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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 11 — Acuerdos conjuntosL2 · L3 · L4

Contabilización del operador conjunto: participación en activos, pasivos, ingresos y gastos, transacciones con la operación conjunta, adquisición de una participación y estados financieros separados

4 misiones10 secciones75 min
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Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja los activos, pasivos, ingresos y gastos de la operación conjunta y la participación del operador en cada partida, y calcule después la participación en cada una, los ingresos totales y la ganancia reconocida en una venta a la operación conjunta. Las participaciones proceden del acuerdo (derechos y obligaciones pactados), no necesariamente del capital: son datos del caso. La norma aplicable a cada partida sigue siendo la de esa partida (inmovilizado, arrendamientos, ingresos).

10 secciones · 42 bloques · 6 cálculos · 5 asientos

  • IFRS 11 §20
  • IFRS 11 §21
  • IFRS 11 §23

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Operador conjunto: participación en activos, pasivos, ingresos y gastos, venta de la producción, pasivo por arrendamiento y parte sin control conjunto
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Cuál es el tipo de acuerdo, quién ejerce el control conjunto y cuál es la situación de Pelvane?
  • Calcule la participación de Larzac en el activo mantenido conjuntamente.
  • Calcule la participación de Larzac en el gasto incurrido conjuntamente.
  • Calcule la participación de Larzac en los ingresos por la venta de la producción por la operación conjunta.
  • ¿Sobre qué base se reconocen los ingresos por la venta de la producción propia de Larzac: derecho a la producción o transferencia a los clientes?
  • Calcule los ingresos totales de Larzac.
  • ¿Quién reconoce el pasivo del contrato de arrendamiento del compresor y por qué importe?
  • Pelvane: calcule su participación en el gasto incurrido conjuntamente.
  • ¿Qué norma se aplica a cada activo, pasivo, ingreso y gasto de Larzac?
  • Contabilice la participación en el activo mantenido conjuntamente.
  • Contabilice la participación en el gasto incurrido conjuntamente.
  • Contabilice los ingresos por la venta de la producción propia.
  • Contabilice la participación en los ingresos por la venta de la producción por la operación conjunta.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Operación conjunta: partes, derechos y obligaciones pactados, norma aplicable a cada partida

    TextoObligatorio

    PIPELINE_RUN_BY_CONTRACT_WITHOUT_COMPANY_SHARES_FIXED_FOR_EACH_ITEM

  • Activo mantenido conjuntamente (importe de la operación conjunta)

    Número

    6.000.000

  • Participación del operador en el activo (%)

    Número

    40 %

  • Gasto incurrido conjuntamente (importe de la operación conjunta)

    Número

    900.000

  • Participación del operador en el gasto (%)

    Número

    45 %

  • Ingresos por la venta de la producción por la operación conjunta

    Número

    1.200.000

  • Participación del operador en estos ingresos (%)

    Número

    40 %

  • Ingresos por la venta por el operador de su parte de la producción (medidos según la NIIF 15)

    Número

    900.000

  • Ganancia total obtenida en la venta de un activo a la operación conjunta

    Número

  • Participación de las otras partes en la operación conjunta (%)

    Número

  • Efectivo recibido por la parte de las otras partes

    Número

  • Importe en libros del activo correspondiente a la parte de las otras partes

    Número

  • Pasivo por arrendamiento reconocido por la parte responsable en primer lugar (contrato firmado solo en su nombre)

    Número

    300.000

  • Interés mantenido anteriormente en la operación conjunta, sin control conjunto (%)

    Número

  • Interés adquirido que otorga el control conjunto (%)

    Número

  • Precio pagado por el interés adquirido

    Número

  • Operación conjunta adquirida: procesos y factores, calificación como negocio

    Texto

  • Pasivos de la operación conjunta: parte en el contrato, obligación principal

    Texto

    LEASE_SIGNED_BY_LARZAC_ALONE_IN_ITS_OWN_NAME

  • Producción: derecho del operador, cantidades transferidas a los clientes en el período

    Texto

    ENTITLEMENT_FORTY_THOUSAND_UNITS_FORTY_THREE_THOUSAND_RECEIVED_THIRTY_SIX_THOUSAND_DELIVERED_TO_CUSTOMERS

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (acuerdo, estados de la operación conjunta, contratos de venta, registro de inmovilizado)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la contabilización del operador conjunto

Análisis

IFRS 11 §20IFRS 11 §21IFRS 11 §23IFRS 11IFRS 11IFRS 11

  • Puntos examinados: contabilización del operador conjunto

    Lista de controlObligatorio

    • Participación en los activos mantenidos conjuntamente y activos propios
    • Participación en los pasivos incurridos conjuntamente y pasivos propios
    • Ingresos por la venta de la parte de la producción
    • Participación en los ingresos por la venta de la producción por la operación conjunta
    • Participación en los gastos incurridos conjuntamente y gastos propios
    • Norma aplicable a cada activo, pasivo, ingreso y gasto
    • Parte sin control conjunto: misma contabilización si tiene derechos sobre los activos y obligaciones por los pasivos
    • Transacciones con la operación conjunta: ganancia limitada a los intereses de las otras partes
    • Adquisición de una participación en una operación conjunta que es un negocio: principios de la NIIF 3
    • Estados financieros separados: misma contabilización que en las cuentas consolidadas
    • Interés mantenido anteriormente no remedido cuando la entidad obtiene el control conjunto de una operación conjunta que constituye un negocio
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 11 §20

  • Participación en el activo (activo × participación)

    Cálculo

    2.400.000

    Activo mantenido conjuntamente (importe de la operación conjunta) ; Participación del operador en el activo (%)

  • Participación en el gasto (gasto × participación)

    Cálculo

    405.000

    Gasto incurrido conjuntamente (importe de la operación conjunta) ; Participación del operador en el gasto (%)

  • Participación en los ingresos de la operación conjunta (ingresos × participación)

    Cálculo

    480.000

    Ingresos por la venta de la producción por la operación conjunta ; Participación del operador en estos ingresos (%)

  • Ingresos totales del operador (venta de su parte + participación en los ingresos de la operación conjunta)

    Cálculo

    1.380.000

    Ingresos por la venta por el operador de su parte de la producción (medidos según la NIIF 15) ; Participación en los ingresos de la operación conjunta (ingresos × participación)

  • Ganancia reconocida en la venta a la operación conjunta (ganancia total × participación de las otras partes)

    Cálculo

    Ganancia total obtenida en la venta de un activo a la operación conjunta ; Participación de las otras partes en la operación conjunta (%)

  • Ganancia no reconocida (ganancia total − ganancia reconocida)

    Cálculo

    0

    Ganancia total obtenida en la venta de un activo a la operación conjunta ; − Ganancia reconocida en la venta a la operación conjunta (ganancia total × participación de las otras partes)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: participación en un activo mantenido conjuntamente

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Participación en el activo mantenido conjuntamente2.400.000
    Pasivo conjunto (participación)2.400.000

  • Asiento: participación en un gasto incurrido conjuntamente

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Participación en el gasto405.000
    Pasivo conjunto (participación)405.000

  • Asiento: ingresos por la venta de la parte de la producción

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo recibido de los clientes900.000
    Ingresos por la venta de la parte de la producción900.000

  • Asiento: participación en los ingresos por la venta de la operación conjunta

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo recibido480.000
    Participación en los ingresos de la operación conjunta480.000

  • Asiento: venta de un activo a la operación conjunta, ganancia limitada a las otras partes

    Asiento

    Debe Efectivo recibido (parte de las otras partes) ← Efectivo recibido por la parte de las otras partes ; Haber Activo transferido (parte de las otras partes) ← Importe en libros del activo correspondiente a la parte de las otras partes ; Haber Ganancia reconocida en la venta ← Ganancia reconocida en la venta a la operación conjunta (ganancia total × participación de las otras partes)

6

Juicios: calificación como negocio, obligación principal, derecho a la producción

Juicio

IFRS 11 §20IFRS 11 §21IFRS 11 §23IFRS 11IFRS 11IFRS 11

  • Operación conjunta adquirida: negocio o no

    Juicio

    Negocio / No es un negocio / No aplicable

    Juicio profesional: la calificación como negocio corresponde a la NIIF 3; los principios de esa norma se aplican a la participación adquirida solo si la operación conjunta es un negocio.

  • Justificación: procesos, factores y producción de la actividad

    Texto

  • Pasivo contraído: parte en el contrato, responsable en primer lugar

    Juicio

    Responsable en primer lugar: pasivo reconocido íntegramente

    Responsable en primer lugar: pasivo reconocido íntegramente / No es responsable en primer lugar / No aplicable

  • Justificación: contrato celebrado y responsabilidad

    Texto

    SOLE_PARTY_TO_THE_LEASE_WITH_THE_LESSOR

  • Ingresos por la venta de la producción: transferencia a los clientes o derecho a la producción

    Juicio

    Ingresos que reflejan la transferencia de la producción a los clientes

    Ingresos que reflejan la transferencia de la producción a los clientes / Ingresos basados en el derecho a la producción / No aplicable

    Juicio profesional: cuando la producción recibida difiere del derecho del operador, los ingresos reflejan la transferencia de la producción a sus clientes en cada período, según la NIIF 15.

  • Justificación: producción transferida en el período

    Texto

    REVENUE_REFLECTS_THE_OUTPUT_TRANSFERRED_TO_CUSTOMERS_IN_THE_PERIOD

7

Elementos a documentar para la información a revelar sobre las operaciones conjuntas

Revelación

IFRS 11 §20IFRS 11 §21

  • Información a preparar sobre las operaciones conjuntas

    Lista de control

    • Naturaleza de la participación y relación con las otras partes
    • Juicios que llevaron a la clasificación como operación conjunta
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Partidas reconocidas por el operador conjunto, norma aplicable a cada una, tratamiento de las transacciones con la operación conjunta y juicios adoptados

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Operación conjunta descritaCorrecto
  • Asiento de participación en el activo equilibradoCorrecto
  • Asiento de participación en el gasto equilibradoCorrecto
  • Asiento de ingresos propios equilibradoCorrecto
  • Asiento de participación en ingresos equilibradoCorrecto
  • Asiento de venta a la operación conjunta equilibradoNo evaluado
  • Ganancia reconocida (parte de las otras partes) como máximo igual a la ganancia total de la ventaNo evaluado
Activo
3.780.000
Pasivo
2.805.000
Resultado
975.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
975.000