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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 32 — Instrumentos financieros: presentaciónL2 · L3 · L4

Clasificación de un instrumento emitido: pasivo financiero, instrumento de patrimonio o instrumento compuesto

18 misiones7 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja los términos contractuales del instrumento, las cláusulas de liquidación, los hechos condicionales, la moneda del precio de ejercicio y, en su caso, los derechos de reembolso del tenedor. La clasificación se basa en estos términos y no en la intención de las partes ni en la denominación del instrumento; los importes y los términos son datos del caso y la clasificación sigue siendo un juicio motivado.

7 secciones · 15 bloques · 0 cálculos · 0 asientos

  • IAS 32 §25
  • IAS 32 §26
  • IAS 32 §16A
  • IAS 32 §16C

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

18 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Instrumentos emitidos: definición de instrumento financiero, obligación contractual y derecho a evitar la entrega
Tareas del caso documentadas aquí
  • Clasifique cada instrumento emitido como pasivo financiero o instrumento de patrimonio.
  • ¿Por qué el derecho a evitar la entrega de efectivo separa las acciones C de las acciones B?
1

Hechos y datos

Entradas

  • Términos del instrumento: vencimiento, reembolso, remuneración, derechos del tenedor

    TextoObligatorio

    FIXED_DIVIDEND_DUE_EVERY_YEAR_AND_MANDATORY_REDEMPTION_AT_NOMINAL_ON_A_FIXED_DATE

  • Cláusulas de liquidación: efectivo, acciones propias (número y precio) o elección de una de las partes

    Texto

    SETTLED_IN_CASH_ONLY

  • Hechos condicionales: naturaleza del hecho y control por las partes

    Texto

    NONE

  • Moneda del precio de ejercicio y moneda funcional del emisor

    Texto

    NO_EXERCISE_PRICE

  • Derecho de reembolso del tenedor u obligación en la liquidación: rango, condiciones, otras obligaciones

    Texto

    NO_RIGHT_OF_THE_HOLDER_TO_PUT_THE_SHARES

  • Importe emitido (dato del caso)

    Número

    500.000

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contrato de emisión, estatutos, folleto de emisión, dictamen jurídico)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la clasificación como pasivo financiero o patrimonio

Análisis

IAS 32 §25IAS 32 §26IAS 32 §16AIAS 32 §16CIAS 32IAS 32IAS 32

  • Puntos examinados: clasificación

    Lista de controlObligatorio

    • Obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero que el emisor no puede evitar
    • Derecho del emisor a evitar la entrega: distribución o reembolso a su sola discreción
    • Liquidación en acciones propias: número fijo de acciones por un importe fijo de efectivo
    • Cláusula de liquidación contingente: hecho fuera del control tanto del emisor como del tenedor
    • Elección de una de las partes sobre la forma de liquidación
    • Precio de ejercicio en una moneda distinta de la moneda funcional
    • Instrumento reembolsable a opción del tenedor u obligación en la liquidación: condiciones de la excepción examinadas
    • Clasificación basada en los términos contractuales, no en la intención de las partes
4

Juicios: clasificación y condiciones de los instrumentos reembolsables

Juicio

IAS 32 §25IAS 32 §26IAS 32 §16AIAS 32 §16CIAS 32IAS 32IAS 32

  • Clasificación del instrumento

    JuicioObligatorio

    Pasivo financiero

    Pasivo financiero / Instrumento de patrimonio / Instrumento compuesto / Derivado: activo o pasivo financiero / Fuera del alcance de la NIC 32

    Juicio profesional: la clasificación se motiva por los términos contractuales tomados en conjunto; la denominación del instrumento y la intención de las partes no bastan.

  • Justificación: obligación contractual, liquidación en acciones propias, cláusulas condicionales

    Texto

    CONTRACTUAL_OBLIGATION_TO_PAY_THE_DIVIDEND_AND_TO_REDEEM_THAT_THE_ISSUER_CANNOT_AVOID

  • Excepción para instrumentos reembolsables u obligaciones en la liquidación

    JuicioObligatorio

    No aplicable

    Condiciones de la excepción cumplidas / Condiciones de la excepción no cumplidas / No aplicable

    Juicio profesional: la excepción solo se aplica si se cumplen todas las condiciones; una sola condición ausente devuelve al análisis general.

  • Justificación: rango, condiciones acumulativas y otras obligaciones

    Texto

5

Elementos a documentar para la información a revelar sobre los instrumentos emitidos

Revelación

IAS 32 §25

  • Información a preparar sobre la clasificación

    Lista de control

    • Juicios significativos que llevaron a la clasificación
    • Términos del instrumento útiles para la información sobre riesgos y vencimientos
6

Conclusión

Conclusión

  • Clasificación adoptada (pasivo financiero, patrimonio o instrumento compuesto), cláusulas determinantes y condiciones de las excepciones

    ConclusiónObligatorio

7

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

8

Controles e impacto en los estados financieros

  • Términos del instrumento descritosCorrecto
  • Clasificación juzgada y motivadaCorrecto
  • Excepción de los instrumentos reembolsables juzgada o descartadaCorrecto
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0