Casos prácticos
Caso práctico
Orlane Industrie SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Está controlada por Orlane Holding SA, a su vez controlada en última instancia por la Fundación Orlane; ejerce influencia significativa sobre Brisval SA (asociada) y posee Orlane Services SAS (dependiente). En 20X6 vendió mercaderías a Brisval en dos entregas, recibió servicios de Orlane Services y liquidó en efectivo la deuda correspondiente; además hace el seguimiento de un crédito frente a Brisval, parte del cual está deteriorado. La dirección prepara la nota sobre partes vinculadas.
Tu encargo
Identifique la categoría de cada parte vinculada y la información sobre la dominante; calcule el total de las ventas a la asociada y contabilícelas; calcule el total de los servicios recibidos de la dependiente y contabilice la liquidación; recalcule la corrección de valor final, contrólela, calcule el saldo neto del crédito y contabilice el gasto del periodo; valore si puede hacerse una afirmación de independencia mutua; describa el contenido de la nota; presente el efecto en los estados financieros; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel intermedio: las ayudas siguen disponibles, a petición.
Método
Lista de control del expediente
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Estructura de control: Orlane Holding SA controla a Orlane Industrie SA y publica estados financieros consolidados disponibles para el público. La Fundación Orlane controla a Orlane Holding SA, y por tanto a la entidad en última instancia, y no publica estados financieros consolidados.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Entrega del primer trimestre | 55.000,00 € | |
| Entrega del tercer trimestre | 35.000,00 € | |
| Servicios administrativos | 30.000,00 € | |
| Servicios informáticos | 12.000,00 € | |
| Saldo bruto del crédito | 126.000,00 € | |
| Corrección de valor inicial | 4000,00 € | |
| Gasto por corrección de valor del ejercicio | 6000,00 € | |
| Créditos dados de baja por incobrables | 1000,00 € | |
| Corrección de valor final contabilizada | 9000,00 € | |
| Alquiler de la sede para 20X7 | 31.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Estructura de control
Ventas a Brisval SA
Servicios recibidos de Orlane Services SAS
Estado del crédito frente a Brisval SA
Nota de la dirección sobre las condiciones
Alquiler de la sede
12 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿En qué categoría de parte vinculada clasifica a Orlane Holding SA, Orlane Services SAS y Brisval SA, y qué debe indicarse sobre la dominante?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el total de las ventas del ejercicio a la asociada.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el total de las ventas del ejercicio a la asociada.
Trabajo 3Asientos
Contabilice esas ventas a crédito.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 4Cálculo
Calcule el total de los servicios recibidos de la dependiente.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el total de los servicios recibidos de la dependiente.
Trabajo 5Asientos
Contabilice la liquidación en efectivo de la deuda.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 6Cálculo
Recalcule la corrección de valor final y contrólela respecto del importe contabilizado.
Parte 1 · Cálculo
Recalcule la corrección de valor final y contrólela respecto del importe contabilizado.
Resultado: Diferencia de control
Trabajo 7Cálculo
Calcule el saldo neto del crédito frente a Brisval SA.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el saldo neto del crédito frente a Brisval SA.
Trabajo 8Asientos
Contabilice el gasto por corrección de valor del ejercicio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 9Juicio profesional
¿Puede hacerse una afirmación de independencia mutua para las ventas a Brisval SA y para los servicios de Orlane Services SAS?
Trabajo 10Análisis
¿Cuál es el contenido mínimo de la nota para el crédito frente a Brisval SA?
Trabajo 11Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los tres asientos solicitados (venta, liquidación, cargo por deterioro) en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 12Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 14).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas