Ir al contenido principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mi cuenta — Profesional

Buscar en la Academia

Inicio
Mi itinerario
Ejercicios y cuestionarios
Casos prácticos
Papeles de trabajo
Exámenes
Mi progreso

Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 1L3 · Avanzado

Clasificación como corriente o no corriente de préstamos con covenants, reclasificación e información a revelar

8 documentos10 trabajos≈ 90 min
0 / 11 elementos completados
Normas
NIC 1 — Presentación de estados financieros
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Tavelle SA (entidad ficticia), sociedad de logística, cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; los estados financieros se autorizan para su publicación el 12 de marzo de 20X7. Tiene tres préstamos bancarios, dos de ellos con covenants. Usted prepara la clasificación de cada préstamo, el asiento de reclasificación, el total de pasivos corrientes y la información a revelar. Esta norma se aplica hasta que se aplique la NIIF 18 (ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2027); el curso de la NIIF 18 presenta lo que cambia.

Tu encargo

Para el préstamo A, calcule la parte no corriente y juzgue el derecho a diferir; para el préstamo B, calcule la parte no corriente antes del efecto del covenant, juzgue el derecho a diferir, tenga en cuenta la dispensa obtenida en febrero y contabilice la reclasificación; para el préstamo C, juzgue el efecto de la intención de la dirección; calcule el total de pasivos corrientes; indique la información a revelar sobre el préstamo A; presente el efecto en los estados financieros; concluya.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Tavelle SA (entidad ficticia) explota almacenes y cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los ratios se expresan en múltiplos; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): el asiento es ilustrativo; ninguna presentación por orden de liquidez. Esta norma se aplica hasta que se aplique la NIIF 18 (ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2027).

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Saldo vivo del préstamo A3.600.000,00 €
Cuota del préstamo A en los 12 meses450.000,00 €
Límite del ratio del préstamo A (múltiplo)3,5 unidades
Ratio a 31 de diciembre de 20X6 (múltiplo)2,9 unidades
Saldo vivo del préstamo B2.000.000,00 €
Cuota del préstamo B en los 12 meses400.000,00 €
Cobertura de intereses exigida (múltiplo)4 unidades
Cobertura de intereses a 31 de diciembre de 20X6 (múltiplo)3,4 unidades
Proveedores y otras deudas corrientes1.250.000,00 €
Gastos a pagar310.000,00 €
Partes de los préstamos a menos de 12 meses850.000,00 €
Pasivos corrientes según el proyecto de estado de situación financiera4.010.000,00 €
Saldo vivo del préstamo C700.000,00 €
Ratio previsto a 31 de marzo de 20X73,2 unidades
Ratio previsto a 30 de septiembre de 20X73,3 unidades

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Préstamo A: banco Vanlis

  • Préstamo B: banco Kordal

  • Carta de dispensa del banco Kordal

  • Otros pasivos corrientes

  • Préstamo C: línea renovable

  • Nota de tesorería: previsiones de covenants

  • Extracto de un préstamo reembolsado en 20X5

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      10 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Cálculo

        Préstamo A: calcule la parte no corriente.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Préstamo A: calcule la parte no corriente.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Préstamo A: ¿tiene la entidad el derecho a diferir la liquidación al cierre?

      3. Trabajo 3Cálculo

        Préstamo B: calcule la parte no corriente antes del efecto del covenant.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Préstamo B: calcule la parte no corriente antes del efecto del covenant.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        Préstamo B: ¿tiene la entidad el derecho a diferir al cierre, habida cuenta de la dispensa de febrero?

      5. Trabajo 5Asientos

        Contabilice la reclasificación del préstamo B a corriente.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      6. Trabajo 6Juicio profesional

        Préstamo C: ¿cambia la intención de reembolsar en septiembre de 20X7 la clasificación?

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule el total de pasivos corrientes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de pasivos corrientes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Análisis

        ¿Qué información dar sobre el préstamo A, clasificado como no corriente pero sujeto a un covenant?

      9. Trabajo 9Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto de la reclasificación en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

      10. Trabajo 10Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 11).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 1 §60
      • IAS 1 §69
      • IAS 1 §72A
      • IAS 1 §72B
      • IAS 1 §76ZA