Casos prácticos
Caso práctico
Brumeval Outillage SA (entidad ficticia) fabrica herramientas manuales y está sujeta a una sola autoridad fiscal. Usted prepara el gasto por impuesto del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X1 y, después, el del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 20X2, en el que la sociedad sufre una pérdida fiscal.
Tu encargo
Determine qué tributos están dentro del alcance de la NIC 12 y qué tipo aplicar; pase de la ganancia contable de 20X1 a la ganancia fiscal, calcule el impuesto corriente y el saldo pendiente tras los pagos a cuenta y, después, registre los asientos y mida su impacto. En 20X2, calcule la pérdida fiscal y el activo que nace de su retroacción, establezca la posición por impuesto corriente al cierre, registre los asientos y mida su impacto.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
Documento 2
Documento 3
Documento 6
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Cuadro
Borrador del cuadro de conciliación de 20X1 preparado por el departamento fiscal. Ganancia contable antes de impuestos: 1.180.000. Ajustes positivos previstos por la ley fiscal: multas y sanciones, 22.000; gastos de atenciones no deducibles, 18.000; dotación a la provisión por un litigio laboral, no deducible mientras no se pague, 60.000. Ajuste negativo previsto por la ley fiscal: dividendos exentos recibidos de una participación, 40.000.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Ganancia contable antes de impuestos de 20X1 | 1.180.000,00 € | |
| Multas y sanciones de 20X1 (ajuste positivo) | 22.000,00 € | |
| Gastos de atenciones no deducibles de 20X1 (ajuste positivo) | 18.000,00 € | |
| Dotación a la provisión por litigio de 20X1 (ajuste positivo) | 60.000,00 € | |
| Dividendos exentos de 20X1 (ajuste negativo) | 40.000,00 € | |
| Tipo anterior del impuesto sobre beneficios | 24 % | |
| Tipo aprobado aplicable a los beneficios de 20X1 | 25 % | |
| Fecha de promulgación y publicación de la ley | 20 de noviembre 20X1 | |
| Pagos a cuenta realizados en 20X1 | 276.000,00 € | |
| Fecha de pago del saldo del impuesto de 20X1 | 15 de mayo 20X2 | |
| Pagos a cuenta realizados en 20X2 | 155.000,00 € | |
| Pérdida contable antes de impuestos de 20X2 | 1.450.000,00 € | |
| Multas y sanciones de 20X2 (ajuste positivo) | 30.000,00 € | |
| Indemnización por litigio pagada en 20X2 (ajuste negativo) | 60.000,00 € | |
| Contribución sobre la cifra de negocios de 20X1 | 35.000,00 € | |
| Tipo de la contribución sobre la cifra de negocios | 0,5 % | |
| Tipo propuesto por el proyecto de ley | 23 % | |
| Fecha de presentación del proyecto de ley | 12 de enero 20X3 |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Cuadro de conciliación de 20X1
Extracto de la ley de presupuestos rectificativa
Extracto de la cuenta fiscal
Cuadro de conciliación de 20X2
Nota sobre la contribución basada en la cifra de negocios
Recorte de prensa sobre un proyecto de ley
11 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Qué tributos están dentro del alcance de la NIC 12 y qué tipo se aplica al impuesto corriente de 20X1?
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 2Cálculo
Pase de la ganancia contable a la ganancia fiscal de 20X1.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Pase de la ganancia contable a la ganancia fiscal de 20X1.
Resultado: Ganancia fiscal de 20X1
Trabajo 3Cálculo
Calcule el impuesto corriente de 20X1.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el impuesto corriente de 20X1.
Trabajo 4Cálculo
Determine el saldo por impuesto corriente a 31 de diciembre de 20X1 tras imputar los pagos a cuenta.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Determine el saldo por impuesto corriente a 31 de diciembre de 20X1 tras imputar los pagos a cuenta.
Trabajo 5Asientos
Registre los asientos de 20X1 (pagos a cuenta, impuesto del ejercicio, imputación de los pagos a cuenta).
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 6Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos de 20X1 en los estados financieros?
Indique para cada estado financiero la partida afectada, el sentido y el importe.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 7Cálculo
Calcule la pérdida fiscal de 20X2 y el activo que nace de su retroacción.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la pérdida fiscal de 20X2 y el activo que nace de su retroacción.
Resultado: Pérdida fiscal compensable con ganancias futuras
Trabajo 8Cálculo
Determine la posición por impuesto corriente a 31 de diciembre de 20X2.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Determine la posición por impuesto corriente a 31 de diciembre de 20X2.
Resultado: Activo por impuesto corriente a 31 de diciembre de 20X2
Trabajo 9Asientos
Registre los asientos de 20X2 (pago del saldo de 20X1, pagos a cuenta, retroacción).
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 10Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos de 20X2 en los estados financieros?
Indique para cada estado financiero la partida afectada, el sentido y el importe.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 11Conclusión
Redacte la conclusión.
Redacte una conclusión que cite los hechos y el tratamiento elegido.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 18).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas