Casos prácticos
Caso práctico
Verdane SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. El preparador elabora el expediente de los instrumentos emitidos y de los saldos bancarios del ejercicio, sometido a una revisión: acciones preferentes, warrants, participaciones reembolsables, obligación convertible, dividendos y compensación con un banco. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Clasifique las acciones preferentes, los warrants y las participaciones reembolsables; calcule el dividendo de las acciones clasificadas como pasivo; desglose la obligación convertible (un flujo cada vez), compruebe que no hay beneficio inicial, calcule el gasto por intereses y el importe en libros del primer año; contabilice los cinco asientos; evalúe la compensación con el banco Elvane y calcule el importe neto; presente el efecto en los estados financieros, trate los puntos de revisión y concluya. Un documento no es útil.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
9 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Verdane SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los cupones se pagan a vencimiento; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIC 32): se ignora el efecto fiscal; el tipo de un pasivo similar es la estimación de la entidad; los asientos son ilustrativos.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Acciones preferentes reembolsables | 800.000,00 € | |
| Dividendo fijo de las acciones preferentes | 6 % | |
| Warrants | 40.000 unidades | |
| Precio de ejercicio por warrant | 25,00 € | |
| Producto de la emisión | 2.000.000,00 € | |
| Principal reembolsable | 2.000.000,00 € | |
| Cupón anual | 60.000,00 € | |
| Duración de la obligación | 3 años | |
| Vencimiento del primer cupón | 1 año | |
| Vencimiento del segundo cupón | 2 años | |
| Vencimiento del tercer cupón | 3 años | |
| Tipo de un pasivo similar sin opción | 7 % | |
| Participaciones reembolsables | 500.000,00 € | |
| Dividendo declarado sobre las acciones ordinarias | 150.000,00 € | |
| Depósito en el Banco Elvane | 680.000,00 € | |
| Descubierto en el Banco Elvane | 410.000,00 € | |
| Factura de patrocinio | 12.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil de la sociedad y convenciones del caso
Acciones preferentes y warrants
Condiciones de la obligación convertible
Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión
Participaciones reembolsables
Dividendo de las acciones ordinarias
Banco Elvane: saldos y acuerdo de compensación
Dictamen jurídico sobre las participaciones reembolsables
Factura de patrocinio
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Elabore el plan del expediente: ¿qué elementos se rigen por la NIC 32 y qué documentos son útiles?
Trabajo 2Juicio profesional
Clasifique las acciones preferentes reembolsables.
Trabajo 3Cálculo
Calcule el dividendo de las acciones clasificadas como pasivo.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el dividendo de las acciones clasificadas como pasivo.
Trabajo 4Análisis
Calcule el importe fijo de los warrants.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe fijo de los warrants.
Trabajo 5Juicio profesional
Clasifique los warrants.
Trabajo 6Juicio profesional
Clasifique las participaciones reembolsables a la vista del dictamen jurídico.
Trabajo 7Cálculo
Calcule el valor actual del principal de la obligación convertible.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor actual del principal de la obligación convertible.
Trabajo 8Cálculo
Calcule el valor actual del primer cupón.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor actual del primer cupón.
Trabajo 9Cálculo
Calcule el valor actual del segundo cupón.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor actual del segundo cupón.
Trabajo 10Cálculo
Calcule el valor actual del tercer cupón.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor actual del tercer cupón.
Trabajo 11Cálculo
Calcule el componente de pasivo.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el componente de pasivo.
Trabajo 12Cálculo
Calcule el componente de patrimonio residual.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el componente de patrimonio residual.
Trabajo 13Cálculo
Compruebe que no hay beneficio ni pérdida inicial.
Parte 1 · Cálculo
Compruebe que no hay beneficio ni pérdida inicial.
Trabajo 14Cálculo
Calcule el gasto por intereses del primer año.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el gasto por intereses del primer año.
Trabajo 15Cálculo
Calcule el importe en libros de cierre del pasivo del primer año.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe en libros de cierre del pasivo del primer año.
Trabajo 16Asientos
Contabilice la emisión de la obligación convertible.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 17Asientos
Contabilice el gasto por intereses del primer año.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 18Asientos
Contabilice el pago del cupón del primer año.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 19Asientos
Contabilice el dividendo declarado sobre las acciones ordinarias.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 20Asientos
Contabilice el dividendo de las acciones preferentes clasificadas como pasivo.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 21Juicio profesional
Banco Elvane: ¿se cumplen los dos criterios de compensación?
Trabajo 22Cálculo
Banco Elvane: calcule el importe neto presentado.
Parte 1 · Cálculo
Banco Elvane: calcule el importe neto presentado.
Trabajo 23Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los cinco asientos en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 24Análisis
¿Qué información hay que preparar sobre estos instrumentos para las notas?
Trabajo 25Conclusión
Redacte la conclusión del expediente y trate los puntos de revisión.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 28).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas