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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 32 — Instrumentos financieros: presentaciónL2 · L3

Instrumento compuesto: desglose en componente de pasivo y componente de patrimonio, asientos de emisión, intereses, cupón y conversión

2 misiones10 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el producto de la emisión, el principal, el cupón, el tipo de un pasivo similar sin opción de conversión y los vencimientos. Actualice cada flujo por separado, sume los valores actuales para obtener el componente de pasivo y deduzca este del producto para obtener el componente de patrimonio residual. El tipo y los importes son datos del caso: el tipo nunca se presenta como impuesto por la norma. Los asientos del período (intereses, cupón, conversión) recogen los importes calculados en el caso.

10 secciones · 30 bloques · 7 cálculos · 4 asientos

  • IAS 32 §35

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Obligación convertible: desglose en componente de pasivo y componente de patrimonio, gasto por intereses, importe en libros y conversión al vencimiento
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el valor actual del principal.
  • Calcule el valor actual del primer cupón.
  • Calcule el valor actual del segundo cupón.
  • Calcule el componente de pasivo en la emisión.
  • Calcule el componente de patrimonio residual.
  • Compruebe que no hay beneficio ni pérdida en la emisión.
  • Contabilice la emisión de la obligación convertible.
  • Contabilice el gasto por intereses de 20X6.
  • Contabilice el pago del cupón de 20X6.
  • Contabilice la conversión al vencimiento.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Instrumento: obligación con intereses, opción de conversión en un número fijo de acciones, vencimiento

    TextoObligatorio

    TWO_YEAR_BOND_WITH_A_COUPON_CONVERTIBLE_AT_MATURITY_INTO_A_FIXED_NUMBER_OF_SHARES

  • Producto de la emisión (valor razonable del instrumento en su conjunto)

    Número

    1.000.000

  • Principal reembolsable

    Número

    1.000.000

  • Cupón anual pagado a vencimiento

    Número

    40.000

  • Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión (%, dato del caso)

    Número

    8 %

  • Número de períodos hasta el reembolso

    Número

    2 años

  • Período del primer cupón

    Número

    1 años

  • Período del segundo cupón

    Número

    2 años

  • Período del tercer cupón (si existe)

    Número

  • Gasto por intereses del período sobre el componente de pasivo (calculado en el caso)

    Número

    74.293,55

  • Importe en libros del pasivo convertido al vencimiento (calculado en el caso)

    Número

    1.000.000

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contrato de emisión, cuadro de flujos, fuente del tipo de un pasivo similar)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del desglose de un instrumento compuesto

Análisis

IAS 32 §35

  • Puntos examinados: instrumento compuesto

    Lista de controlObligatorio

    • El instrumento presenta a la vez una obligación de entrega y una opción de conversión en un número fijo de acciones
    • Desglose en el reconocimiento inicial, componentes reconocidos por separado
    • Componente de pasivo valorado en primer lugar, al tipo de un pasivo similar sin opción de conversión
    • Componente de patrimonio obtenido por diferencia con el producto
    • Ningún beneficio ni pérdida en el reconocimiento inicial
    • Intereses del componente de pasivo reconocidos en resultados
4

Cálculos

Cálculos

IAS 32 §35

  • Valor actual del principal

    Cálculo

    857.338,82

    Principal reembolsable ; Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión (%, dato del caso) ; Número de períodos hasta el reembolso

  • Valor actual del primer cupón

    Cálculo

    37.037,04

    Cupón anual pagado a vencimiento ; Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión (%, dato del caso) ; Período del primer cupón

  • Valor actual del segundo cupón

    Cálculo

    34.293,55

    Cupón anual pagado a vencimiento ; Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión (%, dato del caso) ; Período del segundo cupón

  • Valor actual del tercer cupón (si existe)

    Cálculo

    Cupón anual pagado a vencimiento ; Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión (%, dato del caso) ; Período del tercer cupón (si existe)

  • Componente de pasivo (valor actual del principal + valores actuales de los cupones)

    Cálculo

    928.669,41

    Valor actual del principal ; Valor actual del primer cupón ; Valor actual del segundo cupón ; Valor actual del tercer cupón (si existe)

  • Componente de patrimonio residual (producto − componente de pasivo)

    Cálculo

    71.330,59

    Producto de la emisión (valor razonable del instrumento en su conjunto) ; − Componente de pasivo (valor actual del principal + valores actuales de los cupones)

  • Control: producto − componente de pasivo − componente de patrimonio (esperado: cero)

    Cálculo

    0

    Producto de la emisión (valor razonable del instrumento en su conjunto) ; − Componente de pasivo (valor actual del principal + valores actuales de los cupones) ; − Componente de patrimonio residual (producto − componente de pasivo)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento de emisión

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo recibido en la emisión1.000.000
    Componente de pasivo928.669,41
    Componente de patrimonio71.330,59

  • Asiento del gasto por intereses

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por intereses74.293,55
    Componente de pasivo74.293,55

  • Asiento del pago del cupón

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Componente de pasivo40.000
    Efectivo pagado40.000

  • Asiento de conversión al vencimiento

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Componente de pasivo convertido1.000.000
    Capital y prima de emisión1.000.000
6

Juicio: tipo de un pasivo similar sin opción de conversión

Juicio

IAS 32 §35

  • Tipo adoptado para el componente de pasivo

    JuicioObligatorio

    Tipo respaldado por un pasivo similar observable

    Tipo respaldado por un pasivo similar observable / Tipo a respaldar con documentación adicional

    Juicio profesional: el tipo de un pasivo similar es una estimación de la entidad basada en datos observables; en el caso se da y no lo impone la norma.

  • Justificación: fuente del tipo y comparabilidad del pasivo

    Texto

    THE_TREASURY_NOTE_GIVES_THE_MARKET_RATE_OF_A_DEBT_OF_THE_SAME_TERM_AND_RANKING

7

Elementos a documentar para la información a revelar sobre el instrumento compuesto

Revelación

IAS 32 §35

  • Información a preparar sobre el instrumento compuesto

    Lista de control

    • Importes de los dos componentes en la fecha de emisión
    • Términos de conversión y vencimiento
    • Gasto por intereses del componente de pasivo
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Componentes de pasivo y de patrimonio, ausencia de beneficio o pérdida inicial, asientos del período y juicio sobre el tipo

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Instrumento descritoCorrecto
  • Tipo juzgado y motivadoCorrecto
  • Componentes = producto de la emisiónCorrecto
  • Asiento de emisión equilibradoCorrecto
  • Asiento de intereses equilibradoCorrecto
  • Asiento del cupón equilibradoCorrecto
  • Asiento de conversión equilibradoCorrecto
Activo
960.000
Pasivo
-37.037,04
Resultado
-74.293,55
Otro resultado global
0
Patrimonio
997.037,04