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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 32L4 · Experto

Compensación, instrumentos reembolsables, participaciones de cooperativa y proyecto FICE: un expediente de clasificación y presentación

7 documentos14 trabajos≈ 120 min
0 / 18 elementos completados
Normas
NIC 32 — Instrumentos financieros: presentación
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Orsan Cooperativa (entidad ficticia) agrupa a agricultores. Ha emitido participaciones de socios y participaciones de fondo reembolsables, mantiene contratos de cereales y tiene saldos con dos contrapartes. Usted prepara la nota de clasificación y presentación del cierre del 31 de diciembre de 20X6.

Tu encargo

Distinga una deuda contractual de una deuda no contractual; clasifique las dos categorías de participaciones de socios y después las dos categorías de participaciones reembolsables, y sitúe las participaciones de liquidación respecto a la excepción de los instrumentos reembolsables; totalice el patrimonio y los pasivos financieros resultantes; indique cuál de los dos contratos de cereales se rige por la NIC 32; evalúe la compensación con cada contraparte y calcule el importe neto presentado; contabilice la distribución anual obligatoria de las participaciones B e indique su efecto; indique qué peso dar al proyecto FICE; concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la cooperativa y convenciones del caso

Orsan Cooperativa (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los términos son los de los documentos; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIC 32): las condiciones de la excepción de las participaciones A y de las participaciones de liquidación se cumplen todas según el dictamen jurídico; el derecho de compensación con Alvia es exigible en todas las circunstancias.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Participaciones de socios M11.200.000,00 €
Participaciones de socios M2800.000,00 €
Participaciones A600.000,00 €
Participaciones B400.000,00 €
Distribución fija de las participaciones B5 %
Distribución anual de las participaciones B20.000,00 €
Participaciones de liquidación300.000,00 €
Contrato de cereales G190.000,00 €
Contrato de cereales G260.000,00 €
Tributo debido al Estado45.000,00 €
Deuda con proveedor130.000,00 €
Depósito en el Banco Alvia400.000,00 €
Préstamo del Banco Alvia150.000,00 €
Crédito frente a Brenval220.000,00 €
Deuda con Brenval90.000,00 €
Factura de telefonía2300,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar7

  • Perfil de la cooperativa y convenciones del caso

  • Estatutos: participaciones de socios

  • Participaciones de fondo reembolsables y participaciones de liquidación

  • Contratos de cereales y deudas

  • Saldos y acuerdos con Alvia y Brenval

  • Nota sobre el proyecto FICE

  • Factura de telefonía

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿Son la deuda tributaria y la deuda con el proveedor pasivos financieros?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Clasifique las participaciones de socios M1 y M2.

      3. Trabajo 3Juicio profesional

        Clasifique las participaciones reembolsables A y B.

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        ¿Se rigen las participaciones de liquidación por la misma excepción que las participaciones A? ¿Qué diferencia de condiciones hay?

      5. Trabajo 5Análisis

        Calcule el total de los instrumentos clasificados como patrimonio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de los instrumentos clasificados como patrimonio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Análisis

        Calcule el total de los instrumentos clasificados como pasivos financieros.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de los instrumentos clasificados como pasivos financieros.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Análisis

        ¿Cuál de los dos contratos de cereales se rige por la NIC 32?

      8. Trabajo 8Juicio profesional

        Alvia: ¿se cumplen los dos criterios de compensación?

      9. Trabajo 9Cálculo

        Alvia: calcule el importe neto presentado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Alvia: calcule el importe neto presentado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Juicio profesional

        Brenval: ¿pueden compensarse el crédito y la deuda?

      11. Trabajo 11Análisis

        ¿Qué peso debe darse al proyecto FICE en las clasificaciones del cierre?

      12. Trabajo 12Asientos

        Contabilice la distribución anual obligatoria de las participaciones B.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      13. Trabajo 13Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto del asiento en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      14. Trabajo 14Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 18).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 32 §42
      • IAS 32 §16A
      • IAS 32 §16C