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NIIF 5Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIIF 5 — Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidasL3 · L4

Expediente de un grupo enajenable de elementos: pérdida, reparto, pasivos y presentación

8 misiones10 secciones65 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada grupo, enumere los activos revalorizados o valorados conforme a su norma antes de la clasificación y los pasivos, identifique los activos comprendidos en el alcance de valoración de la norma (el fondo de comercio, en su caso, se anota aparte) y anote el valor razonable del grupo menos los costes de venta (dato del expediente). El expediente calcula el importe en libros del grupo, la pérdida, su reparto (una instancia por activo destinatario) y la reversión limitada a la pérdida acumulada sobre los activos distintos del fondo de comercio (la pérdida del fondo de comercio nunca se revierte). Los activos fuera del alcance de valoración y los pasivos no se reducen por la pérdida; los pasivos se presentan por separado, sin compensarlos con los activos, y los intereses se siguen reconociendo. Prepare luego los asientos.

10 secciones · 31 bloques · 6 cálculos · 4 asientos

  • IFRS 5 §4
  • IFRS 5 §5
  • IFRS 5 §19
  • IFRS 5 §23
  • IFRS 5 §25
  • IFRS 5 §38

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

8 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Grupo enajenable de elementos: pérdida repartida, reversión limitada y pasivos relacionados
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Qué orden de reparto debe aplicarse y puede utilizarse el valor razonable del grupo? Justifique.
  • Calcule el importe en libros del grupo tras la valoración previa.
  • Calcule la pérdida del grupo y repártala.
  • Calcule la reversión de 20X6 limitada a la pérdida acumulada.
  • Contabilice la pérdida, la reversión, la reclasificación de los pasivos y los intereses.
1

Variables

Entradas

  • Grupo: composición, actividad, fecha de clasificación y base de los importes contables

    Texto

    DIVISION_LOGISTIQUE_DESTINEE_A_ETRE_CEDEE

  • Activos del grupo tras la valoración previa (naturaleza, importe)

    Tabla

    PPE · 300.000 | INTANGIBLE_ASSETS · 100.000 | RECEIVABLES · 90.000 | DEFERRED_TAX_ASSET · 30.000

  • Pasivos del grupo tras la valoración previa (naturaleza, importe)

    Tabla

    PAYABLES · 120.000

  • Activos comprendidos en el alcance de valoración de la norma, sin el fondo de comercio (naturaleza, importe)

    Tabla

    PPE · 300.000 | INTANGIBLE_ASSETS · 100.000

  • Valor razonable del grupo menos los costes de venta (dato del expediente)

    Número

    340.000

  • Fondo de comercio del grupo, reducido en primer lugar

    Número

  • Activo destinatario del reparto (una instancia por activo)

    Elección

    Inmovilizado material

    Inmovilizado material / Activos intangibles / Otros activos comprendidos en el alcance

  • Pasivos relacionados reclasificados

    Número

    120.000

  • Intereses del periodo de los pasivos del grupo

    Número

    3600

  • Pérdida acumulada reconocida con anterioridad sobre activos distintos del fondo de comercio (convención del expediente: ninguna ganancia se imputa al fondo de comercio; el párr. 22 se refiere a la pérdida acumulada sobre todos los activos no corrientes del alcance)

    Número

  • Aumento del valor razonable del grupo menos los costes de venta

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del grupo

Análisis

IFRS 5 §4IFRS 5 §5IFRS 5 §19IFRS 5 §23IFRS 5 §25IFRS 5 §38

  • Puntos examinados: grupo en su conjunto, elementos fuera del alcance, valoración previa, orden del reparto, pasivos, presentación

    Lista de controlObligatorio

    • Valoración al menor importe aplicada al grupo en su conjunto
    • Activos fuera del alcance de valoración identificados
    • Activos y pasivos valorados conforme a su norma antes del grupo
    • Orden de reparto de la pérdida aplicado
    • Pasivos no reducidos, intereses y gastos que se siguen reconociendo
    • Presentación separada de los demás activos comprobada
    • Ausencia de compensación entre activos y pasivos comprobada
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 5 §4IFRS 5 §5IFRS 5 §19IFRS 5 §23IFRS 5 §25IFRS 5 §38

  • Importe contable del grupo tras la valoración previa (activos menos pasivos)

    Cálculo

    400.000

    Activos del grupo tras la valoración previa (naturaleza, importe) ; − Pasivos del grupo tras la valoración previa (naturaleza, importe)

  • Pérdida del grupo hasta el valor razonable menos los costes de venta

    Cálculo

    60.000

    Importe contable del grupo tras la valoración previa (activos menos pasivos) ; − Valor razonable del grupo menos los costes de venta (dato del expediente)

  • Parte de la pérdida imputada al fondo de comercio

    Cálculo

    0

    Pérdida del grupo hasta el valor razonable menos los costes de venta ; Fondo de comercio del grupo, reducido en primer lugar ; Activos comprendidos en el alcance de valoración de la norma, sin el fondo de comercio (naturaleza, importe) ; Activo destinatario del reparto (una instancia por activo)

  • Parte de la pérdida repartida proporcionalmente entre los demás activos

    Cálculo

    60.000

    Pérdida del grupo hasta el valor razonable menos los costes de venta ; Fondo de comercio del grupo, reducido en primer lugar ; Activos comprendidos en el alcance de valoración de la norma, sin el fondo de comercio (naturaleza, importe) ; Activo destinatario del reparto (una instancia por activo)

  • Parte de la pérdida imputada al activo destinatario

    Cálculo

    45.000

    Pérdida del grupo hasta el valor razonable menos los costes de venta ; Fondo de comercio del grupo, reducido en primer lugar ; Activos comprendidos en el alcance de valoración de la norma, sin el fondo de comercio (naturaleza, importe) ; Activo destinatario del reparto (una instancia por activo)

  • Ganancia por reversión limitada a la pérdida acumulada sin el fondo de comercio

    Cálculo

    Aumento del valor razonable del grupo menos los costes de venta ; Pérdida acumulada reconocida con anterioridad sobre activos distintos del fondo de comercio (convención del expediente: ninguna ganancia se imputa al fondo de comercio; el párr. 22 se refiere a la pérdida acumulada sobre todos los activos no corrientes del alcance)

5

Asientos

Asientos

  • Pérdida del grupo repartida entre los activos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida por deterioro del valor60.000
    Activo mantenido para la venta (demás activos)60.000

  • Ganancia por reversión limitada

    Asiento

    Debe Activo mantenido para la venta ← Ganancia por reversión limitada a la pérdida acumulada sin el fondo de comercio ; Haber Ganancia por reversión del deterioro del valor ← Ganancia por reversión limitada a la pérdida acumulada sin el fondo de comercio

  • Reclasificación de los pasivos relacionados, sin compensarlos con los activos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Acreedores comerciales120.000
    Pasivos mantenidos para la venta120.000

  • Intereses de los pasivos del grupo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por intereses3600
    Intereses a pagar3600
6

Juicios

Juicio

IFRS 5 §4IFRS 5 §5IFRS 5 §19IFRS 5 §23IFRS 5 §25IFRS 5 §38

  • Orden de reparto de la pérdida del grupo

    JuicioObligatorio

    Reparto proporcional (sin fondo de comercio en el grupo)

    Reparto proporcional (sin fondo de comercio en el grupo) / Fondo de comercio reducido primero y reparto proporcional después / Orden a revisar antes de concluir

    Regla y remisión: la pérdida por deterioro del valor de un grupo se reparte entre los activos no corrientes comprendidos en el alcance de valoración de la norma, en el orden previsto por la NIC 36 (primero el fondo de comercio y después proporcionalmente); los pasivos y los activos excluidos no se reducen (NIIF 5, párr. 23). El orden y la ausencia de un suelo por activo son convenciones del expediente.

  • Justificación: activos comprendidos en el alcance, existencia de fondo de comercio, convención sobre el suelo, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    AUCUN_GOODWILL_REPARTITION_AU_PRORATA

  • Valor razonable del grupo adoptado

    JuicioObligatorio

    Valor razonable respaldado por una tasación del grupo entero

    Valor razonable respaldado por una tasación del grupo entero / Valor razonable a revisar antes de concluir

    Regla y remisión: la valoración al menor importe se aplica al grupo en su conjunto (NIIF 5, párr. 4). El valor razonable del grupo menos los costes de venta es un dato del expediente y un juicio documentado.

  • Justificación: perímetro valorado, fuente, fecha, hipótesis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    EXPERTISE_SUR_LE_GROUPE_ENTIER

7

Conclusión

Conclusión

  • Importe contable, pérdida, reparto, reversión y presentación sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IFRS 5 §38

  • Información: categorías principales, pasivos por separado, comparativos

    Lista de controlObligatorio

    • Categorías principales de activos y pasivos indicadas
    • Pasivos presentados por separado, sin compensación
    • Importes comparativos del balance no reclasificados
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Orden de reparto documentadoCorrecto
  • Juicio sobre el valor razonable documentadoCorrecto
  • Asiento de la pérdida equilibradoCorrecto
  • Asiento de la reversión equilibradoNo evaluado
  • Asiento de los pasivos equilibradoCorrecto
  • Asiento de los intereses equilibradoCorrecto
Activo
-60.000
Pasivo
3600
Resultado
-63.600
Otro resultado global
0
Patrimonio
-63.600