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Caso práctico

Caso prácticoNIC 12L3 · Avanzado

Dependiente con pérdidas: pérdidas fiscales, evidencia convincente, planificación fiscal y nueva evaluación

5 documentos11 trabajos≈ 90 min
0 / 14 elementos completados
Normas
NIC 12 — Impuesto sobre las ganancias
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

El grupo Sorbiane (ficticio) posee dos dependientes que tributan por separado, cada una ante la autoridad fiscal de su país, sin consolidación fiscal. Ferrandine SA, que fabrica piezas de fundición, sufrió pérdidas fiscales en 20X4 y 20X5. Sorbiane Nord SA, distribuidora, ha vuelto a obtener beneficios en los dos últimos ejercicios. Para las cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X5, usted prepara la revisión de la recuperabilidad de los activos por impuesto diferido y la información correspondiente.

Tu encargo

Analice la situación de Ferrandine y las fuentes de ganancia fiscal invocadas; calcule la ganancia futura disponible, las pérdidas aplicables antes de su vencimiento, el activo por impuesto diferido reconocible y su reducción; vuelva a evaluar las pérdidas no reconocidas de Sorbiane Nord; registre los asientos, mida su impacto y prepare la información a revelar.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

5 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Cuadro

Posición fiscal de Ferrandine

Posición fiscal de Ferrandine a 31 de diciembre de 20X5 (tipo aprobado: 20 %). Pérdidas fiscales no utilizadas: 3.000.000, de las que 1.000.000 vencen el 31 de diciembre de 20X6 y 2.000.000 vencen el 31 de diciembre de 20X7; la ley aplica primero las pérdidas más antiguas. Diferencias temporarias deducibles (provisiones por reestructuración deducibles al pagarse, previsto en 20X6): 300.000. Diferencias temporarias imponibles (amortización fiscal acelerada): 800.000, de las que 600.000 revertirán en 20X6 y 20X7 (300.000 al año) y 200.000 en 20X8; el pasivo por impuesto diferido correspondiente, 160.000, está reconocido. Activo por impuesto diferido en el libro mayor, sin cambios desde el 31 de diciembre de 20X4, fecha en que se reconoció con contrapartida en un ingreso por impuesto diferido: 450.000.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Pérdidas que vencen el 31 de diciembre de 20X61.000.000,00 €
Pérdidas que vencen el 31 de diciembre de 20X72.000.000,00 €
Pérdidas fiscales no utilizadas, total3.000.000,00 €
Diferencias temporarias deducibles (reversión en 20X6)300.000,00 €
Diferencias temporarias imponibles, total800.000,00 €
Diferencias imponibles que revierten en 20X6 y 20X7600.000,00 €
Diferencias imponibles que revierten en 20X8200.000,00 €
Activo por impuesto diferido en el libro mayor450.000,00 €
Pasivo por impuesto diferido reconocido160.000,00 €
Tipo impositivo aprobado de Ferrandine20 %
Fecha de firma del contrato15 de noviembre 20X5
Ganancia fiscal anual del contrato250.000,00 €
Ganancia fiscal esperada por la venta del terreno400.000,00 €
Ganancias fiscales presupuestadas para 20X8 y 20X91.500.000,00 €
Pérdidas fiscales no utilizadas de Sorbiane Nord400.000,00 €
Tipo impositivo aprobado de Sorbiane Nord25 %
Ganancia fiscal prevista de Sorbiane Nord para 20X6950.000,00 €
Crédito por impuesto sobre el valor añadido a devolver85.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar5

  • Posición fiscal de Ferrandine

  • Contrato de suministro

  • Acta del consejo de Ferrandine

  • Nota sobre Sorbiane Nord

  • Extracto del impuesto sobre el valor añadido

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      11 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Análisis

        Analice la situación de Ferrandine: ¿qué umbral de evidencia se aplica y qué fuentes son admisibles?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Valore cada fuente de ganancia fiscal invocada (contrato, terreno, presupuesto, provisiones, Sorbiane Nord).

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule la ganancia fiscal futura disponible para las pérdidas, sin las deducciones por reversión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la ganancia fiscal futura disponible para las pérdidas, sin las deducciones por reversión.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Ganancia futura disponible para las pérdidas, sin deducciones por reversión

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule las pérdidas aplicables antes de su vencimiento y las pérdidas no reconocidas.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule las pérdidas aplicables antes de su vencimiento y las pérdidas no reconocidas.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €
        5. €

        Controles

        • 0 / 5 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Pérdidas no reconocidas que vencen a finales de 20X7

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el activo por impuesto diferido bruto y el activo reconocible de Ferrandine.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el activo por impuesto diferido bruto y el activo reconocible de Ferrandine.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Activo por impuesto diferido reconocible de Ferrandine

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule la reducción del activo por impuesto diferido de Ferrandine.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la reducción del activo por impuesto diferido de Ferrandine.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Vuelva a evaluar las pérdidas no reconocidas de Sorbiane Nord.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Vuelva a evaluar las pérdidas no reconocidas de Sorbiane Nord.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Activo por impuesto diferido reconocido de Sorbiane Nord

      8. Trabajo 8Asientos

        Registre los asientos a 31 de diciembre de 20X5.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 2

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 2 de 2

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      9. Trabajo 9Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el impacto de los asientos en los estados financieros consolidados?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      10. Trabajo 10Análisis

        ¿Qué información revelar en las notas sobre estos activos por impuesto diferido?

      11. Trabajo 11Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 14).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 12 §28
      • IAS 12 §29
      • IAS 12 §30
      • IAS 12 §34
      • IAS 12 §35
      • IAS 12 §36
      • IAS 12
      • IAS 12 §56
      • IAS 12
      • IAS 12 §81
      • IAS 12