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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 5 — Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidasL1 · L2 · L3 · L4

Expediente de valoración de un activo mantenido para la venta: menor importe, pérdida, reversión, venta y cese de la clasificación

4 misiones10 secciones70 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada activo (una instancia por activo), anote el coste, el valor residual y la vida útil, el importe en libros inmediatamente antes de la clasificación (tras la última dotación a la amortización), el valor razonable y la tabla de costes de venta. El expediente calcula la última dotación, el total de los costes de venta, el valor razonable menos los costes de venta, el importe valorado al menor de ambos, la pérdida y, según la situación, la reversión limitada a la pérdida acumulada, el resultado de la venta y la valoración al cesar la clasificación. El valor razonable es un dato del expediente; los gastos financieros y el impuesto sobre beneficios no son costes de venta. Prepare luego los asientos. La última dotación es la dotación anual completa: el expediente supone una clasificación al cierre; para una clasificación en el curso del ejercicio, anote el importe en libros tras la dotación calculada a prorrata del periodo transcurrido. La valoración al cesar la clasificación solo recoge la amortización no reconocida; una eventual pérdida hasta el importe recuperable se reconoce por separado.

10 secciones · 40 bloques · 10 cálculos · 7 asientos

  • IFRS 5 §15
  • IFRS 5 §18
  • IFRS 5 §20
  • IFRS 5 §21
  • IFRS 5 §22
  • IFRS 5 §24
  • IFRS 5 §25
  • IFRS 5 §27
  • IFRS 5 §28
  • IFRS 5

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Valoración al menor importe: última dotación, costes de venta y pérdida por deterioro del valor
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule la última dotación y el importe en libros en la fecha de clasificación.
  • Sume los costes de venta.
  • Calcule el valor razonable menos los costes de venta.
  • Determine el importe valorado (menor de las dos bases).
  • Calcule la pérdida por deterioro del valor.
  • Contabilice la dotación, la reclasificación y la pérdida.
1

Variables

Entradas

  • Activo: naturaleza, fecha de clasificación y base del importe en libros

    Texto

    LIGNE_DE_CONDITIONNEMENT_CLASSEE_AU_31_DECEMBRE_20X5

  • Coste del activo

    Número

    600.000

  • Valor residual

    Número

    0

  • Vida útil (en años)

    Número

    10 años

  • Importe contable inmediatamente antes de la clasificación (tras la última dotación a la amortización)

    Número

    300.000

  • Valor razonable del activo (dato del expediente)

    Número

    285.000

  • Costes de venta (naturaleza, importe)

    Tabla

    COMMISSION · 6000 | FRAIS_JURIDIQUES · 3000 | TRANSPORT_VERS_L_ACHETEUR · 6000

  • Pérdida acumulada reconocida con anterioridad

    Número

  • Aumento del valor razonable menos los costes de venta

    Número

  • Precio de venta

    Número

  • Costes de venta soportados

    Número

  • Importe contable dado de baja

    Número

  • Efectivo neto cobrado (precio menos costes de venta)

    Número

  • Amortización no reconocida durante la clasificación

    Número

  • Importe recuperable en la fecha de la decisión de no vender (dato del expediente)

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la valoración

Análisis

IFRS 5 §15IFRS 5 §18IFRS 5 §20IFRS 5 §21IFRS 5 §22IFRS 5 §24IFRS 5 §25IFRS 5 §27IFRS 5 §28IFRS 5

  • Puntos examinados: valoración previa, última dotación, costes, menor importe, pérdida, reversión, venta, cese

    Lista de controlObligatorio

    • Importe contable actualizado conforme a la norma aplicable antes de la clasificación
    • Última dotación contabilizada hasta la clasificación, ninguna después
    • Costes de venta identificados, gastos financieros e impuesto excluidos
    • Menor importe entre el importe en libros y el valor razonable menos los costes de venta aplicado
    • Pérdida reconocida en resultados
    • Reversión limitada a la pérdida acumulada
    • Ganancia o pérdida aún no reconocida llevada a resultados en la venta
    • Valoración al cesar la clasificación y ajuste presentado en resultados
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 5 §15IFRS 5 §18IFRS 5 §20IFRS 5 §21IFRS 5 §22IFRS 5 §24IFRS 5 §25IFRS 5 §27IFRS 5 §28IFRS 5

  • Dotación anual lineal (última dotación completa, clasificación al cierre)

    Cálculo

    60.000

    Coste del activo ; Valor residual ; Vida útil (en años)

  • Total de los costes de venta

    Cálculo

    15.000

    Costes de venta (naturaleza, importe)

  • Valor razonable menos los costes de venta

    Cálculo

    270.000

    Valor razonable del activo (dato del expediente) ; − Total de los costes de venta

  • Importe valorado al menor

    Cálculo

    270.000

    Importe contable inmediatamente antes de la clasificación (tras la última dotación a la amortización) ; Valor razonable menos los costes de venta

  • Pérdida por deterioro del valor a reconocer

    Cálculo

    30.000

    Importe contable inmediatamente antes de la clasificación (tras la última dotación a la amortización) ; − Importe valorado al menor

  • Ganancia por reversión limitada a la pérdida acumulada

    Cálculo

    Aumento del valor razonable menos los costes de venta ; Pérdida acumulada reconocida con anterioridad

  • Ganancia en la venta

    Cálculo

    0

    Precio de venta ; − Costes de venta soportados ; − Importe contable dado de baja

  • Pérdida en la venta

    Cálculo

    0

    Precio de venta ; − Costes de venta soportados ; − Importe contable dado de baja

  • Importe contable antes de la clasificación ajustado por la amortización no reconocida

    Cálculo

    300.000

    Importe contable inmediatamente antes de la clasificación (tras la última dotación a la amortización) ; − Amortización no reconocida durante la clasificación

  • Importe valorado al cesar la clasificación (menor entre el importe ajustado y el importe recuperable)

    Cálculo

    Importe contable antes de la clasificación ajustado por la amortización no reconocida ; Importe recuperable en la fecha de la decisión de no vender (dato del expediente)

5

Asientos

Asientos

  • Última dotación hasta la fecha de clasificación

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por amortización60.000
    Amortización acumulada60.000

  • Reclasificación a activos mantenidos para la venta

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo mantenido para la venta300.000
    Inmovilizado material (importe neto)300.000

  • Pérdida hasta el valor razonable menos los costes de venta

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida por deterioro del valor30.000
    Activo mantenido para la venta30.000

  • Ganancia por reversión limitada

    Asiento

    Debe Activo mantenido para la venta ← Ganancia por reversión limitada a la pérdida acumulada ; Haber Ganancia por reversión del deterioro del valor ← Ganancia por reversión limitada a la pérdida acumulada

  • Venta con ganancia

    Asiento

    Debe Efectivo ← Efectivo neto cobrado (precio menos costes de venta) ; Haber Activo mantenido para la venta ← Importe contable dado de baja ; Haber Ganancia en la venta ← Ganancia en la venta

  • Venta con pérdida

    Asiento

    Debe Efectivo ← Efectivo neto cobrado (precio menos costes de venta) ; Debe Pérdida en la venta ← Pérdida en la venta ; Haber Activo mantenido para la venta ← Importe contable dado de baja

  • Amortización no reconocida al cesar la clasificación (sin la pérdida hasta el importe recuperable)

    Asiento

    Debe Gasto por amortización ← Amortización no reconocida durante la clasificación ; Haber Amortización acumulada ← Amortización no reconocida durante la clasificación

6

Juicios

Juicio

IFRS 5 §15IFRS 5 §18IFRS 5 §20IFRS 5 §21IFRS 5 §22IFRS 5 §24IFRS 5 §25IFRS 5 §27IFRS 5 §28IFRS 5

  • Valor razonable adoptado

    JuicioObligatorio

    Valor razonable respaldado por una tasación

    Valor razonable respaldado por una tasación / Valor razonable a revisar antes de concluir

    Regla y remisión: un activo mantenido para la venta se valora al menor de su importe en libros y su valor razonable menos los costes de venta (NIIF 5, párr. 15); los costes de venta son los costes incrementales directamente atribuibles a la enajenación, excluidos los gastos financieros y el impuesto sobre beneficios (NIIF 5, apéndice A). El valor razonable adoptado es un dato del expediente y un juicio documentado.

  • Justificación: fuente del valor razonable, fecha, hipótesis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    EXPERTISE_INDEPENDANTE_A_LA_DATE_DE_CLASSEMENT

7

Conclusión

Conclusión

  • Importe valorado, pérdida o reversión y resultado sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Información a revelar

Revelación

IFRS 5 §15IFRS 5 §20IFRS 5 §21IFRS 5 §28

  • Información: pérdidas, reversiones, base de valoración, ajuste al cese

    Lista de controlObligatorio

    • Pérdidas y reversiones indicadas
    • Base de valoración indicada
    • Ajuste al cese presentado en el resultado de las actividades continuadas
10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Juicio sobre el valor razonable documentadoCorrecto
  • Asiento de la última dotación equilibradoCorrecto
  • Asiento de reclasificación equilibradoCorrecto
  • Asiento de la pérdida equilibradoCorrecto
  • Asiento de la reversión equilibradoNo evaluado
  • Asiento de venta con ganancia equilibradoNo evaluado
  • Asiento de venta con pérdida equilibradoNo evaluado
  • Asiento de cese de la clasificación equilibradoNo evaluado
Activo
-90.000
Pasivo
0
Resultado
-90.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-90.000