Casos prácticos
Caso práctico
Énergies du Vallon SA (entidad ficticia) construye una central hidroeléctrica, activo apto, del 1 de enero al 30 de junio de 20X5 y la pone en servicio el 1 de julio de 20X5; cierre a 31 de diciembre de 20X5. Un banco público le concede el 1 de enero de 20X5 un préstamo A de 1.000.000 EUR, sin intereses, reembolsable íntegramente dentro de 3 años; le había concedido en 20X4 un préstamo B condonable de 200.000 EUR, a tipo de mercado, cuya condonación depende de un objetivo de empleo.
Tu encargo
Valore el préstamo A en el reconocimiento inicial y calcule su ventaja; identifique la información que falta; justifique el tipo de mercado y la frontera con la NIIF 9 y valore la condonación del préstamo B; calcule el desembolso activable para la capitalización y concilie el pasivo del préstamo A; indique la información a revelar; contabilice las operaciones (datos del caso) y presente su efecto; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Contrato
Contrato del préstamo A de 1 de enero de 20X5: 1.000.000 EUR abonados; sin intereses; reembolso único de 1.000.000 EUR el 31 de diciembre de 20X7, es decir, dentro de 3 años. El préstamo financia la construcción de la central.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Producto recibido del préstamo A | 1.000.000,00 € | |
| Flujo contractual a reembolsar al vencimiento | 1.000.000,00 € | |
| Tipo de interés contractual del préstamo A | 0 % | |
| Plazo del préstamo A | 3 años | |
| Tipo de mercado adoptado (hipótesis del caso) | 6 % | |
| Intereses de 20X5 al tipo efectivo | 50.377,16 € | |
| Parte de los intereses incluida en el coste de la central | 25.188,58 € | |
| Parte de los intereses reconocida como gasto | 25.188,58 € | |
| Pasivo del préstamo A comunicado en el cierre | 889.996,44 € | |
| Desembolsos incurridos en la central | 1.400.000,00 € | |
| Subvención cobrada por la central | 0,00 € | |
| Préstamo B cuya condonación se anuncia | 200.000,00 € | |
| Honorarios de asesoramiento | 12.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Contrato del préstamo A
Nota sobre el tipo de mercado
Cuadro del préstamo A
Diario de construcción
Carta del banco público (préstamo B)
Honorarios de asesoramiento
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Cuál es la naturaleza de cada uno de los dos préstamos y qué trata la NIC 20?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el valor inicial del préstamo A.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor inicial del préstamo A.
Trabajo 3Cálculo
Calcule la ventaja del préstamo A.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la ventaja del préstamo A.
Trabajo 4Información que falta
¿Qué información falta para adoptar el tipo de mercado?
Trabajo 5Juicio profesional
Justifique el tipo de mercado, la frontera con la NIIF 9 y la condonación del préstamo B.
Trabajo 6Cálculo
Calcule el desembolso activable para la capitalización de costes por intereses, neto de las subvenciones cobradas.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el desembolso activable para la capitalización de costes por intereses, neto de las subvenciones cobradas.
Trabajo 7Cálculo
Concilie el pasivo del préstamo A.
Parte 1 · Cálculo
Concilie el pasivo del préstamo A.
Resultado: Diferencia de la conciliación del pasivo del préstamo A
Trabajo 8Análisis
¿Cómo tratar la ventaja en el tiempo y qué información revelar?
Trabajo 9Asientos
Contabilice el préstamo A, sus intereses y la condonación del préstamo B.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 10Efectos en los estados financieros
¿Cuál es su efecto en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 11Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 16).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas