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NIIF 11Casos prácticos (Paso 3 de 5)

Caso práctico

Paso 3 de 5
Expediente profesionalNIIF 11L4 · Experto

Expediente de un acuerdo conjunto: control conjunto, clasificación, contabilización del operador conjunto o del partícipe y estados financieros separados (NIIF 11)

7 documentos20 trabajos≈ 300 min
0 / 23 elementos completados
Normas
NIIF 11 — Acuerdos conjuntos
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Verlance Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de los acuerdos conjuntos del ejercicio, sometido a una revisión: el depósito de Marlaix (por contrato), la sociedad Hestial, la venta de una máquina a Marlaix y el negocio conjunto Belcor. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Elabore el plan del expediente; documente el control conjunto y la clasificación de Marlaix y Hestial; calcule las participaciones de Verlance en Marlaix; trate la venta de la máquina; aplique el método de la participación a Belcor; decida el tratamiento en los estados separados; contabilice los cinco asientos, presente su efecto, trate los puntos de revisión y concluya. Un documento no es útil.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del expediente

Verlance Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente, sometido a una revisión. Convenciones del expediente: importes en EUR; convención del expediente (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 11): la máquina vendida a Marlaix no es ni un negocio ni una dependiente y no existe ninguna opción de recompra; los pasivos conjuntos siguen las participaciones de las partidas que financian; los estados separados aplican el coste a las participaciones en negocios conjuntos; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Coste del depósito de Marlaix5.000.000,00 €
Participación de Verlance40 %
Participación de Pelmar30 %
Participación de Dorine20 %
Participación de Sarvel (sin derecho de consentimiento)10 %
Gastos conjuntos del período750.000,00 €
Precio de venta de la máquina700.000,00 €
Importe en libros de la máquina500.000,00 €
Ganancia total en la venta200.000,00 €
Participación de las otras partes en Marlaix60 %
Efectivo correspondiente a la parte de las otras partes420.000,00 €
Importe en libros correspondiente a la parte de las otras partes300.000,00 €
Resultado de Belcor500.000,00 €
Participación de Verlance en Belcor30 %
Importe en libros inicial de la inversión800.000,00 €
Dividendos recibidos de Belcor45.000,00 €
Importe en libros de cierre presentado905.000,00 €
Plan de formación38.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar7

  • Perfil del grupo y convenciones del expediente

  • Contrato del depósito de Marlaix

  • Hestial SA: pacto de accionistas y contratos de compra

  • Venta de la máquina a Marlaix

  • Belcor SAS: extracto de las cuentas

  • Plan de formación del grupo

  • Dictamen jurídico sobre los compromisos de compra de Hestial

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Marlaix: ¿qué partes ejercen el control conjunto y cuál es su participación conjunta?

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Marlaix: ¿qué partes ejercen el control conjunto y cuál es su participación conjunta?

        1. %

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Marlaix: ¿existe un vehículo separado y cuál es el tipo de acuerdo?

      3. Trabajo 3Análisis

        Hestial: ¿qué sugieren la forma jurídica y los términos del pacto?

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        Hestial: ¿modifican los demás hechos y circunstancias, a la vista del dictamen jurídico, la clasificación?

      5. Trabajo 5Cálculo

        Marlaix: calcule la participación de Verlance en el depósito.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Marlaix: calcule la participación de Verlance en el depósito.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Marlaix: calcule la participación de Verlance en los gastos conjuntos.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Marlaix: calcule la participación de Verlance en los gastos conjuntos.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Venta de la máquina: calcule la ganancia reconocida.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Venta de la máquina: calcule la ganancia reconocida.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Venta de la máquina: calcule la ganancia no reconocida.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Venta de la máquina: calcule la ganancia no reconocida.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Belcor: calcule la participación de Verlance en el resultado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Belcor: calcule la participación de Verlance en el resultado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Belcor: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Belcor: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Análisis

        ¿Qué norma se aplica a cada partida de Marlaix reconocida por Verlance?

      12. Trabajo 12Juicio profesional

        Estados separados: ¿cómo tratar Marlaix y Belcor y sobre qué base?

      13. Trabajo 13Asientos

        Contabilice la participación en el depósito de Marlaix.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      14. Trabajo 14Asientos

        Contabilice la participación en los gastos conjuntos.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      15. Trabajo 15Asientos

        Contabilice la venta de la máquina, limitada a la parte de las otras partes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      16. Trabajo 16Asientos

        Belcor: contabilice la participación en el resultado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      17. Trabajo 17Asientos

        Belcor: contabilice el dividendo recibido.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      18. Trabajo 18Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los cinco asientos en los estados financieros consolidados?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      19. Trabajo 19Análisis

        ¿Qué información de la NIIF 12 hay que preparar sobre estos acuerdos conjuntos?

      20. Trabajo 20Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente y trate los puntos de revisión.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaPunto de revisión (bloqueante): respaldar con un documento la exigibilidad de los compromisos de compra de Hestial
      • No bloqueanteAbiertaPunto de revisión: precisar la base adoptada para la participación en Belcor en los estados separados

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud al asesor jurídico: exigibilidad de los compromisos de compra de Hestial
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: ninguna opción de recompra de la máquina

      Lista de cierre

      • Control conjunto de Marlaix y Hestial documentadoHecho
      • Clasificación establecida por los derechos y obligaciones exigiblesHecho
      • Participaciones de Marlaix calculadas según las participaciones del contratoHecho
      • Ganancia en la venta limitada a los intereses de las otras partesHecho
      • Asientos equilibrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Base de la participación en Belcor en los estados separados por fijar definitivamentePor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 23).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 11
      • IFRS 11 §B30
      • IFRS 11 §20
      • IFRS 11 §24
      • IFRS 11 §22
      • IFRS 11 §B34
      • IFRS 11 §26