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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 11 — Acuerdos conjuntosL2 · L3 · L4

Partícipe de un negocio conjunto y parte sin control conjunto: importe en libros por el método de la participación, influencia significativa y estados financieros separados

5 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el resultado, los dividendos y el porcentaje del partícipe, calcule la participación en el resultado o en la pérdida y el importe en libros de cierre según el método de la participación de la NIC 28, y juzgue después la influencia significativa de una parte sin control conjunto y la política de los estados financieros separados. Los porcentajes y los importes son datos del caso; la elección del método en los estados separados es una política del grupo, nunca presentada como impuesta por la NIIF 11.

10 secciones · 25 bloques · 3 cálculos · 3 asientos

  • IFRS 11 §24
  • IFRS 11 §25

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Negocio conjunto: método de la participación según la NIC 28, participación en el resultado y en la pérdida, dividendos, parte sin control conjunto e información de la NIIF 12
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Cómo contabiliza Sauvanne su participación en un negocio conjunto?
  • Corvane: calcule la participación de Sauvanne en el resultado.
  • Delmas: calcule la participación de Sauvanne en la pérdida.
  • Corvane: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.
  • Delmas: calcule el importe en libros de cierre de la inversión.
  • Tirel: ¿cuál es su participación en el resultado de Corvane si aplica el método de la participación?
  • ¿Ejerce Tirel influencia significativa y qué norma aplica a su participación?
  • Corvane: contabilice la participación en el resultado.
  • Delmas: contabilice la participación en la pérdida.
  • Corvane: contabilice el dividendo recibido.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Negocio conjunto: partes, porcentaje poseído, situación de cada inversor

    TextoObligatorio

    JOINT_VENTURE_HELD_AT_FORTY_PERCENT_EQUITY_METHOD

  • Resultado del negocio conjunto del período

    Número

    800.000

  • Pérdida del negocio conjunto del período

    Número

  • Porcentaje del inversor en el negocio conjunto (%)

    Número

    40 %

  • Importe en libros inicial de la inversión

    Número

    1.500.000

  • Dividendos recibidos del negocio conjunto

    Número

    120.000

  • Importe en libros de cierre presentado en las cuentas

    Número

    1.700.000

  • Parte sin control conjunto: derechos de voto, representación en el consejo, participación en las decisiones de política

    Texto

  • Estados financieros separados: métodos admitidos y política del grupo

    Texto

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (estados del negocio conjunto, relación de dividendos, pacto de socios)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del método de la participación y de las partes sin control conjunto

Análisis

IFRS 11 §24IFRS 11 §25IFRS 11

  • Puntos examinados: partícipe y parte sin control conjunto

    Lista de controlObligatorio

    • Participación del partícipe contabilizada como una inversión, por el método de la participación de la NIC 28
    • Participación en el resultado del período en el resultado del inversor
    • Dividendos recibidos como reducción del importe en libros
    • Parte sin control conjunto: NIIF 9, o NIC 28 si ejerce influencia significativa
    • Ajustes y deterioro del valor según la NIC 28 (fuera de este papel)
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 11 §24

  • Participación en el resultado (resultado × porcentaje)

    Cálculo

    320.000

    Resultado del negocio conjunto del período ; Porcentaje del inversor en el negocio conjunto (%)

  • Participación en la pérdida (pérdida × porcentaje)

    Cálculo

    Pérdida del negocio conjunto del período ; Porcentaje del inversor en el negocio conjunto (%)

  • Importe en libros de cierre (inicial + participación en el resultado − participación en la pérdida − dividendos)

    Cálculo

    1.700.000

    Importe en libros inicial de la inversión ; Importe en libros de cierre presentado en las cuentas ; Participación en el resultado (resultado × porcentaje) ; − Participación en la pérdida (pérdida × porcentaje) ; − Dividendos recibidos del negocio conjunto

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: participación en el resultado de un negocio conjunto

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inversión en el negocio conjunto320.000
    Participación en el resultado del negocio conjunto320.000

  • Asiento: participación en la pérdida de un negocio conjunto

    Asiento

    Debe Participación en la pérdida del negocio conjunto ← Participación en la pérdida (pérdida × porcentaje) ; Haber Inversión en el negocio conjunto ← Participación en la pérdida (pérdida × porcentaje)

  • Asiento: dividendo recibido de un negocio conjunto

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo recibido120.000
    Inversión en el negocio conjunto (disminución)120.000
6

Juicios: influencia significativa y estados financieros separados

Juicio

IFRS 11 §24IFRS 11 §25IFRS 11

  • Parte sin control conjunto: influencia significativa o no

    Juicio

    Influencia significativa: NIC 28 / Sin influencia significativa: NIIF 9 / No aplicable

    Juicio profesional: la influencia significativa se motiva por los indicios tomados en conjunto; el porcentaje de derechos de voto es solo un indicio.

  • Justificación: indicios ponderados conjuntamente

    Texto

  • Política de los estados financieros separados para la participación en un negocio conjunto

    Juicio

    Coste / NIIF 9 / Método de la participación / No aplicable

    Juicio profesional: la elección del método en los estados financieros separados es una política; la NIIF 11 no la impone.

  • Justificación: política adoptada y aplicación uniforme

    Texto

7

Elementos a documentar para la información a revelar sobre los negocios conjuntos

Revelación

IFRS 11 §24IFRS 11

  • Información a preparar sobre el negocio conjunto (véase la NIIF 12)

    Lista de control

    • Naturaleza de la relación, participación poseída y método de valoración
    • Información financiera resumida del negocio conjunto significativo
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Importe en libros por el método de la participación, norma aplicable a la parte sin control conjunto y política de los estados financieros separados

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Negocio conjunto descritoCorrecto
  • Importe en libros calculado igual al presentadoCorrecto
  • Asiento de participación en el resultado equilibradoCorrecto
  • Asiento de participación en la pérdida equilibradoNo evaluado
  • Asiento de dividendo equilibradoCorrecto
Activo
320.000
Pasivo
0
Resultado
320.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
320.000