Casos prácticos
Caso práctico
Céramiques de la Haute Vallée (sociedad ficticia) cierra el 31 de diciembre y mide su inmovilizado material según el modelo del coste; su política deduce las subvenciones relacionadas con activos de su importe en libros. En 20X1 construyó con sus propios equipos un edificio industrial y compró un horno túnel a un proveedor extranjero; el centro se pone en marcha durante el año. Usted se encarga del expediente de cierre de los ejercicios 20X1 y 20X2: preparación de los papeles de trabajo, propuestas de asientos, revisión de las notas, respuestas a las notas del revisor y conclusión del expediente.
Tu encargo
El expediente contiene documentos de naturaleza y fiabilidad diversas, algunos sin efecto contable, un proyecto de nota que debe conciliarse y una información que falta obtenida durante el encargo. Determine el coste del centro, sus componentes y su amortización, los asientos y los efectos de 20X1 y de 20X2, la revisión del cierre de 20X2 y la revisión de las notas; documente cada juicio, responda a las notas del revisor y concluya sobre el expediente.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Documento 7
Documento 7
16 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Asunto: cierre de 20X1 y 20X2 del nuevo centro de producción. Modelo del coste; subvenciones relacionadas con activos deducidas del importe en libros. Equipo: un preparador y un revisor; los papeles de trabajo y las propuestas de asientos se revisan antes de su aprobación por la dirección.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Materiales (recargo interno incluido) | 2.400.000,00 € | |
| Recargo interno | 120.000,00 € | |
| Mano de obra directa | 900.000,00 € | |
| Gastos directamente atribuibles | 300.000,00 € | |
| Reparación de defectos | 80.000,00 € | |
| Gastos administrativos de la sede | 150.000,00 € | |
| Formación del personal | 18.000,00 € | |
| Costes por intereses capitalizables (NIC 23) | 100.000,00 € | |
| Pagos de la obra | 3.480.000,00 € | |
| Precio de catálogo | 1.800.000,00 € | |
| Descuento comercial | 90.000,00 € | |
| IVA recuperable | 342.000,00 € | |
| Total adeudado al proveedor | 2.052.000,00 € | |
| Aranceles de importación | 36.000,00 € | |
| Transporte y manipulación | 24.000,00 € | |
| Montaje e instalación | 66.000,00 € | |
| Pruebas de funcionamiento | 30.000,00 € | |
| Honorarios del ingeniero | 21.204,00 € | |
| Coste futuro estimado del desmantelamiento | 350.000,00 € | |
| Plazo hasta el desmantelamiento | 15 años | |
| Fecha en condiciones de funcionar | 1 de octubre 20X1 | |
| Fecha de plena capacidad | 1 de febrero 20X2 | |
| Ventas de los productos de prueba | 45.000,00 € | |
| Coste de los productos de prueba | 38.000,00 € | |
| Subvención vinculada al horno | 300.000,00 € | |
| Tipo de descuento | 5 % | |
| Estructura | 3.100.000,00 € | |
| Vida útil de la estructura | 40 años | |
| Cubierta | 480.000,00 € | |
| Vida útil de la cubierta | 20 años | |
| Vida útil del cuerpo del horno | 15 años | |
| Revestimiento refractario | 200.000,00 € | |
| Vida útil del refractario | 5 años | |
| Importe bruto presentado | 5.635.559,98 € | |
| Amortización acumulada presentada | 61.301,00 € | |
| Compromiso de compra del segundo horno | 900.000,00 € | |
| Ingreso por aparcamiento | 12.000,00 € | |
| Mobiliario de la sede | 15.000,00 € | |
| Vida restante del refractario | 2 años | |
| Aumento del pasivo por desmantelamiento | 40.000,00 € | |
| Importe recuperable del centro | 5.400.000,00 € | |
| Prima de seguro propuesta | 9500,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Nota de apertura del expediente
Relación interna de los costes de construcción del edificio
Contrato de préstamo y nota de tesorería
Factura del proveedor del horno
Declaración aduanera y facturas de servicios
Estudio de desmantelamiento del horno
Acta de puesta en marcha
Convenio de subvención regional
Respuesta de tesorería sobre el tipo de descuento
Nota técnica de desglose del centro
Proyecto de nota de 20X1
Convenio de aparcamiento temporal
Factura de mobiliario de la sede
Nota del ingeniero al cierre de 20X2
Prueba de deterioro del grupo (NIC 36)
Presupuesto de seguro multirriesgo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: cuestiones contables, documentos pertinentes o sin efecto, información que falta y plan de papeles de trabajo.
Trabajo 2Cálculo
Determine el coste del edificio construido por la entidad y los desembolsos que deben reconocerse como gasto.
Parte 1 · Cálculo
Determine el coste del edificio construido por la entidad y los desembolsos que deben reconocerse como gasto.
Resultado: Desembolsos reconocidos como gasto
Trabajo 3Asientos
Proponga los asientos de la obra, de los gastos y de la transferencia a inmovilizado material en la puesta en marcha.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 4Cálculo
Determine el coste inicial del horno, incluido el desmantelamiento descontado.
Parte 1 · Cálculo
Determine el coste inicial del horno, incluido el desmantelamiento descontado.
Resultado: Coste inicial del horno
Trabajo 5Juicio profesional
Decida la fecha de cese de la capitalización y de inicio de la amortización, y el tratamiento de las ventas de prueba, del aparcamiento y de la subvención.
Trabajo 6Asientos
Proponga los asientos de adquisición del horno, de la subvención, de las ventas de prueba y del aparcamiento.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
Línea 5
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 7Cálculo
Desglose el centro en componentes y compruebe que el desglose cuadra con el coste del centro.
Parte 1 · Cálculo
Desglose el centro en componentes y compruebe que el desglose cuadra con el coste del centro.
Resultado: Amortización anual del centro
Trabajo 8Cálculo
Calcule la amortización de 20X1 por componente.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la amortización de 20X1 por componente.
Resultado: Amortización de 20X1 del centro
Trabajo 9Asientos
Proponga el asiento de amortización de 20X1.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
Línea 5
Línea 6
Línea 7
Línea 8
Trabajo 10Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto de los asientos propuestos en los estados financieros de 20X1?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Notas
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 11Cálculo
Concilie el proyecto de nota de 20X1 y revise la información a revelar.
Parte 1 · Cálculo
Concilie el proyecto de nota de 20X1 y revise la información a revelar.
Resultado: Diferencia en la amortización acumulada
Trabajo 12Cálculo
Calcule la amortización de 20X2.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la amortización de 20X2.
Trabajo 13Cálculo
Revisión del cierre de 20X2: estimaciones y pasivo por desmantelamiento; calcule el efecto prospectivo en el refractario.
Parte 1 · Cálculo
Revisión del cierre de 20X2: estimaciones y pasivo por desmantelamiento; calcule el efecto prospectivo en el refractario.
Resultado: Cargo revisado del refractario a partir de 20X3
Trabajo 14Cálculo
Indicio de deterioro de 20X2: compare el importe en libros del centro con el resultado de la prueba de la NIC 36.
Parte 1 · Cálculo
Indicio de deterioro de 20X2: compare el importe en libros del centro con el resultado de la prueba de la NIC 36.
Resultado: Pérdida por deterioro de 20X2
Trabajo 15Asientos
Proponga los asientos de 20X2: amortización y revisión del pasivo por desmantelamiento.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 16Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto de los asientos propuestos en los estados financieros de 20X2?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Notas
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 17Conclusión
Concluya sobre el expediente: posiciones adoptadas, hipótesis, puntos abiertos y finalización.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 26).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas