Casos prácticos
Caso práctico
Nordval SA (entidad ficticia) emitió cuatro instrumentos en 20X6 para financiar su desarrollo: acciones ordinarias, dos clases de acciones preferentes y una emisión de obligaciones. Usted prepara la nota de clasificación de estos instrumentos para el cierre del 31 de diciembre de 20X6.
Tu encargo
Indique si cada elemento es un instrumento financiero desde el punto de vista del emisor; clasifique cada instrumento emitido como pasivo financiero o instrumento de patrimonio sobre la base de sus términos; calcule el total de los pasivos financieros y el total del patrimonio emitido; explique por qué el derecho a evitar la entrega cambia la clasificación; describa el crédito mantenido frente a un cliente desde el punto de vista de las dos partes; contabilice la emisión de los instrumentos de patrimonio y presente el efecto en los estados financieros; concluya. Un documento no es útil.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Nordval SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los términos de los instrumentos son los de los documentos; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIC 32): ningún instrumento contiene una cláusula condicional ni una liquidación en acciones propias.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Acciones ordinarias (A) | 800.000,00 € | |
| Acciones preferentes reembolsables (B) | 500.000,00 € | |
| Dividendo fijo de las acciones B | 6 % | |
| Acciones preferentes con dividendo discrecional (C) | 300.000,00 € | |
| Dividendo posible de las acciones C | 7 % | |
| Obligaciones (D) | 400.000,00 € | |
| Tipo de interés de las obligaciones D | 5 % | |
| Crédito frente a Brelin | 150.000,00 € | |
| Factura de mobiliario | 18.500,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil de la sociedad y convenciones del caso
Condiciones de emisión de las acciones
Obligaciones y crédito frente al cliente
Factura de mobiliario de oficina
9 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Es cada uno de los cuatro elementos un instrumento financiero desde el punto de vista del emisor?
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 2Juicio profesional
Clasifique cada instrumento emitido como pasivo financiero o instrumento de patrimonio.
Distinga el dato del caso, la hipótesis y su juicio.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 3Análisis
Calcule el total de los pasivos financieros emitidos.
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el total de los pasivos financieros emitidos.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 4Análisis
Calcule el total de los instrumentos de patrimonio emitidos.
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el total de los instrumentos de patrimonio emitidos.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 5Juicio profesional
¿Por qué el derecho a evitar la entrega de efectivo separa las acciones C de las acciones B?
Distinga el dato del caso, la hipótesis y su juicio.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 6Análisis
¿Cómo se califica el crédito frente a Brelin para cada una de las dos partes?
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 7Asientos
Contabilice la emisión de los instrumentos clasificados como patrimonio (A y C).
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 8Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto del asiento en los estados financieros?
Indique para cada estado financiero la partida afectada, el sentido y el importe.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 9Conclusión
Redacte la conclusión.
Redacte una conclusión que cite los hechos y el tratamiento elegido.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 13).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas