NIC 2 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
El grupo Altavia (entidades ficticias) comprende tres dependientes: Altavia Métaux, intermediario que comercia con cobre; Domaine Altavia, explotación vitícola que elabora vino con su cosecha; Altavia Machines, que construye máquinas de envasado por encargo y vende piezas de recambio estándar. Como responsable de la consolidación, usted revisa las existencias del grupo a 31 de diciembre de 20X4 y prepara la nota explicativa sobre existencias.
Tu encargo
Califique las partidas comunicadas por las dependientes con respecto al alcance de la NIC 2, valore los métodos de determinación del coste de Altavia Machines, registre el asiento de corrección relativo a las piezas utilizadas en la nueva línea de montaje, calcule el importe de las existencias reconocido como gasto, mida el impacto y prepare el contenido de la nota explicativa. Un documento no es útil y falta una información.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Nota de Altavia Métaux: la dependiente compra y vende cobre por cuenta propia para obtener un beneficio de las fluctuaciones de precio a corto plazo; sus existencias de cobre se valoran al valor razonable menos los costes de venta, 1.200.000 a 31 de diciembre de 20X4, y los cambios se reconocen en el resultado. También mantiene contratos a plazo de compra de cobre liquidados en efectivo, contabilizados como derivados según la NIIF 9 (dato del caso).
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Existencias de cobre al valor razonable menos los costes de venta | 1.200.000,00 € | |
| Vendimia de 20X4 valorada en el punto de cosecha según la NIC 41 | 150.000,00 € | |
| Productos en curso del pedido Lenoir | 420.000,00 € | |
| Piezas montadas en la nueva línea de montaje | 85.000,00 € | |
| Existencias iniciales | 2.400.000,00 € | |
| Costes incorporados a las existencias en el ejercicio | 9.600.000,00 € | |
| Existencias finales según el balance de comprobación | 2.785.000,00 € | |
| Materias primas y suministros según el balance de comprobación | 985.000,00 € | |
| Productos en curso | 650.000,00 € | |
| Productos terminados | 1.150.000,00 € | |
| Costes indirectos de producción no distribuidos | 120.000,00 € | |
| Costes de producción anormales | 35.000,00 € | |
| Importe reconocido como gasto según el balance de comprobación | 9.370.000,00 € | |
| Existencias pignoradas en garantía | 300.000,00 € | |
| Valor de las tierras de la explotación | 2.500.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Nota de Altavia Métaux
Nota de Domaine Altavia
Nota de Altavia Machines
Datos consolidados de las existencias
Contrato de préstamo bancario
Informe de tasación de las tierras
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Cómo califica cada partida con respecto al alcance de la NIC 2?
Parte 1 · Cálculo
¿Cómo califica cada partida con respecto al alcance de la NIC 2?
Trabajo 2Juicio profesional
¿Son apropiados los métodos de determinación del coste de Altavia Machines?
Trabajo 3Asientos
¿Qué asiento registra para las piezas montadas en la línea de montaje?
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 4Cálculo
Calcule las existencias finales corregidas, el coste de las existencias vendidas y el importe de las existencias reconocido como gasto.
Parte 1 · Cálculo
Calcule las existencias finales corregidas, el coste de las existencias vendidas y el importe de las existencias reconocido como gasto.
Resultado: Importe de las existencias valoradas al coste reconocido como gasto (sin el cobre de Altavia Métaux)
Trabajo 5Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto del asiento en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Notas
Trabajo 6Análisis
¿Qué información presenta en la nota explicativa sobre existencias?
Parte 1 · Cálculo
¿Qué información presenta en la nota explicativa sobre existencias?
Trabajo 7Información que falta
¿Qué información falta para finalizar la nota?
Trabajo 8Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 11).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas