil de la entidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin relación con la utilización fiscal de las pérdidas."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de los dividendos pagados el año pasado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los repartos no crean ganancia fiscal futura."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal probable antes de la caducidad."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000218","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000026","tested_point":"VG.IAS12.000026","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §36","IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dunevaux tiene {unused_losses} de pérdidas compensables, que caducarán a finales de 20X8 (dato fiscal). Sus diferencias imponibles de la misma administración y entidad revertirán por {ttd_before} antes de esa fecha y por {ttd_after} después. Prevé además {probable_profit} de ganancia fiscal probable antes de la caducidad (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule las pérdidas utilizables y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuentan las reversiones anteriores a la caducidad (NIC 12, párr. 36): 300.000; con la ganancia probable, las fuentes alcanzan 300.000 + 250.000 = 550.000 < 900.000. Pérdidas utilizables: 550.000; activo (NIC 12, párr. 34): 550.000 × 25 % = 137.500. Los 200.000 que revierten después de 20X8 quedan excluidos."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Computar todas las diferencias imponibles sin mirar la fecha de caducidad."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"ttd_before","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"ttd_after","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"probable_profit","value":"250000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables que caducan a finales de 20X8"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten antes de la caducidad"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten después de la caducidad"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Otra ganancia fiscal probable antes de la caducidad"},"value":"250000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"USABLE_LOSSES","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"answer":550000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":137500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"USABLE_LOSSES","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten antes de la caducidad"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Otra ganancia fiscal probable antes de la caducidad"},"value":250000,"unit":"EUR"}],"result":550000,"unit":"EUR"},{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"value":550000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":137500,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuentan las reversiones anteriores a la caducidad (NIC 12, párr. 36): 300.000"},"references":["REF.IAS12.36","REF.IAS12.34"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000219","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000026","tested_point":"VG.IAS12.000026","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §36","IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La dependiente Escarvelle tiene {unused_losses} de pérdidas, compensables durante cinco años según su legislación (dato). Dentro de ese plazo revertirán {ttd_before} de diferencias imponibles (misma administración, misma entidad); {ttd_after} revertirán más tarde. La ganancia fiscal probable dentro del plazo es de {probable_profit}. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule las pérdidas utilizables y el activo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Fuentes antes de la caducidad (NIC 12, párr. 36): 180.000 + 140.000 = 320.000 < 600.000; pérdidas utilizables: 320.000; activo (NIC 12, párr. 34): 320.000 × 30 % = 96.000. Los 120.000 que revierten después del plazo no cuentan."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"ttd_before","value":"180000","unit":"EUR"},{"id":"ttd_after","value":"120000","unit":"EUR"},{"id":"probable_profit","value":"140000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables (plazo de cinco años)"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reversiones imponibles dentro del plazo"},"value":"180000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reversiones imponibles después del plazo"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable dentro del plazo"},"value":"140000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"USABLE_LOSSES","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"answer":320000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":96000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"USABLE_LOSSES","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"expression":"a + b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reversiones imponibles dentro del plazo"},"value":180000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable dentro del plazo"},"value":140000,"unit":"EUR"}],"result":320000,"unit":"EUR"},{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales utilizables"},"value":320000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":96000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.36","REF.IAS12.34"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000220","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000220","tested_point":"QST.IAS12.000220","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Fontagne dispone de un crédito fiscal por investigación no utilizado de {unused_credit}, imputable al impuesto a pagar de los ejercicios siguientes antes de su caducidad (dato fiscal). Su ganancia fiscal probable antes de esa fecha es de {probable_profit} (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo por impuesto diferido y el crédito no activado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El crédito solo es utilizable hasta el impuesto a pagar sobre la ganancia probable: 200.000 × 25 % = 50.000; el activo se reconoce en esa medida (NIC 12, párr. 34). Crédito no activado: 80.000 − 50.000 = 30.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Multiplicar el crédito por el tipo impositivo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_credit","value":"80000","unit":"EUR"},{"id":"probable_profit","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Crédito fiscal no utilizado"},"value":"80000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable antes de la caducidad del crédito"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"CREDIT_NOT_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Crédito sin activo reconocido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal probable antes de la caducidad del crédito"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":50000,"unit":"EUR"},{"step":"CREDIT_NOT_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Crédito sin activo reconocido"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Crédito fiscal no utilizado"},"value":80000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"value":50000,"unit":"EUR"}],"result":30000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.34"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000221","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000221","tested_point":"QST.IAS12.000221","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Garvenne ha registrado pérdidas fiscales en los tres últimos ejercicios; dispone de {unused_losses} de pérdidas compensables. Sus diferencias imponibles de la misma administración y entidad, que revertirán antes de la caducidad, ascienden a {ttd_before}. Su presupuesto prevé una fuerte recuperación, pero la dirección concluye, tras un análisis documentado (juicio del caso), que no constituye una evidencia convincente. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo y las pérdidas que deben mencionarse sin activo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Con un historial de pérdidas recientes y sin evidencias convincentes, el activo se limita a las diferencias imponibles suficientes (NIC 12, párr. 35): 220.000 × 25 % = 55.000. Los 800.000 − 220.000 = 580.000 de pérdidas sin activo se mencionan en las notas (NIC 12, párr. 81)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"ttd_before","value":"220000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten antes de la caducidad"},"value":"220000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":55000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"LOSSES_NOT_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas sin activo, que deben mencionarse en las notas"},"answer":580000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten antes de la caducidad"},"value":220000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":55000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Con un historial de pérdidas recientes y sin evidencias convincentes, el activo se limita a las diferencias imponibles suficientes (NIC 12, párr. 35): 220.000 × 25 % = 55.000."}},{"step":"LOSSES_NOT_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas sin activo, que deben mencionarse en las notas"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles que revierten antes de la caducidad"},"value":220000,"unit":"EUR"}],"result":580000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Los 800.000 − 220.000 = 580.000 de pérdidas sin activo se mencionan en las notas (NIC 12, párr. 81)."}}],"references":["REF.IAS12.35","REF.IAS12.81"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000222","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000222","tested_point":"QST.IAS12.000222","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Hautbrise acumula cuatro ejercicios de pérdidas fiscales (1.400.000 compensables sin límite temporal, dato). No tiene diferencias imponibles. Un nuevo plan estratégico, aún no iniciado, prevé ganancias a partir de 20X7; ningún contrato ni cambio estructural lo respalda. La dirección desea activar 350.000 (tipo del 25 %). ¿Qué concluye?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas no utilizadas son un indicio claro en contra; con un historial de pérdidas recientes, el activo solo se reconoce hasta el importe de las diferencias imponibles suficientes o de evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35). Aquí no hay ni lo uno ni lo otro: ningún activo; la conclusión se basa en un juicio documentado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer una provisión por pérdidas futuras."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Fuera de lugar: la cuestión es el activo por impuesto diferido."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Activar 350.000: al no caducar las pérdidas, algún día se utilizarán."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ausencia de caducidad no sustituye a las evidencias convincentes."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Activar la mitad por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada justifica un importe intermedio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No activar las pérdidas: ni diferencias imponibles ni evidencias convincentes."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000223","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000223","tested_point":"QST.IAS12.000223","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §34","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Isquerelle tiene 500.000 de pérdidas compensables: 200.000 caducan a finales de 20X6 y el resto a finales de 20X9 (dato fiscal). Su ganancia fiscal probable es nula en 20X6 y alcanzará 400.000 en 20X7-20X9 (hipótesis del caso). No tiene diferencias imponibles. Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo por impuesto diferido se reconoce?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas que caducan a finales de 20X6 no encontrarán ninguna ganancia antes de su caducidad (NIC 12, párr. 36). Los 300.000 que caducan a finales de 20X9 quedan cubiertos por los 400.000 de ganancia probable: activo (NIC 12, párr. 34) de 300.000 × 25 % = 75.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"75.000, es decir, 300.000 × 25 %."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, al tener que caducar una parte de las pérdidas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La caducidad de un tramo no impide activar el otro."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"100.000, es decir, 400.000 × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los 400.000 de ganancia solo pueden absorber los 300.000 aún disponibles."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"125.000, es decir, 500.000 × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas que caducan a finales de 20X6 no se utilizarán."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000224","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000224","tested_point":"QST.IAS12.000224","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Jouvenelle sufrió una pérdida fiscal en 20X5; activa 300.000 de sus 1.100.000 de pérdidas compensables, sobre la base de ganancias futuras superiores a las reversiones de diferencias imponibles. Su nota de impuestos solo indica el importe del activo por impuesto diferido. ¿Qué falta como mínimo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Debe indicarse el importe de las pérdidas no utilizadas sin activo: 1.100.000 − 300.000 = 800.000 (NIC 12, párr. 81) y, al depender el activo de ganancias futuras tras una pérdida del periodo, la naturaleza de las pruebas (NIC 12, párr. 82)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de 800.000 de pérdidas no activadas y la naturaleza de las pruebas que justifican el activo."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el importe de 800.000 de pérdidas no activadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falta también la naturaleza de las pruebas."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El plan de negocio detallado y los presupuestos anuales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma pide la naturaleza de las pruebas, no su publicación íntegra."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada: basta con el importe del activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Faltan dos informaciones obligatorias."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000225","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000225","tested_point":"QST.IAS12.000225","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §35","IAS 12 §36"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Kervalan sale de tres ejercicios de pérdidas y tiene 1.200.000 de pérdidas compensables (plazo de cinco años, dato). Elementos documentados: 200.000 de diferencias imponibles que revierten dentro del plazo; contratos firmes firmados que generarán 500.000 de ganancia fiscal dentro del plazo; un presupuesto no contratado que añade 700.000. La dirección y el auditor consideran convincentes los contratos, pero no el presupuesto (juicio del caso). Tipo impositivo: 25 %. ¿Qué activo se reconoce?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tras pérdidas recientes, el activo se limita a las diferencias imponibles suficientes y a otras evidencias convincentes (NIC 12, párr. 35); las diferencias computadas revierten antes de la caducidad (NIC 12, párr. 36). Fuentes: 200.000 + 500.000 = 700.000 < 1.200.000; activo: 175.000. El carácter convincente es cuestión de juicio y debe documentarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno, al prohibir las pérdidas recientes cualquier activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas elevan el umbral, no prohíben el activo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"50.000, es decir, solo las diferencias imponibles."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los contratos se consideran convincentes: cuentan."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"175.000, es decir, (200.000 + 500.000) × 25 %."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000, es decir, la totalidad de las pérdidas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El presupuesto no convincente no puede computarse."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000228","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000228","tested_point":"QST.IAS12.000228","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En cada fecha de cierre, la entidad vuelve a evaluar los activos por impuesto diferido que no había reconocido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En cada fecha de cierre, la entidad vuelve a evaluar los activos por impuesto diferido no reconocidos y reconoce un activo antes no reconocido en la medida en que haya pasado a ser probable que una ganancia fiscal futura permita su recuperación (NIC 12, párr. 37)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000229","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000229","tested_point":"QST.IAS12.000229","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La reducción del importe en libros de un activo por impuesto diferido es definitiva: no puede revertirse posteriormente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de un activo por impuesto diferido se revisa en cada fecha de cierre y se reduce en la medida en que ya no sea probable una ganancia fiscal suficiente; la reducción se revierte en la medida en que esa ganancia vuelva a ser probable (NIC 12, párr. 56)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Considerar que un activo reducido ya no puede recuperarse."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000230","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000230","tested_point":"QST.IAS12.000230","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §67"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando una combinación de negocios hace recuperable un activo por impuesto diferido de la adquirente antes no reconocido, la variación se integra en la contabilización de la combinación y reduce el fondo de comercio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La combinación puede modificar la probabilidad de realizar un activo por impuesto diferido de la adquirente anterior a la adquisición; la adquirente reconoce esa variación en el periodo de la combinación, sin incluirla en la contabilización de la combinación (NIC 12, párr. 67)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000231","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000231","tested_point":"QST.IAS12.000231","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuándo debe reducirse el importe en libros de un activo por impuesto diferido ya reconocido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros se revisa en cada fecha de cierre y se reduce en la medida en que ya no sea probable que una ganancia fiscal suficiente permita utilizarlo total o parcialmente (NIC 12, párr. 56)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En cuanto la entidad registra una pérdida contable en el ejercicio, cualquiera que sea la perspectiva de ganancias futuras."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una pérdida contable es un indicio, no un criterio automático."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuando baja el tipo impositivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una bajada del tipo modifica la valoración; la reducción se refiere a la recuperabilidad."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cada tres años, en una revisión exhaustiva."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La revisión tiene lugar en cada fecha de cierre."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En la medida en que ya no sea probable que una ganancia fiscal suficiente permita utilizarlo."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000232","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000232","tested_point":"QST.IAS12.000232","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ambrelle no había activado sus pérdidas fiscales. Este año ha firmado contratos rentables que hacen probable una ganancia fiscal que cubre una parte de esas pérdidas. ¿Qué hace al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En cada cierre, la entidad vuelve a evaluar los activos no reconocidos y reconoce un activo antes no reconocido en la medida en que haya pasado a ser probable que una ganancia fiscal futura permita su recuperación (NIC 12, párr. 37)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce un activo en la medida en que la ganancia fiscal futura haya pasado a ser probable."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Activa la totalidad de las pérdidas, puesto que la situación mejora."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Solo se activa la parte cubierta por una ganancia probable."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Corrige retroactivamente los ejercicios anteriores."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La nueva evaluación refleja hechos nuevos y se reconoce en la fecha de cierre del periodo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada: un activo no reconocido en origen ya no puede reconocerse."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La nueva evaluación en cada cierre lo permite."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000233","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000027","tested_point":"VG.IAS12.000027","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Brisvane mantiene un activo por impuesto diferido de {carrying_dta}. Al cierre, el cierre de una fábrica reduce las ganancias fiscales esperadas: solo un activo de {recoverable_dta} sigue siendo probablemente recuperable (hipótesis del caso). Calcule la reducción y el activo al cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros se reduce en la medida en que ya no sea probable una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 56): 180.000 − 110.000 = 70.000 de reducción; activo al cierre: 110.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"carrying_dta","value":"180000","unit":"EUR"},{"id":"recoverable_dta","value":"110000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido antes de la revisión"},"value":"180000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe cuya recuperación sigue siendo probable"},"value":"110000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"WRITE_DOWN","label":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del activo (gasto por impuesto diferido)"},"answer":70000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"CLOSING_DTA","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al cierre"},"answer":110000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"WRITE_DOWN","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del activo (gasto por impuesto diferido)"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido antes de la revisión"},"value":180000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe cuya recuperación sigue siendo probable"},"value":110000,"unit":"EUR"}],"result":70000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros se reduce en la medida en que ya no sea probable una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 56): 180.000 − 110.000 = 70.000 de reducción"}}],"references":["REF.IAS12.56"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000234","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000027","tested_point":"VG.IAS12.000027","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la sociedad Corlavine, el activo por impuesto diferido ascendía a {carrying_dta}. La revisión de los presupuestos (hipótesis del caso) reduce el activo probablemente recuperable a {recoverable_dta}. Calcule la reducción y el saldo al cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reducción en la medida en que la ganancia ya no es probable (NIC 12, párr. 56): 240.000 − 195.000 = 45.000; saldo: 195.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"carrying_dta","value":"240000","unit":"EUR"},{"id":"recoverable_dta","value":"195000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al inicio"},"value":"240000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo probablemente recuperable al cierre"},"value":"195000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"WRITE_DOWN","label":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del activo"},"answer":45000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"CLOSING_DTA","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo al cierre"},"answer":195000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"WRITE_DOWN","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del activo"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al inicio"},"value":240000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo probablemente recuperable al cierre"},"value":195000,"unit":"EUR"}],"result":45000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Reducción en la medida en que la ganancia ya no es probable (NIC 12, párr. 56): 240.000 − 195.000 = 45.000"},"references":["REF.IAS12.56"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000237","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000237","tested_point":"QST.IAS12.000237","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §67","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Fréjac, que no había activado sus pérdidas, adquiere un negocio cuyas ganancias futuras, según la legislación del caso, podrán absorber esas pérdidas. ¿Cómo contabiliza el activo por impuesto diferido que ha pasado a ser recuperable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La adquirente reconoce la variación de su activo por impuesto diferido en el periodo de la combinación, sin incluirla en la contabilización de la combinación (NIC 12, párr. 67); el impuesto diferido se reconoce en resultados salvo que proceda de una partida fuera de resultados o de una combinación (NIC 12, párr. 58), lo que no ocurre con este activo propio de la adquirente."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como reducción del fondo de comercio de la combinación, puesto que es la propia adquisición la que hace recuperable el activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo de la adquirente queda excluido de la contabilización de la combinación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En el periodo de la combinación, como ingreso por impuesto diferido, fuera de la contabilización de la combinación."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en el patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada vincula este activo a una partida reconocida en el patrimonio neto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce hasta el ejercicio siguiente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La variación se reconoce en el periodo de la combinación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000238","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000238","tested_point":"QST.IAS12.000238","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A finales de 20X5, la sociedad Gimelane mantiene un activo por impuesto diferido por la totalidad de sus {unused_losses} de pérdidas compensables. A finales de 20X6, solo {usable_y2} son probablemente utilizables; a finales de 20X7, tras una recuperación, lo pasan a ser {usable_y3} (hipótesis del caso; pérdidas no utilizadas entretanto). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule la reducción de 20X6 y la reversión de 20X7."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Activo a finales de 20X5: 800.000 × 25 % = 200.000. Finales de 20X6: 320.000 × 25 % = 80.000, es decir, una reducción de 120.000 (NIC 12, párr. 56). Finales de 20X7: 600.000 × 25 % = 150.000, es decir, una reversión de 70.000, al revertirse la reducción en la medida en que la ganancia vuelve a ser probable."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"usable_y2","value":"320000","unit":"EUR"},{"id":"usable_y3","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables (sin cambios)"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas probablemente utilizables a finales de 20X6"},"value":"320000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas probablemente utilizables a finales de 20X7"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"WRITE_DOWN_Y2","label":{"fr":"","en":"","es":"Reducción de 20X6"},"answer":120000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"REVERSAL_Y3","label":{"fr":"","en":"","es":"Reversión de 20X7"},"answer":70000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000239","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000239","tested_point":"QST.IAS12.000239","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Hérisvane no había reconocido ningún activo por {unrecognised_dtd} de diferencias deducibles y {unrecognised_losses} de pérdidas compensables. Al cierre, la obtención de un contrato plurianual hace probable una ganancia fiscal de {probable_profit} (excluidas las deducciones por reversión) en los plazos pertinentes (hipótesis del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el activo que debe reconocerse y el importe que sigue sin activo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo antes no reconocido se reconoce en la medida en que la ganancia haya pasado a ser probable (NIC 12, párr. 37): bases 800.000, ganancia probable 650.000; activo: 650.000 × 25 % = 162.500; quedan 800.000 − 650.000 = 150.000 sin activo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unrecognised_dtd","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"unrecognised_losses","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"probable_profit","value":"650000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles no reconocidas"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas compensables no reconocidas"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal ahora probable"},"value":"650000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTA_RECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo reconocido al cierre"},"answer":162500,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"STILL_UNRECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Importe que sigue sin activo"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_RECOGNISED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo reconocido al cierre"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal ahora probable"},"value":650000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":162500,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El activo antes no reconocido se reconoce en la medida en que la ganancia haya pasado a ser probable (NIC 12, párr. 37): bases 800.000, ganancia probable 650.000"},"references":["REF.IAS12.37"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000242","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000242","tested_point":"QST.IAS12.000242","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Kerdouvan no activó 900.000 de pérdidas compensables en 20X2. Desde entonces obtiene cada año una ganancia fiscal, ha firmado contratos plurianuales y sus previsiones documentadas cubren 600.000 de pérdidas restantes. Su contable mantiene la ausencia de activo «por coherencia con 20X2». ¿Qué concluye (tipo del 25 %)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En cada cierre, la entidad vuelve a evaluar los activos no reconocidos y los reconoce en la medida en que una ganancia fiscal futura haya pasado a ser probable (NIC 12, párr. 37): 600.000 × 25 % = 150.000. Congelar la decisión de 20X2 equivale a omitir esa nueva evaluación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La posición es correcta: la decisión de 20X2 se impone."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La probabilidad debe volver a evaluarse en cada cierre."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Hay que activar 225.000, sobre la totalidad de los 900.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Solo se activan las pérdidas cubiertas por una ganancia probable."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Hay que volver a evaluar y reconocer 150.000, es decir, 600.000 × 25 %, como ingreso por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Hay que reexpresar 20X2 como un error."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La decisión de 20X2 reflejaba los hechos de entonces; la nueva evaluación se hace al cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000243","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DEFERRED_ASSETS.REASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000243","tested_point":"QST.IAS12.000243","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"reassessment"},"references":["IAS 12 §56"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 20X5, la sociedad Lescurane redujo su activo por impuesto diferido de 200.000 a 50.000. En 20X6, nuevas pruebas vuelven a hacer probable la recuperación de un activo de 170.000 (hipótesis del caso). El director financiero considera que la reducción de 20X5 es «definitiva». ¿Qué se reconoce en 20X6?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La reducción se revierte en la medida en que vuelve a ser probable una ganancia fiscal suficiente (NIC 12, párr. 56): 170.000 − 50.000 = 120.000 de reversión; el activo no vuelve a 200.000, al ser probables solo 170.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una reversión de 150.000, para volver a 200.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reversión se limita al importe que vuelve a ser probable."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una reversión de 120.000 directamente en el patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada vincula este activo a una partida reconocida en el patrimonio neto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada: una reducción nunca se revierte."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reversión está prevista por la norma."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una reversión de 120.000 como ingreso por impuesto diferido, pasando el activo a 170.000."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000244","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000244","tested_point":"QST.IAS12.000244","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido relacionado con una inversión en una dependiente solo deja de reconocerse si la dominante puede controlar el calendario de reversión de la diferencia y es probable que esta no revierta en un futuro previsible."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un pasivo por impuesto diferido por todas las diferencias imponibles relacionadas con inversiones, salvo que se cumplan ambas condiciones: control del calendario de reversión y reversión improbable en un futuro previsible (NIC 12, párr. 39)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000245","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000245","tested_point":"QST.IAS12.000245","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Siempre que la dominante pueda controlar el calendario de reversión, no se reconoce ningún pasivo por impuesto diferido por su inversión, aunque haya decidido que la dependiente reparta sus reservas el año próximo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El control del calendario no basta: además, la reversión no debe ser probable en un futuro previsible (NIC 12, párr. 39). Un reparto decidido hace probable la reversión: el pasivo se reconoce por esa parte."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el impuesto sobre los dividendos que la dominante ha decidido repatriar."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000246","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000246","tested_point":"QST.IAS12.000246","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":45,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §44"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido relacionado con una inversión solo se reconoce en la medida en que sea probable que la diferencia deducible revierta en un futuro previsible y que se disponga de una ganancia fiscal contra la que imputarla."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para las diferencias deducibles relacionadas con inversiones, el activo se reconoce en la medida, y solo en la medida, en que sean probables tanto la reversión en un futuro previsible como la ganancia fiscal (NIC 12, párr. 44)."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000247","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000247","tested_point":"QST.IAS12.000247","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §18"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuándo surge una diferencia temporaria relacionada con una inversión en una dependiente, una sucursal, una asociada o un acuerdo conjunto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Surgen diferencias temporarias cuando el importe en libros de las inversiones en dependientes, sucursales, asociadas o acuerdos conjuntos difiere de su base fiscal (NIC 12, párr. 18)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el importe en libros de la inversión difiere de su base fiscal."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la dependiente paga un dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El dividendo puede hacer revertir la diferencia, no la define."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la dependiente tiene sus propias diferencias temporarias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Son diferencias distintas, propias de los activos y pasivos de la dependiente."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo cuando se enajena la inversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La enajenación hace revertir la diferencia; no la crea."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000248","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000248","tested_point":"QST.IAS12.000248","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Brunevale posee el 30 % de una asociada; según los hechos del caso, ningún acuerdo le permite controlar la política de reparto de la asociada ni, por tanto, el calendario de reversión de la diferencia imponible relacionada con su inversión. ¿Qué reconoce?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige que el inversor pueda controlar el calendario de reversión y que la reversión sea improbable en un futuro previsible (NIC 12, párr. 39). Al excluir los hechos del caso ese control, se reconoce el pasivo por impuesto diferido; la falta de control es aquí un dato del caso, apreciado a la luz de los acuerdos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún pasivo, como para una dependiente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin control del calendario, la excepción no puede aplicarse."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido por la diferencia imponible relacionada con la inversión."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido, al ser minoritaria la inversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El porcentaje poseído no cambia el sentido de la diferencia."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo, pero solo si la asociada ya ha anunciado un dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin control del calendario, el pasivo se reconoce sin esperar a un anuncio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000249","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000249","tested_point":"QST.IAS12.000249","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":60,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una dominante no ha reconocido ningún pasivo por impuesto diferido por sus inversiones, al cumplirse las condiciones de la excepción. ¿Qué información debe revelar?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela el importe acumulado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones por las que no se reconoce ningún pasivo (NIC 12, párr. 81). Como el cálculo de los pasivos no reconocidos suele ser impracticable, la norma exige el importe de las diferencias y solo recomienda el de los pasivos (NIC 12, párr. 87)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna, puesto que no se reconoce nada."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La ausencia de reconocimiento exige precisamente información."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Obligatoriamente el importe de los pasivos por impuesto diferido no reconocidos, calculado inversión por inversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ese importe solo se recomienda, al ser su cálculo a menudo impracticable."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe acumulado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones sin pasivo reconocido."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La lista de las dependientes que nunca repartirán dividendos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma no pide esta lista."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000250","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000250","tested_point":"QST.IAS12.000250","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En cuáles de estas situaciones no se reconoce el pasivo por impuesto diferido relacionado con la inversión?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción se aplica a la dominante, al inversor, al partícipe en un negocio conjunto o al operador conjunto que puede controlar el calendario de reversión cuando la reversión es improbable en un futuro previsible (NIC 12, párr. 39). Una enajenación decidida o la falta de control obligan a reconocer el pasivo. El control y la probabilidad se aprecian sobre los hechos (juicio)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente cuya dominante controla el calendario de reversión y no prevé ningún reparto ni enajenación en un futuro previsible."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente cuya dominante controla el calendario pero ha decidido enajenarla el año próximo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reversión pasa a ser probable: se reconoce el pasivo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Asociada cuyo inversor no puede controlar el calendario de reversión (hechos del caso)."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin control del calendario, se reconoce el pasivo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Negocio conjunto cuyo partícipe puede, según el acuerdo, controlar el calendario, sin reversión previsible."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Sucursal extranjera cuya repatriación controla la entidad y cuyas ganancias pretende reinvertir allí."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000251","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000251","tested_point":"QST.IAS12.000251","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre la información relativa a las diferencias relacionadas con inversiones son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se revela el importe acumulado de las diferencias relacionadas con inversiones sin pasivo reconocido (NIC 12, párr. 81); como calcular los pasivos no reconocidos suele ser impracticable, revelarlos solo se recomienda (NIC 12, párr. 87)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Se revela el importe acumulado de las diferencias sin pasivo reconocido."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de los pasivos no reconocidos es obligatorio en todos los casos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se recomienda cuando es practicable, no se exige."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se recomienda revelar los pasivos no reconocidos cuando sea practicable."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se debe ninguna información si no se reconoce ningún pasivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es precisamente en ese caso cuando se debe la información."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La información solo afecta a las dependientes, no a las asociadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Abarca todas las inversiones afectadas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000252","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000029","tested_point":"VG.IAS12.000029","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados de la sociedad Castelvane, la inversión en su dependiente tiene un importe en libros de {investment_carrying} y una base fiscal de {investment_tax_base}; la diferencia procede de ganancias no repartidas. Castelvane controla el calendario de reversión; ha decidido un reparto de {planned_distribution} el año próximo y no prevé nada más en un futuro previsible. Según la legislación (dato), el dividendo recibido tributa al {distribution_tax} %. Calcule la diferencia, el pasivo por impuesto diferido y la diferencia que queda sin pasivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia: 4.600.000 − 3.400.000 = 1.200.000. La parte cuya reversión es probable (500.000) da lugar a un pasivo: 500.000 × 5 % = 25.000; para el resto de 700.000, control del calendario y ausencia de reversión previsible: ningún pasivo (NIC 12, párr. 39), pero sí información sobre ese importe."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"investment_carrying","value":"4600000","unit":"EUR"},{"id":"investment_tax_base","value":"3400000","unit":"EUR"},{"id":"planned_distribution","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"distribution_tax","value":"5","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado de la inversión"},"value":"4600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la inversión"},"value":"3400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reparto decidido para el año próximo"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tributación del reparto en la dominante (%)"},"value":"5","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"OUTSIDE_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible relacionada con la inversión"},"answer":1200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":25000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DIFF_WITHOUT_DTL","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia sin pasivo (que debe revelarse)"},"answer":700000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"OUTSIDE_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible relacionada con la inversión"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado de la inversión"},"value":4600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la inversión"},"value":3400000,"unit":"EUR"}],"result":1200000,"unit":"EUR"},{"step":"DTL_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reparto decidido para el año próximo"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tributación del reparto en la dominante (%)"},"value":5,"unit":"PERCENT"}],"result":25000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.39"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000253","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000029","tested_point":"VG.IAS12.000029","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Dalvine posee una dependiente industrial: importe en libros consolidado de la inversión {investment_carrying}, base fiscal {investment_tax_base}, procediendo la diferencia de resultados llevados a reservas. La dominante, que controla los repartos, ha decidido repatriar {planned_distribution} y dejar el resto reinvertido sin límite temporal. El dividendo tributará al {distribution_tax} % en la dominante (dato). Calcule la diferencia, el pasivo por impuesto diferido y la diferencia sin pasivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia: 2.900.000 − 2.100.000 = 800.000; pasivo por la parte que revertirá: 300.000 × 8 % = 24.000; 500.000 sin pasivo, al cumplirse para ese resto las dos condiciones de la excepción (NIC 12, párr. 39)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"investment_carrying","value":"2900000","unit":"EUR"},{"id":"investment_tax_base","value":"2100000","unit":"EUR"},{"id":"planned_distribution","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"distribution_tax","value":"8","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado"},"value":"2900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de las acciones"},"value":"2100000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo que la dominante ha decidido repatriar"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tributación del reparto en la dominante (%)"},"value":"8","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"OUTSIDE_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia relacionada con la inversión"},"answer":800000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":24000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DIFF_WITHOUT_DTL","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia sin pasivo"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"OUTSIDE_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia relacionada con la inversión"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado"},"value":2900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de las acciones"},"value":2100000,"unit":"EUR"}],"result":800000,"unit":"EUR"},{"step":"DTL_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo que la dominante ha decidido repatriar"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tributación del reparto en la dominante (%)"},"value":8,"unit":"PERCENT"}],"result":24000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.39"]}},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000254","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000254","tested_point":"QST.IAS12.000254","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Esparvel posee el 25 % de una asociada: importe en libros de la inversión {investment_carrying}, base fiscal {investment_tax_base}. Según los hechos del caso, Esparvel no puede controlar la política de reparto de la asociada; espera recuperar la diferencia en forma de dividendos, que tributan al {dividend_tax} % (dato). Calcule la diferencia y el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia: 1.500.000 − 1.100.000 = 400.000. Al no controlar Esparvel el calendario de reversión, la excepción no se aplica (NIC 12, párr. 39): pasivo de 400.000 × 10 % = 40.000, al tipo vinculado a la forma de recuperación esperada (dato del caso)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer ningún impuesto sobre las ganancias no repartidas de una asociada."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"investment_carrying","value":"1500000","unit":"EUR"},{"id":"investment_tax_base","value":"1100000","unit":"EUR"},{"id":"dividend_tax","value":"10","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la inversión en la asociada"},"value":"1500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la inversión"},"value":"1100000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tributación esperada de los dividendos (%)"},"value":"10","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"OUTSIDE_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"OUTSIDE_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la inversión en la asociada"},"value":1500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la inversión"},"value":1100000,"unit":"EUR"}],"result":400000,"unit":"EUR"},{"step":"DTL_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia imponible"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tributación esperada de los dividendos (%)"},"value":10,"unit":"PERCENT"}],"result":40000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Al no controlar Esparvel el calendario de reversión, la excepción no se aplica (NIC 12, párr. 39): pasivo de 400.000 × 10 % = 40.000, al tipo vinculado a la forma de recuperación esperada (dato del caso)."}}],"references":["REF.IAS12.39"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000257","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000257","tested_point":"QST.IAS12.000257","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Hyvrelle controla una dependiente extranjera cuya inversión presenta una diferencia imponible de 900.000. En noviembre de 20X6, su consejo de administración aprueba la repatriación de 400.000 de reservas en 20X7 para financiar una inversión; el resto sigue reinvertido sin límite temporal. El dividendo tributará al 5 % (dato). ¿Qué se reconoce al 31 de diciembre de 20X6?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para la parte cuya repatriación se ha decidido, la reversión es probable en un futuro previsible: la excepción no se aplica (NIC 12, párr. 39); pasivo: 400.000 × 5 % = 20.000. Para 900.000 − 400.000 = 500.000, se mantienen ambas condiciones: ningún pasivo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 45.000 por la totalidad de la diferencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El resto reinvertido sigue cumpliendo ambas condiciones."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 20.000, pero solo cuando se pague en 20X7."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reversión es probable desde la decisión: el pasivo se reconoce en 20X6."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada, al controlar Hyvrelle el calendario de reversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reversión de 400.000 ha pasado a ser probable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 20.000 por los 400.000 repatriados; 500.000 quedan sin pasivo."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000258","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000258","tested_point":"QST.IAS12.000258","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Istrane posee el 35 % de Jonquelle, asociada. Ningún acuerdo prevé que las ganancias de Jonquelle no se repartirán; las decisiones de reparto corresponden al accionista mayoritario (hechos del caso). El contable de Istrane no reconoce ningún impuesto diferido por la diferencia imponible de 300.000, «al no tener Istrane intención de vender». ¿Qué concluye?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La excepción exige a la vez el control del calendario de reversión y que la reversión sea improbable (NIC 12, párr. 39). Al depender los repartos del accionista mayoritario, Istrane no controla el calendario: se reconoce el pasivo por la diferencia de 300.000, cualquiera que sea su intención de conservar las acciones."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción a una asociada sin acuerdo que limite los repartos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La posición es errónea: sin control del calendario, se reconoce un pasivo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Basta con revelar la diferencia en las notas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La información no sustituye al reconocimiento exigido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se necesita un activo por impuesto diferido, al ser Istrane minoritaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia es imponible: es un pasivo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La posición es correcta: sin intención de vender las acciones, ninguna reversión de la diferencia es previsible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Istrane no controla el calendario: la intención no basta."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000259","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000259","tested_point":"QST.IAS12.000259","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §44"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Laurisse ha decidido enajenar su dependiente de distribución en el primer semestre de 20X7; en los estados financieros consolidados, la inversión tiene un importe en libros de {investment_carrying} para una base fiscal de {investment_tax_base}. La minusvalía fiscal será deducible al {loss_tax_rate} % (dato) y Laurisse dispone de ganancia fiscal suficiente para imputarla (hipótesis del caso). Calcule la diferencia y el activo por impuesto diferido al 31 de diciembre de 20X6."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible: 2.300.000 − 1.800.000 = 500.000. La enajenación decidida hace probable la reversión en un futuro previsible y se dispone de ganancia fiscal: se reconoce el activo (NIC 12, párr. 44), es decir, 500.000 × 25 % = 125.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"investment_carrying","value":"1800000","unit":"EUR"},{"id":"investment_tax_base","value":"2300000","unit":"EUR"},{"id":"loss_tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado de la inversión"},"value":"1800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la inversión"},"value":"2300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo al que es deducible la minusvalía (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEDUCTIBLE_DIFF","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible relacionada con la inversión"},"answer":500000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_AMOUNT","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":125000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEDUCTIBLE_DIFF","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible relacionada con la inversión"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de la inversión"},"value":2300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros consolidado de la inversión"},"value":1800000,"unit":"EUR"}],"result":500000,"unit":"EUR"},{"step":"DTA_AMOUNT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia deducible relacionada con la inversión"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo al que es deducible la minusvalía (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":125000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La enajenación decidida hace probable la reversión en un futuro previsible y se dispone de ganancia fiscal: se reconoce el activo (NIC 12, párr. 44), es decir, 500.000 × 25 % = 125.000."}}],"references":["REF.IAS12.44"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000260","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000260","tested_point":"QST.IAS12.000260","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39","IAS 12 §44","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Mazelane controla tres dependientes y el calendario de reversión de cada una. A: diferencia imponible de {diff_a}, ganancias reinvertidas sin límite. B: diferencia imponible de {diff_b}, enajenación decidida para 20X7. C: diferencia deducible de {diff_c}, ninguna enajenación ni liquidación previsible. Plusvalías y minusvalías tributan al {gain_tax} % (dato); la ganancia fiscal es suficiente. Calcule el pasivo, el activo y el importe de las diferencias imponibles que deben revelarse sin pasivo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"A: control y reversión improbable, ningún pasivo (NIC 12, párr. 39). B: reversión probable, pasivo 400.000 × 25 % = 100.000. C: sin reversión previsible, ningún activo (NIC 12, párr. 44). Las notas revelan los 900.000 de diferencias imponibles de A y los 300.000 de diferencia deducible de C, sin impuesto diferido (NIC 12, párr. 81)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"diff_a","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"diff_b","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"diff_c","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"gain_tax","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente A: diferencia imponible (ninguna reversión prevista)"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente B: diferencia imponible (enajenación decidida)"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente C: diferencia deducible (ninguna enajenación previsible)"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable a plusvalías y minusvalías de enajenación (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTL_TOTAL","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido reconocido"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTA_TOTAL","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido reconocido"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"AGGREGATE_UNRECOGNISED","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles sin pasivo (notas)"},"answer":900000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTL_TOTAL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido reconocido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dependiente B: diferencia imponible (enajenación decidida)"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable a plusvalías y minusvalías de enajenación (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":100000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"A: control y reversión improbable, ningún pasivo (NIC 12, párr. 39)."},"references":["REF.IAS12.39","REF.IAS12.44","REF.IAS12.81"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000262","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.INVESTMENTS.OUTSIDE_BASIS_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000262","tested_point":"QST.IAS12.000262","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000011","section_id":"outside-basis-sources"},"references":["IAS 12 §39","IAS 12 §81","IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Orgevane controla sus dependientes y reinvierte sus ganancias de forma duradera: sus diferencias imponibles acumuladas alcanzan 6.400.000 y no es previsible ningún reparto. Calcular el impuesto latente sería muy complejo (múltiples regímenes de dividendos). La dirección propone no reconocer nada ni mencionar nada. ¿Qué posición debe adoptarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Control del calendario y reversión improbable: ningún pasivo (NIC 12, párr. 39). Se revela el importe acumulado de las diferencias, 6.400.000 (NIC 12, párr. 81); el pasivo latente solo se recomienda cuando su cálculo es practicable (NIC 12, párr. 87)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo estimado sobre 6.400.000, al no poder calcularse con precisión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se cumplen las condiciones de la excepción: ningún pasivo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No reconocer pasivo, revelar los 6.400.000 de diferencias y, si es practicable, el pasivo latente."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Revelar obligatoriamente el importe exacto del pasivo latente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ese importe solo se recomienda, al ser su cálculo a menudo impracticable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Aprobar la propuesta: no se reconoce nada, no hay nada que revelar."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La información sobre las diferencias sigue siendo obligatoria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000264","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000264","tested_point":"QST.IAS12.000264","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto corriente del periodo se valora por el importe que la entidad espera pagar, aplicando los tipos impositivos y la normativa fiscal aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente (del periodo o de periodos anteriores) se valora por el importe que se espera pagar a la administración tributaria o recuperar de ella, sobre la base de los tipos y la normativa aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 46)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto corriente al tipo de una reforma solo prevista."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000265","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000265","tested_point":"QST.IAS12.000265","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido se valora siempre al tipo impositivo del periodo en curso, aunque una ley aprobada antes del cierre fije otro tipo para el año en que revertirá la diferencia."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido se valoran a los tipos que se espera aplicar en el periodo en que se realice el activo o se liquide el pasivo, sobre la base de los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47). Si una ley ya aprobada fija otro tipo para el año de reversión, se utiliza ese tipo, y no el del periodo en curso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar mecánicamente el tipo actual a todas las diferencias temporarias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000266","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000266","tested_point":"QST.IAS12.000266","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un tipo impositivo simplemente anunciado por el Gobierno nunca puede servir para valorar los activos y pasivos por impuestos: solo cuenta la publicación oficial de la ley."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Por lo general se utilizan los tipos aprobados. No obstante, en algunas jurisdicciones el anuncio de los tipos por el Gobierno tiene el efecto de una aprobación real, aunque la ley solo se publique varios meses después; los activos y pasivos por impuestos se valoran entonces a los tipos anunciados (NIC 12, párr. 48). Decidir si un anuncio tiene ese efecto es un juicio basado en el procedimiento de la jurisdicción."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar sistemáticamente a la publicación de la ley, aunque el resto del procedimiento no pueda afectar al tipo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000267","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000267","tested_point":"QST.IAS12.000267","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Velmoriac cierra el 31 de diciembre de 20X5. Una ley que reduce el tipo impositivo a partir de 20X6 se aprueba el 20 de enero de 20X6, antes de la formulación de las cuentas; no estaba aprobada ni prácticamente aprobada el 31 de diciembre. Velmoriac debe valorar su pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5 al nuevo tipo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se utiliza el tipo esperado en la reversión, pero sobre la base de los tipos aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 47). Una ley aprobada el 20 de enero de 20X6 no cumple esa condición a 31 de diciembre de 20X5: el pasivo sigue valorándose al tipo de la legislación aprobada al cierre."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Confundir la fecha de formulación de las cuentas con la fecha de cierre para apreciar la aprobación del tipo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000268","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000268","tested_point":"QST.IAS12.000268","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué tipo se utiliza para valorar un pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los pasivos por impuesto diferido se valoran a los tipos que se espera aplicar cuando se liquide el pasivo, sobre la base de los tipos aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 47)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo vigente el año en que surgió la diferencia temporaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se utiliza el tipo histórico: el impuesto diferido refleja el impuesto que se deberá en la reversión."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo medio de los cinco últimos ejercicios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una media histórica no refleja el impuesto esperado en la reversión."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo más alto previsto en los proyectos de reforma conocidos al cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un proyecto de reforma no aprobado ni prácticamente aprobado no se utiliza, ni siquiera por prudencia."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo esperado en la reversión de la diferencia, según los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000269","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000269","tested_point":"QST.IAS12.000269","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §46"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cómo se valora el pasivo por impuesto corriente de un periodo ya cerrado cuya declaración aún no se ha presentado?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los pasivos por impuesto corriente del periodo y de periodos anteriores se valoran por el importe que la entidad espera pagar a la administración tributaria, sobre la base de los tipos y la normativa aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 46)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Por su valor actual, ya que el pago se produce después del cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La regla de valoración del impuesto corriente se refiere al importe esperado, sin referencia a un descuento."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Por el importe de la última declaración presentada, a falta de declaración del periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La declaración de otro periodo no mide el impuesto del periodo cerrado."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Por el importe que la entidad espera pagar, según los tipos y la normativa aprobados o prácticamente aprobados al cierre."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Por el importe de la liquidación tributaria, una vez recibida."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La entidad no espera a la liquidación: estima el importe esperado al cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000270","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000270","tested_point":"QST.IAS12.000270","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Marquenne, el tipo impositivo depende del nivel de ganancia fiscal (escala progresiva por tramos). ¿Qué tipo aplica a sus diferencias temporarias?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando se aplican tipos diferentes según el nivel de ganancia fiscal, los activos y pasivos por impuesto diferido se valoran a los tipos medios que se espera aplicar a la ganancia fiscal de los periodos en que reviertan las diferencias (NIC 12, párr. 49)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo medio esperado sobre la ganancia fiscal de los periodos de reversión."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo marginal del tramo más alto de la escala."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo marginal más alto sobrestima el impuesto cuando la ganancia se reparte entre varios tramos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo del primer tramo, al ser pequeña la diferencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tamaño de la diferencia no importa: la ganancia esperada de los periodos de reversión determina el tipo medio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo medio efectivamente soportado sobre la ganancia del periodo cerrado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El periodo cerrado no es necesariamente representativo de los periodos de reversión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000271","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000271","tested_point":"QST.IAS12.000271","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §52A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Tessavel, las ganancias no distribuidas tributan a un tipo más alto que las distribuidas. Al cierre, no hay ningún dividendo reconocido como pasivo. ¿Qué tipo utiliza Tessavel para su impuesto corriente y su impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el impuesto depende de que se distribuya la totalidad o una parte de las ganancias, el impuesto corriente y el diferido se valoran al tipo aplicable a las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 52A). No se anticipa el efecto de una distribución futura."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar el impuesto al tipo de distribución antes de reconocer el dividendo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de las ganancias distribuidas, ya que se prevé una distribución el próximo año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una distribución solo prevista no se anticipa en la valoración."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una media de ambos tipos ponderada por la tasa histórica de reparto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna ponderación por la política de reparto: es el tipo de las ganancias no distribuidas."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo aplicable a las ganancias no distribuidas."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo más bajo, por prudencia fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La elección no se basa en la prudencia, sino en el tipo de las ganancias no distribuidas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000272","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000272","tested_point":"QST.IAS12.000272","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Corbrival tiene una diferencia temporaria imponible que revertirá por mitades en 20X6 y en 20X7. La ley aprobada antes del cierre fija el tipo en el 27 % en 20X6 y en el 25 % a partir de 20X7. ¿Cómo valora el pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se valora a los tipos que se espera aplicar en la reversión, sobre la base de los tipos aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47): cada fracción de la diferencia se valora al tipo de su año de reversión, el 27 % para la parte de 20X6 y el 25 % para la de 20X7."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Toda la diferencia al tipo de 20X6, primer año de reversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La parte que revierte en 20X7 soportará el tipo de 20X7, no el de 20X6."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Toda la diferencia al tipo del periodo cerrado, al no aplicarse aún la ley."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se utiliza el tipo del periodo cerrado cuando una ley aprobada fija los tipos de los años de reversión."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Toda la diferencia al tipo de 20X7, el más reciente aprobado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de 20X7 no se aplica a la parte que revierte en 20X6."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Cada fracción al tipo aprobado para su año de reversión."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000273","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000273","tested_point":"QST.IAS12.000273","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §46","IAS 12 §47","IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"De las siguientes afirmaciones sobre los tipos impositivos que deben utilizarse, ¿cuáles son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se valora según los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 46); el impuesto diferido, a los tipos esperados en la reversión, sobre la misma base (NIC 12, párr. 47); un anuncio del Gobierno con el efecto de una aprobación real permite utilizar el tipo anunciado (NIC 12, párr. 48). No se utilizan los tipos históricos ni las simples intenciones."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido queda fijado al tipo del año en que surgió la diferencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falso: el saldo se valora de nuevo cuando cambian los tipos esperados en la reversión."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente se basa en los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se basa en los tipos esperados en la reversión, aprobados o prácticamente aprobados al cierre."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una intención de bajar el tipo expresada en un discurso electoral basta para modificar la valoración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falso: una simple intención no es una aprobación ni una aprobación práctica."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Un anuncio con el efecto de una aprobación real permite utilizar el tipo anunciado."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000274","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000274","tested_point":"QST.IAS12.000274","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12","IAS 12 §52A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Lunoria determina el tipo aplicable a sus diferencias temporarias. ¿Qué elementos debe tener en cuenta?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El tipo es el esperado en la reversión, sobre la base de la legislación aprobada o prácticamente aprobada al cierre (NIC 12, párr. 47); con una escala progresiva, es el tipo medio esperado sobre la ganancia fiscal de los periodos de reversión (NIC 12, párr. 49); cuando el tipo depende de la distribución, es el tipo de las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 52A). El tipo efectivo contable del periodo cerrado no es un criterio."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El calendario esperado de reversión de las diferencias."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo efectivo que resulta del gasto por impuesto del periodo cerrado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo efectivo del periodo cerrado mezcla partidas sin relación con la reversión futura."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal esperada de los periodos de reversión, si la escala es progresiva."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo aplicable a las ganancias no distribuidas, si el tipo depende de la distribución."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Los tipos de un informe parlamentario preparatorio sin proyecto de ley."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un informe preparatorio no es una aprobación ni una aprobación práctica."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000275","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000275","tested_point":"QST.IAS12.000275","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la fecha de cierre del 31 de diciembre de 20X5, ¿en cuáles de las siguientes situaciones puede la sociedad Drevanne valorar su impuesto diferido a un nuevo tipo? (Los hechos sobre el procedimiento legislativo son datos del caso.)"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El nuevo tipo se utiliza si está aprobado o prácticamente aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47). Basta un anuncio del Gobierno que, en la jurisdicción, tenga el efecto de una aprobación real (NIC 12, párr. 48). Un programa electoral o una ley votada después del cierre no cumplen la condición en la fecha de cierre."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El nuevo tipo figura en el programa del partido favorito en las elecciones de marzo de 20X6."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una promesa electoral no está aprobada ni prácticamente aprobada."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La ley que fija el nuevo tipo se aprobó en noviembre de 20X5."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La ley que fija el nuevo tipo se votó el 15 de enero de 20X6."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La aprobación es posterior al cierre: no se tiene en cuenta a 31 de diciembre de 20X5."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo se anunció en diciembre de 20X5 y, en esta jurisdicción, el anuncio tiene el efecto de una aprobación real."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000276","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000031","tested_point":"VG.IAS12.000031","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A 31 de diciembre de 20X5, la sociedad Aubriset presenta una diferencia temporaria imponible de {taxable_difference}, derivada de una amortización fiscal acelerada, que revertirá íntegramente en 20X6. El tipo de 20X5 es del {current_rate} %; una ley aprobada en octubre de 20X5 fija el tipo en el {enacted_rate} % a partir de 20X6. Calcule el pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 400.000 × 25 % = 100.000. El tipo de 20X5 (28 %) no se aplica, ya que la diferencia revierte en 20X6."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo de 20X5: 112.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"taxable_difference","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"current_rate","value":"28","unit":"PERCENT"},{"id":"enacted_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de 20X5 (%)"},"value":"28","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para 20X6 y siguientes (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5"},"answer":100000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para 20X6 y siguientes (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":100000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 400.000 × 25 % = 100.000."}}],"references":["REF.IAS12.47"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000277","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000031","tested_point":"VG.IAS12.000031","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Tauvrelle ha capitalizado gastos de desarrollo por {difference}, deducidos fiscalmente al incurrirse (dato fiscal del caso); se amortizarán contablemente por tercios en 20X6, 20X7 y 20X8. Una ley aprobada en 20X5 prevé una bajada progresiva del tipo: el {rate_x6} % en 20X6, el {rate_x7} % en 20X7 y el {rate_x8} % en 20X8. Calcule el pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia imponible revierte por tercios de 200.000; cada tercio se valora al tipo aprobado para su año de reversión (NIC 12, párr. 47): 200.000 × 26 % + 200.000 × 25 % + 200.000 × 24 % = 52.000 + 50.000 + 48.000 = 150.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar solo el tipo de 20X6 a toda la diferencia: 156.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"difference","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"rate_x6","value":"26","unit":"PERCENT"},{"id":"rate_x7","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"rate_x8","value":"24","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos de desarrollo capitalizados (base fiscal nula)"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de 20X6 (%)"},"value":"26","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de 20X7 (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de 20X8 (%)"},"value":"24","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000278","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000032","tested_point":"VG.IAS12.000032","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §58","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Sivrance mantiene un pasivo por impuesto diferido calculado al {old_rate} % sobre una diferencia temporaria imponible de {difference}, derivada de una amortización fiscal acelerada reconocida en resultados. En noviembre de 20X5, una ley aprobada fija en el {new_rate} % el tipo aplicable en la reversión. La diferencia no varía a 31 de diciembre de 20X5. Calcule el pasivo al cierre y el ingreso por impuesto diferido derivado del cambio de tipo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora de nuevo al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 300.000 × 25 % = 75.000, frente a 90.000 antes, es decir, una disminución de 15.000. Al haber surgido las diferencias de una partida reconocida en resultados, este efecto es un ingreso por impuesto diferido en resultados (NIC 12, párrs. 58 y 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Mantener el pasivo al tipo anterior hasta la reversión."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"difference","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"old_rate","value":"30","unit":"PERCENT"},{"id":"new_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo anterior (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para la reversión (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"CLOSING_DTL","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al cierre"},"answer":75000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"RATE_EFFECT_INCOME","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido derivado del cambio de tipo"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CLOSING_DTL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al cierre"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para la reversión (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":75000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora de nuevo al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 300.000 × 25 % = 75.000, frente a 90.000 antes, es decir, una disminución de 15.000."}}],"references":["REF.IAS12.47","REF.IAS12.58","REF.IAS12.60"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000279","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000032","tested_point":"VG.IAS12.000032","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §58","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Pellonde tiene diferencias temporarias deducibles (provisiones deducibles al pago, reconocidas en resultados) de {opening_difference} al inicio del ejercicio, por las que reconoce un activo por impuesto diferido al {old_rate} %. Una ley aprobada en 20X5 eleva el tipo aplicable en la reversión al {new_rate} %. Al cierre, las diferencias ascienden a {closing_difference}; el activo sigue siendo íntegramente recuperable. Calcule el activo al cierre y la parte de su variación debida solo al cambio de tipo, medida sobre las diferencias de apertura (convención de desglose del caso)."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 260.000 × 27 % = 70.200, frente a 48.000 al inicio. Según la convención del caso, el efecto del tipo se mide sobre las diferencias de apertura: 200.000 × (27 % − 24 %) = 6.000; el resto (16.200) procede del aumento de las diferencias. Ambos efectos son ingresos por impuesto diferido en resultados, ya que las provisiones se reconocieron en resultados (NIC 12, párrs. 58 y 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el efecto del tipo sobre las diferencias de cierre (7.800) cuando el caso utiliza las diferencias de apertura."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_difference","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"closing_difference","value":"260000","unit":"EUR"},{"id":"old_rate","value":"24","unit":"PERCENT"},{"id":"new_rate","value":"27","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al inicio"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al cierre"},"value":"260000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo anterior (%)"},"value":"24","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para la reversión (%)"},"value":"27","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"CLOSING_DTA","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al cierre"},"answer":70200,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"RATE_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto del cambio de tipo"},"answer":6000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CLOSING_DTA","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al cierre"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al cierre"},"value":260000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para la reversión (%)"},"value":27,"unit":"PERCENT"}],"result":70200,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora al tipo esperado en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 260.000 × 27 % = 70.200, frente a 48.000 al inicio."}},{"step":"RATE_EFFECT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Efecto del cambio de tipo"},"expression":"a * (b - c)","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al inicio"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado para la reversión (%)"},"value":27,"unit":"PERCENT"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo anterior (%)"},"value":24,"unit":"PERCENT"}],"result":6000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.47","REF.IAS12.58","REF.IAS12.60"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000280","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000034","tested_point":"VG.IAS12.000034","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Trazmont tributa según una escala progresiva (dato del caso): el 15 % hasta 200.000 de ganancia fiscal, el 25 % de 200.000 a 600.000 y el 30 % por encima. Su ganancia fiscal esperada para el año de reversión es de {expected_profit}. Presenta una diferencia temporaria imponible de {difference} que revertirá ese año. Calcule el tipo medio esperado y el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora al tipo medio esperado sobre la ganancia fiscal del periodo de reversión (NIC 12, párr. 49). Impuesto esperado: 200.000 × 15 % + 400.000 × 25 % + 200.000 × 30 % = 30.000 + 100.000 + 60.000 = 190.000; tipo medio: 190.000 / 800.000 = 23,75 %; pasivo: 120.000 × 23,75 % = 28.500."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo marginal del 30 %: 36.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"expected_profit","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"difference","value":"120000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal esperada del año de reversión"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":"120000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"AVERAGE_RATE","label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado (%)"},"answer":23.75,"tolerance":0,"unit":"PERCENT"},{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":28500,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria imponible"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado (%)"},"value":23.75,"unit":"PERCENT"}],"result":28500,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora al tipo medio esperado sobre la ganancia fiscal del periodo de reversión (NIC 12, párr. 49)."},"references":["REF.IAS12.49"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000281","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000034","tested_point":"VG.IAS12.000034","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Halverine está sujeta a una escala progresiva (dato del caso): el 10 % hasta 100.000 de ganancia fiscal, el 20 % de 100.000 a 300.000 y el 28 % por encima. Tiene una diferencia temporaria deducible de {difference} que revertirá el próximo año, para el que espera una ganancia fiscal de {expected_profit}; el activo es recuperable. Calcule el tipo medio esperado y el activo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora al tipo medio esperado sobre la ganancia fiscal del año de reversión (NIC 12, párr. 49). Impuesto esperado: 100.000 × 10 % + 200.000 × 20 % + 200.000 × 28 % = 10.000 + 40.000 + 56.000 = 106.000; tipo medio: 106.000 / 500.000 = 21,2 %; activo: 75.000 × 21,2 % = 15.900."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo del tramo más alto: 21.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"expected_profit","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"difference","value":"75000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal esperada del año de reversión"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"value":"75000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"AVERAGE_RATE","label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado (%)"},"answer":21.2,"tolerance":0,"unit":"PERCENT"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":15900,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia temporaria deducible"},"value":75000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo medio esperado (%)"},"value":21.2,"unit":"PERCENT"}],"result":15900,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora al tipo medio esperado sobre la ganancia fiscal del año de reversión (NIC 12, párr. 49)."},"references":["REF.IAS12.49"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000285","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000285","tested_point":"QST.IAS12.000285","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Glanvire tiene una diferencia imponible de 500.000. El tipo aprobado para el año de reversión es el 26 %. El principal candidato a las elecciones del próximo año promete reducirlo al 20 %; no se ha presentado ningún proyecto de ley. El contable ha valorado el pasivo por impuesto diferido en 100.000 (500.000 × 20 %). ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se basa en los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47); un anuncio solo cuenta si tiene el efecto de una aprobación real (NIC 12, párr. 48), lo que no ocurre con una promesa electoral sin proyecto de ley. El pasivo debe ser 500.000 × 26 % = 130.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En la diferencia: debería haberse descontado antes de aplicar el tipo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan; no es el error."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En la elección de un pasivo: una bajada prometida convierte la diferencia en un activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La naturaleza de la diferencia (imponible) no depende del tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En el tipo: una promesa electoral no está aprobada ni prácticamente aprobada; el pasivo es de 130.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En el cálculo: 500.000 × 20 % da 120.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo aritmético es correcto; lo erróneo es el tipo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000286","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000286","tested_point":"QST.IAS12.000286","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ruvenac tiene diferencias deducibles de 240.000 que revertirán en 20X7. El tipo es del 30 % en 20X5; una ley aprobada en 20X5 lo fija en el 32 % a partir de 20X7. El activo por impuesto diferido, recuperable, se ha reconocido por 72.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora al tipo que se espera aplicar en la reversión, aprobado al cierre (NIC 12, párr. 47): 240.000 × 32 % = 76.800. El contable aplicó el tipo actual del 30 % (72.000), infravalorando el activo en 4.800."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo: debía utilizarse el 32 %, aprobado para el año de reversión; el activo es de 76.800."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: un activo por impuesto diferido nunca se valora de nuevo tras su reconocimiento inicial."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo se valora de nuevo cuando cambian los tipos esperados en la reversión."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: el activo debería haberse calculado al tipo medio del 31 % de los dos años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media entre el tipo actual y el futuro."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La fecha: el activo solo puede reconocerse en 20X7, año de la reversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El activo se reconoce al cierre; la reversión futura solo fija el tipo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000287","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000033","tested_point":"VG.IAS12.000033","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Saltiere opera en una jurisdicción en la que, según los datos del caso, los tipos anunciados por el Gobierno al presentar los presupuestos se imponen en la práctica: la votación del Parlamento, que se produce varios meses después, nunca ha modificado un tipo anunciado. El 15 de noviembre de 20X5, el Gobierno anuncia una bajada del tipo del 28 % al 24 % a partir de 20X6. ¿Qué tipo utiliza Saltiere a 31 de diciembre de 20X5 para sus diferencias que revertirán a partir de 20X6?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En algunas jurisdicciones, el anuncio de los tipos por el Gobierno tiene el efecto de una aprobación real, aunque la aprobación formal se produzca varios meses después; los activos y pasivos por impuestos se valoran entonces a los tipos anunciados (NIC 12, párr. 48). Los hechos del caso llevan a juzgar que el tipo del 24 % está prácticamente aprobado al cierre."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El 24 %, ya que el anuncio tiene aquí el efecto de una aprobación real."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El 28 %, mientras el Parlamento no vote la ley."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"En esta jurisdicción, la votación no es determinante: el anuncio equivale a una aprobación práctica."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El 26 %, media de ambos tipos a la espera de la votación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media: se utiliza el tipo prácticamente aprobado."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El 28 %, con una simple mención del nuevo tipo en las notas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo anunciado está prácticamente aprobado; se utiliza en la valoración, no solo se menciona."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000288","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000033","tested_point":"VG.IAS12.000033","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47","IAS 12 §48"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A 31 de diciembre de 20X5, un proyecto de ley que eleva el tipo del 25 % al 29 % está en primera lectura en el Parlamento de la jurisdicción de la sociedad Vendrasse. Según los datos del caso, la oposición ha presentado enmiendas sobre el tipo, la votación final está prevista para mayo de 20X6 y, en esta jurisdicción, solo esa votación hace aplicable el tipo. Vendrasse tiene diferencias deducibles cuyo activo por impuesto diferido es recuperable. ¿Qué tipo utiliza?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos por impuesto diferido se valoran sobre la base de los tipos aprobados o prácticamente aprobados al cierre (NIC 12, párr. 47). Un anuncio solo permite utilizar un nuevo tipo si tiene el efecto de una aprobación real (NIC 12, párr. 48); aquí el proyecto aún puede modificarse y solo la votación final hace aplicable el tipo: se mantiene el tipo del 25 %."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El 25 %, al no estar el nuevo tipo aprobado ni prácticamente aprobado al cierre."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El 29 %, ya que el proyecto se presentó antes del cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La presentación de un proyecto no basta cuando el procedimiento aún puede modificar el tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El 29 %, por prudencia, ya que el tipo más alto aumenta el activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La prudencia no justifica utilizar un tipo no aprobado, y menos para aumentar un activo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El 27 %, media entre el tipo actual y el del proyecto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000289","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000033","tested_point":"VG.IAS12.000033","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §47"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Zephalon cierra el 31 de marzo de 20X6. Una ley que reduce el tipo del 30 % al 27 % para los ejercicios iniciados a partir del 1 de abril de 20X6 se debate durante todo el invierno; según los datos del caso, el tipo no estaba aprobado ni prácticamente aprobado a 31 de marzo de 20X6 y la ley se aprueba finalmente el 10 de mayo de 20X6, antes de la formulación de las cuentas. ¿Qué tipo utiliza Zephalon para sus diferencias imponibles a 31 de marzo de 20X6?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se valora sobre la base de los tipos aprobados o prácticamente aprobados en la fecha de cierre (NIC 12, párr. 47). A 31 de marzo de 20X6, el tipo del 27 % no lo estaba: Zephalon utiliza el 30 %, aunque la ley se apruebe antes de la formulación de las cuentas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El 27 %, ya que la ley se aprueba antes de la formulación de las cuentas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El criterio se aprecia al cierre, no en la formulación de las cuentas."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El 27 %, porque las diferencias revertirán después del 1 de abril de 20X6."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El calendario de reversión no basta: el tipo del 27 % debe estar aprobado o prácticamente aprobado al cierre."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El 30 %, tipo aprobado en la fecha de cierre."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido mientras el tipo sea incierto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La incertidumbre sobre el tipo no impide reconocer el pasivo al tipo aprobado."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000290","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.TAX_RATES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000290","tested_point":"QST.IAS12.000290","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"current-rate"},"references":["IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Mientras no cambie el importe de las diferencias temporarias, la aprobación de un nuevo tipo impositivo no tiene efecto en los activos y pasivos por impuesto diferido reconocidos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de los activos y pasivos por impuesto diferido puede variar aunque no cambien las diferencias temporarias, por ejemplo por una modificación de los tipos o de la normativa fiscal; el impuesto diferido resultante se reconoce en resultados, salvo en la medida en que se refiera a partidas reconocidas previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 60)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Valorar de nuevo los saldos solo cuando varían las diferencias temporarias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000291","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000291","tested_point":"QST.IAS12.000291","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La valoración de los activos y pasivos por impuesto diferido refleja las consecuencias fiscales de la forma en que la entidad espera, en la fecha de cierre, recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es el principio general: el impuesto diferido refleja las consecuencias fiscales de la forma de recuperación o liquidación esperada al cierre (NIC 12, párr. 51). Esa forma esperada es un juicio basado en los hechos al cierre."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar las expectativas de la entidad y utilizar siempre las consecuencias del uso."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000292","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000292","tested_point":"QST.IAS12.000292","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para una inversión inmobiliaria valorada según el modelo del valor razonable, la presunción de que su importe en libros se recuperará mediante la venta no admite prueba en contrario."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Existe una presunción de que el importe en libros de una inversión inmobiliaria valorada al valor razonable (NIC 40) se recuperará mediante la venta, pero esa presunción admite prueba en contrario (NIC 12, párr. 51C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que la presunción de venta se impone en todos los casos."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000293","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000293","tested_point":"QST.IAS12.000293","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Arvelune, la enajenación de un activo tributa a un tipo y sobre una base distintos de los que se aplican a su uso. ¿Cómo valora Arvelune el impuesto diferido de este activo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la forma de recuperación influye en el tipo aplicable, en la base fiscal o en ambos, el impuesto diferido se valora con el tipo y la base fiscal coherentes con la forma de recuperación esperada (NIC 12, párr. 51A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Con el tipo y la base fiscal más bajos de ambas formas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se trata de elegir los parámetros más favorables, sino los de la forma esperada."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Con el tipo de uso y la base fiscal de enajenación, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Combinar parámetros de dos formas distintas es incoherente."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Con el tipo y la base fiscal coherentes con la forma de recuperación esperada."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Siempre según las reglas de enajenación, más fáciles de documentar."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las reglas de enajenación solo se aplican si la enajenación es la forma esperada."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000294","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000294","tested_point":"QST.IAS12.000294","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Borlance valora un terreno (activo no amortizable) según el modelo de revalorización de la NIC 16. ¿Qué consecuencias fiscales refleja su impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo no amortizable revalorizado según la NIC 16, el impuesto diferido refleja las consecuencias fiscales de recuperar su importe en libros mediante la venta, sin que ninguna parte se recupere mediante el uso (NIC 12, párr. 51B)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las del uso, ya que el terreno se utiliza en la explotación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un activo no amortizable no se recupera mediante el uso: son las consecuencias de una venta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Las de una venta, sea cual sea la intención de conservar el terreno."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las del uso mientras no se decida ninguna venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La intención de conservar el terreno no cambia la regla aplicable a los activos no amortizables revalorizados."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: un terreno no amortizable no genera impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización sin ajuste fiscal crea una diferencia temporaria y, por tanto, impuesto diferido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000295","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000295","tested_point":"QST.IAS12.000295","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En qué caso se refuta la presunción de recuperación mediante la venta de una inversión inmobiliaria valorada al valor razonable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La presunción se refuta cuando el inmueble es amortizable y se mantiene en un modelo de negocio cuyo objetivo es consumir sustancialmente todos sus beneficios económicos a lo largo del tiempo en lugar de mediante la venta; se aplican entonces los párrafos 51 y 51A (NIC 12, párr. 51C)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En cuanto la dirección declara no tener intención de vender."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una simple intención de conservar no basta: se requieren un activo amortizable y un modelo de negocio de consumo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el inmueble es un terreno mantenido por tiempo indefinido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un terreno no es amortizable: no se cumple esta condición de refutación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la venta tributaría a un tipo más alto que los alquileres."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El nivel del tipo no es un criterio de refutación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el inmueble es amortizable y se mantiene para consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000296","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000296","tested_point":"QST.IAS12.000296","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Según la legislación del caso, la sociedad Cassiver tributaría de forma distinta según use o enajene un almacén. ¿Qué parámetros del impuesto diferido pueden depender de la forma de recuperación esperada?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La forma de recuperación puede afectar al tipo aplicable, a la base fiscal o a ambos (NIC 12, párr. 51A). El importe en libros, en cambio, resulta de las normas contables aplicables al activo y no depende de la hipótesis fiscal."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros del almacén."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros no cambia según la hipótesis fiscal de recuperación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo impositivo aplicable."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La fecha de cierre utilizada para la valoración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La fecha de cierre no es un parámetro afectado por la forma de recuperación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal del almacén."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000297","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000297","tested_point":"QST.IAS12.000297","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51","IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dumovelle tiene una prensa con un importe en libros de {carrying_amount}. Según la legislación del caso, si se usa, su base fiscal es de {tax_base_use} y los ingresos tributan al {rate_use} %; si se vende, la base fiscal (coste actualizado) es de {tax_base_sale} y la plusvalía tributa al {rate_sale} %. Al cierre, Dumovelle prevé usar la prensa hasta el final de su vida útil. Calcule el pasivo por impuesto diferido que debe reconocerse y, después, el que habría resultado de una venta esperada."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido refleja la forma de recuperación esperada al cierre (NIC 12, párr. 51), con el tipo y la base fiscal coherentes con esa forma (NIC 12, párr. 51A). Uso: (800.000 − 500.000) × 25 % = 75.000, importe reconocido. Si se hubiera esperado una venta: (800.000 − 650.000) × 20 % = 30.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Combinar la base fiscal de venta con el tipo de uso: 37.500."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"carrying_amount","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base_use","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"rate_use","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"tax_base_sale","value":"650000","unit":"EUR"},{"id":"rate_sale","value":"20","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la prensa"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de uso"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo en caso de uso (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de venta"},"value":"650000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la plusvalía de venta (%)"},"value":"20","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DTL_USE","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido reconocido (uso esperado)"},"answer":75000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_SALE","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo que habría resultado de una venta esperada"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTL_USE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido reconocido (uso esperado)"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la prensa"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de uso"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo en caso de uso (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":75000,"unit":"EUR"},{"step":"DTL_SALE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo que habría resultado de una venta esperada"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros de la prensa"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de venta"},"value":650000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la plusvalía de venta (%)"},"value":20,"unit":"PERCENT"}],"result":30000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido refleja la forma de recuperación esperada al cierre (NIC 12, párr. 51), con el tipo y la base fiscal coherentes con esa forma (NIC 12, párr. 51A)."},"references":["REF.IAS12.51","REF.IAS12.51A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000298","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000036","tested_point":"VG.IAS12.000036","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Estrabel revaloriza el terreno de su sede a {revalued_amount} según el modelo de revalorización de la NIC 16; su base fiscal, igual a su coste, es de {tax_base}. Según la legislación del caso, las ganancias de explotación tributan al {income_rate} % y las plusvalías por venta de inmuebles al {sale_rate} %. Estrabel no tiene intención de vender. Calcule el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo no amortizable revalorizado, el impuesto diferido refleja las consecuencias de una venta (NIC 12, párr. 51B), aunque no haya intención de vender: (1.200.000 − 700.000) × 19 % = 95.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el tipo de explotación: 125.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"revalued_amount","value":"1200000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base","value":"700000","unit":"EUR"},{"id":"income_rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"sale_rate","value":"19","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe revalorizado del terreno"},"value":"1200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del terreno"},"value":"700000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre las ganancias de explotación (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre las plusvalías de venta (%)"},"value":"19","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":95000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe revalorizado del terreno"},"value":1200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del terreno"},"value":700000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre las plusvalías de venta (%)"},"value":19,"unit":"PERCENT"}],"result":95000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo no amortizable revalorizado, el impuesto diferido refleja las consecuencias de una venta (NIC 12, párr. 51B), aunque no haya intención de vender: (1.200.000 − 700.000) × 19 % = 95.000."}}],"references":["REF.IAS12.51B"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000299","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000036","tested_point":"VG.IAS12.000036","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Fennoric explota un viñedo cuyo terreno desnudo, no amortizable, se valora según el modelo de revalorización de la NIC 16 en {revalued_amount}; la base fiscal reconocida en caso de enajenación es de {tax_base}. Según la legislación del caso, el impuesto es del {income_rate} % sobre los ingresos de explotación y del {sale_rate} % sobre las plusvalías de terrenos. Calcule el pasivo por impuesto diferido relativo al terreno."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Al ser el terreno no amortizable y revalorizado, el impuesto diferido refleja una recuperación mediante la venta (NIC 12, párr. 51B): (2.100.000 − 1.500.000) × 16 % = 96.000. No se aplica el tipo de explotación, ya que ninguna parte del importe se recupera mediante el uso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo de explotación porque el viñedo se explota: 180.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"revalued_amount","value":"2100000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base","value":"1500000","unit":"EUR"},{"id":"income_rate","value":"30","unit":"PERCENT"},{"id":"sale_rate","value":"16","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe revalorizado del terreno"},"value":"2100000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de enajenación"},"value":"1500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre los ingresos de explotación (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre las plusvalías (%)"},"value":"16","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":96000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe revalorizado del terreno"},"value":2100000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de enajenación"},"value":1500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre las plusvalías (%)"},"value":16,"unit":"PERCENT"}],"result":96000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Al ser el terreno no amortizable y revalorizado, el impuesto diferido refleja una recuperación mediante la venta (NIC 12, párr. 51B): (2.100.000 − 1.500.000) × 16 % = 96.000."}}],"references":["REF.IAS12.51B"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000300","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000035","tested_point":"VG.IAS12.000035","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Gorsalis valora un edificio de oficinas arrendado a terceros según el modelo del valor razonable de la NIC 40: {fair_value} al cierre. Según la legislación del caso, los alquileres tributan al {rent_rate} % y la venta tributa al {sale_rate} % sobre la diferencia entre el precio y una base fiscal de {tax_base_sale}. Ningún elemento permite refutar la presunción de venta. Calcule el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de una inversión inmobiliaria valorada al valor razonable se presume recuperado mediante la venta (NIC 12, párr. 51C); al no refutarse la presunción, el impuesto diferido se valora según las reglas de venta: (3.000.000 − 2.200.000) × 20 % = 160.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el tipo de los alquileres: 240.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"fair_value","value":"3000000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base_sale","value":"2200000","unit":"EUR"},{"id":"rent_rate","value":"30","unit":"PERCENT"},{"id":"sale_rate","value":"20","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable (importe en libros)"},"value":"3000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de venta"},"value":"2200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre los alquileres (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la venta (%)"},"value":"20","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":160000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable (importe en libros)"},"value":3000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de venta"},"value":2200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la venta (%)"},"value":20,"unit":"PERCENT"}],"result":160000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de una inversión inmobiliaria valorada al valor razonable se presume recuperado mediante la venta (NIC 12, párr. 51C)"},"references":["REF.IAS12.51C"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000301","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000035","tested_point":"VG.IAS12.000035","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Heliodane tiene un almacén logístico clasificado como inversión inmobiliaria y valorado al valor razonable ({fair_value} al cierre). La dirección indica que quiere «conservarlo mucho tiempo» y espera sobre todo una plusvalía; no está documentado ningún modelo de negocio cuyo objetivo sea consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo (datos del caso). En caso de venta, la base fiscal sería de {tax_base_sale} y el tipo del {sale_rate} %. Calcule el pasivo por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se aplica la presunción de venta (NIC 12, párr. 51C): solo se refuta para un inmueble amortizable mantenido para consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo (NIC 12, párr. 51C), lo que una simple intención de conservarlo no demuestra. Pasivo: (2.600.000 − 1.850.000) × 22 % = 165.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Refutar la presunción solo por la intención de conservar el inmueble."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"fair_value","value":"2600000","unit":"EUR"},{"id":"tax_base_sale","value":"1850000","unit":"EUR"},{"id":"sale_rate","value":"22","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable (importe en libros)"},"value":"2600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de venta"},"value":"1850000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la venta (%)"},"value":"22","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":165000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable (importe en libros)"},"value":2600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal en caso de venta"},"value":1850000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo sobre la venta (%)"},"value":22,"unit":"PERCENT"}],"result":165000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Se aplica la presunción de venta (NIC 12, párr. 51C): solo se refuta para un inmueble amortizable mantenido para consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo (NIC 12, párr. 51C), lo que una simple intención de conservarlo no demuestra."},"references":["REF.IAS12.51C"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000302","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000302","tested_point":"QST.IAS12.000302","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ivranne revalorizó un terreno según la NIC 16, lo que generó una diferencia imponible de 400.000. Según la legislación del caso, los ingresos de explotación tributan al 28 % y las plusvalías de terrenos al 15 %. El contable reconoció un pasivo por impuesto diferido de 112.000, alegando que el terreno se utiliza en la explotación. ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un activo no amortizable revalorizado, el impuesto diferido refleja las consecuencias de una venta (NIC 12, párr. 51B): 400.000 × 15 % = 60.000. El contable aplicó el tipo de explotación, sobrevalorando el pasivo en 52.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo debería haberse calculado sobre el importe revalorizado total, y no sobre la diferencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se basa en la diferencia entre importe en libros y base fiscal, no en el importe total."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No debía reconocerse ningún impuesto diferido, al no estar el terreno destinado a la venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización crea una diferencia temporaria aunque no haya intención de vender."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo debía descontarse, al ser lejana la venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo: se requerían las consecuencias de una venta, es decir, 60.000."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000303","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000303","tested_point":"QST.IAS12.000303","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Jasmolde tiene un terreno desnudo arrendado como aparcamiento, clasificado como inversión inmobiliaria y valorado al valor razonable. Ha valorado el impuesto diferido según las reglas de tributación de los alquileres, refutando la presunción de venta porque no tiene «ninguna intención de enajenar el terreno». ¿Cuál es el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La presunción de venta (NIC 12, párr. 51C) solo se refuta para un inmueble amortizable mantenido en un modelo de negocio de consumo de sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo (NIC 12, párr. 51C). Al no ser amortizable un terreno desnudo, la presunción no puede refutarse: el impuesto diferido sigue las reglas de venta."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La refutación: un terreno no amortizable no permite refutar la presunción de venta."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La clasificación: un terreno arrendado no puede ser una inversión inmobiliaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La clasificación como inversión inmobiliaria no se discute en el enunciado."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: una inversión inmobiliaria al valor razonable nunca genera impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia entre valor razonable y base fiscal es una diferencia temporaria que genera impuesto diferido."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: el impuesto diferido debería haberse calculado sobre el valor razonable total."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se basa en la diferencia temporaria, no en el valor razonable total."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000304","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000304","tested_point":"QST.IAS12.000304","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51C","IAS 12 §51D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Korvelin tiene, como inversión inmobiliaria valorada al valor razonable, un centro de datos cuya construcción se amortiza fiscalmente y cuya vida útil es de veinte años (datos del caso). Su modelo de negocio, documentado por el consejo, consiste en arrendar el edificio mediante arrendamientos sucesivos hasta el final de su vida útil y después demolerlo; no se contempla ninguna venta. ¿Cómo valora Korvelin el impuesto diferido del edificio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La presunción de venta se refuta (NIC 12, párr. 51C): el edificio es amortizable y se mantiene en un modelo de negocio cuyo objetivo es consumir sustancialmente todos sus beneficios a lo largo del tiempo, y no mediante la venta. El impuesto diferido se valora entonces según la forma esperada, aquí el uso (párrafos 51 y 51A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Según las reglas de venta, al no admitir la presunción prueba en contrario."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La presunción admite prueba en contrario."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Según las reglas de venta, a falta de comprador identificado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La falta de comprador no es el criterio; lo que cuenta es el modelo de negocio de consumo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Sin impuesto diferido, ya que el valor razonable refleja ya la fiscalidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El valor razonable no exime de reconocer el impuesto diferido sobre la diferencia con la base fiscal."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Según las consecuencias del uso, al refutarse la presunción."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000305","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000305","tested_point":"QST.IAS12.000305","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51","IAS 12 §51A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Hasta ahora, la sociedad Lormeval valoraba el impuesto diferido de una línea de producción según las reglas aplicables a su uso. En diciembre de 20X5, el consejo aprueba su venta a un competidor, firmada en febrero de 20X6; en la fecha de cierre del 31 de diciembre de 20X5, la venta es la forma de recuperación esperada. Según la legislación del caso, la enajenación tributa a otro tipo y sobre otra base que el uso. ¿Qué hace Lormeval a 31 de diciembre de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido refleja la forma de recuperación esperada al cierre (NIC 12, párr. 51), con el tipo y la base fiscal coherentes con esa forma (NIC 12, párr. 51A). Al esperarse la venta al cierre, Lormeval valora el impuesto diferido según las reglas de enajenación desde el 31 de diciembre de 20X5."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Mantiene las reglas de uso hasta la firma de la venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La forma esperada se aprecia al cierre: aquí no se requiere la firma posterior."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Valora el impuesto diferido según las reglas de enajenación desde el cierre."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Utiliza el tipo más alto de ambas formas, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La elección no se basa en la prudencia, sino en la forma esperada."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Deja de reconocer impuesto diferido sobre un activo destinado a la venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia temporaria subsiste; solo cambian el tipo y la base fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000308","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000308","tested_point":"QST.IAS12.000308","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La regla no tiene excepciones: los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan (NIC 12, párr. 53), sea cual sea el calendario de reversión de las diferencias."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Descontar un pasivo por impuesto diferido cuya reversión es lejana."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000309","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000309","tested_point":"QST.IAS12.000309","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §54"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad que dispone de un calendario fiable de reversión de sus diferencias temporarias puede optar por descontar sus pasivos por impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un descuento fiable exigiría un calendario detallado de reversión de cada diferencia, a menudo impracticable o muy complejo, y permitirlo sin exigirlo perjudicaría la comparabilidad: la norma no exige ni permite el descuento (NIC 12, párr. 54). Por tanto, no hay opción, ni siquiera con un calendario fiable."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que el descuento es una opción contable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000310","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000310","tested_point":"QST.IAS12.000310","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §55"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El importe de una diferencia temporaria se determina a partir del importe en libros del activo o pasivo de que se trate, y no a partir de una estimación descontada de los flujos fiscales futuros."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias temporarias se determinan por referencia al importe en libros del activo o del pasivo (NIC 12, párr. 55), comparado con su base fiscal; el impuesto diferido resultante no se descuenta (párr. 53)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sustituir el importe en libros por un valor descontado de los ahorros fiscales esperados."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000311","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000311","tested_point":"QST.IAS12.000311","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Orvalde tiene una diferencia temporaria imponible que no revertirá hasta dentro de quince años. ¿Cómo se valora el pasivo por impuesto diferido correspondiente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan (NIC 12, párr. 53): el horizonte de quince años no cambia nada; el pasivo se valora por el importe nominal del impuesto esperado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Por su valor actual al tipo de interés incremental de Orvalde."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se permite ningún descuento, sea cual sea el tipo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Por el importe del impuesto esperado, sin descuento."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Por su valor actual al tipo libre de riesgo, al superar el horizonte cinco años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ningún umbral de horizonte desencadena un descuento."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce antes del año de reversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se reconoce en cuanto existe la diferencia imponible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000312","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000312","tested_point":"QST.IAS12.000312","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §54"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué justificación da la norma para no descontar el impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un descuento fiable exigiría un calendario detallado de la reversión de cada diferencia temporaria, a menudo impracticable o muy complejo; permitirlo sin exigirlo perjudicaría la comparabilidad (NIC 12, párr. 54)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Los tipos impositivos futuros son demasiado inciertos para utilizarse."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Precisamente se utilizan los tipos futuros aprobados (párr. 47): no es la razón aducida."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Los saldos por impuesto diferido son siempre a corto plazo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las reversiones pueden extenderse durante largos periodos; no es la razón aducida."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido no es un activo ni un pasivo en el sentido del marco conceptual."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido sí se reconoce como activo o pasivo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un descuento fiable exigiría un calendario detallado, a menudo impracticable, y una opción perjudicaría la comparabilidad."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000313","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_VG.IAS12.000037","tested_point":"VG.IAS12.000037","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Plemara calcula un pasivo por impuesto diferido de 200.000 sobre una diferencia imponible que revertirá dentro de diez años. Su director financiero propone descontarlo al 5 % anual, lo que da unos 122.783. ¿Qué importe reconoce Plemara?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan (NIC 12, párr. 53): Plemara reconoce 200.000, sea cual sea el calendario de reversión."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"200.000, importe sin descontar."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"100.000, es decir, 200.000 menos diez años de interés simple al 5 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se admite ninguna forma de descuento, simple o compuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos 122.783, valor actual a diez años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El descuento propuesto no está permitido."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún importe antes del año de reversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se reconoce al cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000314","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_VG.IAS12.000037","tested_point":"VG.IAS12.000037","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Brasquine tiene diferencias deducibles que dan lugar a un activo por impuesto diferido de 90.000, recuperable, que revertirá dentro de seis años. Su auditor interno sugiere descontarlo al 4 %, lo que da unos 71.128, «por coherencia con las provisiones». ¿Qué importe de activo reconoce Brasquine?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos por impuesto diferido, como los pasivos, no se descuentan (NIC 12, párr. 53): Brasquine reconoce 90.000. El posible descuento de otras partidas del balance no se extiende al impuesto diferido."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"90.000, sin descuento."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Unos 71.128, por coherencia con las provisiones descontadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La coherencia invocada no permite descontar el impuesto diferido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"86.400, es decir, 90.000 menos una reducción a tanto alzado del 4 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Tampoco se permite una reducción a tanto alzado: el importe sigue siendo nominal."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún activo, al ser demasiado lejana una reversión a seis años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El calendario de reversión no impide reconocer un activo recuperable."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000315","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000315","tested_point":"QST.IAS12.000315","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En las cuentas de la sociedad Quervane, el pasivo por impuesto diferido derivado de una amortización fiscal acelerada (360.000 de impuesto esperado, con reversión repartida en doce años) figura por 241.000, importe descontado al tipo de interés de financiación del grupo. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan (NIC 12, párr. 53). El pasivo debe figurar por 360.000; el descuento lo infravaloró en 119.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En la clasificación: el pasivo debería haberse presentado como corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La clasificación no es la cuestión planteada."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En el tipo: debía descontarse al tipo libre de riesgo y no al de financiación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La elección del tipo no procede: no se permite ningún descuento."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En el descuento: el pasivo debe figurar por 360.000, sin descuento."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En la existencia del pasivo: una amortización fiscal acelerada no crea diferencia temporaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La amortización fiscal acelerada sí crea una diferencia temporaria imponible."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000316","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.NO_DISCOUNTING"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000316","tested_point":"QST.IAS12.000316","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000012","section_id":"no-discounting"},"references":["IAS 12 §53","IAS 12 §54"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La nota sobre políticas contables de la sociedad Ursenac indica: «Los impuestos diferidos cuya reversión se espera a más de cinco años se descuentan cuando se dispone de un calendario fiable; los demás no». ¿Cuál es el problema?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido no se descuentan (NIC 12, párr. 53): la norma no exige ni permite el descuento, en particular para preservar la comparabilidad (NIC 12, párr. 54). Una política de descuento parcial, aunque esté acotada, no es conforme."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El umbral de cinco años es demasiado corto: debería ser de diez años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ningún umbral permite el descuento."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo pueden descontarse los activos por impuesto diferido, no los pasivos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La regla se aplica tanto a los activos como a los pasivos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La nota debería indicar el tipo de descuento utilizado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Indicar el tipo no haría conforme la política."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La propia política: no se permite ningún descuento del impuesto diferido."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000317","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000317","tested_point":"QST.IAS12.000317","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se reconoce como ingreso o gasto en el resultado del periodo, salvo que proceda de una transacción o suceso reconocido fuera de resultados o de una combinación de negocios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es la regla general de imputación: el impuesto corriente y el diferido pasan por resultados, salvo cuando proceden de partidas reconocidas en otro resultado global o directamente en el patrimonio neto, o de una combinación de negocios (NIC 12, párr. 58)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar sistemáticamente el impuesto diferido al patrimonio neto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000318","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000318","tested_point":"QST.IAS12.000318","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto presentado en resultados se limita al impuesto corriente del periodo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias comprende el gasto (ingreso) por impuesto corriente y el gasto (ingreso) por impuesto diferido (NIC 12, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Equiparar el gasto por impuesto con el impuesto que se debe pagar a la administración."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000319","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000319","tested_point":"QST.IAS12.000319","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido reconocido en una combinación de negocios sobre los activos adquiridos valorados a su valor razonable se carga como gasto por impuesto diferido en el resultado de la adquirente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido procedente de una combinación de negocios es una excepción a la imputación en resultados (NIC 12, párr. 58): se reconoce dentro de la combinación, y no como gasto del periodo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir el impuesto diferido de la combinación en el gasto por impuesto diferido del periodo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000320","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000320","tested_point":"QST.IAS12.000320","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Xantrel practica una amortización fiscal acelerada de sus máquinas, amortizadas linealmente en contabilidad; su pasivo por impuesto diferido aumenta en 18.000 durante el ejercicio. ¿Dónde se reconoce este aumento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La amortización contable se reconoce en resultados; el impuesto diferido derivado sigue el mismo camino: gasto por impuesto diferido en resultados (NIC 12, párr. 58)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna parte de la operación se reconoce en otro resultado global."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en el patrimonio neto, en reservas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Nada justifica una imputación directa al patrimonio neto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como menor coste de las máquinas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido no modifica el coste de los activos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido en resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000321","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000321","tested_point":"QST.IAS12.000321","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"De las siguientes variaciones del impuesto diferido de la sociedad Amberlac, ¿cuál no forma parte del gasto por impuesto diferido en resultados?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido se reconoce en resultados, salvo cuando procede de una partida reconocida fuera de resultados o de una combinación de negocios (NIC 12, párr. 58). La revalorización reconocida en otro resultado global da lugar a un impuesto diferido reconocido fuera de resultados; las otras tres variaciones tienen su origen en resultados."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La reversión de un pasivo derivado de una amortización fiscal acelerada."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La amortización está en resultados: también la reversión del pasivo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo derivado de una provisión por garantías deducible al pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La provisión se reconoce en resultados: también el activo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo derivado de la revalorización de un inmueble reconocida en otro resultado global."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo derivado de intereses devengados reconocidos como gasto, deducibles al pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los intereses son gastos del resultado: también el activo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000322","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000322","tested_point":"QST.IAS12.000322","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §6","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el ejercicio, la sociedad Belvize reconoce un impuesto corriente de 300.000, un gasto por impuesto diferido de 40.000 derivado de partidas de resultados y un pasivo por impuesto diferido de 25.000 sobre una revalorización reconocida en otro resultado global. ¿Qué gasto por impuesto presenta en resultados?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto comprende el impuesto corriente y el diferido (NIC 12, párr. 6), pero el impuesto relativo a una partida reconocida fuera de resultados se reconoce también fuera de resultados (NIC 12, párr. 58): 300.000 + 40.000 = 340.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"365.000, todos los componentes juntos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre la revalorización se reconoce fuera de resultados."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"300.000, ya que el impuesto diferido no es un gasto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido forma parte del gasto por impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"325.000, impuesto corriente e impuesto sobre la revalorización."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es al revés: se incluye el impuesto diferido de resultados y se excluye el de la revalorización."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"340.000, impuesto corriente e impuesto diferido de resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000323","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000038","tested_point":"VG.IAS12.000038","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido de la sociedad Cendrolle pasa de {opening_dtl} al inicio a {closing_dtl} al cierre. En el ejercicio, {dtl_in_oci} de este aumento corresponde al impuesto sobre una revalorización de un inmueble reconocida en otro resultado global. Calcule el gasto por impuesto diferido en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto diferido en resultados excluye el impuesto relativo a partidas reconocidas fuera de resultados (NIC 12, párr. 58): (165.000 − 120.000) − 30.000 = 15.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar toda la variación: 45.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_dtl","value":"120000","unit":"EUR"},{"id":"closing_dtl","value":"165000","unit":"EUR"},{"id":"dtl_in_oci","value":"30000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al inicio"},"value":"120000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al cierre"},"value":"165000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"value":"30000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"expression":"(a - b) - c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al cierre"},"value":165000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al inicio"},"value":120000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"value":30000,"unit":"EUR"}],"result":15000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto diferido en resultados excluye el impuesto relativo a partidas reconocidas fuera de resultados (NIC 12, párr. 58): (165.000 − 120.000) − 30.000 = 15.000."}}],"references":["REF.IAS12.58"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000324","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000038","tested_point":"VG.IAS12.000038","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ermitane presenta al inicio un pasivo por impuesto diferido de {opening_dtl} y un activo de {opening_dta}; al cierre, {closing_dtl} y {closing_dta}. Durante el ejercicio emitió un préstamo convertible: se imputó directamente al componente de patrimonio neto un pasivo por impuesto diferido de {dtl_in_equity}. Calcule el ingreso por impuesto diferido en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Posición neta: pasivo de 80.000 al inicio (140.000 − 60.000) y de 55.000 al cierre (150.000 − 95.000), es decir, una disminución de 25.000. El impuesto imputado al patrimonio neto no forma parte del resultado (NIC 12, párr. 58): sin él, el pasivo neto habría disminuido en 25.000 + 12.000 = 37.000, ingreso por impuesto diferido en resultados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar solo la variación neta del balance: ingreso de 25.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_dtl","value":"140000","unit":"EUR"},{"id":"opening_dta","value":"60000","unit":"EUR"},{"id":"closing_dtl","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"closing_dta","value":"95000","unit":"EUR"},{"id":"dtl_in_equity","value":"12000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al inicio"},"value":"140000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al inicio"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido al cierre"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido al cierre"},"value":"95000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido imputado al patrimonio neto"},"value":"12000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_INCOME","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"answer":37000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000325","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000038","tested_point":"VG.IAS12.000038","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En las cuentas consolidadas del grupo Folgare, el pasivo neto por impuesto diferido pasa de {opening_net_dtl} a {closing_net_dtl}. Durante el ejercicio, el grupo adquirió una dependiente en una combinación de negocios que originó un pasivo por impuesto diferido de {acquired_dtl}, y reconoció {oci_dtl} de impuesto diferido sobre una revalorización en otro resultado global. Calcule el gasto por impuesto diferido del resultado consolidado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido procedente de una combinación de negocios y el de las partidas reconocidas fuera de resultados no forman parte del gasto en resultados (NIC 12, párr. 58): (310.000 − 200.000) − 70.000 − 25.000 = 15.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar retirar el impuesto diferido de la combinación: 85.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_net_dtl","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"closing_net_dtl","value":"310000","unit":"EUR"},{"id":"acquired_dtl","value":"70000","unit":"EUR"},{"id":"oci_dtl","value":"25000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido al inicio"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido al cierre"},"value":"310000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido derivado de la combinación"},"value":"70000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"value":"25000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido del resultado consolidado"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido del resultado consolidado"},"expression":"(a - b) - c - d","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido al cierre"},"value":310000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto por impuesto diferido al inicio"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido derivado de la combinación"},"value":70000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"value":25000,"unit":"EUR"}],"result":15000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido procedente de una combinación de negocios y el de las partidas reconocidas fuera de resultados no forman parte del gasto en resultados (NIC 12, párr. 58): (310.000 − 200.000) − 70.000 − 25.000 = 15.000."}}],"references":["REF.IAS12.58"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000326","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS","IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000326","tested_point":"QST.IAS12.000326","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §6","IAS 12 §46","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Gavrance tiene una ganancia fiscal de {taxable_profit}, que tributa al tipo aprobado del {rate} %. En el ejercicio, su pasivo por impuesto diferido aumenta en {dtl_increase} y su activo por impuesto diferido en {dta_increase}; ambas variaciones proceden de partidas reconocidas en resultados. Calcule el impuesto corriente y el gasto total por impuesto en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente al tipo aprobado (NIC 12, párr. 46): 1.500.000 × 25 % = 375.000. Las variaciones del impuesto diferido surgidas en resultados se reconocen en ellos (NIC 12, párr. 58): el aumento del pasivo es un gasto (20.000) y el del activo un ingreso (8.000). Gasto total por impuesto (NIC 12, párr. 6): 375.000 + 20.000 − 8.000 = 387.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el aumento del activo al gasto: 403.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"taxable_profit","value":"1500000","unit":"EUR"},{"id":"rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"dtl_increase","value":"20000","unit":"EUR"},{"id":"dta_increase","value":"8000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":"1500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del pasivo por impuesto diferido"},"value":"20000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del activo por impuesto diferido"},"value":"8000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"CURRENT_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"answer":375000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto total por impuesto en resultados"},"answer":387000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CURRENT_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia fiscal"},"value":1500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aprobado (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":375000,"unit":"EUR"},{"step":"TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto total por impuesto en resultados"},"expression":"a + b - c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente"},"value":375000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del pasivo por impuesto diferido"},"value":20000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del activo por impuesto diferido"},"value":8000,"unit":"EUR"}],"result":387000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Las variaciones del impuesto diferido surgidas en resultados se reconocen en ellos (NIC 12, párr. 58): el aumento del pasivo es un gasto (20.000) y el del activo un ingreso (8.000)."},"references":["REF.IAS12.6","REF.IAS12.46","REF.IAS12.58"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000327","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000327","tested_point":"QST.IAS12.000327","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §15","IAS 12 §24","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Hastrane, cuyas diferencias temporarias proceden todas de partidas de resultados, presenta diferencias imponibles de {opening_taxable} al inicio y de {closing_taxable} al cierre, y diferencias deducibles de {opening_deductible} y {closing_deductible}. El tipo, sin cambios, es del {rate} %; los activos por impuesto diferido son recuperables. Calcule el gasto por impuesto diferido del ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se reconoce un pasivo por las diferencias imponibles (NIC 12, párr. 15) y un activo por las diferencias deducibles recuperables (NIC 12, párr. 24). El pasivo aumenta en (620.000 − 500.000) × 25 % = 30.000; el activo disminuye en (150.000 − 130.000) × 25 % = 5.000. Ambos movimientos pasan por resultados (NIC 12, párr. 58): gasto de 30.000 + 5.000 = 35.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Restar la disminución del activo en lugar de sumarla: 25.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_taxable","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"closing_taxable","value":"620000","unit":"EUR"},{"id":"opening_deductible","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"closing_deductible","value":"130000","unit":"EUR"},{"id":"rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles al inicio"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles al cierre"},"value":"620000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al inicio"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al cierre"},"value":"130000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"},"answer":35000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"},"expression":"((a - b) * c) + ((d - e) * c)","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles al cierre"},"value":620000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles al inicio"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al inicio"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles al cierre"},"value":130000,"unit":"EUR"}],"result":35000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Ambos movimientos pasan por resultados (NIC 12, párr. 58): gasto de 30.000 + 5.000 = 35.000."}}],"references":["REF.IAS12.15","REF.IAS12.24","REF.IAS12.58"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000332","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000332","tested_point":"QST.IAS12.000332","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido de la sociedad Nectaval aumentó en 70.000: 40.000 por una amortización fiscal acelerada y 30.000 por una revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global. El contable registró un único asiento: gasto por impuesto diferido 70.000 / pasivo por impuesto diferido 70.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido relativo a una partida reconocida fuera de resultados se reconoce también fuera de resultados (NIC 12, párr. 58): solo 40.000 son un gasto del resultado; los 30.000 relativos a la revalorización se reconocen en otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo no debía aumentar: la revalorización de un terreno no crea diferencia temporaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización sin ajuste fiscal sí crea una diferencia temporaria."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto debería haber sido de 40.000 y el pasivo solo de 40.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo sí aumenta en 70.000; solo es errónea la distribución de la contrapartida."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo debería haberse restado del importe en libros del terreno."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido es un pasivo distinto, no una reducción del activo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto en resultados está sobrevalorado: 30.000 corresponden a otro resultado global."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000333","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000333","tested_point":"QST.IAS12.000333","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo neto por impuesto diferido del grupo Quintaris aumenta en 90.000 durante el ejercicio. Este aumento incluye 50.000 derivados de la adquisición de una dependiente (combinación de negocios) y 10.000 de impuesto sobre pérdidas y ganancias actuariales reconocidas en otro resultado global (tratamiento contable dado por el caso). El resto procede de partidas de resultados. ¿Qué gasto por impuesto diferido presenta el grupo en resultados?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Ni el impuesto diferido procedente de una combinación de negocios ni el de las partidas reconocidas fuera de resultados forman parte del gasto en resultados (NIC 12, párr. 58): 90.000 − 50.000 − 10.000 = 30.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"90.000, variación total del pasivo neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La variación total incluye dos movimientos que no pasan por resultados."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"40.000, excluida solo la combinación de negocios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre las pérdidas y ganancias actuariales también está fuera de resultados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"30.000, excluidos la combinación de negocios y el otro resultado global."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún gasto: el impuesto diferido de un grupo se imputa a las reservas consolidadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las reglas de imputación también se aplican a las cuentas consolidadas."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000334","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000334","tested_point":"QST.IAS12.000334","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Sorbanel registra un deterioro del valor de 160.000 en una línea de producción valorada al coste; la pérdida se reconoce en resultados. Según la legislación del caso, la pérdida solo será deducible en la enajenación, lo que crea una diferencia temporaria deducible. El tipo es del 25 % y se esperan ganancias fiscales suficientes. ¿Qué efecto de impuesto diferido reconoce Sorbanel?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible da lugar a un activo por impuesto diferido en la medida en que sea probable una ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24): 160.000 × 25 % = 40.000. Al reconocerse la pérdida por deterioro en resultados, la contrapartida del activo es un ingreso por impuesto diferido en resultados (NIC 12, párr. 58)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo de 40.000 con contrapartida en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida por deterioro de un activo al coste está en resultados: también el impuesto diferido."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo de 40.000 con contrapartida en un ingreso por impuesto diferido en resultados."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo de 40.000 con contrapartida en un gasto por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros pasa a ser inferior a la base fiscal: es una diferencia deducible y, por tanto, un activo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido hasta que se enajene la línea."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe al cierre; la enajenación futura solo marca el momento de la deducción."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000335","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000335","tested_point":"QST.IAS12.000335","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ondravel reduce, a falta de ganancias fiscales futuras suficientes, el activo por impuesto diferido relativo a provisiones reconocidas en resultados; las diferencias deducibles no varían. Como las diferencias no han cambiado, esta reducción no afecta al resultado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de un activo por impuesto diferido puede variar sin que varíen las diferencias temporarias, por ejemplo tras una nueva evaluación de su recuperabilidad; el efecto se reconoce en resultados, salvo en la medida en que se refiera a partidas reconocidas previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 60). Al haberse reconocido las provisiones en resultados, la reducción es un gasto por impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar la reducción del activo al patrimonio neto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000336","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000336","tested_point":"QST.IAS12.000336","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál de las siguientes situaciones de la sociedad Squirelle modifica sus saldos por impuesto diferido sin que cambie el importe de las diferencias temporarias?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los saldos por impuesto diferido pueden variar con diferencias constantes por un cambio de tipos o de normativa, una nueva evaluación de la recuperabilidad de un activo o un cambio en la forma esperada de recuperación de un activo (NIC 12, párr. 60). Las demás situaciones modifican las propias diferencias."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La adquisición de una máquina con amortización fiscal acelerada."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La amortización acelerada genera una diferencia nueva."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El pago de una parte de una provisión deducible al pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pago reduce la diferencia deducible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La dotación de una nueva provisión no deducible hasta su pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La dotación genera una diferencia deducible nueva."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La decisión, al cierre, de vender un activo en lugar de usarlo, al tributar la venta de otra forma."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000337","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000337","tested_point":"QST.IAS12.000337","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §60"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tras la aprobación de un tipo más bajo, la sociedad Vauclarde reduce en 24.000 su pasivo por impuesto diferido, derivado únicamente de amortizaciones fiscales aceleradas. Registró: cargo al pasivo por impuesto diferido 24.000, abono a reservas (patrimonio neto) 24.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de un cambio de tipo con diferencias constantes se reconoce en resultados, salvo en la medida en que se refiera a partidas reconocidas previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 60). Al haber surgido las diferencias de amortizaciones reconocidas en resultados (NIC 12, párr. 58), la contrapartida es un ingreso por impuesto diferido de 24.000."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La contrapartida: se requería un ingreso por impuesto diferido en resultados."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: el efecto debería haberse repartido hasta la reversión de las diferencias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce al aprobarse el tipo, sin reparto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: un cambio de tipo no modifica un pasivo ya reconocido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora de nuevo al nuevo tipo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La cuenta cargada: debía cargarse el impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es efectivamente el pasivo por impuesto diferido el que disminuye."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000338","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000338","tested_point":"QST.IAS12.000338","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente o diferido relativo a una partida reconocida en otro resultado global se reconoce también en otro resultado global, tanto si la partida se reconoció en el mismo periodo como en otro distinto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto relativo a partidas reconocidas fuera de resultados, en el mismo periodo o en otro, se reconoce fuera de resultados: en otro resultado global para las partidas reconocidas en él y directamente en el patrimonio neto para las imputadas directamente a él (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en resultados el impuesto de una partida reconocida en otro resultado global en un periodo anterior."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000339","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000339","tested_point":"QST.IAS12.000339","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando un cambio de política contable aplicado retroactivamente ajusta el saldo inicial de las ganancias acumuladas, el impuesto diferido correspondiente se reconoce en el resultado del periodo del cambio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El ajuste del saldo inicial de las ganancias acumuladas derivado de un cambio de política retroactivo es una partida reconocida directamente en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A); el impuesto relativo a ella se imputa también directamente al patrimonio neto (NIC 12, párr. 61A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Hacer pasar por resultados el impuesto de una reexpresión del saldo inicial."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000340","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000340","tested_point":"QST.IAS12.000340","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §57"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los efectos del impuesto corriente y diferido de una transacción se contabilizan de forma coherente con la contabilización de la propia transacción."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es el principio rector de la imputación del impuesto (NIC 12, párr. 57): resultados, otro resultado global o patrimonio neto según dónde se reconozca la transacción; los párrafos siguientes de la norma lo desarrollan."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer todo impuesto en resultados sea cual sea la transacción."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000341","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000341","tested_point":"QST.IAS12.000341","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §63"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando es excepcionalmente difícil determinar la parte del impuesto relativa a partidas reconocidas fuera de resultados, la entidad la determina mediante un reparto proporcional razonable de su impuesto en la jurisdicción afectada, o mediante otro método que logre un reparto más adecuado en las circunstancias."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Es el método previsto para esas circunstancias excepcionales, por ejemplo tipos progresivos o un cambio de tipo que afecta a un saldo relacionado en parte con una partida reconocida previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 63). La elección de la clave es un juicio motivado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar todo a resultados en cuanto el reparto es difícil."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000342","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000342","tested_point":"QST.IAS12.000342","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §61A","IAS 12 §62"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Tarvalis revaloriza un edificio de uso propio según la NIC 16; el aumento se reconoce en otro resultado global, sin ajuste de la base fiscal. ¿Dónde reconoce el pasivo por impuesto diferido resultante?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización sin ajuste fiscal crea una diferencia temporaria (NIC 12, párr. 20). La revalorización del inmovilizado material figura entre las partidas reconocidas en otro resultado global (NIC 12, párr. 62); el impuesto correspondiente se reconoce, por tanto, en él (NIC 12, párr. 61A), minorando el superávit de revalorización."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido en resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización no está en resultados: tampoco su impuesto."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como menor importe revalorizado del edificio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido es un pasivo distinto del activo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En ningún sitio: no existe diferencia sin intención de vender."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe aunque no haya intención de enajenar el activo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000343","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000343","tested_point":"QST.IAS12.000343","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ulvaride emite un préstamo convertible; según la legislación del caso, la base fiscal del componente de pasivo es igual al total de los componentes de pasivo y de patrimonio neto, lo que genera una diferencia imponible. ¿Cómo se reconoce el pasivo por impuesto diferido correspondiente?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia surgida de la separación del componente de patrimonio neto no está cubierta por la excepción de reconocimiento inicial; el pasivo por impuesto diferido se imputa directamente al importe en libros del componente de patrimonio neto, y sus variaciones posteriores se reconocen en resultados (NIC 12, párr. 23)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce, en aplicación de la excepción de reconocimiento inicial."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La norma excluye expresamente la excepción para esta diferencia."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido en resultados en la emisión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La emisión no afecta al resultado: el impuesto se imputa al componente de patrimonio neto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El instrumento compuesto no corresponde a otro resultado global."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente como menor componente de patrimonio neto."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000344","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000344","tested_point":"QST.IAS12.000344","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Valmorce corrige un error de un periodo anterior reexpresando el saldo inicial de sus ganancias acumuladas. ¿Dónde reconoce el efecto impositivo de esta corrección?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La corrección de un error que ajusta el saldo inicial de las ganancias acumuladas es una partida reconocida directamente en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A); el impuesto relativo a ella recibe el mismo tratamiento (NIC 12, párr. 61A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en el patrimonio neto, con la corrección."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En el resultado del periodo de la corrección."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La corrección no pasa por resultados: tampoco su impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La corrección no es una partida de otro resultado global."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce, al referirse el error a un periodo cerrado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto impositivo existe y debe reconocerse con la corrección."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000345","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000345","tested_point":"QST.IAS12.000345","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido relativo al componente de patrimonio neto de un préstamo convertible de la sociedad Wendrolle disminuye a medida que se actualiza el componente de pasivo. ¿Dónde se reconoce esta disminución?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido inicial se imputa al componente de patrimonio neto, pero sus variaciones posteriores se reconocen en resultados como ingreso por impuesto diferido (NIC 12, párr. 23)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como aumento del componente de patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Solo la imputación inicial se hace al componente de patrimonio neto."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna parte del instrumento pasa por otro resultado global."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como ingreso por impuesto diferido en resultados."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce antes de la conversión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora de nuevo en cada cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000346","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000346","tested_point":"QST.IAS12.000346","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El único pasivo por impuesto diferido de la sociedad Yslande surgió de la revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global hace tres años. Este año se aprueba un tipo más bajo. ¿Dónde se reconoce la disminución del pasivo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de un cambio de tipo se reconoce en resultados, salvo en la medida en que se refiera a partidas reconocidas previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 60); el impuesto de una partida reconocida en otro resultado global, incluso en un periodo anterior, se reconoce en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como ingreso por impuesto diferido en resultados, al ser el cambio de tipo un hecho del periodo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La partida de origen está fuera de resultados: también el efecto del tipo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en ganancias acumuladas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La partida de origen corresponde a otro resultado global, no a ganancias acumuladas."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo se reconoce cuando se venda el terreno."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora de nuevo en cuanto se aprueba el nuevo tipo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000347","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000347","tested_point":"QST.IAS12.000347","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §61A","IAS 12 §62","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Para cuáles de las siguientes partidas de la sociedad Zarvenne se reconoce el impuesto diferido fuera de resultados?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sigue a la partida: fuera de resultados para las partidas reconocidas fuera de resultados (NIC 12, párr. 61A). Entre ellas figuran la revalorización del inmovilizado material en otro resultado global (NIC 12, párr. 62), el ajuste inicial derivado de un cambio de política retroactivo y el componente de patrimonio neto de un instrumento compuesto (NIC 12, párr. 62A). Los deterioros y provisiones reconocidos en resultados corresponden a resultados (NIC 12, párr. 58)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una pérdida por deterioro de un activo valorado al coste."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida por deterioro está en resultados: también su impuesto."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización de un terreno reconocida en otro resultado global."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El ajuste inicial de las ganancias acumuladas derivado de un cambio de política retroactivo."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión por litigios deducible al pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La provisión está en resultados: también su impuesto."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El componente de patrimonio neto de un préstamo convertible emitido."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000348","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000348","tested_point":"QST.IAS12.000348","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Alvrenne, la ley permite una revalorización fiscal que aumenta la base fiscal de determinados activos. ¿Qué afirmaciones sobre el efecto impositivo de esta revalorización fiscal son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto fiscal de una revalorización fiscal solo se reconoce en otro resultado global en la medida en que una revalorización contable relacionada se haya reconocido o vaya a reconocerse en él (NIC 12, párr. 65). Sin revalorización contable relacionada, no se justifica la imputación a otro resultado global."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce siempre en otro resultado global, al ser fiscal la revalorización."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El carácter fiscal de la revalorización no basta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce en otro resultado global en la medida en que se haya reconocido en él una revalorización contable relacionada."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce en otro resultado global aunque el activo se valore al coste sin revalorización contable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Sin revalorización contable relacionada, no se justifica otro resultado global."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce en otro resultado global en la medida en que vaya a reconocerse en él una revalorización contable relacionada."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000349","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000040","tested_point":"VG.IAS12.000040","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Brevonne revaloriza un edificio según la NIC 16; el aumento de {revaluation_increase} se reconoce en otro resultado global, sin efecto en la base fiscal. El tipo esperado es del {rate} %. Calcule el impuesto diferido reconocido en otro resultado global y el superávit de revalorización neto de impuestos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización sin ajuste fiscal crea una diferencia imponible (NIC 12, párr. 20); el impuesto correspondiente se reconoce en otro resultado global con la partida (NIC 12, párr. 61A): 600.000 × 25 % = 150.000; superávit neto: 600.000 − 150.000 = 450.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el impuesto en resultados y dejar el superávit bruto de 600.000."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"revaluation_increase","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor reconocido en otro resultado global"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_OCI","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_SURPLUS","label":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización neto"},"answer":450000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_OCI","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor reconocido en otro resultado global"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":150000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"el impuesto correspondiente se reconoce en otro resultado global con la partida (NIC 12, párr. 61A): 600.000 × 25 % = 150.000"}},{"step":"NET_SURPLUS","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización neto"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor reconocido en otro resultado global"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido reconocido en otro resultado global"},"value":150000,"unit":"EUR"}],"result":450000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.20","REF.IAS12.61A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000350","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000040","tested_point":"VG.IAS12.000040","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §20","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Corvianne aplica el modelo de revalorización a sus instalaciones portuarias. Al cierre, su importe revalorizado supera en {revaluation_increase} el importe en libros anterior; el aumento se reconoce en otro resultado global y la base fiscal no varía. Con un tipo del {rate} %, calcule el impuesto diferido imputado a otro resultado global y el superávit de revalorización neto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El aumento crea una diferencia imponible sin ajuste fiscal (NIC 12, párr. 20); su impuesto se reconoce en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A): 380.000 × 22 % = 83.600; superávit neto: 380.000 − 83.600 = 296.400."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el impuesto sobre el importe revalorizado total en lugar del aumento."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"revaluation_increase","value":"380000","unit":"EUR"},{"id":"rate","value":"22","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor reconocido en otro resultado global"},"value":"380000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":"22","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_OCI","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido imputado a otro resultado global"},"answer":83600,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_SURPLUS","label":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización neto"},"answer":296400,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_OCI","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido imputado a otro resultado global"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor reconocido en otro resultado global"},"value":380000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":22,"unit":"PERCENT"}],"result":83600,"unit":"EUR"},{"step":"NET_SURPLUS","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Superávit de revalorización neto"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento de valor reconocido en otro resultado global"},"value":380000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido imputado a otro resultado global"},"value":83600,"unit":"EUR"}],"result":296400,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El aumento crea una diferencia imponible sin ajuste fiscal (NIC 12, párr. 20)"},"references":["REF.IAS12.20","REF.IAS12.61A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000351","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000041","tested_point":"VG.IAS12.000041","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dravelin tiene diferencias imponibles identificadas por su origen: {pl_differences} derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas (resultados) y {oci_differences} derivadas de una revalorización reconocida en otro resultado global. El tipo pasa del {old_rate} % al {new_rate} %; las diferencias no varían. Calcule la disminución del pasivo reconocida en resultados y la reconocida en otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto del tipo se reconoce en resultados, salvo la parte relativa a partidas reconocidas previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 60), que sigue a la partida en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A). Resultados: 200.000 × 5 % = 10.000; otro resultado global: 100.000 × 5 % = 5.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer los 15.000 en resultados."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"pl_differences","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"oci_differences","value":"100000","unit":"EUR"},{"id":"old_rate","value":"30","unit":"PERCENT"},{"id":"new_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias surgidas en resultados"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias surgidas en otro resultado global"},"value":"100000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo anterior (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Nuevo tipo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"PL_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"answer":10000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"OCI_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en otro resultado global"},"answer":5000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000352","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000041","tested_point":"VG.IAS12.000041","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §63"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una bajada del tipo reduce en {rate_effect} el pasivo neto por impuesto diferido de la sociedad Esquerlle. Las diferencias, surgidas en parte de revalorizaciones reconocidas en otro resultado global y en parte de partidas de resultados, ya no pueden seguirse individualmente. Tras un análisis documentado, la dirección juzga que el {oci_share} % del pasivo neto se refiere a las revalorizaciones y utiliza esta clave de reparto proporcional. Calcule los efectos en otro resultado global y en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto del tipo relativo a partidas reconocidas previamente fuera de resultados no pasa por resultados (NIC 12, párr. 60). Cuando esa parte es excepcionalmente difícil de determinar, se determina mediante un reparto proporcional razonable o un método más adecuado (NIC 12, párr. 63); la clave del 40 % es un juicio motivado de la dirección. Otro resultado global: 36.000 × 40 % = 14.400; resultados: 36.000 − 14.400 = 21.600."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer todo en resultados a falta de identificación directa."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"rate_effect","value":"36000","unit":"EUR"},{"id":"oci_share","value":"40","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Disminución del pasivo neto debida al tipo"},"value":"36000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Parte relativa a las revalorizaciones (%)"},"value":"40","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"OCI_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en otro resultado global"},"answer":14400,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"PL_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en resultados"},"answer":21600,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"OCI_EFFECT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en otro resultado global"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Disminución del pasivo neto debida al tipo"},"value":36000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte relativa a las revalorizaciones (%)"},"value":40,"unit":"PERCENT"}],"result":14400,"unit":"EUR"},{"step":"PL_EFFECT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en resultados"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Disminución del pasivo neto debida al tipo"},"value":36000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en otro resultado global"},"value":14400,"unit":"EUR"}],"result":21600,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El efecto del tipo relativo a partidas reconocidas previamente fuera de resultados no pasa por resultados (NIC 12, párr. 60)."},"references":["REF.IAS12.60","REF.IAS12.63"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000353","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000353","tested_point":"QST.IAS12.000353","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §23","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Fauvrenne emite un préstamo convertible por {proceeds}; el componente de pasivo se valora en {liability_component} y el resto es el componente de patrimonio neto. Según la legislación del caso, la base fiscal del componente de pasivo es igual al importe total de la emisión. Con un tipo del {rate} %, calcule el pasivo por impuesto diferido y el componente de patrimonio neto neto de impuestos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia imponible de 1.000.000 − 880.000 = 120.000 no está cubierta por la excepción de reconocimiento inicial; el pasivo por impuesto diferido (120.000 × 25 % = 30.000) se imputa directamente al componente de patrimonio neto (NIC 12, párr. 23), partida reconocida en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A): 120.000 − 30.000 = 90.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción de reconocimiento inicial y no reconocer nada."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"proceeds","value":"1000000","unit":"EUR"},{"id":"liability_component","value":"880000","unit":"EUR"},{"id":"rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe de la emisión"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de pasivo"},"value":"880000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_EQUITY_COMPONENT","label":{"fr":"","en":"","es":"Componente de patrimonio neto neto de impuestos"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"(a - b) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe de la emisión"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Componente de pasivo"},"value":880000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":30000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"el pasivo por impuesto diferido (120.000 × 25 % = 30.000) se imputa directamente al componente de patrimonio neto (NIC 12, párr. 23), partida reconocida en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A): 120.000 − 30.000 = 90.000."}},{"step":"NET_EQUITY_COMPONENT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Componente de patrimonio neto neto de impuestos"},"expression":"(a - b) - c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Importe de la emisión"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Componente de pasivo"},"value":880000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"value":30000,"unit":"EUR"}],"result":90000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"el pasivo por impuesto diferido (120.000 × 25 % = 30.000) se imputa directamente al componente de patrimonio neto (NIC 12, párr. 23), partida reconocida en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A): 120.000 − 30.000 = 90.000."}}],"references":["REF.IAS12.23","REF.IAS12.62A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000354","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000354","tested_point":"QST.IAS12.000354","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A","IAS 12 §62A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Gaudrisse descubre que una provisión por restauración de {understated_expense} debería haberse reconocido en un periodo anterior; corrige el error reexpresando el saldo inicial de las ganancias acumuladas. Según la legislación del caso, el gasto será deducible cuando se realice la restauración, y el activo por impuesto diferido correspondiente es recuperable a un tipo del {rate} %. Calcule el efecto impositivo y el ajuste neto del saldo inicial."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La corrección de un error que ajusta el saldo inicial es una partida reconocida directamente en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A); su efecto impositivo también se imputa a él (NIC 12, párr. 61A): 200.000 × 25 % = 50.000; ajuste neto: 200.000 − 50.000 = 150.000 de disminución de las ganancias acumuladas iniciales."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el activo por impuesto diferido como ingreso del periodo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"understated_expense","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Provisión omitida en un periodo anterior"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TAX_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto impositivo imputado al patrimonio neto"},"answer":50000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_OPENING_ADJUSTMENT","label":{"fr":"","en":"","es":"Disminución neta de las ganancias acumuladas iniciales"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_EFFECT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Efecto impositivo imputado al patrimonio neto"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Provisión omitida en un periodo anterior"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":50000,"unit":"EUR"},{"step":"NET_OPENING_ADJUSTMENT","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Disminución neta de las ganancias acumuladas iniciales"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Provisión omitida en un periodo anterior"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Efecto impositivo imputado al patrimonio neto"},"value":50000,"unit":"EUR"}],"result":150000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"La corrección de un error que ajusta el saldo inicial es una partida reconocida directamente en el patrimonio neto (NIC 12, párr. 62A)"},"references":["REF.IAS12.61A","REF.IAS12.62A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000360","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000360","tested_point":"QST.IAS12.000360","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §61A","IAS 12 §62"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Morlance reconoció en otro resultado global una revalorización según la NIC 16 de 300.000 y, por el impuesto diferido (tipo del 25 %): gasto por impuesto diferido en resultados 75.000 / pasivo por impuesto diferido 75.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La revalorización es una partida reconocida en otro resultado global (NIC 12, párr. 62); el impuesto relativo a ella se reconoce en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A). El importe de 75.000 es correcto, pero debe minorar el superávit de revalorización, no el resultado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: el impuesto debería haberse calculado sobre el importe revalorizado total."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto se refiere a la diferencia surgida de la revalorización."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: 300.000 × 25 % da 60.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo de 75.000 es correcto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: una revalorización no crea impuesto diferido mientras no se venda el activo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe aunque no haya intención de vender."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La contrapartida: el impuesto debía reconocerse en otro resultado global, no en resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000361","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000361","tested_point":"QST.IAS12.000361","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido de la sociedad Nastrelle incluye 90.000 relativos a revalorizaciones reconocidas en otro resultado global y 60.000 relativos a amortizaciones fiscales aceleradas. Una bajada del tipo reduce estos importes en 15.000 y 10.000 respectivamente. El contable reconoció 25.000 como ingreso por impuesto diferido en resultados. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de un cambio de tipo se reconoce en resultados, salvo en la medida en que se refiera a partidas reconocidas previamente fuera de resultados (NIC 12, párr. 60); esa parte sigue a la partida en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A). Solo 10.000 van a resultados; 15.000 van a otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: un cambio de tipo es un hecho del periodo, reconocido en resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La parte relativa a partidas reconocidas previamente en otro resultado global es una excepción."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto debería haberse diferido hasta la reversión de las diferencias."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se reconoce al aprobarse el tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: la disminución debería haberse calculado solo sobre las diferencias de amortización."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se valora de nuevo todo el pasivo; lo que se discute es la imputación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La imputación: 15.000 debían reconocerse en otro resultado global y solo 10.000 en resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000362","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000362","tested_point":"QST.IAS12.000362","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Oberlance valora sus máquinas al coste, sin ninguna revalorización contable. Opta por una revalorización fiscal que aumenta su base fiscal y ha reconocido el efecto correspondiente en el impuesto diferido en otro resultado global. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de una revalorización fiscal solo se reconoce en otro resultado global en la medida en que una revalorización contable relacionada se haya reconocido o vaya a reconocerse en él (NIC 12, párr. 65). Sin revalorización contable relacionada, no se justifica la imputación a otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La imputación a otro resultado global: ninguna revalorización contable relacionada la justifica."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: una revalorización fiscal nunca afecta al impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El aumento de la base fiscal modifica la diferencia temporaria y, por tanto, el impuesto diferido."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La clasificación: las máquinas deberían haberse revalorizado contablemente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La elección del modelo de valoración no se discute."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: el efecto debería haberse descontado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido nunca se descuenta; no es el error de que se trata."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000363","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS","IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000363","tested_point":"QST.IAS12.000363","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51B","IAS 12 §60","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Pavrelle mantiene un pasivo por impuesto diferido de 57.000 sobre un terreno revalorizado (revalorización en otro resultado global), valorado al tipo de las plusvalías de terrenos del 19 % conforme a las consecuencias de una venta. Una ley aprobada reduce ese tipo al 16 %; la diferencia de 300.000 no varía. ¿Qué tratamiento procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un terreno revalorizado, el impuesto diferido refleja las consecuencias de una venta (NIC 12, párr. 51B): el nuevo pasivo es 300.000 × 16 % = 48.000. La disminución de 9.000 se refiere a una partida reconocida previamente en otro resultado global (NIC 12, párr. 60): se reconoce en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminución de 9.000 en otro resultado global."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminución de 9.000 como ingreso por impuesto diferido en resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La partida de origen está en otro resultado global: también el efecto del tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Disminución de 9.000 directamente en ganancias acumuladas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La partida de origen corresponde a otro resultado global."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún ajuste, al no estar el terreno destinado a la venta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo refleja las consecuencias de una venta y se valora de nuevo al nuevo tipo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000364","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000364","tested_point":"QST.IAS12.000364","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §63"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Quelvaine tributa según una escala progresiva; parte de su ganancia fiscal procede de ganancias reconocidas en otro resultado global, y es excepcionalmente difícil determinar el impuesto corriente relativo a ellas. ¿Cómo determina la parte del impuesto que debe reconocer en otro resultado global?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En esas circunstancias excepcionales (por ejemplo, tipos progresivos), el impuesto relativo a partidas reconocidas fuera de resultados se determina mediante un reparto proporcional razonable del impuesto de la entidad en la jurisdicción afectada, o mediante otro método que logre un reparto más adecuado en las circunstancias (NIC 12, párr. 63). La elección y su justificación se documentan."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce todo el impuesto corriente en resultados, al ser imposible el reparto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La dificultad no exime de repartir."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Imputa las ganancias de otro resultado global al tipo marginal más alto, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La prudencia no es el criterio: se requiere un reparto razonable."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce todo el impuesto corriente en otro resultado global, al estar en él la partida difícil."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto de las partidas de resultados permanece en resultados."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Utiliza un reparto proporcional razonable, o un método más adecuado que justifica."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000365","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000365","tested_point":"QST.IAS12.000365","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §24","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Rauvelle tiene obligaciones cuyas variaciones de valor razonable se reconocen en otro resultado global (tratamiento contable dado por el caso). Se reconoce en otro resultado global una pérdida latente de 120.000; fiscalmente, solo será deducible en la enajenación. El tipo es del 25 % y el activo por impuesto diferido es recuperable. ¿Qué tratamiento procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia deducible da lugar a un activo por impuesto diferido recuperable (NIC 12, párr. 24) de 120.000 × 25 % = 30.000. Al reconocerse la pérdida en otro resultado global, el impuesto relativo a ella también (NIC 12, párr. 61A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo de 30.000 con contrapartida en otro resultado global."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo de 30.000 como ingreso por impuesto diferido en resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida no está en resultados: tampoco su impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo de 30.000 con contrapartida en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una pérdida deducible crea un activo, no un pasivo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido antes de enajenar las obligaciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia existe al cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000368","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000368","tested_point":"QST.IAS12.000368","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un dividendo para la entidad que lo paga se reconocen cuando esta reconoce el pasivo por el dividendo a pagar."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad reconoce las consecuencias fiscales de los dividendos cuando reconoce el pasivo por dividendos (NIC 12, párr. 57A); se imputan a resultados, a otro resultado global o al patrimonio neto según dónde se reconocieron las transacciones pasadas que generaron las ganancias distribuibles."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Anticipar la consecuencia fiscal de un dividendo simplemente previsto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000369","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000369","tested_point":"QST.IAS12.000369","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La retención en origen que la entidad ingresa en la administración tributaria por cuenta de sus accionistas, al pagar un dividendo, se reconoce como gasto por impuesto de la entidad."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe pagado o por pagar a la administración por cuenta de los accionistas se imputa al patrimonio neto como parte de los dividendos (NIC 12, párr. 65A): no es un gasto por impuesto de la entidad."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar la retención de los accionistas en el gasto por impuesto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000370","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000370","tested_point":"QST.IAS12.000370","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §82A","IAS 12 §87B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad cuyo impuesto depende de la distribución de sus ganancias, y para la que es impracticable calcular el importe total de las consecuencias fiscales potenciales de un dividendo, no tiene nada que indicar al respecto en sus notas."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En las situaciones del párrafo 52A, la entidad indica la naturaleza de las consecuencias fiscales potenciales del pago de dividendos, el importe de las que son determinables en la práctica y si existen consecuencias que no lo son (NIC 12, párr. 82A). Aunque el total sea impracticable de calcular, algunas partes pueden determinarse fácilmente y se indican entonces (NIC 12, párr. 87B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No indicar nada porque el total no puede calcularse."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000371","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000371","tested_point":"QST.IAS12.000371","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §52A","IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Ulmerac, las ganancias distribuidas tributan a un tipo más bajo que las no distribuidas. El consejo propone un dividendo en febrero de 20X6, después del cierre del 31 de diciembre de 20X5; no existe ningún pasivo por dividendos al cierre. ¿Qué tipo utiliza Ulmerac a 31 de diciembre de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto se valora al tipo aplicable a las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 52A); la consecuencia fiscal del dividendo solo se reconoce cuando se reconoce el pasivo por dividendos (NIC 12, párr. 57A), lo que no ocurre al cierre."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de las ganancias distribuidas para la parte propuesta en febrero."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Un dividendo propuesto después del cierre no es un pasivo al cierre."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de las ganancias no distribuidas para la totalidad."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de las ganancias distribuidas para la totalidad, al ser habitual el reparto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La costumbre de repartir no sustituye al reconocimiento del pasivo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una media de ambos tipos ponderada por el dividendo propuesto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000372","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000372","tested_point":"QST.IAS12.000372","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Valquerne declara un dividendo, reconocido como pasivo; la legislación del caso le impone un impuesto complementario sobre las ganancias distribuidas. Esas ganancias proceden de sus ventas y su producción ordinarias. ¿Dónde reconoce este impuesto complementario?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de los dividendos están más directamente vinculadas a las transacciones pasadas que generaron las ganancias distribuibles que a las distribuciones a los propietarios: se reconocen donde se reconocieron esas transacciones (NIC 12, párr. 57A), aquí en resultados."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En el patrimonio neto, con el dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario lo soporta la entidad y sigue al origen de las ganancias, no a la distribución."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Las ganancias no proceden de partidas reconocidas en otro resultado global."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como menor pasivo por dividendos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario lo debe la entidad; no reduce el dividendo debido a los accionistas."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En resultados, donde se generaron las ganancias distribuidas."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000373","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000373","tested_point":"QST.IAS12.000373","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §82A","IAS 12 §87A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Wiltrane está sujeta a un régimen en el que el impuesto depende de la distribución de las ganancias. ¿Qué información facilita sobre las consecuencias fiscales potenciales del pago de dividendos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad indica la naturaleza de esas consecuencias, el importe de las que son determinables en la práctica y si existen consecuencias que no lo son (NIC 12, párr. 82A); describe las principales características de los regímenes del impuesto y los factores que influirán en su importe (NIC 12, párr. 87A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el tipo aplicable a las ganancias distribuidas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El tipo por sí solo no describe ni la naturaleza ni los importes."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Su naturaleza, los importes determinables en la práctica, la existencia de importes no determinables y las características del régimen."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna información mientras no se declare un dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La información se refiere a consecuencias potenciales, antes de cualquier declaración."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe total, que debe calcularse aunque sea impracticable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se exige el total cuando es impracticable; se indica la existencia de importes no determinables."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000374","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS","IAS12.DEFERRED_ASSETS.UNUSED_LOSSES_CREDITS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000374","tested_point":"QST.IAS12.000374","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000010","section_id":"losses-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Xaviole propone un dividendo después del cierre, antes de la autorización para publicar los estados financieros; no se reconoce como pasivo. Según la legislación del caso, el dividendo dará lugar a un impuesto complementario. ¿Qué hace Xaviole?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen con el pasivo por dividendos (NIC 12, párr. 57A): aquí no se reconoce nada. En cambio, la entidad informa de las consecuencias fiscales de los dividendos propuestos o declarados antes de la autorización para publicar y no reconocidos como pasivo (NIC 12, párr. 81)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce el impuesto complementario al cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No existe pasivo por dividendos al cierre: no se reconoce nada."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce un pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario esperado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario depende de una distribución no reconocida: no se anticipa."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No reconoce nada e informa de esas consecuencias fiscales."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No reconoce nada ni informa de nada, al no ser el dividendo un pasivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Se exige información sobre las consecuencias fiscales de estos dividendos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000375","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000375","tested_point":"QST.IAS12.000375","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §57A","IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al pagar un dividendo, la sociedad Yvrelac soporta dos gravámenes fijados por la legislación del caso: (a) una retención del 15 % practicada sobre el dividendo e ingresada por cuenta de los accionistas; (b) un impuesto complementario del 4 % debido por la propia Yvrelac, al proceder las ganancias distribuidas de su actividad ordinaria. ¿Qué afirmaciones son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La retención por cuenta de los accionistas se imputa al patrimonio neto como parte de los dividendos (NIC 12, párr. 65A). El impuesto complementario debido por la entidad es una consecuencia fiscal del dividendo, reconocida según el origen de las ganancias (NIC 12, párr. 57A), aquí en resultados."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención (a) es un gasto por impuesto de Yvrelac."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La retención se paga por cuenta de los accionistas: no es un gasto de la entidad."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención (a) se imputa al patrimonio neto con el dividendo."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario (b) se reconoce en resultados."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario (b) se imputa al patrimonio neto, como cualquier gravamen ligado al dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario lo soporta la entidad y sigue al origen de las ganancias."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000376","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS","IAS12.SCOPE.GENERAL"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000376","tested_point":"QST.IAS12.000376","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000001","section_id":"income-taxes"},"references":["IAS 12 §2","IAS 12 §57A","IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué afirmaciones sobre los gravámenes ligados a los dividendos son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los impuestos sobre las ganancias incluyen las retenciones en origen debidas por una dependiente, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones a la entidad que informa (NIC 12, párr. 2). La retención que la entidad ingresa por cuenta de sus propios accionistas se imputa al patrimonio neto (NIC 12, párr. 65A). Las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen con el pasivo por dividendos, no antes (NIC 12, párr. 57A)."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención en origen debida por una dependiente sobre los dividendos pagados a su dominante forma parte de los impuestos sobre las ganancias."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención ingresada por cuenta de sus propios accionistas es un gasto por impuesto de la entidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falso: se imputa al patrimonio neto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención ingresada por cuenta de los accionistas reduce el patrimonio neto como parte del dividendo."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen en cuanto el consejo contempla la distribución."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Falso: se reconocen con el pasivo por dividendos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000377","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000044","tested_point":"VG.IAS12.000044","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §52A","IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Zelmonde ha tributado al tipo incrementado de las ganancias no distribuidas. Según la legislación del caso, una distribución le da derecho a una devolución igual al {refund_rate} % del dividendo. Declara un dividendo de {dividend}, reconocido como pasivo; las ganancias distribuidas proceden de su actividad ordinaria. Calcule el ingreso por impuesto que debe reconocer."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto se había valorado al tipo de las ganancias no distribuidas (NIC 12, párr. 52A). La consecuencia fiscal del dividendo se reconoce con el pasivo por dividendos, en resultados ya que las ganancias se generaron en ellos (NIC 12, párr. 57A): 400.000 × 10 % = 40.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar la devolución al patrimonio neto con el dividendo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"dividend","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"refund_rate","value":"10","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo reconocido como pasivo"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Devolución (% del dividendo)"},"value":"10","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"TAX_INCOME","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto corriente en resultados"},"answer":40000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_INCOME","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto corriente en resultados"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo reconocido como pasivo"},"value":400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Devolución (% del dividendo)"},"value":10,"unit":"PERCENT"}],"result":40000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La consecuencia fiscal del dividendo se reconoce con el pasivo por dividendos, en resultados ya que las ganancias se generaron en ellos (NIC 12, párr. 57A): 400.000 × 10 % = 40.000."}}],"references":["REF.IAS12.52A","REF.IAS12.57A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000378","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000044","tested_point":"VG.IAS12.000044","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Amorvelle declara un dividendo de {dividend}, reconocido como pasivo. Según la legislación del caso, la distribución da lugar a un impuesto complementario del {extra_rate} % del dividendo, a cargo de Amorvelle. Según el análisis del caso, el {pl_origin_share} % de las ganancias distribuidas se generó en operaciones reconocidas en resultados y el resto en ganancias reconocidas en otro resultado global. Calcule el impuesto complementario y su desglose."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen en resultados, en otro resultado global o en el patrimonio neto según dónde se reconocieron las transacciones que generaron las ganancias distribuibles (NIC 12, párr. 57A). Impuesto complementario: 900.000 × 5 % = 45.000; resultados: 45.000 × 80 % = 36.000; otro resultado global: 9.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar todo el impuesto complementario al patrimonio neto con el dividendo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"dividend","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"extra_rate","value":"5","unit":"PERCENT"},{"id":"pl_origin_share","value":"80","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo reconocido como pasivo"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto complementario (% del dividendo)"},"value":"5","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Parte de las ganancias generadas en resultados (%)"},"value":"80","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"ADDITIONAL_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto complementario"},"answer":45000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"IN_PROFIT_OR_LOSS","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte reconocida en resultados"},"answer":36000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"IN_OCI","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte reconocida en otro resultado global"},"answer":9000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"ADDITIONAL_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto complementario"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo reconocido como pasivo"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto complementario (% del dividendo)"},"value":5,"unit":"PERCENT"}],"result":45000,"unit":"EUR"},{"step":"IN_PROFIT_OR_LOSS","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte reconocida en resultados"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto complementario"},"value":45000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte de las ganancias generadas en resultados (%)"},"value":80,"unit":"PERCENT"}],"result":36000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un dividendo se reconocen en resultados, en otro resultado global o en el patrimonio neto según dónde se reconocieron las transacciones que generaron las ganancias distribuibles (NIC 12, párr. 57A)."},"references":["REF.IAS12.57A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000379","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000379","tested_point":"QST.IAS12.000379","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Brontelle declara un dividendo bruto de {dividend}. Según la legislación del caso, debe retener el {withholding_rate} % del dividendo e ingresarlo en la administración por cuenta de los accionistas. Calcule la retención, el importe neto debido a los accionistas y el efecto en el gasto por impuesto de Brontelle."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La retención (600.000 × 15 % = 90.000) se imputa al patrimonio neto como parte del dividendo (NIC 12, párr. 65A); los accionistas reciben 510.000. El gasto por impuesto de Brontelle no se ve afectado: efecto nulo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar 90.000 al gasto por impuesto."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"dividend","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"withholding_rate","value":"15","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo bruto declarado"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de retención (%)"},"value":"15","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"WITHHOLDING","label":{"fr":"","en":"","es":"Retención que debe ingresarse"},"answer":90000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"NET_TO_SHAREHOLDERS","label":{"fr":"","en":"","es":"Importe neto debido a los accionistas"},"answer":510000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"TAX_EXPENSE_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto en el gasto por impuesto de Brontelle"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"WITHHOLDING","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Retención que debe ingresarse"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Dividendo bruto declarado"},"value":600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de retención (%)"},"value":15,"unit":"PERCENT"}],"result":90000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La retención (600.000 × 15 % = 90.000) se imputa al patrimonio neto como parte del dividendo (NIC 12, párr. 65A)"}}],"references":["REF.IAS12.65A"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000382","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_VG.IAS12.000043","tested_point":"VG.IAS12.000043","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §57A","IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Estravane declara un dividendo de 300.000. Según la legislación del caso, debe pagar ella misma un impuesto de distribución del 7 % (21.000); sus ganancias proceden de su explotación. El contable imputó los 21.000 al patrimonio neto con el dividendo. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la retención ingresada por cuenta de los accionistas se imputa al patrimonio neto (NIC 12, párr. 65A). Un impuesto soportado por la entidad es una consecuencia fiscal del dividendo, reconocida según el origen de las ganancias (NIC 12, párr. 57A): aquí un gasto por impuesto de 21.000 en resultados."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: el impuesto debía calcularse sobre la ganancia del ejercicio, no sobre el dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La base la fija la legislación del caso; no es el error."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El momento: el impuesto solo debía reconocerse al pagar el dividendo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La consecuencia se reconoce con el pasivo por dividendos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La imputación: el impuesto soportado por la entidad va a resultados, según el origen de las ganancias."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: 300.000 × 7 % da 2.100."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo de 21.000 es correcto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000383","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_VG.IAS12.000043","tested_point":"VG.IAS12.000043","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §65A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Fervalde declara un dividendo bruto de 800.000 y retiene el 10 % (80.000) por cuenta de sus accionistas, conforme a la legislación del caso. El contable reconoció los 80.000 como gasto por impuesto corriente e imputó solo 720.000 al patrimonio neto. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La retención ingresada por cuenta de los accionistas se imputa al patrimonio neto como parte de los dividendos (NIC 12, párr. 65A): los 800.000 brutos se imputan al patrimonio neto y el gasto por impuesto de Fervalde no se ve afectado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención forma parte del dividendo: 800.000 en el patrimonio neto, sin gasto por impuesto."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención debería haberse reconocido en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Otro resultado global no está afectado."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención solo debería haberse reconocido al ingresarla en la administración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La retención es un pasivo desde la declaración del dividendo."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La retención debería haber sido de 72.000, calculada sobre el dividendo neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La retención se calcula sobre el dividendo bruto según el caso."}}]},"scope":"CORE_STUDENT","reserve":true},{"key":"QST.IAS12.000384","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000384","tested_point":"QST.IAS12.000384","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §52A","IAS 12 §57A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En la jurisdicción de la sociedad Gorvanne, las ganancias distribuidas tributan al 20 % y las no distribuidas al 30 % (datos del caso). A 31 de diciembre de 20X5, la junta aún no ha decidido ninguna distribución; se declarará un dividendo en abril de 20X6. ¿Cómo valora Gorvanne su impuesto corriente y diferido a 31 de diciembre de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente y el diferido se valoran al tipo de las ganancias no distribuidas, el 30 % (NIC 12, párr. 52A). El efecto de la distribución se reconocerá en abril de 20X6, al reconocer el pasivo por dividendos (NIC 12, párr. 57A)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Al 20 %, al ser segura la distribución."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La distribución no se reconoce al cierre: su efecto no se anticipa."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Al 25 %, media de ambos tipos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No se prevé ninguna media."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Al 20 % el impuesto diferido y al 30 % el impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El mismo tipo, el de las ganancias no distribuidas, se aplica a ambos componentes."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Al 30 %, reconociéndose el efecto de la distribución con el pasivo por dividendos en 20X6."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000385","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000385","tested_point":"QST.IAS12.000385","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas se reconocen en resultados, salvo que se refieran a transacciones o sucesos reconocidos directamente en el patrimonio neto o en otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales, corrientes y diferidas, de un cambio de situación fiscal se reconocen en el resultado del periodo, salvo que se refieran a partidas imputadas directamente al patrimonio neto o reconocidas en otro resultado global, en cuyo caso siguen el mismo tratamiento (SIC-25, párr. 4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar el efecto de un cambio de situación al patrimonio neto porque afecta a los accionistas."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000386","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000386","tested_point":"QST.IAS12.000386","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un cambio de situación fiscal solo puede modificar los activos y pasivos por impuesto diferido, nunca el impuesto corriente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un cambio de situación fiscal puede tener un efecto inmediato en los pasivos o activos por impuesto corriente; también puede aumentar o disminuir los activos y pasivos por impuesto diferido, según su incidencia en las consecuencias fiscales de recuperar o liquidar los importes en libros (SIC-25, párr. 2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar el análisis de un cambio de situación a los saldos por impuesto diferido."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000387","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000387","tested_point":"QST.IAS12.000387","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §1"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál de los siguientes hechos es un ejemplo de cambio de situación fiscal contemplado por la SIC-25?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un cambio de situación fiscal puede derivarse, por ejemplo, de una salida a bolsa, de una reestructuración del patrimonio neto o del traslado al extranjero de un accionista de control; la entidad puede entonces tributar de otro modo, ganar o perder incentivos fiscales o quedar sujeta a otro tipo (SIC-25, párr. 1)."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El cambio del método de amortización de una máquina."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Es una cuestión contable propia del activo, sin efecto en la situación fiscal de la entidad."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La subida general del tipo impositivo aprobada para todas las sociedades."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una subida general del tipo es un cambio de tipo, no de la situación propia de la entidad."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La salida a bolsa que hace perder a la entidad un régimen fiscal reservado a sociedades no cotizadas."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento de una provisión por litigios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión no modifica la situación fiscal de la entidad."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000388","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000388","tested_point":"QST.IAS12.000388","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Su salida a bolsa hace perder a la sociedad Hublande un régimen fiscal favorable; su pasivo por impuesto diferido, derivado de amortizaciones fiscales aceleradas, aumenta. ¿Dónde reconoce Hublande este aumento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias de un cambio de situación fiscal se reconocen en resultados, salvo que se refieran a partidas reconocidas fuera de resultados (SIC-25, párr. 4). Las amortizaciones están en resultados: el aumento es un gasto por impuesto diferido, aunque el hecho desencadenante sea una operación de capital."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En el patrimonio neto, con los costes de emisión de las acciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La causa del efecto (la operación de capital) no determina su imputación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Como menor prima de emisión, al ser la salida a bolsa la causa."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El efecto del cambio de situación no es un coste de la emisión."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna diferencia surgió de partidas reconocidas en otro resultado global."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido en resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000389","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000045","tested_point":"VG.IAS12.000045","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §2","SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Itravelle disfrutaba de un tipo reducido del {old_rate} % reservado a las sociedades no cotizadas. Tras su salida a bolsa, sus diferencias tributarán al {new_rate} % (legislación del caso). Sus diferencias imponibles de {difference} proceden todas de amortizaciones fiscales aceleradas. Calcule el pasivo por impuesto diferido tras el cambio y el gasto reconocido en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El cambio de situación aumenta el pasivo por impuesto diferido (SIC-25, párr. 2): 800.000 × 25 % = 200.000, frente a 800.000 × 15 % = 120.000 antes. Al haber surgido las diferencias en resultados, el aumento de 80.000 es un gasto del resultado (SIC-25, párr. 4)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar los 80.000 al patrimonio neto con los costes de la salida a bolsa."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"difference","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"old_rate","value":"15","unit":"PERCENT"},{"id":"new_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo antes del cambio (%)"},"value":"15","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo después del cambio (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"CLOSING_DTL","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido tras el cambio"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"PL_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CLOSING_DTL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido tras el cambio"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo después del cambio (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":200000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.SIC25.2","REF.SIC25.4"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000390","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000045","tested_point":"VG.IAS12.000045","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El accionista de control de la sociedad Jessonne traslada su sede al extranjero; Jessonne pierde un régimen de consolidación fiscal y sus diferencias tributarán al {new_rate} % en lugar del {old_rate} % (legislación del caso). Sus diferencias imponibles comprenden {pl_differences} derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas y {oci_differences} derivadas de una revalorización reconocida en otro resultado global. Calcule el efecto en resultados y el efecto en otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias de un cambio de situación se reconocen en resultados, salvo la parte relativa a partidas reconocidas en otro resultado global, que sigue el mismo tratamiento (SIC-25, párr. 4). Resultados: 350.000 × 8 % = 28.000 de gasto; otro resultado global: 150.000 × 8 % = 12.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer los 40.000 en resultados."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"pl_differences","value":"350000","unit":"EUR"},{"id":"oci_differences","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"old_rate","value":"20","unit":"PERCENT"},{"id":"new_rate","value":"28","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias surgidas en resultados"},"value":"350000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias surgidas en otro resultado global"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo antes del cambio (%)"},"value":"20","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo después del cambio (%)"},"value":"28","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"PL_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"answer":28000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"OCI_EFFECT","label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto reconocido en otro resultado global"},"answer":12000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000392","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000392","tested_point":"QST.IAS12.000392","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §2","SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En octubre de 20X5, tras la admisión a cotización de sus acciones, la sociedad Lauvrine pasa a acogerse a un régimen fiscal más favorable (legislación del caso): su impuesto corriente de 20X5 disminuye de inmediato y sus activos por impuesto diferido, derivados de provisiones reconocidas en resultados, se valoran de nuevo a la baja al nuevo tipo. ¿Cómo reconoce estos dos efectos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un cambio de situación puede afectar de inmediato al impuesto corriente y modificar los saldos por impuesto diferido (SIC-25, párr. 2). Estas consecuencias se reconocen en resultados, salvo que se refieran a partidas reconocidas fuera de resultados (SIC-25, párr. 4): aquí, la disminución del impuesto corriente y la de los activos pasan ambas por resultados."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La disminución del impuesto corriente en resultados y la de los activos en el patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los activos surgieron de provisiones reconocidas en resultados: también su disminución."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ambos efectos en el patrimonio neto, al ser la admisión a cotización una operación de capital."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La operación desencadenante no determina la imputación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún efecto antes del ejercicio siguiente, al producirse el cambio durante el año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"Los efectos se reconocen cuando se produce el cambio de situación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ambos efectos en resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000393","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.ALLOCATION.CHANGE_IN_TAX_STATUS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000393","tested_point":"QST.IAS12.000393","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"tax-status-change"},"references":["SIC 25 §4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El único pasivo por impuesto diferido de la sociedad Mergance se refiere a la revalorización de un inmueble reconocida en otro resultado global (diferencia de 600.000). Una reestructuración de su patrimonio neto le hace perder un régimen favorable: el tipo aplicable pasa del 20 % al 25 % (legislación del caso). ¿Cómo se reconoce el aumento de 30.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias de un cambio de situación que se refieren a importes reconocidos previamente en otro resultado global siguen el mismo tratamiento (SIC-25, párr. 4): el aumento de 600.000 × 5 % = 30.000 se reconoce en otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido en resultados, como cualquier efecto de un cambio de situación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El resultado es la regla, pero no para las partidas previamente en otro resultado global."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global, al haber surgido la diferencia de una revalorización en otro resultado global."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"En el patrimonio neto, con los costes de la reestructuración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La reestructuración desencadena el efecto sin determinar su imputación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconoce mientras no se venda el inmueble."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo se valora de nuevo en cuanto cambia la situación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000394","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.MEASUREMENT.MANNER_OF_RECOVERY"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000394","tested_point":"QST.IAS12.000394","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":90,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000013","section_id":"manner-rule"},"references":["IAS 12 §51","IAS 12 §51B","IAS 12 §51C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Ostrevane posee un terreno revalorizado según la NIC 16 y una inversión inmobiliaria valorada a valor razonable según la NIC 40; la legislación del caso grava de forma distinta el uso y la enajenación. ¿Qué afirmaciones sobre la valoración del impuesto diferido son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un activo no amortizable revalorizado según la NIC 16 se valora con la hipótesis de recuperación mediante la venta (NIC 12, párr. 51B). Para una inversión inmobiliaria a valor razonable se presume la venta (párr. 51C); la presunción se refuta cuando el inmueble es amortizable y se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es consumir sustancialmente todos sus beneficios económicos a lo largo del tiempo (párr. 51C): se examina ese criterio, no el horizonte de enajenación. La valoración refleja la forma de recuperación esperada en la fecha de cierre (párr. 51), no en la adquisición."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La presunción se refuta en cuanto el grupo no tiene intención de enajenar el inmueble a corto plazo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La refutación se basa en el carácter amortizable y en el modelo de negocio, no en el horizonte de enajenación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Para el terreno revalorizado, no amortizable, el impuesto diferido refleja la recuperación de su importe en libros mediante la venta."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La forma de recuperación utilizada es la que el grupo esperaba en la fecha de adquisición de los activos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"La expectativa se evalúa en la fecha de cierre."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Para la inversión inmobiliaria, se presume la recuperación mediante la venta, salvo que se refute esa presunción."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000395","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000395","tested_point":"QST.IAS12.000395","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §19"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En una combinación de negocios, si la base fiscal de un activo identificable adquirido no se modifica mientras el activo se reconoce por su valor razonable en la fecha de adquisición, surge una diferencia temporaria."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos se reconocen por su valor razonable en la fecha de adquisición; cuando sus bases fiscales no se ven afectadas por la combinación (o lo son de otra forma), surgen diferencias temporarias (NIC 12, párr. 19)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Suponer que el valor razonable de la combinación también vincula a la autoridad fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000396","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000396","tested_point":"QST.IAS12.000396","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §58","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido derivado de los ajustes a valor razonable de una combinación de negocios se reconoce como gasto por impuesto diferido en el resultado consolidado del ejercicio de adquisición."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto derivado de una combinación de negocios queda excluido del reconocimiento en resultados (NIC 12, párr. 58): los activos y pasivos por impuesto diferido surgidos de la combinación forman parte de su contabilización y afectan al fondo de comercio o a la ganancia por compra en condiciones muy ventajosas (NIC 12, párr. 66)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Registrar como gasto del ejercicio el impuesto diferido de los ajustes a valor razonable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000397","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000397","tested_point":"QST.IAS12.000397","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §67"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la adquisición de una dependiente con beneficios hace probable el aprovechamiento de las pérdidas fiscales anteriores de la adquirente, el activo por impuesto diferido así reconocido por la adquirente reduce el fondo de comercio de la adquisición."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una combinación de negocios puede modificar la probabilidad de realizar un activo por impuesto diferido de la adquirente anterior a la adquisición; la adquirente reconoce entonces la variación de ese activo en el ejercicio de la combinación, sin incluirla en la contabilización de la combinación (NIC 12, párr. 67): el fondo de comercio no varía."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar al fondo de comercio el activo por impuesto diferido propio de la adquirente."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000398","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000398","tested_point":"QST.IAS12.000398","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un beneficio por impuesto diferido adquirido en una combinación de negocios, no reconocido en la fecha de adquisición, se reconoce dieciocho meses después, cerrado ya el periodo de valoración, a raíz del aumento de los beneficios de la dependiente: se reconoce en resultados y no como reducción del fondo de comercio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo los beneficios adquiridos reconocidos durante el periodo de valoración que resultan de información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición reducen el fondo de comercio; los demás se reconocen en resultados (o fuera de resultados cuando la norma lo exige) (NIC 12, párr. 68). Aquí el periodo de valoración está cerrado: el ingreso va a resultados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio por un beneficio adquirido reconocido tras el periodo de valoración."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000399","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.GOODWILL_EXCEPTION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000399","tested_point":"QST.IAS12.000399","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000007","section_id":"goodwill-exception"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §15"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados de la adquirente, ¿qué efecto tiene el reconocimiento de los pasivos por impuesto diferido derivados de los ajustes a valor razonable de una combinación de negocios?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento de los activos y pasivos por impuesto diferido surgidos de una combinación afecta al importe del fondo de comercio o de la ganancia por compra en condiciones muy ventajosas (NIC 12, párr. 66): un pasivo adicional reduce los activos netos identificables y aumenta, por tanto, el fondo de comercio. La excepción de reconocimiento inicial solo se aplica a transacciones que no son combinaciones de negocios (NIC 12, párr. 15)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar a las combinaciones de negocios la excepción de reconocimiento inicial."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Aumentan el fondo de comercio (o reducen la ganancia por compra en condiciones muy ventajosas)."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Aumentan el gasto por impuesto diferido de la adquirente en el ejercicio de adquisición."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto derivado de una combinación no pasa por resultados; forma parte de la combinación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Se reconocen en otro resultado global de la adquirente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se reconoce nada en otro resultado global; la contrapartida es el fondo de comercio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se reconocen, en virtud de la excepción de reconocimiento inicial de un activo o de un pasivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción de reconocimiento inicial excluye expresamente las combinaciones de negocios."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000400","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000400","tested_point":"QST.IAS12.000400","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En una combinación de negocios, el fondo de comercio reconocido por el grupo Ferondil asciende a 1.000.000, mientras que la legislación fiscal local (dato del caso) le reconoce una base fiscal amortizable de 1.300.000. ¿Qué establece la NIC 12 para la diferencia de 300.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el importe en libros del fondo de comercio surgido en una combinación de negocios es inferior a su base fiscal, la diferencia da lugar a un activo por impuesto diferido, reconocido como parte de la contabilización de la combinación en la medida en que sea probable que haya ganancias fiscales contra las que utilizar la diferencia deducible (NIC 12, párr. 32A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender a un activo por impuesto diferido la excepción propia del pasivo ligado al fondo de comercio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún impuesto diferido: la excepción del fondo de comercio prohíbe cualquier impuesto diferido sobre él, sea activo o pasivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción del fondo de comercio se refiere a un pasivo por impuesto diferido; una diferencia deducible da un activo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido reconocido como ingreso en el resultado del ejercicio de adquisición."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el activo forma parte de la contabilización de la combinación y no pasa por resultados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un activo por impuesto diferido reconocido dentro de la combinación, en la medida en que su utilización sea probable."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido, puesto que el fondo de comercio es un importe residual."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: un importe en libros inferior a la base fiscal genera una diferencia deducible y, por tanto, un activo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000401","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000401","tested_point":"QST.IAS12.000401","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §67","IAS 12","IAS 12 §32A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Halquentin adquiere la sociedad Pruvenza. ¿Qué partidas forman parte de la contabilización de la combinación y modifican, por tanto, el fondo de comercio en la fecha de adquisición?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido surgidos de la combinación afectan al fondo de comercio (NIC 12, párr. 66): el pasivo sobre la marca revalorizada, el activo sobre la provisión asumida y el activo ligado a un fondo de comercio cuya base fiscal excede su importe en libros (NIC 12, párr. 32A). El activo propio de la adquirente que pasa a ser recuperable se reconoce fuera de la combinación (NIC 12, párr. 67); un beneficio adquirido reconocido tras el periodo de valoración va a resultados (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar al fondo de comercio cualquier variación de impuesto diferido relacionada con la adquisición."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto diferido de Halquentin sobre sus propias pérdidas, que pasa a ser recuperable gracias a los beneficios de Pruvenza."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el activo propio de la adquirente se reconoce fuera de la combinación, en resultados."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido sobre la valoración a valor razonable de la marca de Pruvenza, sin ajuste fiscal."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto diferido sobre una provisión por litigios asumida, deducible al pago y considerada recuperable."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto diferido sobre el exceso de la base fiscal del fondo de comercio sobre su importe en libros, en la medida en que sea recuperable."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo por impuesto diferido sobre las pérdidas de Pruvenza, reconocido dos años después de la adquisición."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: reconocido tras el periodo de valoración, este beneficio adquirido se reconoce en resultados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000402","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000402","tested_point":"QST.IAS12.000402","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un beneficio por impuesto diferido adquirido en una combinación de negocios no se reconoció en la fecha de adquisición. ¿Qué afirmaciones sobre su reconocimiento posterior son correctas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Reconocido durante el periodo de valoración a partir de información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición, el beneficio reduce el fondo de comercio relacionado; el exceso una vez reducido a cero el fondo de comercio se reconoce en resultados; en los demás casos se reconoce en resultados (o fuera de resultados cuando la norma lo exige) (NIC 12, párr. 68). El fondo de comercio nunca pasa a ser negativo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ajustar el fondo de comercio por cualquier beneficio adquirido, en cualquier fecha."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reduce siempre el fondo de comercio, sea cual sea la fecha en que se reconozca."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: solo la combinación de periodo de valoración y hechos existentes en la fecha de adquisición afecta al fondo de comercio."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reduce el fondo de comercio si se reconoce durante el periodo de valoración a partir de información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Si excede del fondo de comercio, el exceso se presenta como fondo de comercio negativo en el balance."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el fondo de comercio se reduce como máximo a cero; el exceso va a resultados."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Si excede del fondo de comercio, el exceso se reconoce en resultados y el fondo de comercio queda reducido a cero."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocido tras el periodo de valoración, se reconoce en resultados, salvo que la norma exija su reconocimiento fuera de resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000403","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000046","tested_point":"VG.IAS12.000046","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §19","IAS 12 §66"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Brezolan adquiere la sociedad Quessaro. En la fecha de adquisición, un almacén se reconoce por su valor razonable de {building_fair_value}, manteniéndose su base fiscal en {building_tax_base}; una lista de clientes no reconocida por Quessaro se reconoce por {customer_list_fair_value}, con base fiscal nula. El tipo impositivo aplicable es del {tax_rate} %. Calcule el pasivo por impuesto diferido derivado de estos ajustes."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Al no verse afectadas las bases fiscales por la combinación, surgen diferencias temporarias imponibles (NIC 12, párr. 19): almacén 4.600.000 − 3.400.000 = 1.200.000; lista de clientes 900.000 − 0 = 900.000; total 2.100.000 × 25 % = 525.000. Este pasivo forma parte de la contabilización de la combinación y aumenta el fondo de comercio (NIC 12, párr. 66). El tipo es un dato del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir el impuesto diferido sobre los ajustes a valor razonable, lo que infravalora el fondo de comercio."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"building_fair_value","value":"4600000","unit":"EUR"},{"id":"building_tax_base","value":"3400000","unit":"EUR"},{"id":"customer_list_fair_value","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable del almacén"},"value":"4600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del almacén"},"value":"3400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable de la lista de clientes"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":525000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"expression":"((a - b) + c) * d","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable del almacén"},"value":4600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal del almacén"},"value":3400000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable de la lista de clientes"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":525000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.19","REF.IAS12.66"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000404","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000046","tested_point":"VG.IAS12.000046","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §19","IAS 12 §66","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al adquirir la sociedad Morliandre, el grupo Taldrix reconoce: existencias por su valor razonable de {inventory_fair_value} (base fiscal {inventory_tax_base}); patentes por {patents_fair_value} (base fiscal nula); un pasivo por litigios asumido de {litigation_liability}, deducible fiscalmente en el momento del pago (base fiscal nula). Las ganancias fiscales futuras del grupo permiten utilizar la diferencia deducible. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Calcule el pasivo y el activo por impuesto diferido surgidos de la combinación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias imponibles surgidas de la combinación (NIC 12, párr. 19): existencias 1.300.000 − 1.000.000 = 300.000; patentes 1.100.000; total 1.400.000 × 30 % = 420.000 de pasivo. El pasivo por litigios (importe en libros 200.000, base fiscal nula) crea una diferencia deducible: activo 200.000 × 30 % = 60.000, reconocido en la medida en que sea probable la ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24), lo que el caso establece. Ambos afectan al fondo de comercio (NIC 12, párr. 66)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar la diferencia deducible surgida del pasivo asumido."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"inventory_fair_value","value":"1300000","unit":"EUR"},{"id":"inventory_tax_base","value":"1000000","unit":"EUR"},{"id":"patents_fair_value","value":"1100000","unit":"EUR"},{"id":"litigation_liability","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable de las existencias"},"value":"1300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Base fiscal de las existencias"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor razonable de las patentes"},"value":"1100000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por litigios asumido"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_LIABILITY","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido"},"answer":420000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":60000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por litigios asumido"},"value":200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":60000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por litigios (importe en libros 200.000, base fiscal nula) crea una diferencia deducible: activo 200.000 × 30 % = 60.000, reconocido en la medida en que sea probable la ganancia fiscal (NIC 12, párr. 24), lo que el caso establece."}}],"references":["REF.IAS12.19","REF.IAS12.66","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000405","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000047","tested_point":"VG.IAS12.000047","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §19"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Vasquel adquiere el 100 % de la sociedad Obrevain por una contraprestación de {consideration}. Los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos, valorados a valor razonable, representan unos activos netos de {net_assets_before_tax} antes del impuesto diferido; los ajustes a valor razonable crean diferencias temporarias imponibles de {taxable_differences}, sin cambios en las bases fiscales. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Hipótesis pedagógica: fondo de comercio = contraprestación − activos netos identificables (sin participaciones no dominantes). Calcule el fondo de comercio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias imponibles surgidas de la combinación (NIC 12, párr. 19) dan un pasivo por impuesto diferido de 1.600.000 × 25 % = 400.000, que forma parte de la contabilización de la combinación (NIC 12, párr. 66). Activos netos identificables: 9.800.000 − 400.000 = 9.400.000; fondo de comercio: 12.000.000 − 9.400.000 = 2.600.000. La fórmula del fondo de comercio es una hipótesis pedagógica basada en la NIIF 3 (norma no desarrollada aquí)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Calcular el fondo de comercio sobre los activos netos antes del impuesto diferido (fondo de comercio infravalorado)."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"consideration","value":"12000000","unit":"EUR"},{"id":"net_assets_before_tax","value":"9800000","unit":"EUR"},{"id":"taxable_differences","value":"1600000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Contraprestación transferida"},"value":"12000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos a valor razonable antes del impuesto diferido"},"value":"9800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias imponibles"},"value":"1600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"GOODWILL","label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"answer":2600000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"GOODWILL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"expression":"a - (b - (c * d))","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Contraprestación transferida"},"value":12000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos a valor razonable antes del impuesto diferido"},"value":9800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias imponibles"},"value":1600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":2600000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.66","REF.IAS12.19"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000406","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000047","tested_point":"VG.IAS12.000047","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000006","section_id":"dta-rule"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §19","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Jaskova es adquirida al 100 % por el grupo Pellorix por {consideration}. Antes del impuesto diferido, los activos netos identificables a valor razonable ascienden a {net_assets_before_tax}. La combinación genera diferencias imponibles de {taxable_differences} y diferencias deducibles de {deductible_differences}, cuya utilización se considera probable. Tipo impositivo: {tax_rate} %. Con la hipótesis pedagógica fondo de comercio = contraprestación − activos netos identificables, calcule el fondo de comercio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias surgidas de la combinación (NIC 12, párr. 19) dan un pasivo de 1.000.000 × 30 % = 300.000 y un activo de 400.000 × 30 % = 120.000, reconocido porque su utilización es probable (NIC 12, párr. 24). Ambos forman parte de la contabilización de la combinación (NIC 12, párr. 66): activos netos 6.900.000 − 300.000 + 120.000 = 6.720.000; fondo de comercio 7.500.000 − 6.720.000 = 780.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tener en cuenta solo el pasivo por impuesto diferido y olvidar el activo surgido de la combinación."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"consideration","value":"7500000","unit":"EUR"},{"id":"net_assets_before_tax","value":"6900000","unit":"EUR"},{"id":"taxable_differences","value":"1000000","unit":"EUR"},{"id":"deductible_differences","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Contraprestación transferida"},"value":"7500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos a valor razonable antes del impuesto diferido"},"value":"6900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias imponibles"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"GOODWILL","label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"answer":780000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"GOODWILL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio"},"expression":"a - (b - (c * d) + (e * d))","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Contraprestación transferida"},"value":7500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activos netos a valor razonable antes del impuesto diferido"},"value":6900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias imponibles"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias temporarias deducibles"},"value":400000,"unit":"EUR"}],"result":780000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.66","REF.IAS12.19","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000411","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000411","tested_point":"QST.IAS12.000411","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Belcastor adquirió la sociedad Calvidra en marzo de 20X5 (periodo de valoración de doce meses, dato del caso). Dos beneficios por impuesto diferido adquiridos, no reconocidos en la adquisición, se reconocen después: {benefit_in_period} en noviembre de 20X5, a raíz de información nueva sobre pérdidas que existían en la fecha de adquisición; {benefit_after_period} en junio de 20X6, a raíz de ganancias fiscales superiores a las previstas. El fondo de comercio relacionado asciende a {goodwill_carrying_amount}. Calcule la reducción total del fondo de comercio y el ingreso reconocido en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El primer beneficio cumple ambas condiciones (periodo de valoración, hechos existentes en la fecha de adquisición): reduce el fondo de comercio en 180.000, inferior al fondo de comercio de 1.500.000. El segundo se reconoce tras el periodo de valoración: 95.000 en resultados (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar ambos beneficios al fondo de comercio."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"benefit_in_period","value":"180000","unit":"EUR"},{"id":"benefit_after_period","value":"95000","unit":"EUR"},{"id":"goodwill_carrying_amount","value":"1500000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio reconocido en noviembre de 20X5"},"value":"180000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio reconocido en junio de 20X6"},"value":"95000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Fondo de comercio relacionado"},"value":"1500000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"GOODWILL_REDUCTION","label":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del fondo de comercio"},"answer":180000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"INCOME_IN_PROFIT_OR_LOSS","label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso en resultados"},"answer":95000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000412","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000412","tested_point":"QST.IAS12.000412","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §66","IAS 12 §19"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para la adquisición de la sociedad Dorvenne, el expediente de consolidación del grupo Estriva presenta: activos netos identificables a valor razonable 5.200.000; contraprestación 6.000.000; fondo de comercio 800.000. Una nota indica que el pasivo por impuesto diferido de 240.000 sobre la valoración de los activos de Dorvenne «se registrará como gasto al cierre del ejercicio». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las valoraciones a valor razonable sin ajuste fiscal crean diferencias temporarias (NIC 12, párr. 19); el pasivo por impuesto diferido correspondiente forma parte de la contabilización de la combinación y afecta al fondo de comercio (NIC 12, párr. 66). Los activos netos identificables son 5.200.000 − 240.000 = 4.960.000 y el fondo de comercio 6.000.000 − 4.960.000 = 1.040.000; nada se registra como gasto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Diferir a un gasto del ejercicio el impuesto diferido de la combinación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La contraprestación transferida debería haberse reducido en el pasivo por impuesto diferido de 240.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la contraprestación transferida no se modifica por el impuesto diferido de la adquirida."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto diferido debía reducir los activos netos identificables: fondo de comercio de 1.040.000, sin gasto."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No se debe ningún impuesto diferido, ya que la excepción de reconocimiento inicial cubre también las combinaciones de negocios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción de reconocimiento inicial no se aplica a las combinaciones de negocios."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El fondo de comercio debía reducirse en 240.000, hasta 560.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: un pasivo adicional aumenta el fondo de comercio; no lo reduce."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000413","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000413","tested_point":"QST.IAS12.000413","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §67"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Falquenne adquiere la sociedad Gernasse, cuyos beneficios futuros hacen por fin probable el aprovechamiento de las pérdidas fiscales propias de Falquenne (activo potencial 700.000). El responsable de control de gestión registró: cargo a activo por impuesto diferido 700.000, abono al fondo de comercio de Gernasse 700.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas pertenecen a la adquirente: la combinación solo modifica la probabilidad de realizar su activo por impuesto diferido anterior a la adquisición. La variación se reconoce en el ejercicio de la combinación, fuera de la contabilización de esta (NIC 12, párr. 67): abono a ingreso por impuesto diferido 700.000, fondo de comercio sin cambios."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio por el activo por impuesto diferido de la adquirente que pasa a ser recuperable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No podía reconocerse ningún activo: las pérdidas de una adquirente nunca son recuperables."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la combinación puede hacer probable el aprovechamiento de las pérdidas de la adquirente; el activo se reconoce entonces."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: el activo debía limitarse al fondo de comercio de Gernasse."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se aplica ningún límite del fondo de comercio al activo propio de la adquirente."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La contrapartida: el activo propio de Falquenne se reconoce como ingreso por impuesto diferido y el fondo de comercio no varía."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La fecha: el activo solo podía reconocerse al vencer el periodo de valoración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la variación se reconoce en el ejercicio de la combinación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000414","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000414","tested_point":"QST.IAS12.000414","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Hollivane adquirió la sociedad Jorvella en enero de 20X4 (periodo de valoración de doce meses, dato del caso). En septiembre de 20X6, la recuperación de los beneficios de Jorvella hace recuperables unas pérdidas adquiridas no reconocidas hasta entonces: beneficio 320.000. Hollivane cargó el activo por impuesto diferido y abonó el fondo de comercio de Jorvella por 320.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento se produce mucho después del final del periodo de valoración y resulta de una evolución de los beneficios, no de información sobre hechos existentes en la fecha de adquisición: el beneficio adquirido se reconoce en resultados, sin ajustar el fondo de comercio (NIC 12, párr. 68)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ajustar el fondo de comercio por un beneficio adquirido reconocido tras el periodo de valoración."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La contrapartida: fuera del periodo de valoración, el beneficio adquirido es un ingreso por impuesto diferido en resultados."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: un beneficio adquirido no reconocido en la fecha de adquisición ya no puede reconocerse nunca, ni en el fondo de comercio ni en resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el beneficio puede reconocerse posteriormente; solo se discute su contrapartida."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: solo la mitad del beneficio podía reducir el fondo de comercio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no existe tal reparto; el fondo de comercio no se ajusta en absoluto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La cuenta: el beneficio debía llevarse directamente al patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: nada justifica aquí un reconocimiento directo en el patrimonio neto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000415","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000415","tested_point":"QST.IAS12.000415","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Mercadine adquiere la sociedad Norvaline el 1 de abril de 20X5; el fondo de comercio asciende a 4.000.000. En octubre de 20X5, todavía dentro del periodo de valoración, el examen de las declaraciones fiscales anteriores de Norvaline revela pérdidas fiscales pendientes de compensar que existían en la fecha de adquisición; el beneficio por impuesto diferido correspondiente, considerado recuperable, es de 600.000. ¿Qué tratamiento procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio se reconoce durante el periodo de valoración a partir de información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición: reduce el fondo de comercio relacionado (NIC 12, párr. 68). El fondo de comercio pasa de 4.000.000 a 3.400.000; ningún exceso va a resultados. La recuperabilidad del activo es una cuestión de juicio, establecida aquí por los datos del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en resultados un beneficio adquirido que cumple las condiciones de ajuste del fondo de comercio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido de 600.000 en resultados, quedando fijo el fondo de comercio en la fecha de adquisición."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: se cumplen las dos condiciones de ajuste del fondo de comercio; los resultados no son la contrapartida correcta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún reconocimiento: un beneficio no reconocido en la adquisición solo puede reconocerse tras el periodo de valoración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el beneficio se reconoce en cuanto pasa a ser recuperable; no hay que esperar."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de 600.000 con contrapartida en una reducción del fondo de comercio, que queda en 3.400.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de 600.000 con contrapartida en el patrimonio neto del grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se prevé ningún reconocimiento en el patrimonio neto para esta situación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000416","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000416","tested_point":"QST.IAS12.000416","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Quorvane adquiere la sociedad Rastelle el 1 de febrero de 20X5; las pérdidas fiscales pendientes de compensar de Rastelle (beneficio potencial 250.000) no se reconocen, por falta de beneficios probables. En agosto de 20X5, dentro del periodo de valoración, Quorvane encarga a Rastelle un contrato de subcontratación firmado después de la adquisición, que hace recuperables esas pérdidas. ¿Qué tratamiento procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El beneficio adquirido se reconoce durante el periodo de valoración, pero no resulta de información nueva sobre hechos existentes en la fecha de adquisición: deriva de un hecho posterior (el contrato firmado tras la adquisición). Se reconoce, por tanto, en resultados, sin reducir el fondo de comercio (NIC 12, párr. 68). La apreciación del origen de la información es una cuestión de juicio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el fondo de comercio solo porque el periodo de valoración sigue abierto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido de 250.000 en resultados, sin ajustar el fondo de comercio."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reducción del fondo de comercio en 250.000, puesto que el reconocimiento se produce en el periodo de valoración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: estar dentro del periodo de valoración no basta; la información debe referirse a hechos existentes en la fecha de adquisición."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún activo: las pérdidas de la adquirida se pierden con la combinación de negocios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el caso no prevé ninguna pérdida de las bases negativas; el beneficio pasa a ser recuperable y se reconoce."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de 250.000 con contrapartida en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: nada vincula este beneficio a una partida reconocida en otro resultado global."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000418","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.BUSINESS_COMBINATIONS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000418","tested_point":"QST.IAS12.000418","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000017","section_id":"bc-differences"},"references":["IAS 12 §18","IAS 12 §19"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Uvrelac adquiere la sociedad Valquessa. ¿En cuál de estas situaciones genera la combinación una diferencia temporaria sobre un activo identificable adquirido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La combinación crea diferencias temporarias cuando los activos adquiridos se reconocen por su valor razonable sin un ajuste fiscal equivalente (NIC 12, párr. 18), es decir, cuando su base fiscal no se ve afectada por la combinación o lo es de otra forma (NIC 12, párr. 19). Si la base fiscal se alinea con el valor razonable, no surge ninguna diferencia."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que una valoración dentro de la combinación modifica automáticamente la base fiscal."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La legislación (dato del caso) alinea la base fiscal de una máquina con su valor razonable de 900.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: base fiscal e importe en libros son iguales; no hay diferencia temporaria."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina se reconoce por su valor razonable de 900.000 y su base fiscal sigue siendo 550.000."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un crédito comercial se reconoce por 300.000, importe igual a su base fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: importe en libros y base fiscal idénticos; ninguna diferencia."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una máquina se reconoce por 900.000 y la adquirente no tiene intención de venderla."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la intención de vender es irrelevante; solo cuenta la comparación con la base fiscal, que aquí no se facilita."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000419","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000419","tested_point":"QST.IAS12.000419","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el importe de la deducción fiscal futura por servicios retribuidos con opciones sobre acciones no se conoce al cierre, la entidad lo estima a partir de la información disponible en esa fecha."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la deducción fiscal futura correspondiente a los servicios recibidos no se conoce al cierre del ejercicio, se estima a partir de la información disponible en esa fecha (NIC 12, párr. 68B): por ejemplo, si la legislación del caso basa la deducción en el valor intrínseco en el ejercicio de las opciones, la cotización de la acción al cierre."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar al ejercicio de las opciones para tener en cuenta la deducción."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000420","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000420","tested_point":"QST.IAS12.000420","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la deducción fiscal futura estimada de un plan de opciones sobre acciones excede del gasto acumulado por remuneraciones reconocido, la totalidad del beneficio fiscal correspondiente se reconoce en resultados."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la deducción (o la deducción futura estimada) excede del gasto acumulado por remuneraciones, la deducción se refiere también a una partida de patrimonio neto: el impuesto correspondiente al exceso se reconoce directamente en el patrimonio neto y el resto en resultados (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en resultados el impuesto sobre el exceso de deducción."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000421","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000421","tested_point":"QST.IAS12.000421","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país de la sociedad Wenlandor, la deducción fiscal de un plan de opciones sobre acciones es igual al valor intrínseco de las opciones en la fecha de ejercicio (dato del caso). ¿Sobre qué base estima Wenlandor la deducción futura al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La deducción futura, desconocida al cierre, se estima a partir de la información disponible en esa fecha (NIC 12, párr. 68B). Como la legislación del caso toma el valor intrínseco en el ejercicio, la información disponible es el valor intrínseco al cierre (cotización al cierre menos precio de ejercicio), y no el valor razonable en la fecha de concesión utilizado para el gasto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Estimar la deducción a partir del valor razonable en la fecha de concesión."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión, base del gasto por remuneraciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el valor razonable en la fecha de concesión sirve para el gasto, no para estimar la deducción fiscal."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor intrínseco de las opciones al cierre, información disponible en esa fecha."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna estimación: la deducción solo se tiene en cuenta cuando se ejercitan las opciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la deducción futura se estima al cierre, sin esperar al ejercicio."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto acumulado por remuneraciones reconocido al cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el gasto acumulado sirve para repartir el efecto impositivo, no para estimar la deducción."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000422","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000049","tested_point":"VG.IAS12.000049","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §9","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Yspala concedió {options} opciones a sus directivos, sujetas a {service_period} años de servicios. La legislación del caso concede, en el ejercicio, una deducción igual al valor intrínseco de las opciones, distribuida a lo largo del periodo de servicios por los servicios recibidos. Al cierre se han prestado {years_elapsed} años de servicios y el valor intrínseco es de {intrinsic_value} por opción; se espera que todos los beneficiarios permanezcan. Tipo impositivo: {tax_rate} %. La ganancia fiscal futura es probable. Calcule el activo por impuesto diferido al cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La deducción futura, desconocida, se estima con la información del cierre (NIC 12, párr. 68B): 40.000 × 12 × 2 / 3 = 320.000 por los servicios recibidos. Los servicios registrados como gasto no tienen importe en libros, pero sí una base fiscal igual a esa deducción: diferencia deducible (NIC 12, párr. 9), de ahí un activo de 320.000 × 25 % = 80.000, reconocido porque la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 24). La regla de deducción es un dato del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el valor razonable en la fecha de concesión en lugar del valor intrínseco al cierre."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"options","value":"40000","unit":"UNITS"},{"id":"intrinsic_value","value":"12","unit":"EUR"},{"id":"years_elapsed","value":"2","unit":"YEARS"},{"id":"service_period","value":"3","unit":"YEARS"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Opciones concedidas"},"value":"40000","unit":"UNITS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor intrínseco por opción al cierre"},"value":"12","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Años de servicios prestados"},"value":"2","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Periodo de servicios exigido (años)"},"value":"3","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":80000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"(a * b * c / d) * e","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Opciones concedidas"},"value":40000,"unit":"UNITS"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor intrínseco por opción al cierre"},"value":12,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Años de servicios prestados"},"value":2,"unit":"YEARS"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Periodo de servicios exigido (años)"},"value":3,"unit":"YEARS"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":80000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Los servicios registrados como gasto no tienen importe en libros, pero sí una base fiscal igual a esa deducción: diferencia deducible (NIC 12, párr. 9), de ahí un activo de 320.000 × 25 % = 80.000, reconocido porque la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 24)."}}],"references":["REF.IAS12.68B","REF.IAS12.9","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000423","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT","IAS12.DEFINITIONS.TAX_BASE","IAS12.DEFERRED_RECOGNITION.DEDUCTIBLE_DIFFERENCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000049","tested_point":"VG.IAS12.000049","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000003","section_id":"tax-base-asset"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §9","IAS 12 §24"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un año después de conceder {options} opciones ejercitables al cabo de {service_period} años de servicios, la sociedad Zarnovel prepara su cierre: se ha prestado {years_elapsed} año de servicios, la cotización arroja un valor intrínseco de {intrinsic_value} por opción y la ley fiscal del caso deducirá en el ejercicio el valor intrínseco, imputado a los servicios en proporción al periodo transcurrido. Tipo impositivo: {tax_rate} %; beneficios futuros suficientes. ¿Qué activo por impuesto diferido reconoce Zarnovel?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada al cierre con la información disponible (NIC 12, párr. 68B): 25.000 × 18 × 1 / 4 = 112.500. Base fiscal de los servicios recibidos sin importe en libros: diferencia deducible (NIC 12, párr. 9); activo 112.500 × 30 % = 33.750, reconocido porque la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 24)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar la totalidad de la deducción estimada sin tener en cuenta los servicios pendientes."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"options","value":"25000","unit":"UNITS"},{"id":"intrinsic_value","value":"18","unit":"EUR"},{"id":"years_elapsed","value":"1","unit":"YEARS"},{"id":"service_period","value":"4","unit":"YEARS"},{"id":"tax_rate","value":"30","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Opciones concedidas"},"value":"25000","unit":"UNITS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Valor intrínseco por opción al cierre"},"value":"18","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Años de servicios prestados"},"value":"1","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Periodo de servicios exigido (años)"},"value":"4","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"DEFERRED_TAX_ASSET","label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"answer":33750,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DEFERRED_TAX_ASSET","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido"},"expression":"(a * b * c / d) * e","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Opciones concedidas"},"value":25000,"unit":"UNITS"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Valor intrínseco por opción al cierre"},"value":18,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Años de servicios prestados"},"value":1,"unit":"YEARS"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Periodo de servicios exigido (años)"},"value":4,"unit":"YEARS"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":30,"unit":"PERCENT"}],"result":33750,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"activo 112.500 × 30 % = 33.750, reconocido porque la ganancia fiscal es probable (NIC 12, párr. 24)."}}],"references":["REF.IAS12.68B","REF.IAS12.9","REF.IAS12.24"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000424","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000050","tested_point":"VG.IAS12.000050","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Al cierre, la deducción fiscal futura estimada del plan de opciones de la sociedad Arquevin es de {estimated_deduction}, frente a un gasto acumulado por remuneraciones reconocido de {cumulative_expense}. Tipo impositivo: {tax_rate} %; el activo por impuesto diferido es recuperable. Reparta el efecto impositivo entre resultados y patrimonio neto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Efecto impositivo total: 320.000 × 25 % = 80.000. La deducción excede del gasto acumulado en 60.000: el impuesto correspondiente a ese exceso, 60.000 × 25 % = 15.000, va directamente al patrimonio neto; el resto, 260.000 × 25 % = 65.000, a resultados (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer los 80.000 en resultados."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"estimated_deduction","value":"320000","unit":"EUR"},{"id":"cumulative_expense","value":"260000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":"320000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado por remuneraciones"},"value":"260000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"PROFIT_OR_LOSS_PART","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte en resultados"},"answer":65000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"EQUITY_PART","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte en patrimonio neto"},"answer":15000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"PROFIT_OR_LOSS_PART","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte en resultados"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado por remuneraciones"},"value":260000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":65000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.68C"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000425","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000050","tested_point":"VG.IAS12.000050","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tras una caída de la cotización, la deducción futura estimada del plan de acciones gratuitas de la sociedad Belcastor es ya solo de {estimated_deduction}, mientras que el gasto acumulado por remuneraciones alcanza {cumulative_expense}. Tipo impositivo: {tax_rate} %; activo recuperable. ¿Qué parte del efecto impositivo va a resultados y qué parte al patrimonio neto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Efecto impositivo: 500.000 × 22 % = 110.000. La deducción estimada no excede del gasto acumulado de 540.000: ningún exceso se refiere al patrimonio neto; todo el efecto va a resultados (NIC 12, párr. 68C). Parte en patrimonio neto: 0."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Llevar al patrimonio neto la diferencia negativa entre deducción y gasto."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"estimated_deduction","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"cumulative_expense","value":"540000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"22","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto acumulado por remuneraciones"},"value":"540000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"22","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"PROFIT_OR_LOSS_PART","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte en resultados"},"answer":110000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"EQUITY_PART","label":{"fr":"","en":"","es":"Parte en patrimonio neto"},"answer":0,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"PROFIT_OR_LOSS_PART","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Parte en resultados"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Deducción futura estimada"},"value":500000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":22,"unit":"PERCENT"}],"result":110000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.68C"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000428","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000428","tested_point":"QST.IAS12.000428","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para su plan de opciones, la sociedad Estriva registró al cierre: cargo a activo por impuesto diferido 96.000, abono a ingreso por impuesto diferido 96.000. Datos: deducción futura estimada 480.000, gasto acumulado por remuneraciones 400.000, tipo 20 %, activo recuperable. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El activo de 480.000 × 20 % = 96.000 es correcto. Pero la deducción excede del gasto acumulado en 80.000: el impuesto correspondiente a ese exceso, 16.000, debe reconocerse directamente en el patrimonio neto, y solo 80.000 en resultados (NIC 12, párr. 68C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en resultados el impuesto sobre el exceso de deducción."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del activo: debía tomarse 400.000 × 20 % = 80.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el activo se valora sobre la deducción estimada, sin límite en el gasto acumulado."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: no se reconoce ningún activo antes del ejercicio de las opciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la deducción futura se estima al cierre."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo: la deducción debe tomarse al 100 %, sin tipo impositivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el activo es el efecto impositivo de la deducción, al tipo aplicable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El reparto: 16.000 relativos al exceso debían ir al patrimonio neto y solo 80.000 a resultados."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000429","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000429","tested_point":"QST.IAS12.000429","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Falquenne estima la deducción fiscal futura de su plan de opciones a partir del valor razonable de las opciones en la fecha de concesión (6 por opción), mientras que la legislación del caso deducirá el valor intrínseco en el ejercicio y el valor intrínseco al cierre es de 15 por opción. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La deducción futura desconocida se estima a partir de la información disponible al cierre (NIC 12, párr. 68B). Como la legislación del caso toma el valor intrínseco en el ejercicio, la información pertinente es el valor intrínseco al cierre (15), no el valor razonable en la fecha de concesión (6), que solo sirve para el gasto por remuneraciones."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Estimar la deducción futura sobre el valor razonable en la fecha de concesión en lugar de la información disponible al cierre."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La base de la estimación: debía tomarse el valor intrínseco al cierre (15), no el valor razonable en la fecha de concesión."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Falquenne no debería haber reconocido ningún impuesto diferido antes del ejercicio de las opciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la deducción futura se estima al cierre."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El número de opciones: solo cuentan para estimar la deducción las opciones ya ejercitables."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: nada en el caso limita la estimación a las opciones ejercitables."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo: la deducción debe estimarse al tipo impositivo vigente en la fecha de concesión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la cuestión se refiere a la base de la deducción, no al tipo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000430","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000430","tested_point":"QST.IAS12.000430","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68B","IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A finales de 20X5, la sociedad Gernasse presentaba un activo por impuesto diferido de 50.000 por su plan de opciones (deducción igual al valor intrínseco en el ejercicio, según la legislación del caso). A 31 de diciembre de 20X6, la cotización ha caído por debajo del precio de ejercicio: el valor intrínseco es nulo y la información disponible no permite anticipar ninguna recuperación. ¿Qué tratamiento procede al cierre de 20X6?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La deducción futura se estima con la información disponible al cierre (NIC 12, párr. 68B): un valor intrínseco nulo lleva a una deducción estimada nula y, por tanto, a un activo nulo; se revierte el activo de 50.000. Al haberse reconocido en resultados (sin exceso sobre el gasto acumulado), se revierte en resultados (NIC 12, párr. 68C). Anticipar una recuperación de la cotización sería una hipótesis sin fundamento."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Conservar un activo basado en una estimación que ha quedado obsoleta."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Mantener el activo en 50.000, calculado sobre el valor razonable en la fecha de concesión, que no cambia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el valor razonable en la fecha de concesión no es la base de la deducción; la estimación sigue la información del cierre."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reducir el activo a cero, al ser nula la deducción estimada al cierre."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Llevar el activo al efecto impositivo del gasto acumulado, mínimo de la estimación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el gasto acumulado no fija ningún mínimo para la deducción estimada."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Mantener el activo hasta el vencimiento del plan, al seguir siendo posible una recuperación de la cotización."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la estimación se basa en la información disponible, no en la esperanza de una recuperación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000431","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000431","tested_point":"QST.IAS12.000431","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país de la sociedad Hollivane, la legislación (dato del caso) limita la deducción fiscal de un plan de acciones al importe del gasto por remuneraciones reconocido. Al cierre, la deducción futura estimada es, por tanto, igual al gasto acumulado de 300.000; tipo 25 %, activo recuperable. ¿Dónde reconoce Hollivane el efecto impositivo de 75.000?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Solo la parte de la deducción que excede del gasto acumulado por remuneraciones se refiere a una partida de patrimonio neto (NIC 12, párr. 68C). Aquí la deducción es igual al gasto acumulado: no hay exceso, y el efecto impositivo de 75.000 se reconoce íntegramente en resultados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer en el patrimonio neto el impuesto de un plan liquidado en acciones, sea cual sea el importe."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Íntegramente en el patrimonio neto, al liquidarse el plan con instrumentos de patrimonio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la forma de liquidación no basta; solo el exceso sobre el gasto acumulado va al patrimonio neto."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La mitad en resultados y la mitad en el patrimonio neto, por convención."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se prevé ningún reparto a tanto alzado."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Íntegramente en resultados, al no existir exceso de la deducción sobre el gasto acumulado."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global, hasta el ejercicio de las opciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: en este caso no se reconoce nada en otro resultado global."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000432","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000432","tested_point":"QST.IAS12.000432","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En algunas jurisdicciones, la deducción fiscal ligada a una remuneración pagada con opciones sobre acciones puede diferir en su importe del gasto acumulado por remuneraciones y producirse en un ejercicio posterior."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 señala que, en algunas jurisdicciones, la entidad obtiene una deducción fiscal por una remuneración pagada con acciones u opciones, cuyo importe puede diferir del gasto acumulado y que puede producirse en un ejercicio posterior (NIC 12, párr. 68A): es el origen del impuesto diferido de estos planes."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Suponer que la deducción fiscal es siempre igual al gasto contable del ejercicio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000433","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000433","tested_point":"QST.IAS12.000433","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000018","section_id":"deduction-estimate"},"references":["IAS 12 §68A","IAS 12 §68B"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Kervadin reconoce cada año un gasto por su plan de opciones; la legislación del caso solo concede la deducción en el ejercicio de las opciones, por su valor intrínseco en esa fecha. ¿Por qué surge un impuesto diferido al cierre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La deducción se produce en un ejercicio posterior y por un importe que puede diferir del gasto acumulado (NIC 12, párr. 68A); al cierre, esa deducción futura, aún desconocida, se estima a partir de la información disponible (NIC 12, párr. 68B). El desfase temporal entre gasto y deducción crea el impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar el impuesto diferido porque la deducción aún no se ha obtenido."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el gasto por remuneraciones nunca es deducible."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la legislación del caso concede una deducción, aunque diferida."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la autoridad fiscal exige reconocer el impuesto diferido en la fecha de concesión de las opciones a los directivos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el reconocimiento se rige por la NIC 12, no por una exigencia de la autoridad."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque la deducción se produce más tarde que el gasto y por un importe que debe estimarse al cierre."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el patrimonio neto debe reducirse siempre por el impuesto relativo a las opciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: solo el exceso de la deducción sobre el gasto acumulado afecta al patrimonio neto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000434","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.SPECIFIC.SHARE_BASED_PAYMENT","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000434","tested_point":"QST.IAS12.000434","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §68A","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Lumbrac tiene dos dependientes, cada una con un plan de opciones idéntico. País A (dato del caso): el gasto reconocido es deducible en el mismo ejercicio en que se reconoce, por el mismo importe. País B: la deducción solo se produce en el ejercicio de las opciones, por su valor intrínseco. ¿Qué dependiente reconoce un activo por impuesto diferido por el plan (beneficios futuros probables)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una diferencia temporaria es la diferencia entre el importe en libros y la base fiscal (NIC 12, párr. 5). En el país A, la deducción sigue al gasto en importe y en fecha: solo se ve afectado el impuesto corriente, sin diferencia temporaria. En el país B, la deducción se produce más tarde y por un importe distinto del gasto acumulado (NIC 12, párr. 68A): la base fiscal de los servicios recibidos crea una diferencia deducible y un activo por impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto diferido aunque la deducción siga exactamente al gasto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ambas dependientes, puesto que los planes son idénticos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el tratamiento depende de la legislación fiscal, no del plan."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo la dependiente del país B, cuya deducción es diferida."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo la dependiente del país A, cuya deducción es inmediata."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: una deducción inmediata e igual al gasto solo tiene efecto en el impuesto corriente."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna, ya que el impuesto relativo a los pagos basados en acciones se reconoce siempre en el patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: solo el exceso de la deducción sobre el gasto acumulado va al patrimonio neto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000435","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000435","tested_point":"QST.IAS12.000435","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §71"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una entidad compensa un activo y un pasivo por impuesto corriente si, y solo si, tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos y la intención de liquidar por el importe neto o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Las dos condiciones son acumulativas: derecho exigible legalmente de compensar e intención de liquidar por el importe neto o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente (NIC 12, párr. 71)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar solo sobre la base de un derecho de compensación, sin intención de liquidar por el neto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000436","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000436","tested_point":"QST.IAS12.000436","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §71"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Ostravelle tiene un crédito por impuesto corriente (exceso de pagos a cuenta) y una deuda por impuesto corriente frente a la misma autoridad, que le reconoce un derecho de compensación; sin embargo, Ostravelle ha decidido pagar la deuda en marzo y obtener la devolución en octubre. Puede presentar solo el importe neto en el balance."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación exige a la vez un derecho exigible legalmente y la intención de liquidar por el neto o de realizar y liquidar simultáneamente (NIC 12, párr. 71). Pagar y cobrar por separado, en fechas distintas, revela la ausencia de esa intención: presentación bruta."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar en cuanto existe un derecho de compensación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000437","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000437","tested_point":"QST.IAS12.000437","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En sus estados financieros consolidados, un grupo puede compensar el activo por impuesto diferido de una dependiente que tributa en un país con el pasivo por impuesto diferido de otra dependiente que tributa en otro país, puesto que ambos saldos pertenecen al mismo grupo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación de impuestos diferidos exige, entre otras cosas, que se refieran a impuestos exigidos por la misma autoridad fiscal, sobre la misma entidad fiscal o sobre entidades fiscales distintas que pretendan liquidar por el neto (NIC 12, párr. 74). Dos países implican dos autoridades: no hay compensación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar impuestos diferidos que corresponden a autoridades fiscales distintas."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000438","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000438","tested_point":"QST.IAS12.000438","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué condiciones permiten compensar un activo y un pasivo por impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Se exige (a) un derecho exigible legalmente de compensar activos y pasivos por impuesto corriente y (b) que los impuestos diferidos correspondan a la misma autoridad fiscal, sobre la misma entidad fiscal o sobre entidades fiscales distintas que pretendan liquidar por el neto o realizar y liquidar simultáneamente en cada ejercicio futuro en que se espere recuperar o liquidar importes significativos (NIC 12, párr. 74)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar la compensación como una opción de presentación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ambos saldos pertenecen a sociedades del mismo grupo consolidado, sea cual sea el país."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: pertenecer al grupo no crea ni un derecho de compensación ni una autoridad común."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ambos saldos deben revertir en el mismo ejercicio, sea cual sea la autoridad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la condición se refiere a la autoridad y al derecho de compensación, no a un ejercicio común de reversión."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad elige libremente la presentación neta cuando la considera más clara."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la compensación no es una opción de presentación; se exige si, y solo si, se cumplen las condiciones."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un derecho de compensación del impuesto corriente y una misma autoridad fiscal, para la misma entidad fiscal o entidades que liquiden por el neto."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000439","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000439","tested_point":"QST.IAS12.000439","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §75"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Por qué exige la NIC 12 compensar el activo y el pasivo por impuesto diferido de una misma entidad fiscal, correspondientes a la misma autoridad, cuando el impuesto corriente puede compensarse, sin exigir un calendario?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma exige esta compensación para evitar tener que elaborar un calendario detallado de la reversión de cada diferencia temporaria (NIC 12, párr. 75): dado que la misma entidad fiscal depende de la misma autoridad y tiene derecho a compensar el impuesto corriente, las reversiones se absorberán en sus declaraciones."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que la compensación de impuestos diferidos exige reversiones simultáneas demostradas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Para reducir el total del balance, objetivo de presentación perseguido por la norma."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: reducir el total del balance no es la justificación dada."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Para evitar un calendario detallado de la reversión de cada diferencia temporaria."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque los impuestos diferidos de una misma entidad revierten siempre en el mismo ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: las reversiones pueden producirse en fechas distintas; precisamente se evita ese calendario."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Porque el descuento de los impuestos diferidos exige una única posición neta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: los impuestos diferidos no se descuentan; este motivo carece de objeto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000440","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000440","tested_point":"QST.IAS12.000440","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Pelvanor revisa sus saldos de impuesto diferido a 31 de diciembre de 20X5. ¿Qué pares de activos y pasivos por impuesto diferido deben compensarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación se exige para impuestos diferidos que correspondan a la misma autoridad, sobre la misma entidad fiscal, o sobre entidades fiscales distintas que pretendan liquidar por el neto (o realizar y liquidar simultáneamente) en cada ejercicio futuro significativo, siempre que exista un derecho de compensación del impuesto corriente (NIC 12, párr. 74). Dos países o la ausencia de derecho excluyen la compensación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar a nivel de grupo saldos de países distintos."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo de una dependiente del país M y el pasivo de una dependiente del país N, ambas con beneficios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: dos autoridades fiscales distintas."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo y el pasivo de una misma dependiente, gravada por una sola autoridad que admite la compensación del impuesto corriente."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo y el pasivo de una misma dependiente, cuando la ley local prohíbe toda compensación del impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: sin un derecho exigible legalmente de compensar el impuesto corriente, falta la condición (a)."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Los saldos de dos dependientes del país M, entidades fiscales distintas que pretenden liquidar por el neto cada año, con derecho de compensación."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000441","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000051","tested_point":"VG.IAS12.000051","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Quessaro consolida tres dependientes. A (país X): activo por impuesto diferido {a_dta} y pasivo por impuesto diferido {a_dtl}, con derecho a compensar su impuesto corriente. B (país X, entidad fiscal distinta de A, sin intención de liquidar por el neto con A): activo {b_dta}. C (país Y): pasivo {c_dtl}. Calcule el total de activos y el total de pasivos por impuesto diferido presentados en el balance consolidado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"A: misma entidad fiscal, misma autoridad, derecho de compensación: posición neta, pasivo 1.000.000 − 300.000 = 700.000 (NIC 12, párr. 74). B: entidad fiscal distinta sin intención de liquidar por el neto: no se compensa con A; activo 450.000 presentado en bruto. C: otra autoridad: pasivo 200.000 en bruto. Activos presentados 450.000; pasivos 700.000 + 200.000 = 900.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar el activo de B con el pasivo de A o de C."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"a_dta","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"a_dtl","value":"1000000","unit":"EUR"},{"id":"b_dta","value":"450000","unit":"EUR"},{"id":"c_dtl","value":"200000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de A"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de A"},"value":"1000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de B"},"value":"450000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de C"},"value":"200000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"DTA_PRESENTED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activos por impuesto diferido presentados"},"answer":450000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_PRESENTED","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivos por impuesto diferido presentados"},"answer":900000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTL_PRESENTED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivos por impuesto diferido presentados"},"expression":"(a - b) + c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de A"},"value":1000000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de A"},"value":300000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de C"},"value":200000,"unit":"EUR"}],"result":900000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"A: misma entidad fiscal, misma autoridad, derecho de compensación: posición neta, pasivo 1.000.000 − 300.000 = 700.000 (NIC 12, párr. 74)."},"references":["REF.IAS12.74"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000442","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000051","tested_point":"VG.IAS12.000051","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Grupo Silvadore. P y Q (país M) son entidades fiscales distintas que tienen derecho de compensación y pretenden liquidar por el neto en cada ejercicio futuro: pasivo de P {p_dtl}, activo de Q {q_dta}. R (país M, fuera de este régimen, sin derecho ni intención de liquidar por el neto con P o Q): activo {r_dta}. S (país N): activo {s_dta} y pasivo {s_dtl}, misma entidad fiscal, derecho de compensación. ¿Qué totales de activos y pasivos por impuesto diferido presenta el grupo?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"P y Q: entidades fiscales distintas, misma autoridad, intención de liquidar por el neto en cada ejercicio: se compensan, pasivo neto 820.000 − 260.000 = 560.000 (NIC 12, párr. 74). R: sin compensación, activo 140.000. S: misma entidad, misma autoridad, derecho: activo neto 90.000 − 30.000 = 60.000. Activos 140.000 + 60.000 = 200.000; pasivos 560.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar el activo de R con el pasivo de P porque ambos corresponden al país M."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"p_dtl","value":"820000","unit":"EUR"},{"id":"q_dta","value":"260000","unit":"EUR"},{"id":"r_dta","value":"140000","unit":"EUR"},{"id":"s_dta","value":"90000","unit":"EUR"},{"id":"s_dtl","value":"30000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de P"},"value":"820000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de Q"},"value":"260000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de R"},"value":"140000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de S"},"value":"90000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de S"},"value":"30000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"DTA_PRESENTED","label":{"fr":"","en":"","es":"Activos por impuesto diferido presentados"},"answer":200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_PRESENTED","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivos por impuesto diferido presentados"},"answer":560000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"DTA_PRESENTED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activos por impuesto diferido presentados"},"expression":"a + (b - c)","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de R"},"value":140000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de S"},"value":90000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de S"},"value":30000,"unit":"EUR"}],"result":200000,"unit":"EUR"},{"step":"DTL_PRESENTED","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivos por impuesto diferido presentados"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido de P"},"value":820000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Activo por impuesto diferido de Q"},"value":260000,"unit":"EUR"}],"result":560000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"P y Q: entidades fiscales distintas, misma autoridad, intención de liquidar por el neto en cada ejercicio: se compensan, pasivo neto 820.000 − 260.000 = 560.000 (NIC 12, párr. 74)."}}],"references":["REF.IAS12.74"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000443","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000443","tested_point":"QST.IAS12.000443","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Trelmont presenta en el balance consolidado un pasivo por impuesto diferido neto de 380.000, obtenido compensando el pasivo de 600.000 de su dependiente del país X con el activo de 220.000 de su dependiente del país Y, «al estar ambas dependientes participadas al 100 %». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La compensación de impuestos diferidos exige que correspondan a la misma autoridad fiscal (misma entidad fiscal o entidades que pretendan liquidar por el neto) y un derecho de compensar el impuesto corriente (NIC 12, párr. 74). Dos países, luego dos autoridades: el grupo debe presentar un pasivo de 600.000 y un activo de 220.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar impuestos diferidos que corresponden a autoridades fiscales distintas."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: la compensación debía aplicarse a los impuestos corrientes, no a los diferidos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la cuestión se refiere efectivamente a impuestos diferidos; el problema es la autoridad."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La participación: la compensación solo se permite tras dos ejercicios consecutivos de participación del 100 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el porcentaje de participación no es un criterio de compensación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: autoridades fiscales distintas impiden la compensación; presentación en bruto."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: el neto correcto es de 820.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: sumar ambos saldos no tiene sentido; deben presentarse por separado."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000444","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000444","tested_point":"QST.IAS12.000444","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74","IAS 12 §75"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Uvrelac, entidad fiscal única dependiente de una sola autoridad que admite la compensación del impuesto corriente, presenta por separado un activo por impuesto diferido de 120.000 y un pasivo por impuesto diferido de 410.000, «a falta de un calendario que demuestre que las reversiones serán simultáneas». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para una misma entidad fiscal dependiente de la misma autoridad, con derecho a compensar el impuesto corriente, la compensación es obligatoria (NIC 12, párr. 74), precisamente para evitar un calendario detallado de las reversiones (NIC 12, párr. 75). Uvrelac debe presentar un pasivo neto de 290.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No compensar saldos de una misma entidad fiscal que cumplen las condiciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Al cumplirse las condiciones, la compensación es obligatoria: pasivo neto de 290.000, sin calendario."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún error: sin calendario de reversiones se impone la presentación en bruto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la norma no exige calendario en este caso; exige la compensación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo debía compensarse con un impuesto corriente, no con el pasivo por impuesto diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: los activos y pasivos por impuesto diferido se compensan entre sí cuando se cumplen las condiciones."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación solo es posible a nivel del grupo consolidado, nunca en los estados individuales de Uvrelac."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la compensación se aplica también a los estados financieros de una entidad fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000445","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000445","tested_point":"QST.IAS12.000445","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §76","IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país Z, las sociedades Valquessa (pasivo por impuesto diferido 500.000) y Wenlandor (activo por impuesto diferido 180.000), entidades fiscales distintas, liquidan su impuesto por el neto en el marco de un régimen de grupo que, según la legislación del caso, terminará después de 20X7. Las reversiones del activo de Wenlandor se esperan en 20X6 y 20X9, y las del pasivo de Valquessa en 20X8 y 20X9. ¿Cómo debe determinarse la presentación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para entidades fiscales distintas, la compensación exige la intención de liquidar por el neto en cada ejercicio futuro en que se espere recuperar o liquidar importes significativos (NIC 12, párr. 74). En los raros casos en que el derecho y la intención solo existen para ciertos ejercicios, puede ser necesario un calendario detallado para establecer si el pasivo de una entidad aumentará los pagos de impuestos en el ejercicio en que el activo de la otra los reduzca (NIC 12, párr. 76). El resultado de este análisis es una cuestión de juicio, documentada con los datos del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar solo con base en la situación del ejercicio en curso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Compensar íntegramente, puesto que ambas sociedades liquidan hoy su impuesto por el neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la intención de liquidar por el neto debe existir en cada ejercicio futuro significativo; el régimen termina después de 20X7."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Elaborar un calendario de reversiones para comprobar, ejercicio por ejercicio, si la compensación está justificada."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No compensar nunca entidades fiscales distintas, sea cual sea la situación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la compensación entre entidades distintas es posible si pretenden liquidar por el neto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Compensar solo las reversiones de 20X9, año no cubierto por el régimen de grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: 20X9 queda precisamente fuera del régimen de grupo; la propuesta invierte la lógica."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000446","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000446","tested_point":"QST.IAS12.000446","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §73","IAS 12 §71"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados del grupo Nimbrage, la dependiente Orsavel presenta un crédito por impuesto corriente de 150.000 y la dependiente Pruvenza una deuda por impuesto corriente de 400.000 frente a la misma autoridad. Cada una declara y paga por separado; ningún mecanismo les permite efectuar un pago neto único. ¿Cómo deben presentarse estos saldos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En los estados financieros consolidados, el activo por impuesto corriente de una entidad del grupo solo se compensa con el pasivo de otra si tienen un derecho exigible legalmente de efectuar o recibir un pago neto único y la intención de hacerlo, o de realizar y liquidar simultáneamente (NIC 12, párr. 73), en la lógica general de la compensación del impuesto corriente (NIC 12, párr. 71). Aquí no hay ni derecho ni intención: crédito de 150.000 y deuda de 400.000 presentados por separado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar en la consolidación impuestos corrientes de entidades distintas sin derecho a un pago neto único."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una deuda neta de 250.000, al pertenecer ambas dependientes al mismo grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: pertenecer al grupo no crea un derecho de compensación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una deuda neta de 250.000, puesto que la autoridad es la misma."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la misma autoridad no basta; se requieren el derecho y la intención de un pago neto único."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un crédito de 150.000 y una deuda de 400.000, a falta de derecho a un pago neto único."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo una deuda de 400.000, al eliminarse el crédito en la consolidación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: un crédito frente a la autoridad no es un saldo intragrupo que se elimine."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000447","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.OFFSETTING"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000447","tested_point":"QST.IAS12.000447","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"current-offsetting"},"references":["IAS 12 §74"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país M, las dependientes Arquevin (pasivo por impuesto diferido 700.000) y Belcastor (activo por impuesto diferido 260.000) son entidades fiscales distintas que declaran y pagan cada una su impuesto, sin régimen de grupo ni intención de liquidar por el neto. El grupo presenta un pasivo neto de 440.000, «al exigir ambos impuestos la misma autoridad». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para entidades fiscales distintas, la misma autoridad no basta: también deben pretender liquidar por el neto o realizar y liquidar simultáneamente en cada ejercicio futuro significativo, con un derecho de compensación del impuesto corriente (NIC 12, párr. 74). Aquí cada una paga por separado: pasivo de 700.000 y activo de 260.000 presentados por separado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Compensar los saldos de entidades fiscales distintas solo porque la autoridad es la misma."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún error: una misma autoridad fiscal basta para justificar la compensación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: para entidades distintas se exige también la intención de liquidar por el neto."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Entidades fiscales distintas sin intención de liquidar por el neto no pueden compensar sus saldos."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La compensación debía aplicarse al impuesto corriente de ambas dependientes, no al diferido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: se aplicaría la misma condición de intención; el problema no es la naturaleza del impuesto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo neto correcto es de 960.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: sumar los saldos no tiene sentido."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000448","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000448","tested_point":"QST.IAS12.000448","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §77"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto (ingreso) por el impuesto relacionado con el resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del ejercicio, dentro del estado o estados del resultado y otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 establece que el gasto (ingreso) por el impuesto relacionado con el resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del ejercicio (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a las modificaciones derivadas de la NIIF 18, no estudiadas aquí)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar el gasto por el impuesto fuera del resultado del ejercicio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000449","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.ALLOCATION.PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000449","tested_point":"QST.IAS12.000449","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000014","section_id":"pl-rule"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §58"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Arquevin imputa directamente al patrimonio neto el impuesto corriente correspondiente a su beneficio de explotación, para no reducir el resultado publicado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto corriente y diferido se reconoce en resultados, salvo que proceda de una transacción reconocida fuera de resultados o de una combinación de negocios (NIC 12, párr. 58); el gasto relacionado con el resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del ejercicio (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18). El impuesto sobre el beneficio de explotación no puede imputarse al patrimonio neto."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Imputar al patrimonio neto un impuesto correspondiente a partidas del resultado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000450","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000450","tested_point":"QST.IAS12.000450","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Las diferencias de cambio de un pasivo por impuesto diferido extranjero reconocidas en resultados pueden clasificarse como gasto (ingreso) por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil para los usuarios."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 21 exige reconocer ciertas diferencias de cambio como ingresos o gastos sin precisar dónde presentarlas; las diferencias de activos o pasivos por impuesto diferido extranjeros reconocidas en resultados pueden, por tanto, clasificarse como gasto (ingreso) por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que esta clasificación está prohibida o, al contrario, que es obligatoria."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000451","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000451","tested_point":"QST.IAS12.000451","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 21 precisa que las diferencias de cambio de los activos y pasivos por impuesto diferido extranjeros deben presentarse siempre entre los ingresos y gastos financieros."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 21 exige reconocer ciertas diferencias de cambio como ingresos o gastos, pero sin precisar dónde presentarlas; por eso la NIC 12 permite clasificar como gasto (ingreso) por impuesto diferido las relativas a impuestos diferidos extranjeros, cuando se considere lo más útil (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Atribuir a la NIC 21 una regla de presentación que no contiene."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000452","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000452","tested_point":"QST.IAS12.000452","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §5","IAS 12 §77"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por el impuesto presentado en el resultado del ejercicio es el importe total incluido en ese resultado por el impuesto corriente y el impuesto diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto (ingreso) por el impuesto se define como el importe total incluido en el resultado por el impuesto corriente y el impuesto diferido (NIC 12, párr. 5); el gasto relacionado con el resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del ejercicio (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar como gasto por el impuesto solo el impuesto corriente."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000453","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000453","tested_point":"QST.IAS12.000453","difficulty":"BEGINNER","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §77"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde presenta la sociedad Belcastor el gasto por el impuesto relacionado con el resultado de sus actividades ordinarias?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto (ingreso) por el impuesto relacionado con el resultado de las actividades ordinarias se presenta en el resultado del ejercicio, dentro del estado o estados del resultado y otro resultado global (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar el gasto por el impuesto fuera del resultado del ejercicio."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global, por separado del resultado del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: son las partidas reconocidas fuera de resultados las que llevan su impuesto a otro resultado global."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En el resultado del ejercicio, dentro del estado o estados del resultado y otro resultado global."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo en la nota sobre el impuesto, sin línea en los estados financieros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la nota detalla el gasto, no sustituye su presentación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente como reducción del patrimonio neto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto relacionado con el resultado no se imputa al patrimonio neto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000454","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000454","tested_point":"QST.IAS12.000454","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000015","section_id":"outside-rule"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Calvidra reconoció en otro resultado global una revalorización de terrenos; el impuesto diferido correspondiente asciende a 45.000. ¿Cómo se presenta este impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto correspondiente a una partida reconocida en otro resultado global se reconoce en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A). El gasto por el impuesto presentado en el resultado del ejercicio es el relacionado con el resultado de las actividades ordinarias (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18): los 45.000 no forman parte de él."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir en el gasto por el impuesto del resultado el impuesto correspondiente a otro resultado global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Dentro del gasto por el impuesto del resultado del ejercicio, junto con el impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto sigue a la partida reconocida fuera de resultados."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo en las notas, sin reconocimiento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto diferido se reconoce."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como reducción del resultado de explotación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto sobre la revalorización no pasa por resultados."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"En otro resultado global, junto con la revalorización a la que se refiere."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000455","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS","IAS12.ALLOCATION.OUTSIDE_PROFIT_OR_LOSS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000455","tested_point":"QST.IAS12.000455","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §77","IAS 12 §6","IAS 12 §61A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Datos de 20X5 de la sociedad Dorvenne: impuesto corriente 500.000; gasto por impuesto diferido en resultados 80.000; impuesto diferido sobre una revalorización reconocida en otro resultado global 40.000. ¿Qué gasto por el impuesto presenta Dorvenne en el resultado del ejercicio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por el impuesto comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido (NIC 12, párr. 6) reconocidos en resultados; el impuesto correspondiente a la revalorización se reconoce en otro resultado global (NIC 12, párr. 61A). Gasto presentado en el resultado del ejercicio (NIC 12, párr. 77, redacción anterior a la NIIF 18): 500.000 + 80.000 = 580.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar todos los impuestos del ejercicio en el gasto presentado en resultados."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"580.000, impuesto corriente e impuesto diferido reconocidos en resultados."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"500.000, al presentarse el impuesto diferido solo en el balance."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el gasto por impuesto diferido forma parte del gasto por el impuesto."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"620.000, todos los impuestos del ejercicio juntos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto de 40.000 se reconoce en otro resultado global."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"540.000, impuesto corriente e impuesto correspondiente a la revalorización de terrenos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: lo que se suma es el impuesto diferido en resultados, no el de la revalorización."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000456","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PRESENTATION.TAX_EXPENSE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000456","tested_point":"QST.IAS12.000456","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000019","section_id":"tax-expense-presentation"},"references":["IAS 12 §78"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Estriva posee una dependiente extranjera cuyo pasivo por impuesto diferido, convertido según la NIC 21, genera una pérdida de cambio de 12.000 reconocida en resultados. ¿Cómo puede clasificar Estriva esta pérdida?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 21 no indica dónde presentar estas diferencias; las relativas a activos o pasivos por impuesto diferido extranjeros pueden clasificarse como gasto (ingreso) por impuesto diferido cuando esa presentación se considere la más útil para los usuarios (NIC 12, párr. 78, redacción anterior a la NIIF 18). La elección es una cuestión de juicio, aplicada de forma motivada."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar esta clasificación como obligatoria."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Obligatoriamente como gasto por impuesto diferido, sin valorar su utilidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: es una posibilidad, no una obligación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Obligatoriamente en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la pérdida se reconoce en resultados según los datos del caso."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como gasto por impuesto diferido si esa presentación se considera la más útil para los usuarios."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Como reducción directa del pasivo, sin efecto en resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la diferencia se reconoce en resultados; solo se discute su línea de presentación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000457","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000457","tested_point":"QST.IAS12.000457","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los principales componentes del gasto (ingreso) por el impuesto sobre las ganancias se revelan por separado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 exige revelar por separado los principales componentes del gasto (ingreso) por el impuesto (NIC 12, párr. 79), por ejemplo el impuesto corriente y el impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Revelar únicamente el importe global del gasto por el impuesto."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000458","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000458","tested_point":"QST.IAS12.000458","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Yspala, que reconoce en otro resultado global revalorizaciones y diferencias actuariales, puede limitarse a revelar el importe total del impuesto relativo a su otro resultado global."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 exige revelar el importe del impuesto correspondiente a cada componente de otro resultado global (NIC 12, párr. 81): Yspala debe desglosarlo entre revalorizaciones y diferencias actuariales."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No revelar el impuesto correspondiente a cada componente de otro resultado global."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000459","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000459","tested_point":"QST.IAS12.000459","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La dependiente Zarnovel sufrió una pérdida fiscal en 20X5 pero reconoció un activo por impuesto diferido cuya utilización depende de ganancias fiscales futuras. Mientras la dirección considere recuperable el activo, no se exige ninguna información específica sobre él."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la utilización de un activo por impuesto diferido depende de ganancias fiscales futuras superiores a las derivadas de la reversión de las diferencias imponibles existentes, o la entidad ha sufrido una pérdida en la jurisdicción en el ejercicio o en el anterior, la entidad revela el importe del activo y la naturaleza de la evidencia que justifica su reconocimiento (NIC 12, párr. 82)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la naturaleza de la evidencia de un activo por impuesto diferido que depende de beneficios futuros tras una pérdida."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000460","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000460","tested_point":"QST.IAS12.000460","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para sus inversiones en dependientes sin pasivo por impuesto diferido reconocido, un grupo debe revelar el importe acumulado de las diferencias temporarias correspondientes; revelar el importe de los pasivos no reconocidos solo se recomienda cuando sea practicable."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Debe revelarse el importe acumulado de las diferencias temporarias relacionadas con inversiones para las que no se reconoce pasivo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 81). Como el cálculo de los pasivos no reconocidos suele ser impracticable, la norma exige el importe de las diferencias y solo recomienda el de los pasivos cuando sea practicable (NIC 12, párr. 87)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que el importe del pasivo no reconocido es siempre obligatorio."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000461","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000461","tested_point":"QST.IAS12.000461","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §88"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Arquevin recurre ante los tribunales una liquidación fiscal aún no resuelta. ¿Qué norma rige la información a revelar sobre este litigio fiscal no resuelto y qué norma su eventual reconocimiento?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los pasivos y activos contingentes relacionados con el impuesto, como los litigios no resueltos con la autoridad fiscal, se revelan según la NIC 37; esta remisión solo afecta a la información a revelar, ya que el reconocimiento se rige por la NIC 12 (NIC 12, párr. 88)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un litigio sobre el impuesto sobre las ganancias como una provisión de la NIC 37."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37 para la información y para el reconocimiento, como para cualquier litigio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el reconocimiento de un litigio sobre el impuesto sobre las ganancias se rige por la NIC 12."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 para la información y la NIC 37 para el reconocimiento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: es al revés."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37 para la información y la NIC 12 para el reconocimiento."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna información mientras el tribunal no se haya pronunciado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el litigio no resuelto es precisamente el ejemplo de contingencia fiscal que debe describirse."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000462","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000462","tested_point":"QST.IAS12.000462","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para cada tipo de diferencia temporaria y cada tipo de pérdidas y créditos fiscales no utilizados, ¿qué información exige la NIC 12?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para cada tipo de diferencia temporaria y de pérdidas y créditos no utilizados, la entidad revela el importe de los activos y pasivos por impuesto diferido reconocidos en el balance y el importe del ingreso o gasto por impuesto diferido reconocido en resultados (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar un saldo neto global de impuesto diferido sin desglose por naturaleza."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el saldo neto de impuesto diferido al cierre, todos los tipos juntos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la información se exige por tipo, no solo como neto global."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El calendario de reversión de cada diferencia y su importe descontado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la norma no exige ni calendario ni descuento de los impuestos diferidos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Los activos y pasivos por impuesto diferido reconocidos y el impuesto diferido reconocido en resultados."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo impositivo aplicable a cada diferencia en los cinco ejercicios siguientes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se exige ningún tipo previsional por diferencia."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000463","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000463","tested_point":"QST.IAS12.000463","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles de estas informaciones exige la NIC 12 en la nota sobre el impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Entre la información a revelar por separado figuran: el impuesto correspondiente a cada componente de otro resultado global; el importe de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas y créditos no utilizados para los que no se reconoce activo por impuesto diferido; las consecuencias fiscales de los dividendos propuestos o declarados antes de la autorización para publicar y no reconocidos como pasivo (NIC 12, párr. 81). No se exige ni calendario ni descuento."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir las partidas no activadas, útiles para apreciar los activos potenciales."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El calendario detallado de la reversión de cada diferencia temporaria."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se exige ningún calendario."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto correspondiente a cada componente de otro resultado global."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de las diferencias deducibles, pérdidas y créditos no utilizados sin activo por impuesto diferido reconocido."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de descuento utilizado para valorar los impuestos diferidos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: los impuestos diferidos no se descuentan; no hay tipo que revelar."}},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"Las consecuencias fiscales de los dividendos propuestos antes de la autorización para publicar, no reconocidos como pasivo."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000464","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000464","tested_point":"QST.IAS12.000464","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El responsable fiscal del grupo Orsavel prepara la nota: ¿cuáles de las circunstancias siguientes le obligan a detallar un activo por impuesto diferido, incluidos su importe y su justificación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Esta información se exige cuando la utilización del activo depende de ganancias fiscales futuras superiores a las derivadas de la reversión de las diferencias imponibles existentes, o cuando la entidad ha sufrido una pérdida, en el ejercicio o en el anterior, en la jurisdicción fiscal correspondiente (NIC 12, párr. 82)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la naturaleza de la evidencia tras una pérdida reciente."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Siempre que se reconoce un activo por impuesto diferido, sea cual sea su fundamento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la exigencia se refiere a situaciones concretas, no a cualquier activo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Su utilización depende de ganancias fiscales futuras que exceden de la reversión de las diferencias imponibles existentes."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El activo procede de una combinación de negocios realizada en el ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el origen del activo no es el criterio de esta información."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La entidad sufrió una pérdida fiscal en el ejercicio anterior en la jurisdicción correspondiente."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000465","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000052","tested_point":"VG.IAS12.000052","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para preparar su nota sobre el impuesto, el grupo Brezolan elabora el cuadro de movimientos de su pasivo por impuesto diferido neto: saldo inicial {opening_net_dtl}; gasto por impuesto diferido en resultados {profit_or_loss_charge}; impuesto diferido reconocido en otro resultado global (cargo) {oci_charge}; pasivo surgido de una combinación de negocios del ejercicio {business_combination}. Calcule el pasivo por impuesto diferido neto al cierre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El cuadro de movimientos es una herramienta de preparación y control (hipótesis pedagógica) que concilia la información exigida: impuesto diferido reconocido en resultados e impuesto correspondiente a otro resultado global (NIC 12, párr. 81). Cierre: 1.200.000 + 150.000 + 60.000 + 300.000 = 1.710.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Olvidar el pasivo aportado por la combinación, que no pasa ni por resultados ni por otro resultado global."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_net_dtl","value":"1200000","unit":"EUR"},{"id":"profit_or_loss_charge","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"oci_charge","value":"60000","unit":"EUR"},{"id":"business_combination","value":"300000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido neto inicial"},"value":"1200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido en otro resultado global (cargo)"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido surgido de la combinación"},"value":"300000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"CLOSING_NET_DTL","label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido neto al cierre"},"answer":1710000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CLOSING_NET_DTL","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido neto al cierre"},"expression":"a + b + c + d","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido neto inicial"},"value":1200000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido en resultados"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido en otro resultado global (cargo)"},"value":60000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido surgido de la combinación"},"value":300000,"unit":"EUR"}],"result":1710000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El cuadro de movimientos es una herramienta de preparación y control (hipótesis pedagógica) que concilia la información exigida: impuesto diferido reconocido en resultados e impuesto correspondiente a otro resultado global (NIC 12, párr. 81)."},"references":["REF.IAS12.81"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000466","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000052","tested_point":"VG.IAS12.000052","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revisión de la nota sobre el impuesto del grupo Ferondil. Pasivo por impuesto diferido neto: saldo inicial {opening_net_dtl}; ingreso por impuesto diferido en resultados {profit_or_loss_income}; cargo por impuesto diferido en otro resultado global {oci_charge}; impuesto diferido abonado directamente al patrimonio neto {equity_credit}; pasivo surgido de una combinación de negocios {business_combination}. El balance publicado presenta un pasivo neto de {reported_closing}. Calcule el saldo de cierre esperado y la diferencia pendiente de explicar."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Movimiento reconstruido (herramienta de control, hipótesis pedagógica) a partir de la información exigida por naturaleza y por imputación (NIC 12, párr. 81): 640.000 − 220.000 + 35.000 − 15.000 + 410.000 = 850.000. Diferencia con el saldo publicado: 850.000 − 820.000 = 30.000, que debe analizarse (diferencias de cambio, reclasificación, error) antes de cerrar la nota."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el ingreso por impuesto diferido al pasivo en lugar de restarlo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"opening_net_dtl","value":"640000","unit":"EUR"},{"id":"profit_or_loss_income","value":"220000","unit":"EUR"},{"id":"oci_charge","value":"35000","unit":"EUR"},{"id":"equity_credit","value":"15000","unit":"EUR"},{"id":"business_combination","value":"410000","unit":"EUR"},{"id":"reported_closing","value":"820000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido neto inicial"},"value":"640000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"value":"220000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en otro resultado global"},"value":"35000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido abonado al patrimonio neto"},"value":"15000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo surgido de la combinación"},"value":"410000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto publicado"},"value":"820000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"COMPUTED_CLOSING","label":{"fr":"","en":"","es":"Saldo de cierre esperado"},"answer":850000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"UNEXPLAINED_DIFFERENCE","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia pendiente de explicar"},"answer":30000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"COMPUTED_CLOSING","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Saldo de cierre esperado"},"expression":"a - b + c - d + e","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo por impuesto diferido neto inicial"},"value":640000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por impuesto diferido en resultados"},"value":220000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Cargo en otro resultado global"},"value":35000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido abonado al patrimonio neto"},"value":15000,"unit":"EUR"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo surgido de la combinación"},"value":410000,"unit":"EUR"}],"result":850000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Movimiento reconstruido (herramienta de control, hipótesis pedagógica) a partir de la información exigida por naturaleza y por imputación (NIC 12, párr. 81): 640.000 − 220.000 + 35.000 − 15.000 + 410.000 = 850.000."}},{"step":"UNEXPLAINED_DIFFERENCE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia pendiente de explicar"},"expression":"a - b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Saldo de cierre esperado"},"value":850000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Pasivo neto publicado"},"value":820000,"unit":"EUR"}],"result":30000,"unit":"EUR"}],"references":["REF.IAS12.81"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000467","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS","IAS12.CURRENT_TAX.RECOGNITION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000467","tested_point":"QST.IAS12.000467","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §6","IAS 12","IAS 12 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Gernasse prepara su nota sobre el impuesto de 20X5: impuesto corriente del ejercicio {current_tax}; impuesto corriente adicional adeudado por 20X4, detectado en 20X5 (dato del caso) {prior_year_current_tax}; gasto por impuesto diferido {deferred_tax_expense}. Calcule el gasto por el impuesto del ejercicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por el impuesto comprende el impuesto corriente y el impuesto diferido (NIC 12, párr. 6); el impuesto corriente abarca el ejercicio y los ejercicios anteriores (NIC 12, párr. 12). Gasto: 840.000 + 40.000 + 95.000 = 975.000, cuyos principales componentes se revelan por separado en las notas (NIC 12, párr. 79)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Excluir del gasto por el impuesto el complemento relativo al ejercicio anterior."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"current_tax","value":"840000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_current_tax","value":"40000","unit":"EUR"},{"id":"deferred_tax_expense","value":"95000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":"840000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente adicional de 20X4"},"value":"40000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"},"value":"95000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto del ejercicio"},"answer":975000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto del ejercicio"},"expression":"a + b + c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente del ejercicio"},"value":840000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente adicional de 20X4"},"value":40000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por impuesto diferido"},"value":95000,"unit":"EUR"}],"result":975000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Gasto: 840.000 + 40.000 + 95.000 = 975.000, cuyos principales componentes se revelan por separado en las notas (NIC 12, párr. 79)."}}],"references":["REF.IAS12.6","REF.IAS12.79","REF.IAS12.12"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000468","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000468","tested_point":"QST.IAS12.000468","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Hollivane tiene pérdidas fiscales no utilizadas de {unused_losses}; solo se reconoce un activo por impuesto diferido por {losses_recognised} de esas pérdidas. Además, diferencias temporarias deducibles de {unrecognised_differences} no han dado lugar a ningún activo. ¿Qué importe de diferencias, pérdidas y créditos no activados revela Hollivane en sus notas (sin créditos fiscales)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela el importe de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas y créditos fiscales no utilizados para los que no se reconoce activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 81): pérdidas no activadas 2.000.000 − 1.200.000 = 800.000, más diferencias deducibles 500.000, es decir, 1.300.000 (presentados por naturaleza en las notas)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Revelar la totalidad de las pérdidas, incluidas las ya activadas."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"unused_losses","value":"2000000","unit":"EUR"},{"id":"losses_recognised","value":"1200000","unit":"EUR"},{"id":"unrecognised_differences","value":"500000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas fiscales no utilizadas"},"value":"2000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdidas con activo reconocido"},"value":"1200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencias deducibles no activadas"},"value":"500000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"AMOUNT_DISCLOSED","label":{"fr":"","en":"","es":"Importe no activado que debe revelarse"},"answer":1300000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000469","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000469","tested_point":"QST.IAS12.000469","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Jorvella reconoció un activo por impuesto diferido de 3.200.000 en su dependiente del país K, que sufrió una pérdida fiscal en 20X5; la dirección se apoya en una cartera de pedidos firmes y en una reestructuración concluida. ¿Qué información debe contener al respecto la nota sobre el impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Tras una pérdida en el ejercicio en la jurisdicción correspondiente, la entidad revela el importe del activo por impuesto diferido y la naturaleza de la evidencia que justifica su reconocimiento (NIC 12, párr. 82): aquí 3.200.000, la cartera de pedidos y la reestructuración. La pertinencia de esta evidencia es una cuestión de juicio de la dirección."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la naturaleza de la evidencia de un activo por impuesto diferido que depende de beneficios futuros tras una pérdida."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna información específica, al presentarse el activo con los demás impuestos diferidos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la pérdida reciente activa una información específica."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de 3.200.000 y la naturaleza de la evidencia (pedidos firmes, reestructuración)."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el importe de las pérdidas fiscales de la dependiente, sin mencionar el activo reconocido."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la información se refiere al activo reconocido y a su justificación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una mención de que el activo se revertirá si la dependiente sigue en pérdidas en 20X6."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la norma pide la naturaleza de la evidencia, no un compromiso condicional."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000470","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000470","tested_point":"QST.IAS12.000470","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IAS 12 §80"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles de estas partidas pueden figurar entre los componentes del gasto por el impuesto revelados en las notas?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los componentes del gasto por el impuesto pueden incluir el impuesto corriente, los ajustes del impuesto corriente de ejercicios anteriores, el impuesto diferido relacionado con cambios en los tipos impositivos y el gasto por impuesto diferido derivado de la reducción de un activo por impuesto diferido (NIC 12, párr. 80). El impuesto correspondiente a otro resultado global no es un componente del gasto en resultados, y un impuesto sobre el valor añadido no es un impuesto sobre las ganancias."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Mezclar en el gasto por el impuesto el impuesto correspondiente a otro resultado global."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El ajuste, reconocido en 20X5, del impuesto corriente de 20X4."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido correspondiente a una revalorización reconocida en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: este impuesto se reconoce en otro resultado global, fuera del gasto por el impuesto en resultados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido ligado a la bajada del tipo impositivo aprobada en el ejercicio."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto diferido derivado de la reducción de un activo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto sobre el valor añadido repercutido en las ventas del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no es un impuesto sobre las ganancias."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000471","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000471","tested_point":"QST.IAS12.000471","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §80","IAS 12 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Nota sobre el impuesto de 20X5 de la sociedad Kervadin: impuesto corriente antes de compensar pérdidas {current_tax_before_losses}; beneficio de pérdidas anteriores nunca activadas, aplicado al impuesto corriente {loss_benefit}; reversión de un exceso de impuesto corriente de 20X4 {prior_year_release}; gasto por impuesto diferido de las diferencias temporarias surgidas en el ejercicio {origination_expense}; ingreso por impuesto diferido por una bajada del tipo {rate_change_income}; reducción de un activo por impuesto diferido {write_down}. Calcule el gasto por el impuesto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Estas partidas son componentes del gasto por el impuesto (NIC 12, párr. 80), que agrupa impuesto corriente e impuesto diferido (NIC 12, párr. 6): 900.000 − 150.000 − 20.000 + 60.000 − 35.000 + 45.000 = 800.000. Cada componente significativo se revela por separado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el beneficio de las pérdidas en lugar de restarlo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"current_tax_before_losses","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"loss_benefit","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_release","value":"20000","unit":"EUR"},{"id":"origination_expense","value":"60000","unit":"EUR"},{"id":"rate_change_income","value":"35000","unit":"EUR"},{"id":"write_down","value":"45000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente antes de compensar pérdidas"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio de pérdidas no activadas"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reversión de impuesto corriente de 20X4"},"value":"20000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido de las diferencias surgidas en el ejercicio"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por la bajada del tipo"},"value":"35000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reducción de un activo por impuesto diferido"},"value":"45000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto"},"answer":800000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"TAX_EXPENSE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto"},"expression":"a - b - c + d - e + f","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente antes de compensar pérdidas"},"value":900000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Beneficio de pérdidas no activadas"},"value":150000,"unit":"EUR"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reversión de impuesto corriente de 20X4"},"value":20000,"unit":"EUR"},{"symbol":"d","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto diferido de las diferencias surgidas en el ejercicio"},"value":60000,"unit":"EUR"},{"symbol":"e","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por la bajada del tipo"},"value":35000,"unit":"EUR"},{"symbol":"f","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Reducción de un activo por impuesto diferido"},"value":45000,"unit":"EUR"}],"result":800000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"Estas partidas son componentes del gasto por el impuesto (NIC 12, párr. 80), que agrupa impuesto corriente e impuesto diferido (NIC 12, párr. 6): 900.000 − 150.000 − 20.000 + 60.000 − 35.000 + 45.000 = 800.000."}}],"references":["REF.IAS12.80","REF.IAS12.6"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000472","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES","IAS12.ALLOCATION.DIVIDENDS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000472","tested_point":"QST.IAS12.000472","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000016","section_id":"distribution-rate"},"references":["IAS 12 §82A","IAS 12 §52A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En el país de la sociedad Lumbrac, el impuesto sobre los beneficios distribuidos es más elevado que sobre los beneficios no distribuidos (dato del caso); Lumbrac valora por ello su impuesto al tipo de los beneficios no distribuidos. ¿Qué información revela sobre los dividendos futuros?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En esta situación, el impuesto se valora al tipo aplicable a los beneficios no distribuidos (NIC 12, párr. 52A). La entidad revela la naturaleza de las consecuencias fiscales potenciales de un pago de dividendos, el importe de las que sean determinables en la práctica y si existen consecuencias potenciales que no lo sean (NIC 12, párr. 82A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No dar ninguna información sobre las consecuencias fiscales potenciales de las distribuciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: mientras no se acuerde ningún dividendo, la cuestión fiscal no se plantea."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la información se debe aunque no se haya acordado ningún dividendo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La naturaleza de las consecuencias fiscales potenciales, su importe cuando sea determinable en la práctica y la existencia de consecuencias no determinables."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el importe total del impuesto adicional, aunque no sea determinable en la práctica."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: solo se revelan los importes determinables en la práctica; los demás se señalan."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un pasivo por impuesto diferido al tipo de los beneficios distribuidos, que debe revelarse en las notas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto se valora al tipo de los beneficios no distribuidos; se trata de información, no de un pasivo adicional."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000473","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.COMPONENTS_AND_BALANCES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000473","tested_point":"QST.IAS12.000473","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000020","section_id":"components"},"references":["IFRIC 23 §A4"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 crea una obligación de información específica que exige describir en detalle, en la nota sobre el impuesto, cada tratamiento fiscal incierto utilizado por la entidad."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En caso de incertidumbre, la entidad determina si debe revelar los juicios realizados para determinar la ganancia fiscal, las bases fiscales, las pérdidas y créditos no utilizados y los tipos impositivos, así como las hipótesis y estimaciones utilizadas, aplicando las disposiciones generales sobre juicios y fuentes de incertidumbre en las estimaciones (CINIIF 23, párr. A4). No existe una obligación detallada propia de cada tratamiento."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que cada tratamiento incierto debe describirse en detalle en todas las circunstancias."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000474","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000474","tested_point":"QST.IAS12.000474","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La explicación de la relación entre el gasto por el impuesto y la ganancia contable puede adoptar la forma de una conciliación numérica en importes o de una conciliación entre el tipo medio efectivo y el tipo aplicable."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 exige explicar esta relación de una de dos formas: conciliación numérica entre el gasto por el impuesto y el producto de la ganancia contable por el tipo o tipos aplicables, o conciliación entre el tipo medio efectivo y el tipo aplicable, revelando la base de cálculo del tipo aplicable (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que solo se admite una conciliación en tipos."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000475","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000475","tested_point":"QST.IAS12.000475","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Una vez presentada la conciliación numérica, la entidad no tiene que indicar cómo se determinó el tipo impositivo aplicable utilizado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación va acompañada de la indicación de la base de cálculo del tipo o tipos aplicables (NIC 12, párr. 81): el lector debe saber qué tipo sirve de referencia."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la base de cálculo del tipo aplicable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000476","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000476","tested_point":"QST.IAS12.000476","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando el tipo impositivo aplicable pasa del 28 % al 25 % de un ejercicio a otro, la entidad explica esta variación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Entre la información a revelar figura una explicación de los cambios en el tipo o tipos impositivos aplicables respecto al ejercicio anterior (NIC 12, párr. 81)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Cambiar de tipo de referencia sin explicarlo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000477","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000477","tested_point":"QST.IAS12.000477","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para su conciliación numérica, ¿a qué importe aplica la sociedad Morliandre el tipo impositivo aplicable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación numérica compara el gasto por el impuesto con el producto de la ganancia contable por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81); la ganancia contable es el resultado del ejercicio antes de deducir el gasto por el impuesto (NIC 12, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Conciliar el gasto por el impuesto con una ganancia contable después de impuestos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Al resultado después de impuestos del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: partir de un resultado después de impuestos falsea toda la conciliación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"A la ganancia contable, es decir, al resultado antes del gasto por el impuesto."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"A la ganancia fiscal declarada a la autoridad fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la conciliación explica precisamente la diferencia entre el impuesto y la ganancia contable, no la fiscal."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Al importe de la cifra de negocios del ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la cifra de negocios no es la base de un impuesto sobre las ganancias."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000478","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000478","tested_point":"QST.IAS12.000478","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál es la finalidad de explicar la relación entre el gasto por el impuesto y la ganancia contable?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Esta información permite a los usuarios comprender si la relación entre el gasto por el impuesto y la ganancia contable es inusual y qué factores significativos podrían afectarla en el futuro, como ingresos exentos, gastos no deducibles o pérdidas fiscales (NIC 12, párr. 84)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reducir la conciliación a una formalidad sin valor analítico."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Justificar el impuesto corriente a pagar a la autoridad fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la conciliación se refiere al gasto contable, no al impuesto a pagar."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Presentar el calendario de reversión de los impuestos diferidos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no interviene ningún calendario."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Demostrar que el tipo efectivo es siempre igual al tipo legal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: explica precisamente las diferencias entre ambos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Permitir comprender si la relación es inusual y qué factores podrían afectarla en el futuro."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000479","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000479","tested_point":"QST.IAS12.000479","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Nimbrage (tipo aplicable estable en el periodo) prepara su conciliación numérica. ¿Cuáles de estas partidas son partidas de conciliación entre el impuesto teórico y el gasto por el impuesto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación explica la diferencia entre el gasto por el impuesto y la ganancia contable multiplicada por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81): gastos no deducibles, ingresos exentos y pérdidas no activadas son factores típicos (NIC 12, párr. 84), igual que un ajuste del impuesto de un ejercicio anterior. Una diferencia temporaria, compensada por el impuesto diferido al mismo tipo, no crea diferencia; el impuesto reconocido en otro resultado global queda fuera del gasto por el impuesto en resultados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir las diferencias temporarias como partidas de conciliación del tipo efectivo."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Las multas no deducibles reconocidas como gastos."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La amortización fiscal acelerada de una máquina, sin cambio de tipo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: diferencia temporaria compensada por el impuesto diferido al mismo tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Los dividendos recibidos exentos del impuesto."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La pérdida fiscal del ejercicio de una dependiente, para la que no se reconoce activo por impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto diferido sobre una revalorización reconocida en otro resultado global."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: este impuesto no forma parte del gasto por el impuesto en resultados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000480","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000053","tested_point":"VG.IAS12.000053","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Orsavel obtiene una ganancia contable antes de impuestos de {accounting_profit}; el tipo impositivo aplicable que ha utilizado (dato del caso) es del {applicable_rate} %. Calcule el impuesto teórico, punto de partida de su conciliación numérica."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación numérica parte del producto de la ganancia contable por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81): 4.800.000 × 25 % = 1.200.000. La elección del tipo aplicable es un dato del caso, cuya base de cálculo debe revelarse."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar el tipo al resultado después de impuestos."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"4800000","unit":"EUR"},{"id":"applicable_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable antes de impuestos"},"value":"4800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"EXPECTED_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"answer":1200000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"EXPECTED_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable antes de impuestos"},"value":4800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":1200000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación numérica parte del producto de la ganancia contable por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81): 4.800.000 × 25 % = 1.200.000."}}],"references":["REF.IAS12.81"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000481","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000053","tested_point":"VG.IAS12.000053","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El resultado de la sociedad Pruvenza antes del gasto por el impuesto asciende a {accounting_profit}. Utiliza como tipo aplicable el tipo nacional del {applicable_rate} % (dato del caso). ¿Qué impuesto teórico figura al inicio de su conciliación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable es el resultado antes del gasto por el impuesto (NIC 12, párr. 5); la conciliación parte de esa ganancia multiplicada por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81): 2.350.000 × 28 % = 658.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Partir de la ganancia fiscal en lugar de la ganancia contable."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"2350000","unit":"EUR"},{"id":"applicable_rate","value":"28","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Resultado antes del gasto por el impuesto"},"value":"2350000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":"28","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"EXPECTED_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"answer":658000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"EXPECTED_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Resultado antes del gasto por el impuesto"},"value":2350000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":28,"unit":"PERCENT"}],"result":658000,"unit":"EUR","rationale":{"fr":"","en":"","es":"la conciliación parte de esa ganancia multiplicada por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81): 2.350.000 × 28 % = 658.000."}}],"references":["REF.IAS12.81","REF.IAS12.5"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000482","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000054","tested_point":"VG.IAS12.000054","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Quorvane (ganancia contable {accounting_profit}, tipo aplicable {applicable_rate} %) reconoció multas no deducibles de {non_deductible_fines} y percibió dividendos exentos de {exempt_dividends}; se reconoce en resultados un impuesto adicional del ejercicio anterior de {prior_year_adjustment}. Todas sus diferencias temporarias están cubiertas por el impuesto diferido al mismo tipo. Calcule el gasto por el impuesto esperado al final de la conciliación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Conciliación numérica (NIC 12, párr. 81): impuesto teórico 6.000.000 × 25 % = 1.500.000; multas 200.000 × 25 % = +50.000; dividendos exentos 400.000 × 25 % = −100.000; ajuste del ejercicio anterior +30.000; gasto por el impuesto 1.480.000. Estos factores explican la diferencia con el tipo aplicable (NIC 12, párr. 84); las diferencias temporarias no figuran."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar el importe bruto de las multas en lugar de su efecto impositivo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"6000000","unit":"EUR"},{"id":"applicable_rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"non_deductible_fines","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"exempt_dividends","value":"400000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_adjustment","value":"30000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"6000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Multas no deducibles"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Dividendos exentos"},"value":"400000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional del ejercicio anterior"},"value":"30000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto"},"answer":1480000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000483","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000054","tested_point":"VG.IAS12.000054","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":300,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Rastelle presenta una ganancia contable consolidada de {group_profit}; tipo aplicable utilizado {applicable_rate} % (tipo nacional de la dominante, dato del caso). Esta ganancia incluye: {foreign_profit} obtenidos por una dependiente que tributa al {foreign_rate} %; una pérdida fiscal de {unrecognised_loss} de otra dependiente (mismo tipo que la dominante), sin activo por impuesto diferido; gastos no deducibles de {non_deductible}. Calcule el gasto por el impuesto consolidado que resulta de la conciliación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Conciliación numérica (NIC 12, párr. 81): impuesto teórico 8.000.000 × 25 % = 2.000.000; diferencia de tipo de la dependiente 2.000.000 × (25 % − 15 %) = −200.000; pérdida no activada 600.000 × 25 % = +150.000; gastos no deducibles 120.000 × 25 % = +30.000; gasto 1.980.000. Los tipos extranjeros, las pérdidas no activadas y los gastos no deducibles son factores que deben explicarse (NIC 12, párr. 84)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Restar el efecto de la pérdida no activada en lugar de sumarlo."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"group_profit","value":"8000000","unit":"EUR"},{"id":"applicable_rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"foreign_profit","value":"2000000","unit":"EUR"},{"id":"foreign_rate","value":"15","unit":"PERCENT"},{"id":"unrecognised_loss","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"non_deductible","value":"120000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable consolidada"},"value":"8000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia de la dependiente extranjera"},"value":"2000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo de la dependiente extranjera (%)"},"value":"15","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Pérdida fiscal no activada"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos no deducibles"},"value":"120000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto consolidado"},"answer":1980000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000484","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000055","tested_point":"VG.IAS12.000055","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El borrador de conciliación de la sociedad Silvadore muestra: impuesto teórico {expected_tax}; efecto de los gastos no deducibles +{non_deductible_effect}; efecto de los ingresos exentos −{exempt_income_effect}. El gasto por el impuesto reconocido es de {reported_tax_expense}. ¿Qué diferencia queda por explicar antes de publicar la conciliación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una conciliación numérica completa relaciona el impuesto teórico con el gasto por el impuesto (NIC 12, párr. 81): 900.000 + 40.000 − 25.000 = 915.000, frente a un gasto de 1.010.000; diferencia sin explicar 95.000 (por ejemplo pérdidas no activadas o un ajuste de ejercicios anteriores, que deben identificarse). Hipótesis pedagógica: control aritmético antes de la publicación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Publicar una conciliación cuyo total no coincide con el gasto por el impuesto."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"expected_tax","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"non_deductible_effect","value":"40000","unit":"EUR"},{"id":"exempt_income_effect","value":"25000","unit":"EUR"},{"id":"reported_tax_expense","value":"1010000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de los gastos no deducibles"},"value":"40000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de los ingresos exentos"},"value":"25000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto reconocido"},"value":"1010000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"RESIDUAL","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia pendiente de explicar"},"answer":95000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000485","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000055","tested_point":"VG.IAS12.000055","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":240,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Revisión de la conciliación del grupo Trelmont: ganancia contable {accounting_profit}, tipo aplicable {applicable_rate} %; deducción por investigación −{tax_credit}; efecto de los tipos extranjeros −{rate_differential}; reversión de un exceso de impuesto del ejercicio anterior −{prior_year_release}. Gasto por el impuesto reconocido: {reported_tax_expense}. Calcule la diferencia sin explicar."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto teórico (NIC 12, párr. 81): 5.000.000 × 30 % = 1.500.000; tras las partidas identificadas: 1.500.000 − 60.000 − 110.000 − 15.000 = 1.315.000; diferencia con el gasto de 1.390.000: 75.000, que debe identificarse antes de publicar."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Sumar las partidas de reducción en lugar de restarlas."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"5000000","unit":"EUR"},{"id":"applicable_rate","value":"30","unit":"PERCENT"},{"id":"tax_credit","value":"60000","unit":"EUR"},{"id":"rate_differential","value":"110000","unit":"EUR"},{"id":"prior_year_release","value":"15000","unit":"EUR"},{"id":"reported_tax_expense","value":"1390000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"5000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Deducción por investigación"},"value":"60000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Efecto de los tipos extranjeros"},"value":"110000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Reversión de impuesto del ejercicio anterior"},"value":"15000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto reconocido"},"value":"1390000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"RESIDUAL","label":{"fr":"","en":"","es":"Diferencia sin explicar"},"answer":75000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000486","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000486","tested_point":"QST.IAS12.000486","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación de la sociedad Uvrelac (tipo aplicable 25 %, sin cambios) incluye una línea «amortización fiscal acelerada: −80.000», mientras que el impuesto diferido correspondiente se reconoce al mismo tipo. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación explica la diferencia entre el gasto total por el impuesto y el impuesto teórico (NIC 12, párr. 81). Una diferencia temporaria reduce el impuesto corriente pero crea un gasto por impuesto diferido del mismo importe al mismo tipo: el gasto total no varía. Los factores que deben explicarse son partidas que afectan de forma duradera a la relación, como ingresos exentos o gastos no deducibles (NIC 12, párr. 84)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Incluir las diferencias temporarias como partidas de conciliación del tipo efectivo."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La diferencia temporaria no es una partida de conciliación: queda neutralizada por el impuesto diferido."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La línea debía figurar por 80.000 en positivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el signo no es el problema; la línea no debe existir."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación debía referirse solo al impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la conciliación se refiere al gasto total por el impuesto."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La línea debía ser de 20.000, es decir, 80.000 × 25 %."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no debe figurar ningún importe por esta diferencia temporaria."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000487","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION","IAS12.DEFINITIONS.KEY_TERMS"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000487","tested_point":"QST.IAS12.000487","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000002","section_id":"accounting-vs-taxable-profit"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Valquessa (ganancia antes de impuestos 2.000.000, gasto por el impuesto 500.000, tipo aplicable 25 %) abre su conciliación con «impuesto teórico: 1.500.000 × 25 % = 375.000» y presenta una partida «otros» de 125.000. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto teórico es la ganancia contable multiplicada por el tipo aplicable (NIC 12, párr. 81), siendo la ganancia contable el resultado antes del gasto por el impuesto (NIC 12, párr. 5): 2.000.000 × 25 % = 500.000. Partir del resultado después de impuestos (1.500.000) crea una diferencia artificial de 125.000 escondida en «otros»."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Conciliar el gasto por el impuesto con una ganancia contable después de impuestos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo: debía aplicarse el tipo efectivo del ejercicio anterior."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la conciliación parte del tipo aplicable, no de un tipo efectivo anterior."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La partida «otros» está permitida y basta para explicar la diferencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la diferencia procede de una base errónea, no de un factor real."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La base: el impuesto teórico debía calcularse sobre la ganancia antes de impuestos, es decir, 500.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: 1.500.000 × 25 % da 400.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la multiplicación es correcta; la base es errónea."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000488","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000488","tested_point":"QST.IAS12.000488","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §84","IAS 12 §81"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación de 20X5 del grupo Wenlandor (impuesto teórico 3.000.000, gasto 4.100.000) incluye: gastos no deducibles +150.000; ingresos exentos −50.000; pérdidas del ejercicio de dependientes sin activo por impuesto diferido +1.000.000. La dirección prevé que esas dependientes seguirán en pérdidas dos años. ¿Qué explicación debe destacar la nota?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La conciliación (NIC 12, párr. 81) debe permitir comprender si la relación es inusual y qué factores significativos podrían afectarla en el futuro, como las pérdidas fiscales (NIC 12, párr. 84). Las pérdidas no activadas (1.000.000 de una diferencia de 1.100.000) son el factor principal y, según la previsión de la dirección (dato del caso), deberían persistir."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Presentar una conciliación sin poner de relieve el factor dominante."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Los gastos no deducibles, partida más frecuente en las conciliaciones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: 150.000 solo representa una pequeña parte de la diferencia."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna explicación: la diferencia resulta simplemente de la aritmética del tipo aplicable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la diferencia tiene una causa identificable que debe explicarse."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Los ingresos exentos, que reducen el gasto."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: reducen el gasto y no pueden explicar su aumento."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas no activadas de las dependientes, factor principal y susceptible de persistir."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000489","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000489","tested_point":"QST.IAS12.000489","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §85"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Yspala, con domicilio en el país H, utiliza como tipo aplicable el 27 %: 22 % de impuesto nacional sobre las ganancias más 5 % de impuesto local sobre una ganancia fiscal comparable (datos del caso). ¿Qué debe contener su nota?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad utiliza el tipo aplicable que proporciona la información más significativa, a menudo el tipo nacional del país de domicilio, que agrega el impuesto nacional y los impuestos locales calculados sobre una ganancia fiscal de nivel sustancialmente similar (NIC 12, párr. 85). Revela la base de cálculo del tipo aplicable (NIC 12, párr. 81): aquí 22 % + 5 % = 27 %. La elección sigue siendo un juicio que debe motivarse."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la base de cálculo del tipo aplicable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el tipo del 27 %, al ser su composición una información interna."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: debe revelarse la base de cálculo del tipo aplicable."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo del 27 % y su base de cálculo (impuesto nacional e impuesto local agregados)."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el tipo nacional del 22 %, al quedar excluido por principio de toda conciliación el impuesto local."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la norma contempla agregar impuestos locales sobre una ganancia comparable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo efectivo del ejercicio, que sustituye al tipo aplicable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el tipo efectivo se concilia con el tipo aplicable, no lo sustituye."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000490","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000490","tested_point":"QST.IAS12.000490","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §85"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Con qué criterio elige la entidad el tipo aplicable de su conciliación?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad utiliza el tipo aplicable que proporciona la información más significativa a los usuarios; suele ser el tipo nacional del país de domicilio, que agrega el impuesto nacional y los impuestos locales calculados sobre una ganancia fiscal de nivel sustancialmente similar (NIC 12, párr. 85)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Elegir el tipo aplicable para minimizar las diferencias que deben explicarse."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo más elevado del grupo, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la prudencia no es el criterio."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo que hace mínima la diferencia de conciliación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el tipo no se elige para reducir las diferencias."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo que proporciona la información más significativa, a menudo el tipo nacional del país de domicilio."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo medio ponderado del ejercicio anterior, exigido por comparabilidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se exige ningún tipo de esa clase."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000491","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000491","tested_point":"QST.IAS12.000491","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §84"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Calvidra (ganancia contable {accounting_profit}, tipo aplicable {applicable_rate} %) revalorizó su pasivo por impuesto diferido inicial tras una bajada de tipo aprobada para ejercicios futuros: ingreso por impuesto diferido de {rate_change_effect} (dato del caso). También tiene gastos no deducibles de {non_deductible}. Calcule el gasto por el impuesto que resulta de la conciliación numérica."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Conciliación (NIC 12, párr. 81): impuesto teórico 3.000.000 × 25 % = 750.000; efecto de la bajada de tipo en los impuestos diferidos −40.000; gastos no deducibles 60.000 × 25 % = +15.000; gasto 725.000. El efecto del cambio de tipo es un factor que debe explicarse para comprender la relación entre gasto y ganancia (NIC 12, párr. 84)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Multiplicar el efecto del cambio de tipo por el tipo aplicable."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"accounting_profit","value":"3000000","unit":"EUR"},{"id":"applicable_rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"rate_change_effect","value":"40000","unit":"EUR"},{"id":"non_deductible","value":"60000","unit":"EUR"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ganancia contable"},"value":"3000000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo aplicable (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Ingreso por la bajada de tipo"},"value":"40000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gastos no deducibles"},"value":"60000","unit":"EUR"}],"steps":[{"id":"TAX_EXPENSE","label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto por el impuesto"},"answer":725000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000492","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.DISCLOSURE.RATE_RECONCILIATION"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000492","tested_point":"QST.IAS12.000492","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000021","section_id":"reconciliation-rule"},"references":["IAS 12 §81","IAS 12 §85"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Tras trasladar su domicilio del país R (tipo 30 %) al país S (tipo 25 %) en 20X5, el grupo Dorvenne utiliza ahora el 25 % como tipo aplicable de su conciliación, frente al 30 % en 20X4. ¿Qué información revela?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El tipo aplicable es el que proporciona la información más significativa, a menudo el tipo nacional del país de domicilio (NIC 12, párr. 85). La entidad revela la base de cálculo del tipo aplicable y explica los cambios en el tipo o tipos aplicables respecto al ejercicio anterior (NIC 12, párr. 81): aquí, el cambio de país de domicilio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Omitir la base de cálculo del tipo aplicable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna: la elección del tipo aplicable corresponde solo a la dirección."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: deben explicarse la base del tipo y su cambio."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo el nuevo tipo del 25 %, al haber perdido interés el tipo anterior."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: debe explicarse el cambio respecto al ejercicio anterior."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La base de cálculo del tipo del 25 % y la explicación del paso del 30 % al 25 % (traslado del domicilio)."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La reexpresión de la conciliación de 20X4 al tipo del 25 %, sin otra explicación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la norma exige explicar el cambio, no ocultarlo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000493","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000493","tested_point":"QST.IAS12.000493","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Un tratamiento fiscal incierto es un tratamiento fiscal sobre cuya aceptación por la autoridad fiscal competente, conforme a la legislación, existe incertidumbre."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 define el tratamiento fiscal incierto como aquel cuya aceptación por la autoridad fiscal competente es incierta; los tratamientos fiscales son los que la entidad utiliza o prevé utilizar en sus declaraciones (CINIIF 23, párr. 3)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reservar la noción a los tratamientos ya impugnados por la autoridad."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000494","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000494","tested_point":"QST.IAS12.000494","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A efectos de la CINIIF 23, un tribunal que se pronuncie sobre la aceptabilidad de un tratamiento fiscal nunca es una autoridad fiscal."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La autoridad fiscal designa el órgano u órganos que deciden si los tratamientos fiscales son aceptables conforme a la legislación, incluido un tribunal (CINIIF 23, párr. 3)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar la autoridad fiscal a la administración tributaria."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000495","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000495","tested_point":"QST.IAS12.000495","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Arquevin puede tener en cuenta que la autoridad fiscal de su país solo inspecciona, de media, una de cada veinte declaraciones para apreciar el efecto de un tratamiento fiscal incierto."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad supone que la autoridad examinará los importes que tiene derecho a examinar y que tendrá pleno conocimiento de toda la información pertinente: no se tiene en cuenta el riesgo de no detección (CINIIF 23, párr. 8)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tener en cuenta el riesgo de no detección por la autoridad fiscal."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000496","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000496","tested_point":"QST.IAS12.000496","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ante un tratamiento fiscal incierto, la entidad reconoce y valora su impuesto corriente o diferido aplicando la NIC 12, sobre la base de los importes determinados según la CINIIF 23."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 precisa cómo aplicar los requisitos de reconocimiento y valoración de la NIC 12 cuando existe incertidumbre: el impuesto corriente o diferido se reconoce y valora según la NIC 12, a partir de los importes determinados según la interpretación (CINIIF 23, párr. 4). No se trata de una provisión distinta."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar una incertidumbre fiscal como una provisión de la NIC 37."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000497","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000497","tested_point":"QST.IAS12.000497","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §9","IFRIC 23 §10"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Si la entidad concluye que es probable que la autoridad acepte un tratamiento fiscal incierto, determina su ganancia fiscal, sus bases fiscales y sus tipos de forma coherente con el tratamiento utilizado o previsto en sus declaraciones."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la aceptación es probable, la entidad determina la ganancia (pérdida) fiscal, las bases fiscales, las pérdidas y créditos no utilizados y los tipos impositivos de forma coherente con el tratamiento utilizado o previsto en sus declaraciones (CINIIF 23, párr. 10)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto adicional aunque la aceptación se considere probable."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000498","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000498","tested_point":"QST.IAS12.000498","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál de estas cuestiones forma parte de las que trata la CINIIF 23?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La interpretación trata cuatro cuestiones: si los tratamientos inciertos se consideran por separado; las hipótesis sobre el examen por la autoridad; la determinación de la ganancia fiscal, las bases fiscales, las pérdidas y créditos no utilizados y los tipos; y la consideración de los cambios en hechos y circunstancias (CINIIF 23, párr. 5)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender la CINIIF 23 a temas que no trata."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo de descuento aplicable a los pasivos por impuesto corriente cuya liquidación se espera a largo plazo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: este tema no figura entre las cuatro cuestiones de la interpretación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Si cada tratamiento fiscal incierto se considera por separado o junto con otros."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento de gravámenes no basados en la ganancia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: esos gravámenes no son impuestos sobre las ganancias."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La presentación de los intereses de demora en el estado de flujos de efectivo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: este tema no figura entre las cuatro cuestiones."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000499","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000499","tested_point":"QST.IAS12.000499","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué abarcan los «tratamientos fiscales» a efectos de la CINIIF 23?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Los tratamientos fiscales son los que la entidad utiliza o prevé utilizar en sus declaraciones fiscales (CINIIF 23, párr. 3): una posición prevista para una declaración aún no presentada también queda incluida."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a la presentación de la declaración para analizar un tratamiento incierto."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo los tratamientos ya impugnados por la autoridad fiscal."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se exige que exista una impugnación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo los tratamientos que figuran en declaraciones ya presentadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: también se incluyen los tratamientos previstos para una declaración futura."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las políticas contables aplicadas al gasto por impuesto corriente y diferido en los estados financieros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: se trata de tratamientos fiscales, no de políticas contables."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Los tratamientos utilizados o que la entidad prevé utilizar en sus declaraciones fiscales."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000500","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000500","tested_point":"QST.IAS12.000500","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Con qué criterio decide la entidad considerar un tratamiento fiscal incierto por separado o junto con otros?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad sigue el enfoque que mejor predice la resolución de la incertidumbre, teniendo en cuenta, por ejemplo, cómo prepara y justifica sus declaraciones o cómo se espera que la autoridad realice su examen (CINIIF 23, párr. 6)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar tratamientos sin vínculo de examen solo para compensar posiciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El enfoque que produce el pasivo por impuesto más bajo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el criterio no es minimizar el pasivo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El enfoque que mejor predice la resolución de la incertidumbre."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Siempre por separado, al ser cada tratamiento una unidad de cuenta distinta."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la agrupación es posible cuando predice mejor la resolución."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Siempre conjuntamente, al formar un bloque todos los tratamientos de un año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se prevé ninguna agrupación automática por año."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000501","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000501","tested_point":"QST.IAS12.000501","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Belcastor concluye que no es probable que la autoridad acepte la deducción de un gasto de reestructuración intragrupo. ¿Cuál es la consecuencia?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la aceptación no es probable, la entidad refleja el efecto de la incertidumbre al determinar los importes afectados: ganancia fiscal, bases fiscales, pérdidas y créditos no utilizados, tipos impositivos (CINIIF 23, párr. 11)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a una liquidación para reflejar una incertidumbre cuya aceptación no es probable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna mientras la autoridad no notifique una liquidación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la incertidumbre se refleja sin esperar a una notificación."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo una información en las notas, sin efecto en los importes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: los importes del impuesto se ven afectados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de la incertidumbre se refleja al determinar la ganancia fiscal y los importes relacionados."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto de reestructuración se elimina del resultado contable."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el reconocimiento del gasto en sí no está en cuestión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000502","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000502","tested_point":"QST.IAS12.000502","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué hipótesis adopta la entidad sobre el examen de sus tratamientos fiscales por la autoridad?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad supone que la autoridad examinará los importes que tiene derecho a examinar y que tendrá pleno conocimiento de toda la información pertinente (CINIIF 23, párr. 8); se ignora el riesgo de no detección."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Ponderar la incertidumbre por la probabilidad de una inspección."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La autoridad tendrá conocimiento de toda la información pertinente."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La autoridad solo inspeccionará los expedientes de mayor importe."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el examen abarca todos los importes que la autoridad tiene derecho a examinar."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La autoridad examinará los importes que tiene derecho a examinar."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La probabilidad de una inspección se pondera según las estadísticas publicadas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se tiene en cuenta el riesgo de no detección."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000503","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000503","tested_point":"QST.IAS12.000503","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Qué elementos puede tener en cuenta la entidad para decidir la unidad de cuenta de una incertidumbre fiscal?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El enfoque utilizado es el que mejor predice la resolución; la entidad tiene en cuenta, por ejemplo, cómo prepara y justifica sus declaraciones o cómo espera que la autoridad realice su examen (CINIIF 23, párr. 6). Compensar posiciones favorables y desfavorables o minimizar el pasivo no son criterios."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar tratamientos sin vínculo de examen solo para compensar posiciones."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La forma en que prepara y justifica sus declaraciones fiscales."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La posibilidad de compensar una posición desfavorable con otra favorable sin relación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: agrupar para compensar no mejora la predicción de la resolución."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La forma en que se espera que la autoridad realice su examen y resuelva las cuestiones."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El deseo de reducir el pasivo por impuesto presentado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el pasivo presentado no es un criterio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000504","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000504","tested_point":"QST.IAS12.000504","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la aceptación de un tratamiento fiscal incierto no es probable, ¿qué importes pueden verse afectados por el efecto de la incertidumbre?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de la incertidumbre se refleja al determinar la ganancia (pérdida) fiscal, las bases fiscales, las pérdidas y créditos fiscales no utilizados y los tipos impositivos (CINIIF 23, párr. 11). La ganancia contable y los importes en libros no se modifican."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Modificar importes en libros para reflejar una incertidumbre fiscal."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia fiscal del ejercicio."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La ganancia contable antes de impuestos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la incertidumbre fiscal no modifica la ganancia contable antes de impuestos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de un activo."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Las pérdidas fiscales no utilizadas."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros del inmovilizado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: los importes en libros no se ven afectados."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000505","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000056","tested_point":"VG.IAS12.000056","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Calvidra factura a sus dependientes cánones de marca, gastos de gestión y servicios informáticos, todos basados en el mismo estudio de precios de transferencia. La autoridad suele examinar estos flujos conjuntamente, a la luz de ese estudio. ¿Qué unidad de cuenta debe utilizarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La unidad de cuenta es la que mejor predice la resolución, teniendo en cuenta en particular cómo se espera que la autoridad realice su examen (CINIIF 23, párr. 6). Los flujos justificados por el mismo estudio y examinados conjuntamente se consideran juntos. Esta elección es una cuestión de juicio que debe documentarse."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Dividir artificialmente una incertidumbre que se examina de forma global."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Los tres flujos conjuntamente, examinados a la luz de un mismo estudio de precios de transferencia."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Cada factura por separado, para aislar los importes que podrían impugnarse."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: separar por factura no refleja cómo se desarrollará el examen."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Todos los tratamientos fiscales del grupo conjuntamente, sea cual sea su naturaleza."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: agrupar tratamientos sin relación no predice mejor la resolución."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguna unidad de cuenta: los precios de transferencia no son tratamientos fiscales."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: los precios utilizados en las declaraciones son tratamientos fiscales."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000506","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_VG.IAS12.000056","tested_point":"VG.IAS12.000056","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Dorvenne tiene dos incertidumbres: la elegibilidad de un proyecto para una deducción por investigación, apreciada por una unidad especializada sobre un expediente técnico, y la deducibilidad de una indemnización pagada a un antiguo directivo, controlada en las comprobaciones generales. El director fiscal propone tratarlas conjuntamente «porque una debería ganarse y la otra perderse». ¿Qué unidad de cuenta debe utilizarse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La unidad de cuenta es la que mejor predice la resolución (CINIIF 23, párr. 6). Dos tratamientos sin relación, examinados según procedimientos distintos, se resolverán por separado: se consideran por separado. Agrupar para compensar una posición perdedora con otra ganadora no predice mejor la resolución."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar tratamientos sin vínculo de examen solo para compensar posiciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Conjuntamente, para reflejar la compensación esperada entre ambos resultados."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la compensación esperada no es un criterio de unidad de cuenta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Conjuntamente, ya que toda entidad debe agrupar sus incertidumbres de un mismo año."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se exige ninguna agrupación anual."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún análisis: una deducción en cuota no entra en el alcance de la CINIIF 23."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la elegibilidad afecta a los créditos fiscales, importes incluidos en la interpretación."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Por separado, al resolverse ambos tratamientos de forma independiente."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000507","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000507","tested_point":"QST.IAS12.000507","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §9","IFRIC 23 §10","IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Estriva dedujo en 20X5 una provisión por descontaminación. Dos dictámenes fiscales independientes y una jurisprudencia reiterada concluyen que la deducción será aceptada por una autoridad plenamente informada (datos del caso). ¿Qué tratamiento procede en las cuentas de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La apreciación supone un examen por una autoridad que dispone de toda la información (CINIIF 23, párr. 8). Si la aceptación es probable, la ganancia fiscal y los demás importes se determinan de forma coherente con el tratamiento utilizado en la declaración (CINIIF 23, párr. 10): ningún impuesto adicional. La probabilidad de aceptación es un juicio basado aquí en los dictámenes y la jurisprudencia facilitados."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto adicional aunque la aceptación sea probable."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer el impuesto correspondiente a la deducción por prudencia, mientras no haya inspección."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: al ser probable la aceptación, la prudencia no justifica un pasivo adicional."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Seguir el tratamiento de la declaración: no se reconoce ningún impuesto adicional."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer la mitad del impuesto en juego, ya que la jurisprudencia puede cambiar."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se prevé ninguna ponderación arbitraria cuando la aceptación es probable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplazar cualquier análisis hasta la prescripción."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la apreciación se realiza en cada cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000508","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000508","tested_point":"QST.IAS12.000508","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §11","IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Falquenne dedujo en 20X5 intereses pagados a una sociedad hermana; según sus asesores, no es probable que una autoridad plenamente informada acepte esta deducción (dato del caso). ¿Cómo se refleja la incertidumbre en las cuentas de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Al no ser probable la aceptación, el efecto de la incertidumbre se refleja en la ganancia fiscal utilizada (CINIIF 23, párr. 11). El impuesto corriente se reconoce y valora entonces según la NIC 12 sobre esa base (CINIIF 23, párr. 4): aumenta, sin provisión separada. El importe se valora con el método que mejor predice la resolución (concepto de valoración)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar una incertidumbre fiscal como una provisión de la NIC 37."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una provisión por riesgos fiscales según la NIC 37, distinta del impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la incertidumbre se integra en el impuesto corriente según la NIC 12, no en una provisión."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Una simple mención en las notas, al estar ya presentada la declaración."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: al no ser probable la aceptación, los importes se ven afectados."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un aumento del impuesto corriente, al reflejar la ganancia fiscal el efecto de la incertidumbre."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una reducción del resultado contable antes de impuestos por el importe de los intereses."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el gasto contable por intereses no se modifica."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000509","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000509","tested_point":"QST.IAS12.000509","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Gernasse amortiza fiscalmente una marca adquirida, aunque una autoridad plenamente informada probablemente no aceptaría esa amortización (dato del caso). La marca no se amortiza contablemente. ¿Qué importe afecta directamente la incertidumbre a efectos del impuesto diferido?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Si la aceptación no es probable, el efecto de la incertidumbre se refleja al determinar las bases fiscales (CINIIF 23, párr. 11): la base fiscal de la marca se determina sin la amortización discutida, lo que modifica la diferencia temporaria y el impuesto diferido correspondiente."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Limitar el efecto de una incertidumbre al impuesto corriente."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La base fiscal de la marca, determinada sin la amortización discutida."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe en libros de la marca, reducido por la amortización fiscal practicada."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la incertidumbre fiscal no modifica el importe en libros."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ninguno: la incertidumbre solo afecta al impuesto corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la interpretación abarca también las bases fiscales y, por tanto, el impuesto diferido."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tipo impositivo, incrementado con una sanción a tanto alzado."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: nada en el caso justifica un incremento del tipo."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000510","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000510","tested_point":"QST.IAS12.000510","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El expediente de cierre de la sociedad Hollivane indica: «deducción discutible de 400.000; aceptación improbable si se inspecciona, pero probabilidad de inspección de solo el 10 %; no se reconoce impuesto adicional». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad debe suponer que la autoridad examinará los importes que tiene derecho a examinar, con pleno conocimiento de la información: no se tiene en cuenta el riesgo de no detección (CINIIF 23, párr. 8). La baja probabilidad de inspección no puede justificar la ausencia de impuesto adicional."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tener en cuenta el riesgo de no detección por la autoridad fiscal."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: la deducción debía ser de 40.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el importe de la deducción no está en cuestión."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: una incertidumbre solo se tiene en cuenta tras la notificación por escrito de una liquidación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la incertidumbre se aprecia sin esperar a una liquidación."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La hipótesis: no debe tenerse en cuenta la probabilidad de inspección; se supone el examen."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: debía reconocerse el 10 % del impuesto en juego."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: ponderar por la probabilidad de inspección repite el mismo error."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000511","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000511","tested_point":"QST.IAS12.000511","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Isparo, considerando improbable la aceptación de una deducción, reconoció 180.000 como «dotación a provisiones para riesgos» (gasto de explotación) y como «provisión para riesgos fiscales» en el pasivo. ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Una incertidumbre sobre el impuesto sobre las ganancias se refleja en los importes fiscales (CINIIF 23, párr. 11) y se reconoce y valora después según la NIC 12 (CINIIF 23, párr. 4): gasto por impuesto corriente y pasivo por impuesto corriente, no una provisión para riesgos."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar una incertidumbre fiscal como una provisión de la NIC 37."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: una provisión debe descontarse siempre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la cuestión no es el descuento sino la naturaleza del pasivo."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La clasificación: se trata de un gasto y un pasivo por impuesto corriente, según la NIC 12."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: no debe reconocerse ninguna incertidumbre antes de una inspección fiscal efectiva."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: al no ser probable la aceptación, el efecto se reconoce."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: la provisión debía ser la mitad de 180.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el importe no está en cuestión en el caso."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000512","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"ANALYSIS","context":"V1_QST.IAS12.000512","tested_point":"QST.IAS12.000512","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":120,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Jorvella presenta una única incertidumbre «neta» de 50.000, obtenida agrupando un riesgo de rechazo de 350.000 sobre precios de transferencia del país P y una solicitud de devolución de 300.000 sobre un impuesto del país Q, «para reflejar la exposición global». ¿Dónde está el error?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La unidad de cuenta es la que mejor predice la resolución, teniendo en cuenta en particular cómo realizará su examen cada autoridad (CINIIF 23, párr. 6). Dos cuestiones de países y exámenes distintos se resuelven por separado; agruparlas para compensarlas no predice mejor su resolución."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar tratamientos sin vínculo de examen solo para compensar posiciones."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe: la exposición neta correcta es de 650.000."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: sumar los importes no corrige el error de unidad de cuenta."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El principio: un grupo solo puede presentar una incertidumbre fiscal por país y por ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no existe ninguna regla de ese tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El cálculo: debía tomarse la media de ambos importes."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la media no tiene sentido aquí."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La agrupación: estos tratamientos sin vínculo de examen deben considerarse por separado."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000515","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.ASSESSMENT"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000515","tested_point":"QST.IAS12.000515","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000022","section_id":"scope-ifric23"},"references":["IFRIC 23 §7","IFRIC 23 §6"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Mercadine ha decidido considerar conjuntamente tres tratamientos fiscales inciertos ligados a una misma reorganización. ¿Cómo se aplican entonces las disposiciones de la CINIIF 23 que se refieren a «un tratamiento fiscal incierto»?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad determina si considera un tratamiento por separado o junto con otros (CINIIF 23, párr. 6); cuando los considera conjuntamente, toda referencia a un tratamiento fiscal incierto en la interpretación se entiende hecha al grupo de tratamientos así considerados (CINIIF 23, párr. 7): la probabilidad de aceptación y la valoración se aprecian para el grupo."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Agrupar tratamientos y apreciarlos después uno a uno."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Se aplican siempre a cada tratamiento por separado, ya que la agrupación es solo una cuestión de presentación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la agrupación define la unidad de cuenta del análisis."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Se aplican al grupo de tratamientos considerados conjuntamente."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo se aplican al tratamiento más importante del grupo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se da prioridad a ningún tratamiento."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Dejan de aplicarse, al convertir la agrupación la incertidumbre en una provisión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la incertidumbre sigue tratándose según la NIC 12 y la CINIIF 23."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000516","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000516","tested_point":"QST.IAS12.000516","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 exige valorar el efecto de toda incertidumbre fiscal según el valor esperado."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de la incertidumbre se refleja con el método que mejor predice su resolución: el importe más probable, adecuado cuando los resultados son binarios o se concentran en un valor, o el valor esperado, adecuado cuando el abanico no es ni binario ni concentrado (CINIIF 23, párr. 11). La elección es una cuestión de juicio."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el valor esperado para un resultado binario sin justificación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000517","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000517","tested_point":"QST.IAS12.000517","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §12"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Cuando una misma incertidumbre afecta al impuesto corriente y al diferido, la entidad puede utilizar una probabilidad de aceptación para el impuesto corriente y otra para el diferido."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando un tratamiento fiscal incierto afecta tanto al impuesto corriente como al diferido, la entidad realiza juicios y estimaciones coherentes para ambos (CINIIF 23, párr. 12)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar hipótesis distintas para el impuesto corriente y el diferido afectados por la misma incertidumbre."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000518","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000518","tested_point":"QST.IAS12.000518","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §13"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La entidad reevalúa un juicio o una estimación relativo a un tratamiento fiscal incierto cuando cambian los hechos y circunstancias en que se basaba, o a raíz de información nueva que le afecte."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Un juicio o una estimación se reevalúa si cambian los hechos y circunstancias en que se basaba, o a raíz de información nueva que le afecte (CINIIF 23, párr. 13)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Fijar la apreciación inicial hasta la resolución."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000519","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000519","tested_point":"QST.IAS12.000519","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de una información nueva sobre un tratamiento fiscal incierto se reconoce de forma retroactiva, reexpresando el ejercicio en que se utilizó el tratamiento."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de un cambio en los hechos y circunstancias o de información nueva se trata como un cambio en una estimación contable según la NIC 8 (CINIIF 23, párr. 14): se reconoce de forma prospectiva, sin reexpresión."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar retroactivamente el efecto de una información nueva en lugar de tratarlo como un cambio de estimación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000520","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000520","tested_point":"QST.IAS12.000520","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La deducibilidad de una indemnización de 2.000.000 depende de una sola cuestión jurídica: o se admite íntegramente o se rechaza íntegramente. ¿Qué método predice mejor la resolución?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El importe más probable es adecuado cuando los resultados posibles son binarios o se concentran en un valor; el valor esperado, cuando el abanico no es ni binario ni concentrado (CINIIF 23, párr. 11). Aquí solo hay dos resultados: por juicio, el importe más probable es el método adecuado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el valor esperado para un resultado binario sin justificación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe más probable, al ser binarios los resultados."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado, siempre más preciso."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el valor esperado daría un importe que no corresponde a ningún resultado posible."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La media simple de ambos resultados, sea cual sea su probabilidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se prevé ninguna media no ponderada."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe más elevado, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la prudencia no es el criterio."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000521","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000521","tested_point":"QST.IAS12.000521","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Después del cierre pero antes de la autorización para publicar, la sociedad Norvaline conoce una información nueva sobre un tratamiento fiscal incierto. ¿Qué norma determina si se trata de un hecho que implica ajuste?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto de una información nueva es un cambio de estimación según la NIC 8, y la NIC 10 determina si un cambio producido después del cierre es un hecho que implica ajuste o no (CINIIF 23, párr. 14)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar sistemáticamente el ejercicio cerrado."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37, al tratarse de provisiones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la NIC 37 no rige el impuesto sobre las ganancias."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo la NIC 12, que fija la fecha de cada hecho."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la interpretación remite expresamente a la NIC 10."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 10, que determina si el hecho posterior implica ajuste o no."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 8, que exige siempre una reexpresión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la NIC 8 califica el efecto como cambio de estimación, sin reexpresión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000522","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000522","tested_point":"QST.IAS12.000522","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IAS 12 §88"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Orsavel mantiene un litigio con la autoridad fiscal sobre una liquidación aún no resuelta. ¿Cómo se articulan la NIC 12 y la NIC 37 para este litigio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela, según la NIC 37, los pasivos y activos contingentes relacionados con el impuesto, como los litigios no resueltos; esta remisión solo afecta a la información, ya que el reconocimiento se rige por la NIC 12 (NIC 12, párr. 88)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un litigio sobre el impuesto sobre las ganancias según la NIC 37."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 37 rige a la vez el reconocimiento y la información del litigio fiscal en curso."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el reconocimiento se rige por la NIC 12."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 rige el reconocimiento y la NIC 37 la información sobre la contingencia fiscal."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo se aplica la NIC 37 mientras el litigio no se resuelva."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el reconocimiento sigue rigiéndose por la NIC 12."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No se revela ninguna información sobre un litigio fiscal en curso."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el litigio no resuelto es el ejemplo típico de contingencia fiscal que debe describirse."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000523","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000523","tested_point":"QST.IAS12.000523","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿En cuáles de estas situaciones es el valor esperado, en principio, el método que mejor predice la resolución (sin perjuicio del juicio de la entidad)?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado es adecuado cuando el abanico de resultados posibles no es ni binario ni concentrado en un valor; el importe más probable, cuando los resultados son binarios o concentrados (CINIIF 23, párr. 11)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el valor esperado para un resultado binario sin justificación."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una deducción admitida o rechazada íntegramente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: resultado binario, importe más probable."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Un ajuste de precios de transferencia que puede dar lugar a muchos importes distintos, sin valor dominante."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un litigio cuyo resultado es casi con certeza un importe único."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: resultado concentrado, importe más probable."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una negociación que puede terminar en una amplia gama de importes dispersos."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000524","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000057","tested_point":"VG.IAS12.000057","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para el ajuste de precios de transferencia que considera no probablemente aceptado, la sociedad Pelvanor estima (datos del caso): ningún impuesto adicional ({prob_nil} %), {amount_b} ({prob_b} %), {amount_c} ({prob_c} %) o {amount_d} ({prob_d} %). Al considerar disperso el abanico, utiliza el valor esperado. Calcule el impuesto adicional que debe reconocerse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para un abanico ni binario ni concentrado, es adecuado el valor esperado, suma de los importes ponderados por su probabilidad (CINIIF 23, párr. 11): 0 × 40 % + 200.000 × 30 % + 500.000 × 20 % + 900.000 × 10 % = 250.000. Las probabilidades son datos del caso; la elección del método es un juicio documentado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el importe más probable (cero) para un abanico disperso."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"prob_nil","value":"40","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_b","value":"200000","unit":"EUR"},{"id":"prob_b","value":"30","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_c","value":"500000","unit":"EUR"},{"id":"prob_c","value":"20","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_d","value":"900000","unit":"EUR"},{"id":"prob_d","value":"10","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad de ningún impuesto adicional (%)"},"value":"40","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe B"},"value":"200000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad B (%)"},"value":"30","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe C"},"value":"500000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad C (%)"},"value":"20","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe D"},"value":"900000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad D (%)"},"value":"10","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"UNCERTAIN_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional"},"answer":250000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000525","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000057","tested_point":"VG.IAS12.000057","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Quessaro negocia con dos autoridades el reparto de sus beneficios de distribución. Sus asesores prevén un impuesto adicional de {amount_a} ({prob_a} %), {amount_b} ({prob_b} %), {amount_c} ({prob_c} %) o {amount_d} ({prob_d} %), sin resultado dominante. ¿Qué importe se reconoce si la entidad concluye que el valor esperado predice mejor la resolución?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Valor esperado (CINIIF 23, párr. 11): 50.000 × 25 % + 150.000 × 35 % + 300.000 × 25 % + 600.000 × 15 % = 12.500 + 52.500 + 75.000 + 90.000 = 230.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el importe más probable aunque la entidad haya concluido a favor del valor esperado."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"amount_a","value":"50000","unit":"EUR"},{"id":"prob_a","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_b","value":"150000","unit":"EUR"},{"id":"prob_b","value":"35","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_c","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"prob_c","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_d","value":"600000","unit":"EUR"},{"id":"prob_d","value":"15","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe A"},"value":"50000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad A (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe B"},"value":"150000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad B (%)"},"value":"35","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe C"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad C (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe D"},"value":"600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad D (%)"},"value":"15","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"UNCERTAIN_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional"},"answer":230000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000526","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000058","tested_point":"VG.IAS12.000058","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Rastelle dedujo un gasto de {deduction}. El resultado es binario: deducción admitida o rechazada íntegramente; la probabilidad de rechazo es del {rejection_probability} % (dato del caso). Tipo impositivo: {tax_rate} %. Rastelle concluye que el importe más probable predice mejor la resolución. Calcule el impuesto adicional que debe reconocerse."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Para resultados binarios es adecuado el importe más probable (CINIIF 23, párr. 11). Al ser el rechazo el resultado más probable (65 %), el importe utilizado es el impuesto en caso de rechazo: 1.600.000 × 25 % = 400.000. Un valor esperado (260.000) no correspondería a ningún resultado posible."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el valor esperado para un resultado binario sin justificación."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"deduction","value":"1600000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"},{"id":"rejection_probability","value":"65","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Gasto deducido"},"value":"1600000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad de rechazo (%)"},"value":"65","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"UNCERTAIN_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional"},"answer":400000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"UNCERTAIN_TAX","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional"},"expression":"a * b","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Gasto deducido"},"value":1600000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":400000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"Para resultados binarios es adecuado el importe más probable (CINIIF 23, párr. 11)."},"references":["REF.IFRIC23.11"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000527","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_VG.IAS12.000058","tested_point":"VG.IAS12.000058","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":180,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Para una retención discutida, la sociedad Silvadore prevé (datos del caso): ningún impuesto ({prob_nil} %), {amount_central} ({prob_central} %) o {amount_high} ({prob_high} %). Al concentrarse los resultados en un valor, utiliza el importe más probable. ¿Qué importe reconoce?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando los resultados se concentran en un valor, es adecuado el importe más probable (CINIIF 23, párr. 11): 270.000, resultado al 80 %. El valor esperado (246.000) sería posible si la entidad considerara que predice mejor la resolución; aquí el juicio adoptado es el importe más probable."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tomar el importe más elevado por prudencia."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"prob_nil","value":"10","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_central","value":"270000","unit":"EUR"},{"id":"prob_central","value":"80","unit":"PERCENT"},{"id":"amount_high","value":"300000","unit":"EUR"},{"id":"prob_high","value":"10","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad de ningún impuesto (%)"},"value":"10","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe central"},"value":"270000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad del importe central (%)"},"value":"80","unit":"PERCENT"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe alto"},"value":"300000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Probabilidad del importe alto (%)"},"value":"10","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"UNCERTAIN_TAX","label":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto adicional"},"answer":270000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000528","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"CALCULATION","context":"V1_QST.IAS12.000528","tested_point":"QST.IAS12.000528","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"NUMERICAL","estimated_time_s":300,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §12","IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 20X5, la sociedad Trelmont dedujo íntegramente el coste de un equipo de {asset_cost}; una autoridad plenamente informada exigiría probablemente una amortización fiscal en {tax_life} años (aceptación no probable, importe más probable utilizado por juicio). Importe en libros del equipo al cierre: {carrying_amount}; tipo {tax_rate} %. Calcule el aumento del impuesto corriente y la disminución del pasivo por impuesto diferido resultantes."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se refleja en la ganancia fiscal y en la base fiscal (CINIIF 23, párr. 11), con juicios coherentes para el impuesto corriente y el diferido (CINIIF 23, párr. 12). Deducción admitida: 800.000 / 4 = 200.000; impuesto corriente +(800.000 − 200.000) × 25 % = 150.000. Base fiscal 600.000 en lugar de 0: pasivo por impuesto diferido (640.000 − 600.000) × 25 % = 10.000 en lugar de 160.000, es decir, −150.000."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar hipótesis distintas para el impuesto corriente y el diferido afectados por la misma incertidumbre."},"format":"CALCULATION","placeholders":[{"id":"asset_cost","value":"800000","unit":"EUR"},{"id":"tax_life","value":"4","unit":"YEARS"},{"id":"carrying_amount","value":"640000","unit":"EUR"},{"id":"tax_rate","value":"25","unit":"PERCENT"}],"data":[{"label":{"fr":"","en":"","es":"Coste del equipo"},"value":"800000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Periodo de amortización fiscal (años)"},"value":"4","unit":"YEARS"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Importe en libros al cierre"},"value":"640000","unit":"EUR"},{"label":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":"25","unit":"PERCENT"}],"steps":[{"id":"CURRENT_TAX_INCREASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del impuesto corriente"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"},{"id":"DTL_DECREASE","label":{"fr":"","en":"","es":"Disminución del pasivo por impuesto diferido"},"answer":150000,"tolerance":0,"unit":"EUR"}],"formula":{"lines":[{"step":"CURRENT_TAX_INCREASE","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Aumento del impuesto corriente"},"expression":"(a - (a / b)) * c","variables":[{"symbol":"a","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Coste del equipo"},"value":800000,"unit":"EUR"},{"symbol":"b","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Periodo de amortización fiscal (años)"},"value":4,"unit":"YEARS"},{"symbol":"c","meaning":{"fr":"","en":"","es":"Tipo impositivo (%)"},"value":25,"unit":"PERCENT"}],"result":150000,"unit":"EUR"}],"rationale":{"fr":"","en":"","es":"El efecto se refleja en la ganancia fiscal y en la base fiscal (CINIIF 23, párr. 11), con juicios coherentes para el impuesto corriente y el diferido (CINIIF 23, párr. 12)."},"references":["REF.IFRIC23.12","REF.IFRIC23.11"]}},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000532","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000532","tested_point":"QST.IAS12.000532","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §11"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Los cánones intragrupo del grupo Yspala están siendo examinados; según sus asesores, el resultado puede tomar una decena de valores entre 0 y 1.200.000, sin que ninguno supere el 20 % de probabilidad. ¿Qué método procede, siempre que se documente el juicio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado es adecuado cuando el abanico no es ni binario ni concentrado en un valor; el importe más probable, cuando los resultados son binarios o concentrados (CINIIF 23, párr. 11). Una decena de resultados sin valor dominante orienta hacia el valor esperado."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Utilizar el importe más probable para un abanico disperso."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe más probable, más sencillo de explicar."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: ningún resultado domina; el importe más probable predeciría mal la resolución."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe máximo, 1.200.000, por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la prudencia no es el criterio."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El valor esperado, al ser disperso el abanico."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún importe mientras no termine el examen."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: al no ser probable la aceptación, el efecto se refleja al cierre."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000533","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000533","tested_point":"QST.IAS12.000533","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §14","IFRIC 23 §13"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El cierre de la sociedad Zarnovel es el 31 de diciembre de 20X5; la formulación de las cuentas está prevista el 15 de marzo de 20X6. El 20 de febrero de 20X6, una resolución firme en el litigio propio de Zarnovel, relativo a su declaración de 20X4, confirma la posición de la autoridad. ¿Cómo debe analizarse el efecto de esta información?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La información nueva lleva a reevaluar la estimación (CINIIF 23, párr. 13); su efecto es un cambio en una estimación contable, y la NIC 10 determina si este cambio producido después del cierre implica o no ajuste de las cuentas de 20X5 (CINIIF 23, párr. 14). El análisis según la NIC 10 (condición existente o no al cierre) es una cuestión de juicio, basada en los hechos del caso."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar retroactivamente el efecto de una información nueva en lugar de tratarlo como un cambio de estimación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar las cuentas de 20X4, ejercicio de la declaración en cuestión."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el efecto nunca se trata mediante reexpresión retroactiva."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la NIC 10 para determinar si es un hecho que implica ajuste de las cuentas de 20X5."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Ignorar la información, posterior al cierre."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: una información posterior puede ser un hecho que implica ajuste."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Esperar a 20X7 para reconocer el efecto, tras el pago."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el pago no es el hecho desencadenante."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000534","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000534","tested_point":"QST.IAS12.000534","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §A2","IFRIC 23 §13","IFRIC 23 §14"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El pasivo por impuesto corriente de la sociedad Arquevin por un tratamiento incierto incluye 120.000 por 20X1 y 90.000 por 20X2. En 20X5 vence el derecho de la autoridad a reexaminar el ejercicio 20X1 sin que haya habido inspección. ¿Qué tratamiento procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El vencimiento del derecho de la autoridad a examinar un tratamiento fiscal es un ejemplo de cambio que puede llevar a reevaluar el juicio (CINIIF 23, párr. A2); la reevaluación (CINIIF 23, párr. 13) se refiere aquí a 20X1: la parte de 120.000 se revierte en 20X5, como cambio de estimación sin reexpresión (CINIIF 23, párr. 14). La parte de 20X2 sigue sujeta a examen."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar retroactivamente el efecto de una información nueva en lugar de tratarlo como un cambio de estimación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Revertir la totalidad del pasivo (210.000), al no haber inspeccionado la autoridad ningún ejercicio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: solo el ejercicio 20X1 ya no puede examinarse."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"No modificar nada hasta que prescriban todos los ejercicios."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: cada ejercicio se reevalúa cuando cambian los hechos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Revertir 120.000 en 20X5, como cambio de estimación, y mantener 90.000."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Reexpresar las cuentas de 20X1 para eliminar el pasivo original."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el efecto es un cambio de estimación, sin reexpresión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000537","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000537","tested_point":"QST.IAS12.000537","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §A3"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Dos años después de presentar su declaración, la sociedad Dorvenne no ha recibido ninguna reacción de la autoridad sobre un tratamiento incierto; este silencio basta, por sí solo, para justificar una reevaluación de su juicio."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La ausencia, por sí sola, de conformidad o disconformidad de la autoridad con un tratamiento fiscal es poco probable que constituya un cambio en los hechos y circunstancias o una información nueva (CINIIF 23, párr. A3)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Revertir un pasivo solo porque la autoridad no se ha pronunciado."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000538","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000538","tested_point":"QST.IAS12.000538","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §A2"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuáles de estos hechos son ejemplos de cambios en los hechos y circunstancias o de información nueva que pueden, según las circunstancias, llevar a reevaluar un juicio sobre un tratamiento fiscal incierto?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La CINIIF 23 cita en particular: los exámenes o actuaciones de la autoridad (conformidad o disconformidad con el tratamiento de la entidad o con uno similar, información sobre el importe pagado para resolver un tratamiento similar), los cambios en las normas establecidas por la autoridad y el vencimiento de su derecho a examinar o reexaminar un tratamiento (CINIIF 23, párr. A2)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluar a partir de hechos sin relación con la aceptación del tratamiento."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La autoridad da a conocer el importe pagado por otra sociedad para resolver un tratamiento similar."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El cambio de auditor de la entidad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: sin relación con la aceptación del tratamiento."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La autoridad modifica sus normas de aplicación sobre la cuestión en causa."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Vence el derecho de la autoridad a reexaminar el ejercicio afectado."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La cotización de la entidad cae con fuerza."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: sin relación con la aceptación del tratamiento fiscal."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000539","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000539","tested_point":"QST.IAS12.000539","difficulty":"EXPERT","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §A1","IFRIC 23 §13"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El tribunal supremo del país X rechaza, para otra sociedad, la deducibilidad de cánones análogos a los que el grupo Estriva deduce en el país X. Estriva también deduce cánones en el país Y, regidos por una legislación distinta y no afectados por la resolución. ¿Qué reevaluación procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad aprecia la pertinencia y el efecto de un cambio o de una información nueva en el contexto de la legislación fiscal aplicable; un mismo hecho puede llevar a reevaluar el juicio sobre un tratamiento sin afectar a otro regido por una legislación distinta (CINIIF 23, párr. A1), conforme al principio de reevaluación (CINIIF 23, párr. 13)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Extender mecánicamente una resolución a tratamientos regidos por otra legislación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluar ambos tratamientos de la misma forma, al referirse la resolución a cánones."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el efecto se aprecia según la legislación aplicable a cada tratamiento."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluar el tratamiento del país X; el del país Y no se ve afectado si se rige por otra legislación."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"No reevaluar nada, al referirse la resolución a otra sociedad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: una resolución sobre un tratamiento similar puede ser información nueva."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Reevaluar solo el tratamiento del país Y, para diversificar el riesgo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el tratamiento afectado es el del país X."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000540","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000540","tested_point":"QST.IAS12.000540","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §A5","IAS 12 §88"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La sociedad Falquenne concluye que es probable que la autoridad acepte un tratamiento fiscal incierto; por tanto, no reconoce ningún ajuste. ¿Qué debe examinar todavía?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Cuando la aceptación es probable, la entidad determina si debe revelar el efecto potencial de la incertidumbre como contingencia fiscal (CINIIF 23, párr. A5), aplicando las disposiciones sobre contingencias fiscales, que remiten a la NIC 37 para la información (NIC 12, párr. 88)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No considerar la información sobre una contingencia fiscal."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Nada: una aceptación probable pone fin a todo análisis."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: queda por examinar la información sobre la contingencia."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El reconocimiento de una provisión de la NIC 37 por la mitad del impuesto en juego."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se reconoce ninguna provisión."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"La conveniencia de revelar el efecto potencial de la incertidumbre como contingencia fiscal."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"La reexpresión del ejercicio en que se utilizó el tratamiento."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no interviene ninguna reexpresión."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000541","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.UNCERTAINTY.MEASUREMENT_AND_CHANGES"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000541","tested_point":"QST.IAS12.000541","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000023","section_id":"two-methods"},"references":["IFRIC 23 §A4","IFRIC 23 §A5"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Ante tratamientos fiscales inciertos, ¿qué información debe considerar revelar la entidad, en aplicación de las disposiciones generales y de la remisión a las contingencias fiscales?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad determina si debe revelar los juicios realizados para determinar la ganancia fiscal, las bases fiscales, las pérdidas y créditos y los tipos, así como las hipótesis y estimaciones utilizadas (CINIIF 23, párr. A4); cuando la aceptación es probable, considera revelar el efecto potencial como contingencia fiscal (CINIIF 23, párr. A5). No se incluye ni una lista de futuras inspecciones ni la estrategia de negociación."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Creer que una incertidumbre probablemente aceptada nunca exige información."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Los juicios realizados para determinar la ganancia fiscal y las bases fiscales."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"La lista de inspecciones fiscales que la entidad prevé para los cinco próximos años."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se incluye ninguna información de este tipo."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Las hipótesis y estimaciones utilizadas para determinar los importes fiscales."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El efecto potencial de una incertidumbre cuya aceptación es probable, como contingencia fiscal."},"correct":true},{"id":"E","text":{"fr":"","en":"","es":"La estrategia de negociación prevista con la autoridad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no es una información incluida."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000542","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000542","tested_point":"QST.IAS12.000542","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos de la OCDE, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La norma se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación aprobada o prácticamente aprobada para aplicar las reglas del Pilar Dos publicadas por la OCDE, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar el impuesto complementario del Pilar Dos como un gravamen fuera del alcance de la NIC 12."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000543","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000543","tested_point":"QST.IAS12.000543","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Gernasse debe reconocer un pasivo por impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos que prevé pagar sobre los beneficios futuros de una dependiente con baja tributación."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Como excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuesto diferido relacionados con los impuestos del Pilar Dos ni revela información sobre ellos (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000544","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000544","tested_point":"QST.IAS12.000544","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La entidad indica en sus notas que ha aplicado la excepción de reconocimiento e información relativa a los impuestos diferidos ligados al Pilar Dos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela que ha aplicado la excepción relativa a los activos y pasivos por impuesto diferido ligados a los impuestos del Pilar Dos (NIC 12, párr. 88A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Aplicar la excepción sin indicarlo."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000545","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000545","tested_point":"QST.IAS12.000545","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88C"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Durante un periodo en que una legislación del Pilar Dos está aprobada pero aún no ha entrado en vigor, la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable que permite comprender su exposición a esos impuestos."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En los periodos en que la legislación está aprobada o prácticamente aprobada pero aún no en vigor, la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable que ayuda a comprender su exposición a los impuestos del Pilar Dos (NIC 12, párr. 88C)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No indicar nada mientras la legislación no esté en vigor."},"format":"TRUE_FALSE","answer":true},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000546","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000546","tested_point":"QST.IAS12.000546","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"TRUE_FALSE","estimated_time_s":40,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"La información sobre la exposición al Pilar Dos antes de la entrada en vigor debe reflejar todas las exigencias específicas de la legislación y no puede adoptar la forma de un intervalo."},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La información cualitativa y cuantitativa sobre la exposición al cierre no tiene que reflejar todas las exigencias específicas de la legislación y puede facilitarse como un intervalo indicativo (NIC 12, párr. 88D)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Renunciar a toda información por no disponer de un cálculo completo según la legislación."},"format":"TRUE_FALSE","answer":false},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000547","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000547","tested_point":"QST.IAS12.000547","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88B","IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Dónde y cómo presenta el grupo Hollivane el impuesto complementario del Pilar Dos adeudado por el ejercicio?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto del Pilar Dos es un impuesto sobre las ganancias (NIC 12, párr. 4A); la entidad revela por separado el gasto (ingreso) por impuesto corriente relacionado con los impuestos del Pilar Dos (NIC 12, párr. 88B)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No revelar por separado el impuesto corriente ligado al Pilar Dos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Como impuesto corriente, revelando por separado el gasto ligado al Pilar Dos."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"En gastos de explotación, como un gravamen sobre la actividad."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: es un impuesto sobre las ganancias."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Como impuesto diferido, al ser la base los beneficios futuros."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción prohíbe el impuesto diferido ligado al Pilar Dos."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Directamente en el patrimonio neto, al ser la dominante del grupo la deudora."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: nada justifica un reconocimiento en el patrimonio neto."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000548","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000548","tested_point":"QST.IAS12.000548","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"¿Cuál es el alcance de la excepción prevista por la NIC 12 para los impuestos del Pilar Dos?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"Como excepción, la entidad no reconoce activos ni pasivos por impuesto diferido relacionados con los impuestos del Pilar Dos ni revela información sobre ellos (NIC 12, párr. 4A); el impuesto corriente sigue reconociéndose."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Exime de reconocer cualquier impuesto ligado al Pilar Dos, incluido el corriente."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto corriente del Pilar Dos se reconoce."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Permite elegir entre reconocer o no el impuesto diferido ligado al Pilar Dos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción es obligatoria."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Prohíbe reconocer impuestos diferidos ligados al Pilar Dos y revelar información sobre ellos."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Solo se refiere a los activos por impuesto diferido; los pasivos siguen reconociéndose."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción abarca activos y pasivos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000549","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000549","tested_point":"QST.IAS12.000549","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":50,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Isparo, afectado por una legislación del Pilar Dos aprobada pero aún no en vigor, no dispone al cierre de ninguna información conocida o razonablemente estimable sobre su exposición. ¿Qué hace?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"A falta de información conocida o razonablemente estimable, la entidad lo declara e indica el estado de avance de su evaluación de la exposición (NIC 12, párr. 88D)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Guardar silencio por no disponer de una estimación."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"No menciona nada, a falta de cifra."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la ausencia de información debe declararse."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Declara esta situación e indica el estado de avance de su evaluación."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Publica una estimación a tanto alzado igual al 15 % de su beneficio."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se prevé ninguna estimación a tanto alzado."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconoce un pasivo por impuesto diferido prudente a la espera de la evaluación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción prohíbe el impuesto diferido ligado al Pilar Dos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000550","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000550","tested_point":"QST.IAS12.000550","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88A","IAS 12 §88B","IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El grupo Jorvella está sujeto en 20X5 a una legislación del Pilar Dos en vigor. ¿Cuáles de estas informaciones revela?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La entidad revela que ha aplicado la excepción relativa al impuesto diferido (NIC 12, párr. 88A) y revela por separado su gasto por impuesto corriente ligado al Pilar Dos (NIC 12, párr. 88B). No revela información alguna sobre los impuestos diferidos ligados al Pilar Dos, objeto de la excepción (NIC 12, párr. 4A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"No revelar por separado el impuesto corriente ligado al Pilar Dos."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe de los pasivos por impuesto diferido que se reconocerían sin la excepción."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción prohíbe también la información sobre esos impuestos diferidos."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El hecho de haber aplicado la excepción relativa a los impuestos diferidos ligados al Pilar Dos."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El gasto por impuesto corriente ligado al Pilar Dos, revelado por separado."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Un calendario de los activos por impuesto diferido ligados al Pilar Dos."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se da información sobre esos impuestos diferidos."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000551","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"RULE_KNOWLEDGE","context":"V1_QST.IAS12.000551","tested_point":"QST.IAS12.000551","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"MULTIPLE_CHOICE","estimated_time_s":70,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88C","IAS 12 §88D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"Antes de la entrada en vigor de una legislación del Pilar Dos aprobada, ¿qué formas puede adoptar la información sobre la exposición del grupo Kervadin?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El objetivo es ayudar a comprender la exposición (NIC 12, párr. 88C); la entidad facilita información cualitativa y cuantitativa al cierre, que no tiene que reflejar todas las exigencias de la legislación y puede adoptar la forma de un intervalo indicativo (NIC 12, párr. 88D)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Exigir un cálculo completo antes de cualquier información."},"format":"MULTIPLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Una descripción cualitativa de las jurisdicciones donde puede existir exposición."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El importe del pasivo por impuesto diferido del Pilar Dos que se reconocería."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto diferido ligado al Pilar Dos no se reconoce ni se describe."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Un intervalo indicativo del impacto en el gasto por el impuesto."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Una información cuantitativa simplificada que no refleja todas las exigencias de la legislación."},"correct":true}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000554","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000554","tested_point":"QST.IAS12.000554","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88C","IAS 12 §88D"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"A 31 de diciembre de 20X5, la legislación del Pilar Dos del país de la dominante Orsavel está aprobada y entrará en vigor el 1 de enero de 20X6. Los análisis preliminares (datos del caso) indican que una dependiente tendría baja tributación, con un impuesto complementario estimado entre 0,8 y 1,2 millones. ¿Qué hace Orsavel en sus cuentas de 20X5?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"En el periodo en que la legislación está aprobada pero no en vigor, la entidad revela la información conocida o razonablemente estimable sobre su exposición (NIC 12, párr. 88C), cualitativa y cuantitativa, en su caso como intervalo indicativo (NIC 12, párr. 88D). Según los datos del caso no se adeuda impuesto corriente por 20X5, y no se reconoce impuesto diferido."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer anticipadamente el impuesto complementario futuro."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un pasivo por impuesto diferido de 1 millón, punto medio del intervalo."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción prohíbe el impuesto diferido ligado al Pilar Dos."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto corriente de 1,2 millones por prudencia."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: no se adeuda impuesto por 20X5."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Describir su exposición (dependiente afectada) e indicar el intervalo indicativo de 0,8 a 1,2 millones."},"correct":true},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"No indicar nada antes de la entrada en vigor."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la información sobre la exposición se exige desde la aprobación."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000555","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000555","tested_point":"QST.IAS12.000555","difficulty":"ADVANCED","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §88A","IAS 12 §88B","IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"En 20X6, primer año de aplicación de la legislación del Pilar Dos, el grupo Pruvenza adeuda un impuesto complementario de 210.000 (dato del caso); sus equipos señalan también diferencias entre importes en libros y bases utilizadas por las reglas del Pilar Dos, que generarían un impuesto complementario futuro. ¿Qué tratamiento procede?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto complementario del ejercicio es impuesto corriente del Pilar Dos, revelado por separado (NIC 12, párr. 88B). No se reconoce ni se revela impuesto diferido por el Pilar Dos (NIC 12, párr. 4A), y la entidad indica que ha aplicado la excepción (NIC 12, párr. 88A)."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Reconocer un impuesto diferido por el impuesto complementario del Pilar Dos."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de 210.000 revelado por separado, sin impuesto diferido del Pilar Dos, mención de la excepción."},"correct":true},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de 210.000 e impuesto diferido sobre las diferencias señaladas."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la excepción prohíbe el impuesto diferido ligado al Pilar Dos."}},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"Impuesto corriente de 210.000 incluido en el gasto total por impuesto corriente, sin otra mención."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto corriente ligado al Pilar Dos se revela por separado."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"Ningún reconocimiento en 20X6, al pagarse el impuesto en 20X7."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el impuesto del ejercicio se reconoce sea cual sea la fecha de pago."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"},{"key":"QST.IAS12.000556","standard_id":"IAS12","concept_ids":["IAS12.PILLAR_TWO.EXCEPTION_AND_DISCLOSURE"],"dimension":"APPLICATION","context":"V1_QST.IAS12.000556","tested_point":"QST.IAS12.000556","difficulty":"INTERMEDIATE","source":"V1","format":"SINGLE_CHOICE","estimated_time_s":150,"lesson_id":null,"review":{"standard_id":"IAS12","lesson_id":"LS.IAS12.000024","section_id":"exception"},"references":["IAS 12 §4A"],"exercise":{"prompt":{"fr":"","en":"","es":"El país de la dependiente Quorvane ha aprobado un impuesto complementario mínimo nacional admisible, que aplica las reglas del Pilar Dos. El director financiero propone tratarlo como un gravamen fuera de la NIC 12, porque se calcula según reglas propias. ¿Qué debe concluirse?"},"explanation":{"fr":"","en":"","es":"La NIC 12 se aplica a los impuestos sobre las ganancias derivados de una legislación que aplica las reglas del Pilar Dos, incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles (NIC 12, párr. 4A). Calcularse según reglas propias no los saca del alcance."},"common_error":{"fr":"","en":"","es":"Tratar el impuesto complementario del Pilar Dos como un gravamen fuera del alcance de la NIC 12."},"format":"SINGLE_CHOICE","options":[{"id":"A","text":{"fr":"","en":"","es":"La propuesta es correcta: un cálculo según reglas propias excluye el impuesto de la NIC 12."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: la norma incluye expresamente estos impuestos."}},{"id":"B","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto se rige por la NIC 12, al estar expresamente incluidos los impuestos complementarios mínimos nacionales admisibles."},"correct":true},{"id":"C","text":{"fr":"","en":"","es":"El impuesto se rige por la NIC 37, como una obligación derivada de una legislación."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: se trata de un impuesto sobre las ganancias."}},{"id":"D","text":{"fr":"","en":"","es":"El tratamiento depende únicamente del importe del impuesto complementario."},"correct":false,"feedback":{"fr":"","en":"","es":"No: el importe no es un criterio de alcance."}}]},"scope":"CORE_STUDENT"}],"reviewTitles":{"LX.IAS12.000001":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","LX.IAS12.000002":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","LX.IAS12.000003":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","LX.IAS12.000004":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","LX.IAS12.000005":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","LX.IAS12.000006":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — Subvenciones oficiales y deducciones fiscales por inversiones: una frontera","LX.IAS12.000007":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — Subvenciones oficiales y deducciones fiscales por inversiones: una frontera","LX.IAS12.000008":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — Los impuestos del Pilar Dos: dentro del alcance, con una excepción","LX.IAS12.000009":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — Errores frecuentes","LX.IAS12.000010":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El juicio: los tributos híbridos","LX.IAS12.000011":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — Método: ¿hay que aplicar la NIC 12?","LX.IAS12.000012":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — Método: ¿hay que aplicar la NIC 12?","LX.IAS12.000013":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","LX.IAS12.000014":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Impuesto corriente, impuesto diferido, gasto por impuesto","LX.IAS12.000015":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ejemplo numérico: el gasto por impuesto de Talvessa en N","LX.IAS12.000016":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ejemplo numérico: el gasto por impuesto de Talvessa en N","LX.IAS12.000017":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — ¿Divergencia definitiva o diferencia temporaria?","LX.IAS12.000018":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Diferencias temporarias, activos y pasivos por impuesto diferido","LX.IAS12.000019":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Los asientos de cierre de Talvessa","LX.IAS12.000020":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Errores frecuentes","LX.IAS12.000021":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","LX.IAS12.000022":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — ¿Por qué sumar impuesto corriente e impuesto diferido?","LX.IAS12.000023":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","LX.IAS12.000024":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","LX.IAS12.000025":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un pasivo","LX.IAS12.000026":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un pasivo","LX.IAS12.000027":"La base fiscal de los activos y pasivos — Una base fiscal sin importe en libros","LX.IAS12.000028":"La base fiscal de los activos y pasivos — Método: determinar una base fiscal","LX.IAS12.000029":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un pasivo","LX.IAS12.000030":"La base fiscal de los activos y pasivos — Errores frecuentes","LX.IAS12.000031":"La base fiscal de los activos y pasivos — En la consolidación: ¿qué declaración fiscal?","LX.IAS12.000032":"La base fiscal de los activos y pasivos — En la consolidación: ¿qué declaración fiscal?","LX.IAS12.000033":"La base fiscal de los activos y pasivos — Cuando la base fiscal no es evidente: volver al principio","LX.IAS12.000034":"La base fiscal de los activos y pasivos — Método: determinar una base fiscal","LX.IAS12.000035":"La base fiscal de los activos y pasivos — Método: determinar una base fiscal","LX.IAS12.000036":"La base fiscal de los activos y pasivos — El juicio en la determinación de las bases fiscales","LX.IAS12.000037":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Ejemplo numérico: el impuesto corriente de Talvessa y la retroacción de Quentora","LX.IAS12.000038":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","LX.IAS12.000039":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Los asientos","LX.IAS12.000040":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La retroacción de las pérdidas fiscales","LX.IAS12.000041":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La retroacción de las pérdidas fiscales","LX.IAS12.000042":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Valorar el impuesto corriente: importe esperado, tipos aprobados o prácticamente aprobados","LX.IAS12.000043":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","LX.IAS12.000044":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La retroacción de las pérdidas fiscales","LX.IAS12.000045":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Errores frecuentes","LX.IAS12.000046":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","LX.IAS12.000047":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Método: de la declaración fiscal al saldo del impuesto corriente","LX.IAS12.000048":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Ejemplo numérico: el impuesto corriente de Talvessa y la retroacción de Quentora","LX.IAS12.000049":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","LX.IAS12.000050":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — El juicio en el impuesto corriente","LX.IAS12.000051":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","LX.IAS12.000052":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Las fuentes clásicas: un desfase entre resultado contable y fiscal","LX.IAS12.000053":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: la vida completa del pasivo de la máquina de Talvessa","LX.IAS12.000054":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: la vida completa del pasivo de la máquina de Talvessa","LX.IAS12.000055":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Los asientos: nacimiento y reversión del pasivo","LX.IAS12.000056":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Los asientos: nacimiento y reversión del pasivo","LX.IAS12.000057":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Otras fuentes: revalorizaciones, combinaciones de negocios, cambio","LX.IAS12.000058":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Método: del balance al pasivo por impuesto diferido","LX.IAS12.000059":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Otras fuentes: revalorizaciones, combinaciones de negocios, cambio","LX.IAS12.000060":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Otras fuentes: revalorizaciones, combinaciones de negocios, cambio","LX.IAS12.000061":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Errores frecuentes","LX.IAS12.000062":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","LX.IAS12.000063":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: la vida completa del pasivo de la máquina de Talvessa","LX.IAS12.000064":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — El juicio: identificar todas las diferencias y su ritmo","LX.IAS12.000065":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","LX.IAS12.000066":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — En el pasivo: los gastos deducibles más adelante","LX.IAS12.000067":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: los activos por impuesto diferido de Talvessa y Arbelis","LX.IAS12.000068":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — En el activo: un importe en libros inferior a la base fiscal","LX.IAS12.000069":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Los asientos","LX.IAS12.000070":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Los asientos","LX.IAS12.000071":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Método: de la diferencia deducible al activo reconocido","LX.IAS12.000072":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — ¿Por qué una condición de probabilidad solo para el activo?","LX.IAS12.000073":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Errores frecuentes","LX.IAS12.000074":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — En el pasivo: los gastos deducibles más adelante","LX.IAS12.000075":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: los activos por impuesto diferido de Talvessa y Arbelis","LX.IAS12.000076":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — El juicio: deducibilidad futura y recuperabilidad","LX.IAS12.000077":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","LX.IAS12.000078":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — ¿Por qué esta excepción?","LX.IAS12.000079":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — Después del origen: las disminuciones siguen sin reconocerse","LX.IAS12.000080":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — El fondo de comercio deducible: un pasivo por lo que no procede del origen","LX.IAS12.000081":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — Los asientos","LX.IAS12.000082":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — Un fondo de comercio inferior a su base fiscal: un activo posible","LX.IAS12.000083":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — Errores frecuentes","LX.IAS12.000084":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — Método: tratar el impuesto diferido de un fondo de comercio","LX.IAS12.000085":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — El juicio: seguir las «capas» de diferencia","LX.IAS12.000086":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","LX.IAS12.000087":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Arrendamientos y desmantelamiento: dos diferencias iguales, dos impuestos diferidos","LX.IAS12.000088":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — El ejemplo típico: un activo cuyo coste no es deducible","LX.IAS12.000089":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Arrendamientos y desmantelamiento: dos diferencias iguales, dos impuestos diferidos","LX.IAS12.000090":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Los asientos en el origen","LX.IAS12.000091":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Ejemplo numérico: las operaciones de Halcyra en el origen","LX.IAS12.000092":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Las subvenciones deducidas del importe en libros: se aplica la excepción","LX.IAS12.000093":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Los instrumentos compuestos: fuera de la excepción, impuesto imputado al patrimonio neto","LX.IAS12.000094":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Los asientos en el origen","LX.IAS12.000095":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Método: el árbol de decisión en el reconocimiento inicial","LX.IAS12.000096":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Errores frecuentes","LX.IAS12.000097":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","LX.IAS12.000098":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Método: el árbol de decisión en el reconocimiento inicial","LX.IAS12.000099":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — El juicio: la nota de posición sobre las diferencias iguales","LX.IAS12.000100":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — El ejemplo típico: un activo cuyo coste no es deducible","LX.IAS12.000101":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Las subvenciones deducidas del importe en libros: se aplica la excepción","LX.IAS12.000102":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","LX.IAS12.000103":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Ejemplo numérico: el activo por impuesto diferido de Mirelda","LX.IAS12.000104":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 2: las ganancias fiscales futuras, sin doble cómputo","LX.IAS12.000105":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 3: las oportunidades de planificación fiscal","LX.IAS12.000106":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 3: las oportunidades de planificación fiscal","LX.IAS12.000107":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Cuando la ley limita la imputación a un tipo de renta","LX.IAS12.000108":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Cuando la ley limita la imputación a un tipo de renta","LX.IAS12.000109":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Recuperar un activo por más de su importe en libros","LX.IAS12.000110":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Recuperar un activo por más de su importe en libros","LX.IAS12.000111":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","LX.IAS12.000112":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Método: la prueba de recuperabilidad en cascada","LX.IAS12.000113":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Errores frecuentes","LX.IAS12.000114":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — El juicio: previsiones creíbles y coherentes","LX.IAS12.000115":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — ¿Por qué un examen tan exigente?","LX.IAS12.000116":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","LX.IAS12.000117":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","LX.IAS12.000118":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Historial de pérdidas recientes: evidencia convincente","LX.IAS12.000119":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Ejemplo numérico: el activo por pérdidas de Brisalme en tres cierres","LX.IAS12.000120":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Ejemplo numérico: el activo por pérdidas de Brisalme en tres cierres","LX.IAS12.000121":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Los asientos de Brisalme","LX.IAS12.000122":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Los asientos de Brisalme","LX.IAS12.000123":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Los asientos de Brisalme","LX.IAS12.000124":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","LX.IAS12.000125":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","LX.IAS12.000126":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Ejemplo numérico: el activo por pérdidas de Brisalme en tres cierres","LX.IAS12.000127":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Historial de pérdidas recientes: evidencia convincente","LX.IAS12.000128":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Lo que deben mostrar las notas","LX.IAS12.000129":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Lo que deben mostrar las notas","LX.IAS12.000130":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Lo que deben mostrar las notas","LX.IAS12.000131":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Errores frecuentes","LX.IAS12.000132":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","LX.IAS12.000133":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Método: el activo por pérdidas, de cierre en cierre","LX.IAS12.000134":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Método: el activo por pérdidas, de cierre en cierre","LX.IAS12.000135":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Método: el activo por pérdidas, de cierre en cierre","LX.IAS12.000136":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","LX.IAS12.000137":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — El juicio: ¿cuándo una evidencia pasa a ser «convincente»?","LX.IAS12.000138":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","LX.IAS12.000139":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Historial de pérdidas recientes: evidencia convincente","LX.IAS12.000140":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","LX.IAS12.000141":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — El pasivo y su excepción: control y ausencia de reversión previsible","LX.IAS12.000142":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — Ejemplo numérico: las inversiones de Dravenne","LX.IAS12.000143":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — El pasivo y su excepción: control y ausencia de reversión previsible","LX.IAS12.000144":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — El pasivo y su excepción: control y ausencia de reversión previsible","LX.IAS12.000145":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — El activo: solo si la reversión es previsible","LX.IAS12.000146":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","LX.IAS12.000147":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — Lo que se revela para las diferencias no reconocidas","LX.IAS12.000148":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — El asiento de Dravenne","LX.IAS12.000149":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — Errores frecuentes","LX.IAS12.000150":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — Método: inversión por inversión","LX.IAS12.000151":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — El juicio: «futuro previsible» y control","LX.IAS12.000152":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — Método: inversión por inversión","LX.IAS12.000153":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto diferido: el tipo esperado en la reversión","LX.IAS12.000154":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Ejemplo numérico: el pasivo por impuesto diferido de Gravelot","LX.IAS12.000155":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — «Prácticamente aprobado»: cuando un anuncio equivale a la aprobación","LX.IAS12.000156":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — «Prácticamente aprobado»: cuando un anuncio equivale a la aprobación","LX.IAS12.000157":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Escalas progresivas: el tipo medio esperado","LX.IAS12.000158":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Tipo distinto según se distribuyan o no las ganancias","LX.IAS12.000159":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","LX.IAS12.000160":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — ¿Por qué estas reglas de valoración?","LX.IAS12.000161":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","LX.IAS12.000162":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto diferido: el tipo esperado en la reversión","LX.IAS12.000163":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El asiento del efecto del tipo","LX.IAS12.000164":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto diferido: el tipo esperado en la reversión","LX.IAS12.000165":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Errores frecuentes","LX.IAS12.000166":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Método: valorar un saldo de impuesto diferido","LX.IAS12.000167":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Método: valorar un saldo de impuesto diferido","LX.IAS12.000168":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El asiento del efecto del tipo","LX.IAS12.000169":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El juicio: aprobación práctica y calendarios","LX.IAS12.000170":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Método: valorar un saldo de impuesto diferido","LX.IAS12.000171":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","LX.IAS12.000172":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — «Prácticamente aprobado»: cuando un anuncio equivale a la aprobación","LX.IAS12.000173":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","LX.IAS12.000174":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","LX.IAS12.000175":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — El terreno revalorizado: se considera recuperado mediante la venta","LX.IAS12.000176":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Inversiones inmobiliarias a valor razonable: una presunción refutable","LX.IAS12.000177":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Inversiones inmobiliarias a valor razonable: una presunción refutable","LX.IAS12.000178":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Ejemplo numérico: los tres inmuebles de Montelis","LX.IAS12.000179":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Los asientos de Montelis","LX.IAS12.000180":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Errores frecuentes","LX.IAS12.000181":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Método: elegir tipo y base","LX.IAS12.000182":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — El juicio: intención y modelo de negocio","LX.IAS12.000183":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — El terreno revalorizado: se considera recuperado mediante la venta","LX.IAS12.000184":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","LX.IAS12.000185":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Ejemplo numérico: el gasto por impuesto de Talvessa en N+1","LX.IAS12.000186":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Aislar lo que no va al resultado","LX.IAS12.000187":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Los asientos de Talvessa a 31/12/N+1","LX.IAS12.000188":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Aislar lo que no va al resultado","LX.IAS12.000189":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — ¿Por qué seguir la operación de origen?","LX.IAS12.000190":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Aislar lo que no va al resultado","LX.IAS12.000191":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Errores frecuentes","LX.IAS12.000192":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Ejemplo numérico: el gasto por impuesto de Talvessa en N+1","LX.IAS12.000193":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Método: construir el gasto por impuesto del periodo","LX.IAS12.000194":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — El juicio: rastrear el origen de las diferencias","LX.IAS12.000195":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","LX.IAS12.000196":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","LX.IAS12.000197":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Ejemplo numérico: Talvessa, revalorización, cambio de política y bajada de tipo","LX.IAS12.000198":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Los asientos de Talvessa","LX.IAS12.000199":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Las partidas directamente en patrimonio neto","LX.IAS12.000200":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Método: imputar el impuesto fuera del resultado","LX.IAS12.000201":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Cuando el reparto es difícil: una clave razonable","LX.IAS12.000202":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Ejemplo numérico: Talvessa, revalorización, cambio de política y bajada de tipo","LX.IAS12.000203":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Los asientos de Talvessa","LX.IAS12.000204":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Cuando el reparto es difícil: una clave razonable","LX.IAS12.000205":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La revalorización fiscal","LX.IAS12.000206":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La revalorización fiscal","LX.IAS12.000207":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Las partidas directamente en patrimonio neto","LX.IAS12.000208":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Errores frecuentes","LX.IAS12.000209":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Las partidas directamente en patrimonio neto","LX.IAS12.000210":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","LX.IAS12.000211":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — El juicio: origen de las diferencias y traspasos de reservas","LX.IAS12.000212":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Método: imputar el impuesto fuera del resultado","LX.IAS12.000213":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — La retención en origen por cuenta de los accionistas","LX.IAS12.000214":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Los asientos","LX.IAS12.000215":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Las consecuencias fiscales de un dividendo: cuándo y dónde","LX.IAS12.000216":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Ejemplo numérico: Bellune y Porvida","LX.IAS12.000217":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Los asientos","LX.IAS12.000218":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — La retención en origen por cuenta de los accionistas","LX.IAS12.000219":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Las consecuencias fiscales de un dividendo: cuándo y dónde","LX.IAS12.000220":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","LX.IAS12.000221":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Ejemplo numérico: Bellune y Porvida","LX.IAS12.000222":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Los asientos","LX.IAS12.000223":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","LX.IAS12.000224":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Errores frecuentes","LX.IAS12.000225":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — Método","LX.IAS12.000226":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El juicio: ¿quién soporta el impuesto?","LX.IAS12.000227":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — La retención en origen por cuenta de los accionistas","LX.IAS12.000228":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","LX.IAS12.000229":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Ejemplo numérico: Castelio adquiere Marvenis","LX.IAS12.000230":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Los asientos de consolidación","LX.IAS12.000231":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — ¿Y el propio fondo de comercio?","LX.IAS12.000232":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — El activo por impuesto diferido de la adquirente: fuera de la combinación","LX.IAS12.000233":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Los beneficios fiscales adquiridos reconocidos más tarde","LX.IAS12.000234":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Los beneficios fiscales adquiridos reconocidos más tarde","LX.IAS12.000235":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Los beneficios fiscales adquiridos reconocidos más tarde","LX.IAS12.000236":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Los asientos de consolidación","LX.IAS12.000237":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Los asientos de consolidación","LX.IAS12.000238":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Errores frecuentes","LX.IAS12.000239":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Método: el impuesto diferido en la asignación del precio de adquisición","LX.IAS12.000240":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — El juicio en las combinaciones de negocios","LX.IAS12.000241":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Método: el impuesto diferido en la asignación del precio de adquisición","LX.IAS12.000242":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","LX.IAS12.000243":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","LX.IAS12.000244":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — Ejemplo numérico: el plan de opciones de Sabrane","LX.IAS12.000245":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — El exceso de deducción: en patrimonio neto","LX.IAS12.000246":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — Los asientos de Sabrane","LX.IAS12.000247":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — El exceso de deducción: en patrimonio neto","LX.IAS12.000248":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — Errores frecuentes","LX.IAS12.000249":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — El juicio: estimar una deducción que depende de la cotización","LX.IAS12.000250":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — El exceso de deducción: en patrimonio neto","LX.IAS12.000251":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","LX.IAS12.000252":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Ejemplo numérico: el balance fiscal del grupo Azurane","LX.IAS12.000253":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto diferido","LX.IAS12.000254":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","LX.IAS12.000255":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Por qué condiciones tan estrictas?","LX.IAS12.000256":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — El caso raro: un derecho limitado a ciertos periodos","LX.IAS12.000257":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000258":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000259":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto diferido","LX.IAS12.000260":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Errores frecuentes","LX.IAS12.000261":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Método: construir el balance fiscal de un grupo","LX.IAS12.000262":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — El juicio: derecho e intención","LX.IAS12.000263":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","LX.IAS12.000264":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","LX.IAS12.000265":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Ejemplo numérico: la nota del impuesto de Talvessa de N+1","LX.IAS12.000266":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — La información que debe revelarse por separado","LX.IAS12.000267":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los activos por impuesto diferido «frágiles»: la naturaleza de la evidencia","LX.IAS12.000268":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Inversiones, contingencias fiscales e incertidumbres","LX.IAS12.000269":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Inversiones, contingencias fiscales e incertidumbres","LX.IAS12.000270":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Errores frecuentes","LX.IAS12.000271":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — El juicio: qué detallar y cómo decirlo","LX.IAS12.000272":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Método: elaborar la nota del impuesto","LX.IAS12.000273":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","LX.IAS12.000274":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Ejemplo numérico: la conciliación del grupo Vitrelle","LX.IAS12.000275":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Ejemplo numérico: la conciliación del grupo Vitrelle","LX.IAS12.000276":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Errores frecuentes","LX.IAS12.000277":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","LX.IAS12.000278":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","LX.IAS12.000279":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — ¿Para qué sirve la conciliación?","LX.IAS12.000280":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Método: construir la conciliación en importes","LX.IAS12.000281":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Método: construir la conciliación en importes","LX.IAS12.000282":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Ejemplo numérico: la conciliación del grupo Vitrelle","LX.IAS12.000283":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — El juicio: analizar un tipo inusual","LX.IAS12.000284":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Método: construir la conciliación en importes","LX.IAS12.000285":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Hipótesis: una administración que lo examina todo y lo sabe todo","LX.IAS12.000286":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","LX.IAS12.000287":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","LX.IAS12.000288":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Aislado o agrupado: la unidad de cuenta","LX.IAS12.000289":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","LX.IAS12.000290":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — La prueba central: ¿es probable la aceptación?","LX.IAS12.000291":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — La prueba central: ¿es probable la aceptación?","LX.IAS12.000292":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Aislado o agrupado: la unidad de cuenta","LX.IAS12.000293":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Método: el diagnóstico de las posiciones fiscales","LX.IAS12.000294":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Errores frecuentes","LX.IAS12.000295":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Método: el diagnóstico de las posiciones fiscales","LX.IAS12.000296":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — El juicio: evaluar la aceptación","LX.IAS12.000297":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Ejemplo: las tres posiciones de Altamys","LX.IAS12.000298":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","LX.IAS12.000299":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Ejemplo numérico: la medición de las posiciones A y B de Altamys","LX.IAS12.000300":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Ejemplo numérico: la medición de las posiciones A y B de Altamys","LX.IAS12.000301":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Los asientos de Altamys","LX.IAS12.000302":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Coherencia entre impuesto corriente y diferido","LX.IAS12.000303":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Coherencia entre impuesto corriente y diferido","LX.IAS12.000304":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Los asientos de Altamys","LX.IAS12.000305":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Volver a evaluar cuando cambian los hechos","LX.IAS12.000306":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Volver a evaluar cuando cambian los hechos","LX.IAS12.000307":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Volver a evaluar cuando cambian los hechos","LX.IAS12.000308":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Volver a evaluar cuando cambian los hechos","LX.IAS12.000309":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Ejemplo numérico: la medición de las posiciones A y B de Altamys","LX.IAS12.000310":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Errores frecuentes","LX.IAS12.000311":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — El juicio: probabilidades, método y hechos posteriores","LX.IAS12.000312":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Información: contingencias fiscales","LX.IAS12.000313":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","LX.IAS12.000314":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — El asiento","LX.IAS12.000315":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — La información: excepción aplicada, impuesto corriente por separado","LX.IAS12.000316":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Antes de la entrada en vigor: informar sobre la exposición","LX.IAS12.000317":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Ejemplo numérico: el grupo Zephora","LX.IAS12.000318":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Errores frecuentes","LX.IAS12.000319":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Método","LX.IAS12.000320":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — El juicio: la información sobre la exposición","LX.IAS12.000321":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Método","LX.IAS12.000322":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ejemplo numérico: el gasto por impuesto de Talvessa en N","LX.IAS12.000323":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Método: de la declaración fiscal al gasto por impuesto","LX.IAS12.000324":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un pasivo","LX.IAS12.000325":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","LX.IAS12.000326":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — Ejemplo numérico: el impuesto corriente de Talvessa y la retroacción de Quentora","LX.IAS12.000327":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La retroacción de las pérdidas fiscales","LX.IAS12.000328":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: la vida completa del pasivo de la máquina de Talvessa","LX.IAS12.000329":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — Los asientos: nacimiento y reversión del pasivo","LX.IAS12.000330":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Ejemplo numérico: los activos por impuesto diferido de Talvessa y Arbelis","LX.IAS12.000331":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — Los asientos","LX.IAS12.000332":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — El fondo de comercio deducible: un pasivo por lo que no procede del origen","LX.IAS12.000333":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — Arrendamientos y desmantelamiento: dos diferencias iguales, dos impuestos diferidos","LX.IAS12.000334":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Ejemplo numérico: el activo por impuesto diferido de Mirelda","LX.IAS12.000335":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Ejemplo numérico: el activo por impuesto diferido de Mirelda","LX.IAS12.000336":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Errores frecuentes","LX.IAS12.000337":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Historial de pérdidas recientes: evidencia convincente","LX.IAS12.000338":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — Método: el activo por pérdidas, de cierre en cierre","LX.IAS12.000339":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — El juicio: ¿cuándo una evidencia pasa a ser «convincente»?","LX.IAS12.000340":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — Ejemplo numérico: las inversiones de Dravenne","LX.IAS12.000341":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Ejemplo numérico: el pasivo por impuesto diferido de Gravelot","LX.IAS12.000342":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","LX.IAS12.000343":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","LX.IAS12.000344":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — El terreno revalorizado: se considera recuperado mediante la venta","LX.IAS12.000345":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — Ejemplo numérico: el gasto por impuesto de Talvessa en N+1","LX.IAS12.000346":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — El juicio: rastrear el origen de las diferencias","LX.IAS12.000347":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Ejemplo numérico: Talvessa, revalorización, cambio de política y bajada de tipo","LX.IAS12.000348":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — Ejemplo numérico: Talvessa, revalorización, cambio de política y bajada de tipo","LX.IAS12.000349":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","LX.IAS12.000350":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El juicio: ¿quién soporta el impuesto?","LX.IAS12.000351":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Ejemplo numérico: Castelio adquiere Marvenis","LX.IAS12.000352":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — El exceso de deducción: en patrimonio neto","LX.IAS12.000353":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — El exceso de deducción: en patrimonio neto","LX.IAS12.000354":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Ejemplo numérico: el balance fiscal del grupo Azurane","LX.IAS12.000355":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000356":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000357":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","LX.IAS12.000358":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Ejemplo numérico: la conciliación del grupo Vitrelle","LX.IAS12.000359":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Hipótesis: una administración que lo examina todo y lo sabe todo","LX.IAS12.000360":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Ejemplo numérico: la medición de las posiciones A y B de Altamys","LX.IAS12.000361":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","LX.IAS12.000362":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Errores frecuentes","LX.IAS12.000363":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Ejemplo numérico: el grupo Zephora","LX.IAS12.000364":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","LX.IAS12.000365":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","LX.IAS12.000366":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — Inversiones inmobiliarias a valor razonable: una presunción refutable","LX.IAS12.000367":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","LX.IAS12.000368":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","LX.IAS12.000369":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — El activo por impuesto diferido de la adquirente: fuera de la combinación","LX.IAS12.000370":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — La información que debe revelarse por separado","LX.IAS12.000371":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — Método: construir la conciliación en importes","LX.IAS12.000372":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000373":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000374":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000375":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","LX.IAS12.000376":"Presentar el impuesto desde 2027: la categoría de impuestos sobre las ganancias y las diferencias de cambio — Ejemplo numérico","LX.IAS12.000377":"Presentar el impuesto desde 2027: la categoría de impuestos sobre las ganancias y las diferencias de cambio — Lo que cambia: el lugar del impuesto en el estado de resultados","LX.IAS12.000378":"Presentar el impuesto desde 2027: la categoría de impuestos sobre las ganancias y las diferencias de cambio — El párrafo 77: antes y después de la NIIF 18","LX.IAS12.000379":"Presentar el impuesto desde 2027: la categoría de impuestos sobre las ganancias y las diferencias de cambio — El párrafo 78: las diferencias de cambio sobre saldos fiscales","LX.IAS12.000380":"Presentar el impuesto desde 2027: la categoría de impuestos sobre las ganancias y las diferencias de cambio — Lo que no cambia: la compensación","LX.IAS12.000381":"La nota fiscal desde 2027: misma información, nuevas remisiones — Las remisiones modificadas","QST.IAS12.000001":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","QST.IAS12.000002":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","QST.IAS12.000003":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","QST.IAS12.000004":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — El objetivo de la norma","QST.IAS12.000005":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000006":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000007":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000008":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000009":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000010":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000011":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000012":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000013":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000014":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000015":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000016":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000017":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000018":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000019":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000020":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000021":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000022":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000023":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000024":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000025":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000026":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000027":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000028":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000029":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000030":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000031":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000032":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000033":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000034":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000037":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, 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retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000067":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000068":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000069":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000070":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000071":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000072":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la 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exceso","QST.IAS12.000084":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000085":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000086":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000087":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000088":"El impuesto corriente: pasivo, pagos a cuenta y retroacción de pérdidas — La regla: pasivo por la parte no pagada, activo por el exceso","QST.IAS12.000089":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000090":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000091":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000092":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000093":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000094":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000095":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo 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salvo excepciones","QST.IAS12.000102":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000103":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000108":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000109":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000110":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000111":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000112":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000113":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000114":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000115":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000116":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000117":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000118":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000119":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000120":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000121":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000122":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000123":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000124":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000125":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000129":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000130":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000131":"Diferencias temporarias imponibles y pasivos por impuesto diferido — La regla: un pasivo para todas las diferencias imponibles, salvo excepciones","QST.IAS12.000132":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000133":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000134":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000135":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000136":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000137":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000138":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000139":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000140":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000141":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000142":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000143":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000144":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000145":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000146":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000147":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000148":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000149":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000150":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000151":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000152":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000153":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000154":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000155":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000156":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000157":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000158":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000159":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000162":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000163":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000164":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000165":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000166":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000169":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000170":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000171":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000172":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000173":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000174":"La excepción del reconocimiento inicial y las diferencias de igual importe — La regla: tres condiciones acumulativas","QST.IAS12.000177":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000178":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000179":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000180":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000181":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000182":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000183":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000184":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000185":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000186":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000187":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000188":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000189":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000190":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000191":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000192":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000193":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000194":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000195":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000196":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000197":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000198":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000199":"La ganancia fiscal probable: tres fuentes, restricciones y planificación fiscal — Fuente 1: las diferencias imponibles que revierten al mismo tiempo","QST.IAS12.000202":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000203":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000204":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000205":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000206":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000207":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000208":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000209":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000213":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000214":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000215":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000216":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000217":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000218":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000219":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000220":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000221":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000222":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000223":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000224":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000225":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000228":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000229":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000230":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000231":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000232":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000233":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000234":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000237":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000238":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000239":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000242":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000243":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — En cada cierre: reducir, revertir, reconocer","QST.IAS12.000244":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000245":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000246":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000247":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000248":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000249":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000250":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000251":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000252":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000253":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000254":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000257":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000258":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000259":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000260":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000262":"Las inversiones: controlar el calendario de reversión — ¿De dónde proceden estas diferencias?","QST.IAS12.000264":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000265":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000266":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000267":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000268":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000269":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000270":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000271":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000272":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000273":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000274":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000275":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000276":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000277":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000278":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000279":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000280":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000281":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000285":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000286":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000287":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000288":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000289":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000290":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — El impuesto corriente: tipos vigentes al cierre","QST.IAS12.000291":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000292":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000293":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000294":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000295":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000296":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000297":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000298":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000299":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000300":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000301":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000302":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000303":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000304":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000305":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000308":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000309":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000310":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000311":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000312":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000313":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000314":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000315":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000316":"Los tipos impositivos: aprobados o prácticamente aprobados, esperados en la reversión; sin descuento — Sin descuento","QST.IAS12.000317":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000318":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000319":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000320":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000321":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000322":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000323":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000324":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000325":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000326":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000327":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000332":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000333":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000334":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000335":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000336":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000337":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000338":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000339":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000340":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000341":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000342":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000343":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000344":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000345":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000346":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000347":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000348":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000349":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000350":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000351":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000352":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000353":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000354":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000360":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000361":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000362":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000363":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000364":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000365":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000368":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000369":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000370":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000371":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000372":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000373":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000374":"Pérdidas y créditos fiscales no utilizados; nueva evaluación en cada cierre — La regla: un activo en la medida de la ganancia futura probable","QST.IAS12.000375":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000376":"Objetivo y alcance: qué es un impuesto sobre las ganancias — ¿Qué es un impuesto sobre las ganancias?","QST.IAS12.000377":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000378":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000379":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000382":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000383":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000384":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000385":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000386":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000387":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000388":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000389":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000390":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000392":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000393":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El cambio en la situación fiscal (SIC-25)","QST.IAS12.000394":"La forma esperada de recuperación: ¿usar o vender? — La regla: reflejar la forma esperada de recuperación","QST.IAS12.000395":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000396":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000397":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000398":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000399":"El fondo de comercio: la excepción, el fondo de comercio deducible y la base fiscal superior — La regla: ningún pasivo en el reconocimiento inicial del fondo de comercio","QST.IAS12.000400":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000401":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000402":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000403":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000404":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000405":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000406":"Diferencias temporarias deducibles y activos por impuesto diferido — La regla: un activo en la medida de la ganancia fiscal probable","QST.IAS12.000411":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000412":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000413":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000414":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000415":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000416":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000418":"El impuesto diferido en una combinación de negocios — Las diferencias surgidas de la combinación y su efecto en el fondo de comercio","QST.IAS12.000419":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000420":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000421":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000422":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000423":"La base fiscal de los activos y pasivos — La base fiscal de un activo","QST.IAS12.000424":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000425":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000428":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000429":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000430":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000431":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000432":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000433":"Los pagos basados en acciones: deducción futura y exceso en patrimonio neto — La deducción futura y su estimación","QST.IAS12.000434":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000435":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000436":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000437":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000438":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000439":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000440":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000441":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000442":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000443":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000444":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000445":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000446":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000447":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — Compensar el impuesto corriente","QST.IAS12.000448":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","QST.IAS12.000449":"Del balance a la cuenta de resultados: el gasto por impuesto diferido — La regla: en el resultado, salvo tres excepciones","QST.IAS12.000450":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","QST.IAS12.000451":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","QST.IAS12.000452":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000453":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","QST.IAS12.000454":"El impuesto fuera del resultado: otro resultado global y patrimonio neto — La regla: mismo periodo o periodo distinto","QST.IAS12.000455":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000456":"Presentación: compensar los saldos de impuestos y presentar el gasto por impuesto — ¿Dónde presentar el gasto por impuesto?","QST.IAS12.000457":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000458":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000459":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000460":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000461":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000462":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000463":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000464":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000465":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000466":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000467":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000468":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000469":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000470":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000471":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000472":"Dividendos, retenciones en origen y cambio en la situación fiscal — El tipo de las ganancias no distribuidas","QST.IAS12.000473":"La nota del impuesto: componentes, saldos por naturaleza, pérdidas no activadas, contingencias — Los componentes del gasto por impuesto","QST.IAS12.000474":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000475":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000476":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000477":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000478":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000479":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000480":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000481":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000482":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000483":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000484":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000485":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000486":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000487":"El vocabulario de la NIC 12: ganancia contable, ganancia fiscal, impuesto corriente e impuesto diferido — Ganancia contable y ganancia fiscal","QST.IAS12.000488":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000489":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000490":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000491":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000492":"La conciliación entre el gasto por impuesto y la ganancia contable — La regla: una conciliación numérica","QST.IAS12.000493":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000494":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000495":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000496":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000497":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000498":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000499":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000500":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000501":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000502":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000503":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000504":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000505":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000506":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000507":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000508":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000509":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000510":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000511":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000512":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000515":"CINIIF 23 (1): identificar un tratamiento fiscal incierto y evaluar su aceptación — Lo que trata la CINIIF 23 y sus definiciones","QST.IAS12.000516":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000517":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000518":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000519":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000520":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000521":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000522":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000523":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000524":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000525":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000526":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000527":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000528":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000532":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000533":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000534":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000537":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000538":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000539":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000540":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000541":"CINIIF 23 (2): medir la incertidumbre, ser coherente, volver a evaluar — Importe más probable o valor esperado","QST.IAS12.000542":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000543":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000544":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000545":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000546":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000547":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000548":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000549":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000550":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000551":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000554":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000555":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria","QST.IAS12.000556":"Pilar Dos: impuesto complementario, excepción obligatoria e información — Dentro del alcance de la NIC 12, con una excepción obligatoria"}}