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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 1 — Presentación de estados financierosL2 · L3

Clasificación como corriente o no corriente de un préstamo, covenants, reclasificación y total de pasivos corrientes

6 misiones10 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el importe del préstamo, el calendario a 12 meses, los covenants (fecha de prueba, nivel exigido, situación al cierre) y los acuerdos de dispensa con su fecha. La clasificación depende de los derechos que existen al cierre y no de las intenciones de la dirección: calcule la parte no corriente, juzgue el derecho a diferir, prepare el asiento de reclasificación y el total de pasivos corrientes. Los importes, los vencimientos y los umbrales de los covenants son datos del caso.

10 secciones · 21 bloques · 2 cálculos · 1 asiento

  • IAS 1 §60
  • IAS 1 §66
  • IAS 1 §69
  • IAS 1 §72A
  • IAS 1 §72B
  • IAS 1 §76ZA

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

6 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Clasificación como corriente o no corriente de préstamos con covenants, reclasificación e información a revelar
Tareas del caso documentadas aquí
  • Préstamo A: calcule la parte no corriente.
  • Préstamo A: ¿tiene la entidad el derecho a diferir la liquidación al cierre?
  • Préstamo B: calcule la parte no corriente antes del efecto del covenant.
  • Préstamo B: ¿tiene la entidad el derecho a diferir al cierre, habida cuenta de la dispensa de febrero?
  • Contabilice la reclasificación del préstamo B a corriente.
  • Préstamo C: ¿cambia la intención de reembolsar en septiembre de 20X7 la clasificación?
  • Calcule el total de pasivos corrientes.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Préstamo: prestamista, importe, vencimientos, garantías, intención de la dirección

    TextoObligatorio

    TERM_LOAN_WITH_ANNUAL_INSTALMENTS_THE_NEXT_DUE_30_JUNE_20X7

  • Covenants: naturaleza, fecha de prueba, nivel exigido, situación al cierre

    Texto

    NET_DEBT_TO_EBITDA_TESTED_FROM_31_MARCH_20X7_AND_BELOW_THE_LIMIT_AT_THE_CLOSING_DATE

  • Acuerdos de dispensa o renegociación: fecha y contenido

    Texto

  • Importe total del préstamo al cierre

    Número

    3.600.000

  • Parte exigible en los 12 meses según el calendario

    Número

    450.000

  • Importe reclasificado de no corriente a corriente

    Número

  • Proveedores y otras deudas corrientes

    Número

  • Gastos a pagar

    Número

  • Partes a menos de 12 meses del conjunto de préstamos según los calendarios

    Número

  • Total de pasivos corrientes según el proyecto de estado de situación financiera

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contrato de préstamo, cuadro de amortización, certificado de cumplimiento de los covenants, carta de dispensa)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la clasificación de los pasivos

Análisis

IAS 1 §60IAS 1 §66IAS 1 §69IAS 1 §72AIAS 1 §72BIAS 1 §76ZA

  • Puntos examinados: clasificación corriente o no corriente

    Lista de controlObligatorio

    • Activos y pasivos presentados como corrientes y no corrientes, salvo una presentación por orden de liquidez más pertinente
    • Criterios de un activo corriente examinados: ciclo normal, negociación, 12 meses, efectivo
    • Criterios de un pasivo corriente examinados, incluido el derecho a diferir la liquidación al menos 12 meses
    • Derecho a diferir con sustancia y existente al cierre
    • Covenants a cumplir al cierre o antes: efecto en el derecho; covenants a cumplir después: sin efecto en la clasificación
    • Intenciones y expectativas de la dirección no utilizadas como criterio de clasificación
4

Cálculos

Cálculos

IAS 1 §69

  • Parte no corriente (importe total − parte exigible en los 12 meses)

    Cálculo

    3.150.000

    Importe total del préstamo al cierre ; − Parte exigible en los 12 meses según el calendario

  • Total de pasivos corrientes

    Cálculo

    0

    Proveedores y otras deudas corrientes ; Gastos a pagar ; Partes a menos de 12 meses del conjunto de préstamos según los calendarios ; Importe reclasificado de no corriente a corriente

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento de reclasificación a corriente

    Asiento

    Debe Préstamos no corrientes ← Importe reclasificado de no corriente a corriente ; Haber Préstamos corrientes ← Importe reclasificado de no corriente a corriente

6

Juicio: derecho a diferir la liquidación

Juicio

IAS 1 §72AIAS 1 §72B

  • Derecho a diferir la liquidación al cierre

    JuicioObligatorio

    Derecho existente al cierre: parte a más de 12 meses clasificada como no corriente

    Derecho existente al cierre: parte a más de 12 meses clasificada como no corriente / Derecho inexistente al cierre: préstamo clasificado como corriente / No aplicable

    Juicio profesional: el derecho se evalúa en la fecha de cierre; una dispensa obtenida después de esa fecha no crea un derecho existente al cierre.

  • Justificación: covenants a cumplir al cierre o antes, situación al cierre, fecha de la dispensa

    Texto

    COVENANT_FIRST_TESTED_AFTER_THE_CLOSING_DATE_SO_IT_DOES_NOT_AFFECT_THE_RIGHT

7

Elementos a documentar para la información sobre los covenants

Revelación

IAS 1 §76ZA

  • Información a preparar sobre un pasivo no corriente sujeto a covenants

    Lista de control

    • Información que permita evaluar el riesgo de que el pasivo pase a ser exigible en los 12 meses
    • Importe en libros del pasivo y naturaleza de los covenants afectados
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Clasificación adoptada para cada préstamo, derecho a diferir al cierre, parte no corriente, reclasificación en su caso, total de pasivos corrientes e información sobre los covenants

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Préstamo descritoCorrecto
  • Derecho a diferir juzgado y motivadoCorrecto
  • Importe total = parte no corriente + parte exigibleCorrecto
  • Asiento de reclasificación equilibradoNo evaluado
  • Total recalculado de pasivos corrientes = total del proyecto de estado de situación financieraNo evaluado
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0