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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 15 — Ingresos de contratos con clientesL2 · L3 · L4

Nota de ingresos ordinarios

2 misiones8 secciones35 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Prepare la nota: desglose de los ingresos, saldos de contratos y sus cambios, obligaciones de ejecución y precio asignado a las obligaciones pendientes, juicios significativos y costes de los contratos.

8 secciones · 20 bloques · 2 cálculos · 0 asientos

  • IFRS 15 §105
  • IFRS 15 §106
  • IFRS 15 §107
  • IFRS 15 §108
  • IFRS 15 §109
  • IFRS 15 §110
  • IFRS 15 §111
  • IFRS 15
  • IFRS 15
  • IFRS 15 §114
  • IFRS 15
  • IFRS 15 §116
  • IFRS 15 §117
  • IFRS 15 §118
  • IFRS 15 §119
  • IFRS 15 §120
  • IFRS 15 §121
  • IFRS 15 §122
  • IFRS 15 §123
  • IFRS 15 §124
  • IFRS 15 §125
  • IFRS 15 §126
  • IFRS 15 §127
  • IFRS 15 §128
  • IFRS 15 §129
  • IFRS 15
  • IFRS 15
  • IFRS 15

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Revisión de los ingresos ordinarios de un grupo: principal o agente, garantías, tarjetas regalo e información a revelar
Tarea del caso documentada aquí
  • ¿Qué información presenta en la nota explicativa sobre los ingresos ordinarios?
1

Datos de entrada

Entradas

  • Ingresos de contratos con clientes desglosados por categoría (una fila por categoría)

    TablaObligatorio

    OWN_BRAND_PRODUCTS · GOODS_POINT_IN_TIME · 1.824.000 · RETAIL | GIFT_CARD_BREAKAGE · UNEXERCISED_RIGHTS · 36.000 · RETAIL | MARKETPLACE_COMMISSIONS · AGENT_COMMISSIONS · 360.000 · MARKETPLACE

    Las categorías las elige la entidad según sus hechos y circunstancias, teniendo en cuenta cómo se presenta la información para otros fines (párr. B87 y B88); el tipo de bien o servicio y la zona geográfica son ejemplos (párr. B89).

  • Ingresos de otras fuentes (no procedentes de contratos con clientes)

    Número

    60.000

  • Pérdidas por deterioro (NIIF 9) de cuentas a cobrar y activos del contrato procedentes de contratos con clientes

    Número

  • Saldos de contratos al inicio y al cierre

    TablaObligatorio

    RECEIVABLES · 85.000 · 95.000 | CONTRACT_ASSETS · 0 · 0 | CONTRACT_LIABILITIES · 30.000 · 260.000

  • Ingreso acumulado reconocido en el contrato revisado

    Número

  • Importes facturados o recibidos acumulados en el contrato revisado

    Número

  • Ingreso del periodo incluido en el pasivo del contrato al inicio del periodo

    Número

    30.000

  • Ingreso del periodo por obligaciones cumplidas en periodos anteriores (cambios de precio, por ejemplo)

    Número

  • Precio de la transacción asignado a obligaciones no cumplidas o parcialmente cumplidas al cierre

    Número

    260.000

  • Calendario esperado de reconocimiento de ese importe

    Texto

  • Descripción de las obligaciones de ejecución (momento habitual de cumplimiento, condiciones de pago, naturaleza, papel de agente, devoluciones, garantías)

    TextoObligatorio

  • Juicios significativos y sus cambios (calendario de cumplimiento, precio de la transacción y su distribución), de los papeles de trabajo de la NIIF 15

    TextoObligatorio

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Presentación de los saldos de contratos

Análisis

IFRS 15 §105IFRS 15 §106IFRS 15 §107IFRS 15 §108IFRS 15 §109

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Activo o pasivo del contrato según la relación entre ejecución y pago; cuentas a cobrar presentadas por separado
    • Cuenta a cobrar: derecho incondicional, contabilizada según la NIIF 9
    • Deterioro de los activos del contrato valorado, presentado y revelado según la NIIF 9
    • Otras denominaciones posibles, con información que permita distinguir cuentas a cobrar y activos del contrato
4

Objetivo y nivel de detalle de la información

Análisis

IFRS 15 §110IFRS 15 §111IFRS 15

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Información cualitativa y cuantitativa para comprender la naturaleza, el importe, el calendario y la incertidumbre de los ingresos y flujos de efectivo
    • Nivel de detalle y agregación adecuados: sin ocultar información útil ni agregar elementos muy distintos
    • Información ya facilitada según otra norma no repetida
5

Saldo del contrato revisado

Cálculos

IFRS 15 §105IFRS 15 §106IFRS 15 §107

  • Activo del contrato revisado (ingreso acumulado − importes facturados, si es positivo)

    Cálculo

    0

    Ingreso acumulado reconocido en el contrato revisado ; − Importes facturados o recibidos acumulados en el contrato revisado

  • Pasivo del contrato revisado (importes facturados − ingreso acumulado, si es positivo)

    Cálculo

    0

    Ingreso acumulado reconocido en el contrato revisado ; − Importes facturados o recibidos acumulados en el contrato revisado

    Prueba de un contrato: la posición neta se determina contrato por contrato (párr. 105) y después se concilia con los saldos al cierre de la tabla. Hipótesis pedagógica: los importes facturados son exigibles o cobrados.

6

Conclusión

Conclusión

  • Nota de ingresos ordinarios completa y saldos de contratos conciliados

    ConclusiónObligatorio

7

Nota de ingresos ordinarios

Revelación

IFRS 15IFRS 15 §114IFRS 15IFRS 15 §116IFRS 15 §117IFRS 15 §118IFRS 15 §119IFRS 15 §120IFRS 15 §121IFRS 15 §122IFRS 15 §123IFRS 15 §124IFRS 15 §125IFRS 15 §126IFRS 15 §127IFRS 15 §128IFRS 15 §129IFRS 15IFRS 15IFRS 15

  • Información a revelar

    Lista de controlObligatorio

    • Ingresos de contratos con clientes separados de otros ingresos; pérdidas por deterioro de cuentas a cobrar y activos del contrato
    • Desglose de los ingresos por categorías y relación con los segmentos sobre los que debe informarse
    • Saldos iniciales y finales, ingreso procedente del pasivo inicial y de obligaciones anteriores, relación con los pagos, cambios significativos
    • Descripción de las obligaciones de ejecución (cumplimiento, pago, naturaleza, agente, devoluciones, garantías)
    • Precio asignado a las obligaciones pendientes y calendario esperado; solución práctica y contraprestación excluida indicadas
    • Juicios significativos: métodos de progreso, momento de la transferencia del control, métodos e hipótesis del precio y de su distribución
    • Costes de los contratos: juicios, método de amortización, saldos por categoría, amortización y pérdidas por deterioro
    • Soluciones prácticas utilizadas (componente de financiación, costes incrementales de obtención) indicadas
8

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

9

Controles e impacto en los estados financieros

  • El desglose de los ingresos está preparadoCorrecto
  • Los saldos de contratos están indicadosCorrecto
  • Los juicios significativos están descritosNo informado en esta instancia
  • Las obligaciones de ejecución están descritasNo informado en esta instancia
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0