Casos prácticos
Caso práctico
Aérolis Énergie SA (entidad ficticia) construye una caldera de biomasa, activo apto, del 1 de enero al 31 de diciembre de 20X5 y la pone en servicio el 1 de enero de 20X6. La financia con un préstamo específico de 1.800.000 EUR (tipo efectivo anual del 8 %) dispuesto el 1 de enero de 20X5 y con una subvención de equipo de 400.000 EUR. La entidad no ha fijado la presentación de la subvención: compara el ingreso diferido con la deducción del coste. Los estados financieros estudiados son los de 20X6, primer ejercicio completo de explotación (efectos acumulados en 20X5 y 20X6).
Tu encargo
Calcule el desembolso activable neto de la subvención y los costes por intereses activables; identifique la información que falta y justifique la fecha de fin de la inclusión; calcule el coste del activo, la amortización anual y la diferencia del efecto neto en resultados según cada presentación de la subvención; contabilice las operaciones (datos del caso) y presente el efecto en los estados financieros en cada caso; indique la información a revelar; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Contrato
Extracto del préstamo específico: 1.800.000 EUR dispuestos el 1 de enero de 20X5, tipo efectivo anual del 8 % (dato del caso; el método del tipo de interés efectivo de la NIIF 9 no se trata aquí); costes por intereses del periodo de construcción (1 de enero a 31 de diciembre de 20X5): 144.000 EUR.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Costes por intereses reales del periodo de construcción | 144.000,00 € | |
| Ingreso de la inversión temporal | 18.000,00 € | |
| Pagos en la caldera | 2.300.000,00 € | |
| Materiales tomados de las existencias | 100.000,00 € | |
| Desembolsos totales antes de la subvención | 2.400.000,00 € | |
| Subvención de equipo recibida | 400.000,00 € | |
| Imputación anual prevista de la subvención | 40.000,00 € | |
| Vida útil de la caldera | 10 años | |
| Valor residual de la caldera | 0,00 € | |
| Oferta de mantenimiento 20X7 | 21.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Extracto del préstamo específico
Extracto de tesorería
Diario de construcción
Acuerdo de subvención
Registro de inmovilizado
Oferta de mantenimiento
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Qué papel desempeña la subvención en la inclusión de los costes por intereses y en el coste del activo?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el desembolso activable neto de la subvención.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el desembolso activable neto de la subvención.
Trabajo 3Cálculo
Calcule los costes por intereses activables del préstamo específico.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes por intereses activables del préstamo específico.
Trabajo 4Información que falta
¿Qué información falta para fijar el fin de la inclusión?
Trabajo 5Juicio profesional
¿En qué fecha termina la inclusión? Justifique.
Trabajo 6Cálculo
Calcule el coste del activo según cada presentación de la subvención.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste del activo según cada presentación de la subvención.
Resultado: Coste del activo con la deducción
Trabajo 7Cálculo
Calcule la amortización anual según cada presentación.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la amortización anual según cada presentación.
Resultado: Amortización anual con la deducción
Trabajo 8Cálculo
Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia del efecto neto en resultados entre las dos presentaciones.
Trabajo 9Asientos
Contabilice los costes por intereses y el ingreso de la inversión, comunes a las dos presentaciones.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 10Asientos
Contabilice la subvención, el traspaso, la amortización y la imputación con el ingreso diferido.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 11Asientos
Contabilice la subvención, el traspaso y la amortización con la deducción.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 3
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 12Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto en los estados financieros con el ingreso diferido?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 13Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto en los estados financieros con la deducción?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 14Análisis
¿Qué información revelar sobre los costes por intereses incluidos?
Trabajo 15Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 24).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas