Puente entre acumulado y período: ingresos estacionales, costes irregulares, cambio de política contable y cambio de estimación en el último período intermedio: Resultado antes de impuestos del semestre

Contexto

Altavia SA (entidad ficticia), fabricante de máquinas de embalaje, cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe condensado al final de cada trimestre. El preparador elabora el expediente del informe semestral de 20X6 (período cerrado el 30 de junio de 20X6) sometido a una revisión: contenido y epígrafes del estado condensado, acumulado de los trimestres, cambio de política contable en materias primas y reexpresión del primer trimestre, impuesto al tipo impositivo anual medio efectivo estimado revisado en el segundo trimestre, pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio y cuestión de su reversión en el cierre anual. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Misión

Acumulado, reexpresión del cambio de política y período

Objetivo del papel de trabajo

Recoja los acumulados y los importes publicados de los períodos anteriores, la naturaleza estacional o irregular de los ingresos y de los costes, el efecto de un cambio de política contable y la viabilidad de su reexpresión, y después el importe anual revisado de una estimación. Concilie el acumulado y el período, evalúe el tratamiento de los ingresos y costes irregulares (ni anticipados ni diferidos salvo que el mismo tratamiento fuera adecuado en el cierre anual), calcule el importe reexpresado o juzgue la aplicación prospectiva, y prepare la información para las notas anuales. Los hechos son datos del caso; cada conclusión sigue siendo un juicio motivado.

Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo

• Calcule los ingresos del segundo trimestre a partir de los acumulados.
• ¿Debe reexpresarse el primer trimestre publicado por el cambio de fórmula de coste de las materias primas?
• Calcule el resultado reexpresado del primer trimestre.
• Calcule el resultado antes de impuestos del semestre a partir de los trimestres.

• NotaPerfil de la sociedad y convenciones del casoAbrir
• CuadroComponentes y líneas del estado de resultados del borradorAbrir
• CuadroAcumulados y resultados trimestrales de 20X6Abrir
• NotaEstimación del tipo impositivo anualAbrir
• NotaNota técnica: cambio de la fórmula de coste de las materias primasAbrir
• NotaFondo de comercio: prueba de deterioro del semestre y proyección anualAbrir
• ActaComité de auditoría: preguntas sobre la valoración acumuladaAbrir
• FacturaPrograma de una feria profesionalAbrir