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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 34 · NIC 33 · NIIF 7 · NIIF 13L4 · Experto

Informe del tercer trimestre de un grupo cotizado: deterioro del valor del fondo de comercio sin reversión, valor razonable, notas, ganancias por acción, declaración de conformidad y seguimiento de la NIIF 18

9 documentos12 trabajos≈ 90 min
0 / 14 elementos completados
Normas
NIC 34 — Información financiera intermediaNIC 33 — Ganancias por acciónNIIF 7 — Instrumentos financieros: información a revelarNIIF 13 — Valoración del valor razonable
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Hélios Group (entidad ficticia), grupo cotizado que fabrica e instala equipos solares, cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe condensado al final de cada trimestre. Usted prepara el informe del tercer trimestre de 20X6 (período cerrado el 30 de septiembre de 20X6). Debe explicar los hechos significativos desde el último ejercicio anual, entre ellos una pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio reconocida a 30 de junio y un traspaso entre niveles de la jerarquía del valor razonable, presentar las ganancias por acción, llevar una declaración de conformidad exacta e indicar en qué punto se encuentra el grupo respecto a la NIIF 18.

Tu encargo

Indique qué deben contener las notas del informe y qué hace el borrador de más y de menos; juzgue, hecho por hecho, lo que es significativo; calcule el importe en libros del fondo de comercio y la diferencia de control con el borrador; contabilice la pérdida por deterioro del valor del semestre; indique qué pensar de la reversión de 150.000 EUR que figura en el borrador; trate el traspaso de valor razonable, las ganancias por acción y la declaración de conformidad; indique la información complementaria que falta; sitúe la NIIF 18; presente el efecto del asiento; concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

9 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del caso

Hélios Group (entidad ficticia) fabrica e instala equipos solares; sus acciones cotizan en un mercado regulado; cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe condensado al final de cada trimestre; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): el grupo no aplica la NIIF 18 de forma anticipada; la pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio la da la prueba de deterioro de la unidad; el asiento es ilustrativo; el cálculo de las ganancias por acción y la información detallada sobre el valor razonable corresponden a los cursos de la NIC 33, la NIIF 7 y la NIIF 13.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Fondo de comercio a 31 de diciembre de 20X51.800.000,00 €
Pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio a 30 de junio450.000,00 €
Fondo de comercio mostrado en el borrador del tercer trimestre1.500.000,00 €
Participación traspasada del nivel 2 al nivel 3320.000,00 €
Notas del último informe anual20 unidades
Notas anuales reproducidas sin cambios14 unidades
Resultado antes de impuestos de los nueve meses3.200.000,00 €
Acuerdo del litigio con el proveedor12.000,00 €
Resultado atribuible a los accionistas ordinarios2.430.000,00 €
Número medio ponderado de acciones ordinarias8.100.000 unidades

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar9

  • Perfil del grupo y convenciones del caso

  • Fondo de comercio de la unidad Hélios Distribution

  • Traspaso entre niveles de valor razonable

  • Borrador de notas y hechos del período

  • Ganancias por acción: datos de los nueve meses

  • Borrador de la nota 1: base de preparación

  • Estacionalidad de la actividad

  • Pregunta del comité de auditoría sobre la NIIF 18

  • Oferta de una empresa de selección de personal

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿Qué deben contener las notas del informe y qué hace el borrador de más y de menos?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Entre la pérdida por deterioro del valor, el traspaso de valor razonable y el acuerdo del litigio, ¿qué hechos son significativos para las notas?

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el importe en libros del fondo de comercio tras la pérdida por deterioro del valor y la diferencia de control con el borrador.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros del fondo de comercio tras la pérdida por deterioro del valor y la diferencia de control con el borrador.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Diferencia de control con el borrador (1.500.000 − 1.350.000)

      4. Trabajo 4Asientos

        Contabilice la pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio a 30 de junio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      5. Trabajo 5Análisis

        ¿Es admisible la reversión de 150.000 EUR que figura en el borrador?

      6. Trabajo 6Análisis

        ¿Debe mencionarse el traspaso de valor razonable en las notas y qué curso detalla la información?

      7. Trabajo 7Análisis

        ¿Qué falta en el borrador respecto a las ganancias por acción?

      8. Trabajo 8Juicio profesional

        ¿Puede mantenerse la declaración de conformidad del borrador de la nota 1?

      9. Trabajo 9Análisis

        ¿Qué información complementaria falta en las notas?

      10. Trabajo 10Análisis

        ¿En qué punto se encuentra el grupo respecto a la NIIF 18 para este informe?

      11. Trabajo 11Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto del asiento en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      12. Trabajo 12Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 14).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 34 §19
      • IAS 34 §11