Expediente de una subvención de activo: presentación, imputación y efecto en el resultado

• Subvención y activo: naturaleza, acuerdo y condiciones

  Texto

  SUBVENTION_MACHINE_PRODUIT_DIFFERE

• Coste del activo (antes de la subvención)

  Número

  500.000

• Importe de la subvención ligada al activo

  Número

  100.000

• Valor residual del activo

  Número

  0

• Vida útil del activo (años)

  Número

  10 años

• Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0)

  Número

  0

• Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención)

  Número

  50.000

• Ingreso diferido de apertura

  Número

• Subvenciones recibidas durante el periodo

  Número

• Imputaciones a resultados del periodo

  Número

• Reembolsos imputados al ingreso diferido

  Número

• Ingreso diferido de cierre comunicado

  Número

• Valor razonable del activo recibido (dato del tasador)

  Número

• Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Puntos examinados: método, base de imputación, deducción, patrón de la NIC 16

  Lista de controlObligatorio

  • Método elegido de forma explícita y aplicado de manera uniforme
  • Ingreso diferido imputado de forma sistemática
  • Deducción del importe en libros y amortización reducida comprobadas
  • Patrón de la NIC 16 (coste, amortización) utilizado sin modificación

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Imputación anual del ingreso diferido

  Cálculo

  10.000

  Importe de la subvención ligada al activo ; Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0) ; Vida útil del activo (años)

• Coste neto del activo = coste − subvención deducida

  Cálculo

  400.000

  Coste del activo (antes de la subvención) ; − Importe de la subvención ligada al activo

• Amortización anual sobre el coste neto

  Cálculo

  40.000

  Coste neto del activo = coste − subvención deducida ; Valor residual del activo ; Vida útil del activo (años)

• Diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones

  Cálculo

  0

  Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención) ; − Imputación anual del ingreso diferido ; − Amortización anual sobre el coste neto

• Ingreso diferido de cierre reconstruido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Diferencia de la conciliación del ingreso diferido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

  Cálculo

  0

  Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; − Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

• Cobro de la subvención, presentada como ingreso diferido

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Efectivo	100.000
  Ingreso diferido		100.000

• Imputación anual del ingreso diferido a resultados

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Ingreso diferido	10.000
  Ingreso por subvención		10.000

• Cobro de la subvención, deducida del importe en libros del activo

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Efectivo	100.000
  Inmovilizado material		100.000

• Amortización sobre el coste neto de la subvención

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Gasto por amortización	40.000
  Amortización acumulada		40.000

• Amortización bruta (presentación como ingreso diferido)

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Gasto por amortización	50.000
  Amortización acumulada		50.000

• Activo recibido como subvención, reconocido a valor razonable

  Asiento

  Debe Inmovilizado material ← Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; Haber Efectivo ← Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido ; Haber Ingreso diferido ← Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Presentación elegida para la subvención

  JuicioObligatorio

  Ingreso diferido

  Ingreso diferido / Deducción del importe en libros

  Regla y remisión: una subvención ligada a un activo se presenta como ingreso diferido o como deducción del importe en libros del activo (NIC 20, párr. 24); el método es una elección que permite la norma, no un importe que ella imponga.

• Justificación: método elegido, coherencia con la política de la entidad

  TextoObligatorio

• Base de valoración de un activo recibido como subvención

  JuicioObligatorio

  Valor razonable / Importe nominal

  Regla y remisión: un activo no monetario recibido como subvención se reconoce a su valor razonable, o por un importe nominal tanto para el activo como para la subvención (NIC 20, párr. 23).

• Justificación: fuente del valor razonable o motivo de un importe nominal

  TextoObligatorio

• Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

  Tabla

IAS 20 §28IAS 20 §39

• Información: política y flujos de efectivo

  Lista de controlObligatorio

  • Política contable y presentación de la subvención indicadas
  • Presentación de la subvención en el estado de flujos de efectivo comprobada

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Presentación de la subvención documentadaCorrecto
• Asiento del ingreso diferido cuadradoCorrecto
• Asiento de la deducción cuadradoCorrecto

Activo

10.000

Pasivo

90.000

Resultado

-80.000

Otro resultado global

0

Patrimonio

-80.000

• Subvención y activo: naturaleza, acuerdo y condiciones

  Texto

  SUBVENTION_MACHINE_DEDUITE_DE_LA_VALEUR_COMPTABLE

• Coste del activo (antes de la subvención)

  Número

  500.000

• Importe de la subvención ligada al activo

  Número

  100.000

• Valor residual del activo

  Número

  0

• Vida útil del activo (años)

  Número

  10 años

• Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0)

  Número

• Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención)

  Número

• Ingreso diferido de apertura

  Número

• Subvenciones recibidas durante el periodo

  Número

• Imputaciones a resultados del periodo

  Número

• Reembolsos imputados al ingreso diferido

  Número

• Ingreso diferido de cierre comunicado

  Número

• Valor razonable del activo recibido (dato del tasador)

  Número

• Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Puntos examinados: método, base de imputación, deducción, patrón de la NIC 16

  Lista de controlObligatorio

  • Método elegido de forma explícita y aplicado de manera uniforme
  • Ingreso diferido imputado de forma sistemática
  • Deducción del importe en libros y amortización reducida comprobadas
  • Patrón de la NIC 16 (coste, amortización) utilizado sin modificación

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Imputación anual del ingreso diferido

  Cálculo

  Importe de la subvención ligada al activo ; Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0) ; Vida útil del activo (años)

• Coste neto del activo = coste − subvención deducida

  Cálculo

  400.000

  Coste del activo (antes de la subvención) ; − Importe de la subvención ligada al activo

• Amortización anual sobre el coste neto

  Cálculo

  40.000

  Coste neto del activo = coste − subvención deducida ; Valor residual del activo ; Vida útil del activo (años)

• Diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones

  Cálculo

  -40.000

  Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención) ; − Imputación anual del ingreso diferido ; − Amortización anual sobre el coste neto

• Ingreso diferido de cierre reconstruido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Diferencia de la conciliación del ingreso diferido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

  Cálculo

  0

  Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; − Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

• Cobro de la subvención, presentada como ingreso diferido

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Efectivo	100.000
  Ingreso diferido		100.000

• Imputación anual del ingreso diferido a resultados

  Asiento

  Debe Ingreso diferido ← Imputación anual del ingreso diferido ; Haber Ingreso por subvención ← Imputación anual del ingreso diferido

• Cobro de la subvención, deducida del importe en libros del activo

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Efectivo	100.000
  Inmovilizado material		100.000

• Amortización sobre el coste neto de la subvención

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Gasto por amortización	40.000
  Amortización acumulada		40.000

• Amortización bruta (presentación como ingreso diferido)

  Asiento

  Debe Gasto por amortización ← Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención) ; Haber Amortización acumulada ← Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención)

• Activo recibido como subvención, reconocido a valor razonable

  Asiento

  Debe Inmovilizado material ← Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; Haber Efectivo ← Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido ; Haber Ingreso diferido ← Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Presentación elegida para la subvención

  JuicioObligatorio

  Deducción del importe en libros

  Ingreso diferido / Deducción del importe en libros

  Regla y remisión: una subvención ligada a un activo se presenta como ingreso diferido o como deducción del importe en libros del activo (NIC 20, párr. 24); el método es una elección que permite la norma, no un importe que ella imponga.

• Justificación: método elegido, coherencia con la política de la entidad

  TextoObligatorio

• Base de valoración de un activo recibido como subvención

  JuicioObligatorio

  Valor razonable / Importe nominal

  Regla y remisión: un activo no monetario recibido como subvención se reconoce a su valor razonable, o por un importe nominal tanto para el activo como para la subvención (NIC 20, párr. 23).

• Justificación: fuente del valor razonable o motivo de un importe nominal

  TextoObligatorio

• Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

  Tabla

IAS 20 §28IAS 20 §39

• Información: política y flujos de efectivo

  Lista de controlObligatorio

  • Política contable y presentación de la subvención indicadas
  • Presentación de la subvención en el estado de flujos de efectivo comprobada

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Presentación de la subvención documentadaCorrecto
• Asiento del ingreso diferido cuadradoCorrecto
• Asiento de la deducción cuadradoCorrecto

Activo

60.000

Pasivo

100.000

Resultado

-40.000

Otro resultado global

0

Patrimonio

-40.000

• Subvención y activo: naturaleza, acuerdo y condiciones

  Texto

  ENTREPOT_CEDE_PAR_UNE_COMMUNE

• Coste del activo (antes de la subvención)

  Número

• Importe de la subvención ligada al activo

  Número

• Valor residual del activo

  Número

• Vida útil del activo (años)

  Número

• Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0)

  Número

• Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención)

  Número

• Ingreso diferido de apertura

  Número

• Subvenciones recibidas durante el periodo

  Número

• Imputaciones a resultados del periodo

  Número

• Reembolsos imputados al ingreso diferido

  Número

• Ingreso diferido de cierre comunicado

  Número

• Valor razonable del activo recibido (dato del tasador)

  Número

  80.000

• Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

  Número

  20.000

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Puntos examinados: método, base de imputación, deducción, patrón de la NIC 16

  Lista de controlObligatorio

  • Método elegido de forma explícita y aplicado de manera uniforme
  • Ingreso diferido imputado de forma sistemática
  • Deducción del importe en libros y amortización reducida comprobadas
  • Patrón de la NIC 16 (coste, amortización) utilizado sin modificación

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Imputación anual del ingreso diferido

  Cálculo

  Importe de la subvención ligada al activo ; Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0) ; Vida útil del activo (años)

• Coste neto del activo = coste − subvención deducida

  Cálculo

  0

  Coste del activo (antes de la subvención) ; − Importe de la subvención ligada al activo

• Amortización anual sobre el coste neto

  Cálculo

  Coste neto del activo = coste − subvención deducida ; Valor residual del activo ; Vida útil del activo (años)

• Diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones

  Cálculo

  0

  Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención) ; − Imputación anual del ingreso diferido ; − Amortización anual sobre el coste neto

• Ingreso diferido de cierre reconstruido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Diferencia de la conciliación del ingreso diferido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

  Cálculo

  60.000

  Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; − Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

• Cobro de la subvención, presentada como ingreso diferido

  Asiento

  Debe Efectivo ← Importe de la subvención ligada al activo ; Haber Ingreso diferido ← Importe de la subvención ligada al activo

• Imputación anual del ingreso diferido a resultados

  Asiento

  Debe Ingreso diferido ← Imputación anual del ingreso diferido ; Haber Ingreso por subvención ← Imputación anual del ingreso diferido

• Cobro de la subvención, deducida del importe en libros del activo

  Asiento

  Debe Efectivo ← Importe de la subvención ligada al activo ; Haber Inmovilizado material ← Importe de la subvención ligada al activo

• Amortización sobre el coste neto de la subvención

  Asiento

  Debe Gasto por amortización ← Amortización anual sobre el coste neto ; Haber Amortización acumulada ← Amortización anual sobre el coste neto

• Amortización bruta (presentación como ingreso diferido)

  Asiento

  Debe Gasto por amortización ← Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención) ; Haber Amortización acumulada ← Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención)

• Activo recibido como subvención, reconocido a valor razonable

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Inmovilizado material	80.000
  Efectivo		20.000
  Ingreso diferido		60.000

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Presentación elegida para la subvención

  JuicioObligatorio

  Ingreso diferido / Deducción del importe en libros

  Regla y remisión: una subvención ligada a un activo se presenta como ingreso diferido o como deducción del importe en libros del activo (NIC 20, párr. 24); el método es una elección que permite la norma, no un importe que ella imponga.

• Justificación: método elegido, coherencia con la política de la entidad

  TextoObligatorio

• Base de valoración de un activo recibido como subvención

  JuicioObligatorio

  Valor razonable

  Valor razonable / Importe nominal

  Regla y remisión: un activo no monetario recibido como subvención se reconoce a su valor razonable, o por un importe nominal tanto para el activo como para la subvención (NIC 20, párr. 23).

• Justificación: fuente del valor razonable o motivo de un importe nominal

  TextoObligatorio

• Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

  Tabla

IAS 20 §28IAS 20 §39

• Información: política y flujos de efectivo

  Lista de controlObligatorio

  • Política contable y presentación de la subvención indicadas
  • Presentación de la subvención en el estado de flujos de efectivo comprobada

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Presentación de la subvención documentadaNo informado en esta instancia
• Asiento del ingreso diferido cuadradoNo evaluado
• Asiento de la deducción cuadradoNo evaluado

Activo

60.000

Pasivo

60.000

Resultado

0

Otro resultado global

0

Patrimonio

0

• Subvención y activo: naturaleza, acuerdo y condiciones

  Texto

  SUBVENTION_DE_LA_MACHINE_DE_TISSAGE

• Coste del activo (antes de la subvención)

  Número

  600.000

• Importe de la subvención ligada al activo

  Número

  120.000

• Valor residual del activo

  Número

  0

• Vida útil del activo (años)

  Número

  8 años

• Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0)

  Número

  0

• Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención)

  Número

  75.000

• Ingreso diferido de apertura

  Número

• Subvenciones recibidas durante el periodo

  Número

• Imputaciones a resultados del periodo

  Número

• Reembolsos imputados al ingreso diferido

  Número

• Ingreso diferido de cierre comunicado

  Número

• Valor razonable del activo recibido (dato del tasador)

  Número

• Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

  Número

• Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

  EvidenciaObligatorio

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Puntos examinados: método, base de imputación, deducción, patrón de la NIC 16

  Lista de controlObligatorio

  • Método elegido de forma explícita y aplicado de manera uniforme
  • Ingreso diferido imputado de forma sistemática
  • Deducción del importe en libros y amortización reducida comprobadas
  • Patrón de la NIC 16 (coste, amortización) utilizado sin modificación

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Imputación anual del ingreso diferido

  Cálculo

  15.000

  Importe de la subvención ligada al activo ; Parte de la subvención no imputada al final de la vida útil (en principio 0) ; Vida útil del activo (años)

• Coste neto del activo = coste − subvención deducida

  Cálculo

  480.000

  Coste del activo (antes de la subvención) ; − Importe de la subvención ligada al activo

• Amortización anual sobre el coste neto

  Cálculo

  60.000

  Coste neto del activo = coste − subvención deducida ; Valor residual del activo ; Vida útil del activo (años)

• Diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones

  Cálculo

  0

  Amortización anual bruta del activo (patrón de la NIC 16, antes de cualquier efecto de la subvención) ; − Imputación anual del ingreso diferido ; − Amortización anual sobre el coste neto

• Ingreso diferido de cierre reconstruido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Diferencia de la conciliación del ingreso diferido

  Cálculo

  Ingreso diferido de apertura ; Ingreso diferido de cierre comunicado ; Subvenciones recibidas durante el periodo ; − Imputaciones a resultados del periodo ; − Reembolsos imputados al ingreso diferido

• Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

  Cálculo

  0

  Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; − Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido

• Cobro de la subvención, presentada como ingreso diferido

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Efectivo	120.000
  Ingreso diferido		120.000

• Imputación anual del ingreso diferido a resultados

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Ingreso diferido	15.000
  Ingreso por subvención		15.000

• Cobro de la subvención, deducida del importe en libros del activo

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Efectivo	120.000
  Inmovilizado material		120.000

• Amortización sobre el coste neto de la subvención

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Gasto por amortización	60.000
  Amortización acumulada		60.000

• Amortización bruta (presentación como ingreso diferido)

  Asiento

  Cuenta	Debe	Haber
  Gasto por amortización	75.000
  Amortización acumulada		75.000

• Activo recibido como subvención, reconocido a valor razonable

  Asiento

  Debe Inmovilizado material ← Valor razonable del activo recibido (dato del tasador) ; Haber Efectivo ← Contraprestación, en su caso, pagada por el activo recibido ; Haber Ingreso diferido ← Valor de la subvención en un activo recibido = valor razonable − contraprestación pagada

IAS 20 §12IAS 20 §23IAS 20 §24IAS 20 §26IAS 20 §27

• Presentación elegida para la subvención

  JuicioObligatorio

  Ingreso diferido

  Ingreso diferido / Deducción del importe en libros

  Regla y remisión: una subvención ligada a un activo se presenta como ingreso diferido o como deducción del importe en libros del activo (NIC 20, párr. 24); el método es una elección que permite la norma, no un importe que ella imponga.

• Justificación: método elegido, coherencia con la política de la entidad

  TextoObligatorio

• Base de valoración de un activo recibido como subvención

  JuicioObligatorio

  Valor razonable / Importe nominal

  Regla y remisión: un activo no monetario recibido como subvención se reconoce a su valor razonable, o por un importe nominal tanto para el activo como para la subvención (NIC 20, párr. 23).

• Justificación: fuente del valor razonable o motivo de un importe nominal

  TextoObligatorio

• Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

  Tabla

IAS 20 §28IAS 20 §39

• Información: política y flujos de efectivo

  Lista de controlObligatorio

  • Política contable y presentación de la subvención indicadas
  • Presentación de la subvención en el estado de flujos de efectivo comprobada

• Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

  Referencias

• Presentación de la subvención documentadaCorrecto
• Asiento del ingreso diferido cuadradoCorrecto
• Asiento de la deducción cuadradoCorrecto

Activo

-15.000

Pasivo

105.000

Resultado

-120.000

Otro resultado global

0

Patrimonio

-120.000