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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 32L3 · Avanzado

Obligación convertible: desglose en componente de pasivo y componente de patrimonio, gasto por intereses, importe en libros y conversión al vencimiento

4 documentos20 trabajos≈ 90 min
0 / 23 elementos completados
Normas
NIC 32 — Instrumentos financieros: presentación
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Tessora SA (entidad ficticia) emitió el 1 de enero de 20X6 una obligación convertible para financiar la ampliación de su fábrica. Usted prepara la contabilización de la emisión, de los dos ejercicios siguientes y de la conversión al vencimiento, el 31 de diciembre de 20X7.

Tu encargo

Justifique que el instrumento es compuesto; actualice por separado el principal y cada cupón al tipo de un pasivo similar sin opción de conversión; súmelos para obtener el componente de pasivo; determine el componente de patrimonio residual y compruebe que no hay beneficio ni pérdida inicial; contabilice la emisión; calcule el gasto por intereses y el importe en libros de cierre de cada ejercicio, contabilice los intereses y el cupón de 20X6; calcule el patrimonio vinculado al instrumento tras la conversión y contabilice la conversión; presente el efecto en los estados financieros, sitúe la valoración posterior y el resultado por acción diluido y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Tessora SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; el producto de la emisión es el valor razonable del instrumento en su conjunto; los cupones se pagan por periodos vencidos; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIC 32): todos los tenedores convierten al vencimiento y se ignora el efecto fiscal. Tratamiento de la conversión (NIC 32): el importe en libros del pasivo se reclasifica a patrimonio neto, aquí a capital y prima (cuentas: convención del caso), sin ganancia ni pérdida, y el componente de patrimonio de origen permanece en patrimonio neto.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Producto de la emisión1.000.000,00 €
Principal reembolsable1.000.000,00 €
Cupón anual40.000,00 €
Duración de la obligación2 años
Vencimiento del primer cupón1 año
Vencimiento del segundo cupón2 años
Acciones emitidas en caso de conversión250.000 unidades
Tipo de un pasivo similar sin opción8 %
Presupuesto del gabinete de ingeniería135.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar4

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Condiciones de emisión de la obligación convertible

  • Tipo de un pasivo similar sin opción de conversión

  • Presupuesto de un gabinete de ingeniería

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      20 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿Es la obligación un instrumento compuesto y por qué desglosarla en la emisión?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule el valor actual del principal.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el valor actual del principal.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el valor actual del primer cupón.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el valor actual del primer cupón.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule el valor actual del segundo cupón.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el valor actual del segundo cupón.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el componente de pasivo en la emisión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el componente de pasivo en la emisión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule el componente de patrimonio residual.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el componente de patrimonio residual.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Compruebe que no hay beneficio ni pérdida en la emisión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Compruebe que no hay beneficio ni pérdida en la emisión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Asientos

        Contabilice la emisión de la obligación convertible.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el gasto por intereses de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por intereses de 20X6.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Calcule el importe en libros de cierre del pasivo a finales de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros de cierre del pasivo a finales de 20X6.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Asientos

        Contabilice el gasto por intereses de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      12. Trabajo 12Asientos

        Contabilice el pago del cupón de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule el gasto por intereses de 20X7.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por intereses de 20X7.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Cálculo

        Calcule el importe en libros del pasivo a finales de 20X7, antes de la conversión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros del pasivo a finales de 20X7, antes de la conversión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      15. Trabajo 15Cálculo

        Calcule el patrimonio vinculado al instrumento tras la conversión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el patrimonio vinculado al instrumento tras la conversión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      16. Trabajo 16Asientos

        Contabilice la conversión al vencimiento.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      17. Trabajo 17Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto de la emisión y del ejercicio 20X6 en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      18. Trabajo 18Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto de la conversión en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      19. Trabajo 19Análisis

        Tras la emisión, ¿qué norma valora el pasivo y dónde se sitúa el resultado por acción diluido?

      20. Trabajo 20Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 23).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 32 §35