Casos prácticos
Caso práctico
Logiciels Boréal (sociedad ficticia) edita software de cartografía. Cierra sus cuentas el 31 de diciembre y aplica el modelo del coste a todos sus activos intangibles. Durante 20X2 adquirió la licencia de un motor de renderizado, la licencia Orion, desarrolló internamente un módulo en línea, el proyecto Atlas, y vendió una licencia antigua, la licencia Delta. También posee una marca adquirida, Boréal Maps, considerada de vida útil indefinida, y una licencia de plataforma de asistencia, la licencia Gamma. Usted está a cargo del expediente de cierre 20X2: papeles de trabajo, propuestas de asientos, revisión del borrador de nota, respuestas a las notas del revisor y conclusión del expediente.
Tu encargo
El expediente contiene documentos de naturaleza y fiabilidad diversas, algunos sin incidencia, una propuesta de la dirección que debe evaluarse, un borrador de nota que debe conciliarse y una información que faltaba y se obtuvo durante el encargo. Determine el coste de la licencia Orion y su amortización, el tratamiento del proyecto Atlas, las dotaciones del ejercicio, la prueba de la marca, el resultado de la venta de la licencia Delta, los asientos y su impacto, y concilie la nota; documente cada juicio, responda a las notas del revisor y concluya sobre el expediente.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Documento 2
Documento 8
Documento 4 · Documento 6
Documento 12
Documento 6
15 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Carta de encargo interna: preparación del expediente de cierre 20X2 de los activos intangibles. Modelo del coste para todas las clases. Clases presentadas en las notas: licencias adquiridas, software desarrollado internamente, marcas.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Fecha de firma del contrato Orion | 1 de marzo 20X2 | |
| Precio de catálogo de la licencia Orion | 250.000,00 € | |
| Descuento comercial | 10.000,00 € | |
| Plazo de los derechos de la licencia Orion | 4 años | |
| IVA recuperable | 48.000,00 € | |
| Total a pagar al licenciante | 288.000,00 € | |
| Integración y configuración | 20.000,00 € | |
| Pruebas de funcionamiento | 10.000,00 € | |
| Fecha en condiciones de funcionar | 1 de abril 20X2 | |
| Porcentaje de ingresos esperados en 20X2 | 10 % | |
| Fecha de demostración de los criterios | 1 de abril 20X2 | |
| Fecha de disponibilidad del módulo Atlas | 1 de diciembre 20X2 | |
| Vida útil del módulo Atlas | 5 años | |
| Estudios de 20X1 reconocidos como gasto | 80.000,00 € | |
| Investigación 20X2: personal interno | 50.000,00 € | |
| Desarrollo antes de los criterios: servicios externos | 30.000,00 € | |
| Desarrollo después de los criterios: personal | 180.000,00 € | |
| Desarrollo después de los criterios: servicios externos | 60.000,00 € | |
| Gastos generales de la sede imputados | 25.000,00 € | |
| Fecha de concesión de la financiación | 28 de marzo 20X2 | |
| Coste de la marca Boréal Maps | 400.000,00 € | |
| Coste de la licencia Delta | 120.000,00 € | |
| Vida útil de la licencia Delta | 6 años | |
| Amortización acumulada de la licencia Delta al inicio del ejercicio | 40.000,00 € | |
| Importe en libros de la licencia Gamma al inicio del ejercicio | 120.000,00 € | |
| Importe en libros de las licencias adquiridas al inicio del ejercicio | 200.000,00 € | |
| Importe en libros de las licencias adquiridas al cierre (balance de comprobación) | 299.375,00 € | |
| Vida útil restante de la licencia Gamma | 3 años | |
| Importe recuperable de la marca | 340.000,00 € | |
| Fecha de venta de la licencia Delta | 30 de junio 20X2 | |
| Precio de venta | 85.000,00 € | |
| Honorarios del intermediario | 3000,00 € | |
| Dotación presentada en el borrador de nota | 90.625,00 € | |
| Importe de cierre presentado en el borrador de nota | 309.375,00 € | |
| Alquiler anual de las oficinas | 36.000,00 € | |
| Prima anual del seguro | 4500,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Carta de encargo interna
Contrato de licencia Orion
Factura del licenciante
Factura del integrador y acta de recepción
Nota de la dirección financiera
Actas del comité Atlas
Relación de desembolsos del proyecto Atlas
Carta del banco
Registro de inmovilizado
Revisión de vidas útiles
Informe de valoración de la marca
Escritura de venta de la licencia Delta
Borrador de nota
Adenda al arrendamiento de las oficinas
Propuesta de seguro de ciberriesgos
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: ¿qué cuestiones contables se plantean, qué documentos son útiles y qué información falta?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el coste de la licencia Orion.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste de la licencia Orion.
Resultado: Coste de la licencia Orion
Trabajo 3Asientos
¿Qué asiento de adquisición registra?
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
Trabajo 4Juicio profesional
¿Qué vida útil y qué método de amortización retiene para la licencia Orion? Responda a la propuesta de la dirección.
Parte 1 · Cálculo
¿Qué vida útil y qué método de amortización retiene para la licencia Orion? Responda a la propuesta de la dirección.
Trabajo 5Cálculo
Calcule la dotación 20X2 de la licencia Orion.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la dotación 20X2 de la licencia Orion.
Trabajo 6Juicio profesional
¿Desde qué fecha se capitalizan los desembolsos del proyecto Atlas?
Trabajo 7Cálculo
Calcule el coste capitalizado del módulo Atlas y la I+D reconocida como gasto en el ejercicio.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste capitalizado del módulo Atlas y la I+D reconocida como gasto en el ejercicio.
Resultado: Coste capitalizado del módulo Atlas
Trabajo 8Asientos
¿Qué asientos registra para el proyecto Atlas?
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 9Cálculo
Calcule las dotaciones 20X2 del módulo Atlas y de la licencia Delta.
Parte 1 · Cálculo
Calcule las dotaciones 20X2 del módulo Atlas y de la licencia Delta.
Resultado: Dotación 20X2 de la licencia Delta hasta la venta
Trabajo 10Cálculo
Calcule la dotación 20X2 de la licencia Gamma.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la dotación 20X2 de la licencia Gamma.
Trabajo 11Asientos
¿Qué asientos de amortización registra para 20X2?
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 12Juicio profesional
¿Sigue justificada la vida indefinida de la marca y cómo se prueba su deterioro?
Trabajo 13Cálculo
Calcule la pérdida por deterioro de la marca.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la pérdida por deterioro de la marca.
Trabajo 14Cálculo
Calcule el resultado de la venta de la licencia Delta.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el resultado de la venta de la licencia Delta.
Resultado: Ganancia por la venta de la licencia Delta
Trabajo 15Asientos
¿Qué asientos de deterioro y de venta registra?
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
Trabajo 16Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos del ejercicio en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Patrimonio neto
Otro resultado global
Notas
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 17Cálculo
Concilie la nota de licencias adquiridas y verifique la información a revelar.
Parte 1 · Cálculo
Concilie la nota de licencias adquiridas y verifique la información a revelar.
Resultado: Importe en libros de cierre reconstruido de las licencias adquiridas
Trabajo 18Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 27).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas