Multi-NIIF · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Calvorine Emballages, S.A., sociedad ficticia que produce películas y bandejas para envases alimentarios (140 empleados, una fábrica de extrusión), estados financieros según las NIIF que presentan un ejercicio comparativo, cierre a 31 de diciembre, importes en euros; sus acciones no se negocian en un mercado.
L1 · Guiado · Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N
Usted sigue a Calvorine Emballages durante tres ejercicios. En N, se revisa la amortización de la línea de extrusión Pivane y de la patente Quentavel; en N+1, la auditoría interna descubre dos errores de activación y la dirección cambia la fórmula de coste de sus granzas; en N+2, un nuevo estudio técnico y un nuevo tipo impositivo vuelven a poner en cuestión la línea. En cada etapa, la cuestión central es la misma: ¿estimación, error o política? La respuesta decide el tratamiento (prospectivo o retroactivo) y el lugar del impuesto diferido (resultado o patrimonio neto). Todas las cifras y todas las reglas fiscales son datos del caso (legislación ficticia); las elecciones de Calvorine para su inmovilizado material (método, vida útil, valor residual, modelo del coste) son datos del caso: este caso no enseña ninguna regla de la NIC 16 y solo califica esas elecciones con arreglo a la NIC 8. Las hipótesis pedagógicas y los juicios profesionales se señalan como tales, y ningún método elegido por Calvorine se presenta como impuesto por las normas. Hipótesis pedagógica: ninguna otra partida crea impuesto diferido.
Normas aplicables: NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores (calificación, tratamiento prospectivo, información a revelar), NIC 38 Activos intangibles (método y revisión de la amortización) y NIC 12 Impuesto sobre las ganancias (base fiscal, impuesto diferido). Califique los cambios de principios de N, calcule las amortizaciones y los impuestos diferidos, registre los asientos y redacte la nota.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
2 / 6 etapas alcanzadas
Contexto · Hecho fechado del expediente
Calvorine Emballages, S.A., sociedad ficticia que produce películas y bandejas para envases alimentarios (140 empleados, una fábrica de extrusión), estados financieros según las NIIF que presentan un ejercicio comparativo, cierre a 31 de diciembre, importes en euros; sus acciones no se negocian en un mercado.
Hecho inicial · L1·Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N · Etapa en curso
Normas aplicables: NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores (calificación, tratamiento prospectivo, información a revelar), NIC 38 Activos intangibles (método y revisión de la amortización) y NIC 12 Impuesto sobre las ganancias (base fiscal, impuesto diferido). Califique los cambios de principios de N, calcule las amortizaciones y los impuestos diferidos, registre los asientos y redacte la nota.
Documentos añadidos
Nuevo periodo · L2·Ejercicio N+1 — estados financieros de N+1, comparativo de N · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L3·Ejercicio N+1 — cambios de políticas a 1 de enero de N+1 · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L4·Ejercicio N+2 — cierre a 31 de diciembre de N+2 · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Conclusión · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
2 documentos con los que trabajar en este nivel.
Documento 1Documento
| Activo | Situación a 1 de enero de N | Conclusión de la revisión |
|---|---|---|
| Línea de extrusión Pivane (inmovilizado material, modelo del coste) | adquirida el 1 de enero de N−2 por 2.400.000; amortizada linealmente en 12 años, valor residual nulo (200.000 al año); importe en libros 2.000.000 | el desgaste de los husillos de extrusión, medido en diciembre de N−1, reduce la vida útil restante a 8 años (N a N+7); un mercado de líneas de segunda mano surgido en N−1 permite estimar el valor residual en 80.000 |
| Patente de procedimiento Quentavel (activo intangible adquirido) | adquirida el 1 de enero de N−1 por 600.000; amortizada linealmente en 10 años (60.000 al año); importe en libros 540.000 | los beneficios de la patente se consumen al ritmo de los volúmenes producidos: producción restante esperada bajo la patente 4.500 miles de unidades, de las que 900 miles en N |
Calvorine aplica las nuevas estimaciones a partir del 1 de enero de N (dato del caso). Las elecciones de método, vida útil y valor residual de la línea son datos del caso.
Primer nivel: todos los datos están en el brief y los documentos de este nivel.
6 partes por resolver, corregidas al validar el nivel.
Localice en los documentos los hechos útiles antes de concluir.
Parte 1 · Clasificación · Reconocimiento
Clasifique cada punto de los documentos 1 y 2: cambio en una estimación contable, cambio de política contable o error de un periodo anterior.
Vida útil restante de la línea Pivane reducida a 8 años
Valor residual de la línea elevado de 0 a 80.000
Patente Quentavel: paso del método lineal al método de las unidades de producción
Actualización de la tasa de desecho utilizada para estimar la producción futura
Granzas: paso del primero en entrar, primero en salir al coste medio ponderado
Factura de mantenimiento de N−1 recibida antes de la publicación pero no registrada
5 preguntas más aparecerán cuando complete la pregunta en curso.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Responda a todas las partes para validar el nivel y obtener la conclusión.
Referencias normativas