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NIIF 16Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIIF 16 — ArrendamientosL2 · L3

Valoración posterior por el arrendatario: pasivo por arrendamiento y activo por derecho de uso

3 misiones10 secciones35 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Elabore el movimiento del pasivo por arrendamiento del periodo (saldo inicial, intereses a un tipo periódico constante, pagos realizados, saldo final conciliado con el libro mayor), calcule la amortización del activo por derecho de uso durante el periodo retenido, registre los asientos y compruebe la presentación en el estado de situación financiera, en la cuenta de resultados y en el estado de flujos de efectivo.

10 secciones · 26 bloques · 4 cálculos · 3 asientos

  • IFRS 16 §29
  • IFRS 16 §30
  • IFRS 16 §31
  • IFRS 16 §32
  • IFRS 16 §33
  • IFRS 16 §34
  • IFRS 16 §35
  • IFRS 16 §36
  • IFRS 16 §37
  • IFRS 16 §38
  • IFRS 16 §47
  • IFRS 16 §48
  • IFRS 16 §49
  • IFRS 16 §50

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

3 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Arrendamiento de oficinas en el arrendatario: pasivo por arrendamiento, activo por derecho de uso y primer ejercicio
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule los intereses de 20X1 y el pasivo por arrendamiento al 31 de diciembre de 20X1.
  • Determine el periodo de amortización, la dotación de 20X1 y el importe en libros del activo por derecho de uso al 31 de diciembre de 20X1.
  • ¿Qué asientos registra en 20X1?
1

Datos de entrada

Entradas

  • Arrendamiento y periodo analizado

    TextoObligatorio

  • Pasivo por arrendamiento al inicio del periodo

    NúmeroObligatorio

    267.109,34

  • Tipo de descuento periódico (tipo inicial o revisado)

    NúmeroObligatorio

    4 %

  • Intereses del periodo (tipo periódico × saldo pendiente)

    NúmeroObligatorio

    10.684,37

    Los intereses producen un tipo periódico constante sobre el saldo pendiente (párr. 37). Con pagos anticipados, el saldo que devenga intereses es el que queda tras el pago al inicio del periodo.

  • Pagos por arrendamiento realizados en el periodo (incluidos en el pasivo por arrendamiento)

    NúmeroObligatorio

    60.000

  • Pasivo por arrendamiento al cierre según el libro mayor

    NúmeroObligatorio

    217.793,71

  • Parte del pasivo por arrendamiento al cierre que se reembolsa en doce meses (calendario)

    Número

    La separación entre corriente y no corriente se rige por la NIC 1; no la fija la NIIF 16 y no forma parte de los asientos de este papel de trabajo.

  • Pagos variables no incluidos en el pasivo por arrendamiento (gasto del periodo)

    Número

  • Coste del activo por derecho de uso (ajustado por las nuevas valoraciones del pasivo por arrendamiento)

    NúmeroObligatorio

    271.609,34

  • Valor residual retenido para el activo por derecho de uso (0 en general)

    NúmeroObligatorio

    0

  • Transferencia de la propiedad u opción de compra reflejada en el coste

    ElecciónObligatorio

    No: hasta la primera de las dos fechas, final de la vida útil o final del plazo del arrendamiento

    Sí: amortización durante la vida útil del activo subyacente / No: hasta la primera de las dos fechas, final de la vida útil o final del plazo del arrendamiento

  • Periodo de amortización retenido (en años)

    NúmeroObligatorio

    5 años

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Valoración posterior del activo por derecho de uso

Análisis

IFRS 16 §29IFRS 16 §30IFRS 16 §31IFRS 16 §32IFRS 16 §33IFRS 16 §34IFRS 16 §35

  • Modelo y periodo de amortización

    Lista de controlObligatorio

    • Modelo del coste: coste menos amortización y deterioro, ajustado por las nuevas valoraciones del pasivo
    • Amortización según los requisitos de la NIC 16
    • Periodo: vida útil si hay transferencia u opción de compra reflejada; en otro caso, hasta la primera de las dos fechas, final de la vida útil o final del plazo del arrendamiento
    • Indicios de deterioro examinados según la NIC 36
    • Inversión inmobiliaria a valor razonable (NIC 40) o modelo de revalorización de la clase (NIC 16)
4

Valoración posterior del pasivo por arrendamiento

Análisis

IFRS 16 §36IFRS 16 §37IFRS 16 §38

  • Movimientos del pasivo por arrendamiento

    Lista de controlObligatorio

    • Intereses a un tipo periódico constante sobre el saldo pendiente
    • Pagos realizados deducidos del saldo
    • Pagos variables no incluidos reconocidos en resultados cuando se producen
5

Calendarios del pasivo por arrendamiento y del activo por derecho de uso

Cálculos

IFRS 16 §31IFRS 16 §32IFRS 16 §36IFRS 16 §37

  • Pasivo por arrendamiento al cierre recalculado

    CálculoObligatorio

    217.793,71

    Pasivo por arrendamiento al inicio del periodo ; Intereses del periodo (tipo periódico × saldo pendiente) ; − Pagos por arrendamiento realizados en el periodo (incluidos en el pasivo por arrendamiento) ; Pasivo por arrendamiento al cierre según el libro mayor

  • Diferencia con el libro mayor (se espera 0)

    CálculoObligatorio

    0

    Pasivo por arrendamiento al inicio del periodo ; Intereses del periodo (tipo periódico × saldo pendiente) ; − Pagos por arrendamiento realizados en el periodo (incluidos en el pasivo por arrendamiento) ; Pasivo por arrendamiento al cierre según el libro mayor

  • Intereses recalculados (saldo inicial × tipo periódico, pagos por vencido)

    Cálculo

    10.684,37

    Pasivo por arrendamiento al inicio del periodo ; Tipo de descuento periódico (tipo inicial o revisado)

    Recálculo de los intereses cuando los pagos se realizan por vencido: el saldo que devenga intereses es el saldo inicial. Con pagos anticipados, el saldo que devenga intereses es el que queda tras el pago al inicio del periodo (párr. 37): la diferencia señalada por el control se explica entonces por ese pago y se documenta.

  • Amortización anual del activo por derecho de uso

    CálculoObligatorio

    54.321,87

    Coste del activo por derecho de uso (ajustado por las nuevas valoraciones del pasivo por arrendamiento) ; Valor residual retenido para el activo por derecho de uso (0 en general) ; Periodo de amortización retenido (en años)

6

Asientos contables

Asientos

  • Intereses del pasivo por arrendamiento

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Gasto por intereses10.684,37
    Pasivo por arrendamiento10.684,37

  • Pago de las cuotas del arrendamiento

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Pasivo por arrendamiento60.000
    Efectivo60.000

  • Amortización del activo por derecho de uso

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Gasto por amortización54.321,87
    Amortización acumulada del activo por derecho de uso54.321,87
7

Conclusión

Conclusión

  • Calendarios justificados, asientos del periodo y presentación

    ConclusiónObligatorio

8

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

9

Presentación en los estados financieros

Revelación

IFRS 16 §47IFRS 16 §48IFRS 16 §49IFRS 16 §50

  • Presentación del arrendatario

    Lista de controlObligatorio

    • Activos por derecho de uso y pasivos por arrendamiento presentados por separado o partidas indicadas en las notas
    • Activo por derecho de uso que cumple la definición de inversión inmobiliaria presentado dentro de ella
    • Gasto por intereses presentado por separado de la amortización, dentro de los costes financieros
    • Principal en financiación, intereses según la NIC 7, pagos exentos y variables en explotación
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • El pasivo por arrendamiento al cierre está recalculadoCorrecto
  • Los intereses introducidos concuerdan con los intereses recalculadosCorrecto
  • La amortización está determinadaCorrecto
  • El asiento de intereses está equilibradoCorrecto
  • El asiento de pago está equilibradoCorrecto
  • El asiento de amortización está equilibradoCorrecto
Activo
-114.321,87
Pasivo
-49.315,63
Resultado
-65.006,24
Otro resultado global
0
Patrimonio
-65.006,24