Impuesto de un período intermedio: tipo impositivo anual medio efectivo estimado, gasto acumulado y del período, revisión del tipo y asientos: Primer trimestre — tipo estimado

Contexto

Altavia SA (entidad ficticia), fabricante de máquinas de embalaje, cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe condensado al final de cada trimestre. El preparador elabora el expediente del informe semestral de 20X6 (período cerrado el 30 de junio de 20X6) sometido a una revisión: contenido y epígrafes del estado condensado, acumulado de los trimestres, cambio de política contable en materias primas y reexpresión del primer trimestre, impuesto al tipo impositivo anual medio efectivo estimado revisado en el segundo trimestre, pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio y cuestión de su reversión en el cierre anual. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Misión

Impuesto del semestre y revisión del tipo impositivo anual medio efectivo estimado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el resultado anual estimado antes de impuestos, el tipo impositivo anual medio efectivo estimado por la dirección (escala, jurisdicciones), el resultado acumulado antes de impuestos y el gasto ya contabilizado. Calcule el gasto acumulado al tipo estimado, el gasto del período y, si el tipo se revisa, el gasto acumulado al tipo revisado y el ajuste contabilizado en el período de la revisión; los períodos ya publicados no se reexpresan. El tipo es un dato del caso y un juicio de la dirección; nunca se presenta como impuesto por la norma. El asiento es ilustrativo y excluye el impuesto diferido.

Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo

• Calcule el impuesto anual esperado al tipo impositivo anual medio efectivo estimado del primer trimestre.
• Calcule el gasto por impuesto acumulado del primer trimestre al tipo estimado.
• ¿Puede revisarse al 30 % el tipo impositivo anual medio efectivo estimado en el segundo trimestre y se reexpresa por ese motivo el primer trimestre publicado?
• Calcule el gasto acumulado del semestre al tipo revisado.
• Calcule el ajuste contabilizado en el segundo trimestre.
• Contabilice el ajuste del gasto por impuesto del segundo trimestre.

• NotaPerfil de la sociedad y convenciones del casoAbrir
• CuadroComponentes y líneas del estado de resultados del borradorAbrir
• CuadroAcumulados y resultados trimestrales de 20X6Abrir
• NotaEstimación del tipo impositivo anualAbrir
• NotaNota técnica: cambio de la fórmula de coste de las materias primasAbrir
• NotaFondo de comercio: prueba de deterioro del semestre y proyección anualAbrir
• ActaComité de auditoría: preguntas sobre la valoración acumuladaAbrir
• FacturaPrograma de una feria profesionalAbrir