Instrumento compuesto: desglose en componente de pasivo y componente de patrimonio, asientos de emisión, intereses, cupón y conversión

Contexto

Tessora SA (entidad ficticia) emitió el 1 de enero de 20X6 una obligación convertible para financiar la ampliación de su fábrica. Usted prepara la contabilización de la emisión, de los dos ejercicios siguientes y de la conversión al vencimiento, el 31 de diciembre de 20X7.

Misión

Desglose y asientos de la obligación convertible de Tessora

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el producto de la emisión, el principal, el cupón, el tipo de un pasivo similar sin opción de conversión y los vencimientos. Actualice cada flujo por separado, sume los valores actuales para obtener el componente de pasivo y deduzca este del producto para obtener el componente de patrimonio residual. El tipo y los importes son datos del caso: el tipo nunca se presenta como impuesto por la norma. Los asientos del período (intereses, cupón, conversión) recogen los importes calculados en el caso.

Preguntas del expediente tratadas en este papel de trabajo

• Calcule el valor actual del principal.
• Calcule el valor actual del primer cupón.
• Calcule el valor actual del segundo cupón.
• Calcule el componente de pasivo en la emisión.
• Calcule el componente de patrimonio residual.
• Compruebe que no hay beneficio ni pérdida en la emisión.
• Contabilice la emisión de la obligación convertible.
• Contabilice el gasto por intereses de 20X6.
• Contabilice el pago del cupón de 20X6.
• Contabilice la conversión al vencimiento.

• NotaPerfil de la sociedad y convenciones del casoAbrir
• ContratoCondiciones de emisión de la obligación convertibleAbrir
• NotaTipo de un pasivo similar sin opción de conversiónAbrir
• DocumentoPresupuesto de un gabinete de ingenieríaAbrir