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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 32 — Instruments financiers : présentationL2 · L3

Instrument composé : scission en composante passif et composante capitaux propres, écritures d'émission, d'intérêts, de coupon et de conversion

2 missions10 sections75 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Relevez le produit de l'émission, le principal, le coupon, le taux d'un passif semblable sans option de conversion et les échéances. Actualisez chaque flux séparément, additionnez les valeurs actuelles pour obtenir la composante passif, puis déduisez-la du produit pour obtenir la composante capitaux propres résiduelle. Le taux et les montants sont des données du cas : le taux n'est jamais présenté comme imposé par la norme. Les écritures de la période (intérêts, coupon, conversion) reprennent les montants calculés dans le cas.

10 sections · 30 blocs · 7 calculs · 4 écritures

  • IAS 32 §35

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Obligation convertible : scission en composante passif et composante capitaux propres, charge d'intérêts, valeur comptable et conversion à l'échéance
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez la valeur actuelle du principal.
  • Calculez la valeur actuelle du premier coupon.
  • Calculez la valeur actuelle du second coupon.
  • Calculez la composante passif à l'émission.
  • Calculez la composante capitaux propres résiduelle.
  • Contrôlez qu'il n'y a ni profit ni perte à l'émission.
  • Comptabilisez l'émission de l'obligation convertible.
  • Comptabilisez la charge d'intérêts de 20X6.
  • Comptabilisez le paiement du coupon de 20X6.
  • Comptabilisez la conversion à l'échéance.
1

Faits et données

Entrées

  • Instrument : obligation portant intérêt, option de conversion en un nombre fixe d'actions, échéance

    TexteRequis

    TWO_YEAR_BOND_WITH_A_COUPON_CONVERTIBLE_AT_MATURITY_INTO_A_FIXED_NUMBER_OF_SHARES

  • Produit de l'émission (juste valeur de l'instrument pris dans son ensemble)

    Nombre

    1 000 000

  • Principal remboursable

    Nombre

    1 000 000

  • Coupon annuel payé à terme échu

    Nombre

    40 000

  • Taux d'un passif semblable sans option de conversion (%, donnée du cas)

    Nombre

    8 %

  • Nombre de périodes jusqu'au remboursement

    Nombre

    2 ans

  • Période du premier coupon

    Nombre

    1 ans

  • Période du deuxième coupon

    Nombre

    2 ans

  • Période du troisième coupon (s'il existe)

    Nombre

  • Charge d'intérêts de la période sur la composante passif (calculée dans le cas)

    Nombre

    74 293,55

  • Valeur comptable du passif converti à l'échéance (calculée dans le cas)

    Nombre

    1 000 000

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (contrat d'émission, tableau de flux, source du taux d'un passif semblable)

    PiècesRequis

3

Analyse de la scission d'un instrument composé

Analyse

IAS 32 §35

  • Points examinés : instrument composé

    Liste de contrôleRequis

    • L'instrument présente à la fois une obligation de remise et une option de conversion en un nombre fixe d'actions
    • Scission dès la comptabilisation initiale, composantes comptabilisées séparément
    • Composante passif évaluée en premier, au taux d'un passif semblable sans option de conversion
    • Composante capitaux propres obtenue par différence avec le produit
    • Aucun profit ni perte à la comptabilisation initiale
    • Intérêts sur la composante passif comptabilisés en résultat
4

Calculs

Calculs

IAS 32 §35

  • Valeur actuelle du principal

    Calcul

    857 338,82

    Principal remboursable ; Taux d'un passif semblable sans option de conversion (%, donnée du cas) ; Nombre de périodes jusqu'au remboursement

  • Valeur actuelle du premier coupon

    Calcul

    37 037,04

    Coupon annuel payé à terme échu ; Taux d'un passif semblable sans option de conversion (%, donnée du cas) ; Période du premier coupon

  • Valeur actuelle du deuxième coupon

    Calcul

    34 293,55

    Coupon annuel payé à terme échu ; Taux d'un passif semblable sans option de conversion (%, donnée du cas) ; Période du deuxième coupon

  • Valeur actuelle du troisième coupon (s'il existe)

    Calcul

    Coupon annuel payé à terme échu ; Taux d'un passif semblable sans option de conversion (%, donnée du cas) ; Période du troisième coupon (s'il existe)

  • Composante passif (valeur actuelle du principal + valeurs actuelles des coupons)

    Calcul

    928 669,41

    Valeur actuelle du principal ; Valeur actuelle du premier coupon ; Valeur actuelle du deuxième coupon ; Valeur actuelle du troisième coupon (s'il existe)

  • Composante capitaux propres résiduelle (produit − composante passif)

    Calcul

    71 330,59

    Produit de l'émission (juste valeur de l'instrument pris dans son ensemble) ; − Composante passif (valeur actuelle du principal + valeurs actuelles des coupons)

  • Contrôle : produit − composante passif − composante capitaux propres (attendu : zéro)

    Calcul

    0

    Produit de l'émission (juste valeur de l'instrument pris dans son ensemble) ; − Composante passif (valeur actuelle du principal + valeurs actuelles des coupons) ; − Composante capitaux propres résiduelle (produit − composante passif)

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture d'émission

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Trésorerie reçue à l'émission1 000 000
    Composante passif928 669,41
    Composante capitaux propres71 330,59

  • Écriture de la charge d'intérêts

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge d'intérêts74 293,55
    Composante passif74 293,55

  • Écriture du paiement du coupon

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Composante passif40 000
    Trésorerie payée40 000

  • Écriture de conversion à l'échéance

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Composante passif convertie1 000 000
    Capital et prime d'émission1 000 000
6

Jugement : taux d'un passif semblable sans option de conversion

Jugement

IAS 32 §35

  • Taux retenu pour la composante passif

    JugementRequis

    Taux étayé par un passif semblable observable

    Taux étayé par un passif semblable observable / Taux à étayer par des pièces complémentaires

    Jugement professionnel : le taux d'un passif semblable est une estimation de l'entité fondée sur des données observables ; dans le cas il est donné et n'est pas imposé par la norme.

  • Justification : source du taux et comparabilité du passif

    Texte

    THE_TREASURY_NOTE_GIVES_THE_MARKET_RATE_OF_A_DEBT_OF_THE_SAME_TERM_AND_RANKING

7

Éléments à documenter pour les informations sur l'instrument composé

Annexe

IAS 32 §35

  • Informations à préparer sur l'instrument composé

    Liste de contrôle

    • Montants des deux composantes à la date d'émission
    • Termes de conversion et échéance
    • Charge d'intérêts de la composante passif
8

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

9

Conclusion

Conclusion

  • Composantes passif et capitaux propres, absence de profit ou de perte initial, écritures de la période et jugement sur le taux

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce papier de travail

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Instrument décritOK
  • Taux jugé et motivéOK
  • Composantes = produit de l'émissionOK
  • Écriture d'émission équilibréeOK
  • Écriture d'intérêts équilibréeOK
  • Écriture du coupon équilibréeOK
  • Écriture de conversion équilibréeOK
Actif
960 000
Passif
-37 037,04
Résultat
-74 293,55
OCI
0
Capitaux propres
997 037,04