NIC 23 · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
Forges Ostrevent SA (entidad ficticia) construye una planta de transformación de metales, activo apto, financiada con un préstamo específico de 2.000.000 EUR al 6 % anual, dispuesto el 1 de enero de 20X5. Las obras comienzan el 1 de marzo de 20X5. Una parte de los fondos, aún no gastada, se invierte temporalmente. Cierre a 31 de diciembre de 20X5.
Tu encargo
Compruebe que se cumplen las condiciones de inicio de la inclusión en la fecha adoptada; calcule los costes por intereses reales del periodo de inclusión, el ingreso de la inversión y el importe activable; contabilice la inclusión, el ingreso de la inversión y el gasto del periodo anterior al inicio (datos del caso); presente el efecto; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel intermedio: las ayudas siguen disponibles, a petición.
Método
Lista de control del expediente
4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Contrato
Contrato de préstamo y extracto: principal de 2.000.000 EUR dispuesto el 1 de enero de 20X5; tipo efectivo anual del 6 % (dato del caso); costes por intereses del ejercicio: 120.000 EUR; tipo del periodo de inclusión de 10 meses (1 de marzo a 31 de diciembre): 5 %, es decir, 6 % × 10 / 12; intereses de enero y febrero, antes del inicio de las obras: 20.000 EUR.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Principal del préstamo específico | 2.000.000,00 € | |
| Tipo del periodo de inclusión (6 % × 10 / 12) | 5 % | |
| Costes por intereses de todo el ejercicio | 120.000,00 € | |
| Intereses de enero y febrero, antes del inicio | 20.000,00 € | |
| Fondos tomados no gastados e invertidos temporalmente | 800.000,00 € | |
| Tipo de inversión del periodo (3 % × 4 / 12) | 1 % | |
| Auditoría de seguridad 20X6 | 9000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Contrato de préstamo y extracto
Extracto de tesorería
Acta de obra
Auditoría de seguridad
7 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Se cumplen las condiciones de inicio de la inclusión el 1 de marzo de 20X5? Justifique.
Trabajo 2Cálculo
Calcule los costes por intereses reales del periodo de inclusión.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes por intereses reales del periodo de inclusión.
Trabajo 3Cálculo
Calcule el ingreso de la inversión temporal.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el ingreso de la inversión temporal.
Trabajo 4Cálculo
Calcule los costes activables.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes activables.
Trabajo 5Asientos
Contabilice la inclusión, el ingreso de la inversión y el gasto de enero y febrero.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 6Efectos en los estados financieros
¿Cuál es su efecto en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 7Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 11).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas