Casos prácticos
Caso práctico
Maison Ternaval SA (entidad ficticia) distribuye equipamiento de cocina profesional. La dirección desea presentar los flujos de explotación de 20X8 según el método directo, recomendado por la norma, reconstruyendo los cobros y pagos a partir del estado de resultados y de las variaciones de los saldos.
Tu encargo
Explique el método directo y sus fuentes; calcule los cobros de clientes, las compras y los pagos a proveedores, y los pagos al personal; presente la sección de explotación hasta el flujo neto y contrólela con el método indirecto a partir del resultado de explotación; presente los asientos de pago del impuesto y de los intereses y su efecto, situando los intereses pagados en el estado; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel intermedio: las ayudas siguen disponibles, a petición.
Método
Lista de control del expediente
4 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Cuadro
Saldos a 31 de diciembre de 20X7 y 20X8 (EUR): clientes 640.000 y 715.000; existencias 820.000 y 905.000; proveedores 510.000 y 548.000; deudas con el personal 82.000 y 95.000; impuesto corriente a pagar 30.000 y 25.000. Ningún interés devengado pendiente de pago en ninguna de las dos fechas.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Clientes al inicio | 640.000,00 € | |
| Clientes al cierre | 715.000,00 € | |
| Existencias al inicio | 820.000,00 € | |
| Existencias al cierre | 905.000,00 € | |
| Proveedores al inicio | 510.000,00 € | |
| Proveedores al cierre | 548.000,00 € | |
| Deudas con el personal al inicio | 82.000,00 € | |
| Deudas con el personal al cierre | 95.000,00 € | |
| Impuesto corriente a pagar al inicio | 30.000,00 € | |
| Impuesto corriente a pagar al cierre | 25.000,00 € | |
| Importe neto de la cifra de negocios | 5.200.000,00 € | |
| Coste de las ventas sin amortizaciones | 3.380.000,00 € | |
| Gastos de personal | 960.000,00 € | |
| Otros gastos de explotación | 340.000,00 € | |
| Amortizaciones | 150.000,00 € | |
| Gasto por intereses | 40.000,00 € | |
| Resultado de explotación | 370.000,00 € | |
| Gasto por impuesto corriente | 85.000,00 € | |
| Dotación neta a provisiones | 30.000,00 € | |
| Otros gastos de explotación pagados | 310.000,00 € | |
| Cifra de negocios presupuestada 20X9 | 5.800.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Saldos comparativos
Estado de resultados 20X8
Nota de cierre
Presupuesto 20X9
8 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿En qué consiste el método directo y cómo se obtienen sus importes?
Trabajo 2Cálculo
Calcule los cobros de clientes.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los cobros de clientes.
Trabajo 3Cálculo
Calcule las compras del periodo y los pagos a proveedores.
Parte 1 · Cálculo
Calcule las compras del periodo y los pagos a proveedores.
Resultado: Pagos a proveedores
Trabajo 4Cálculo
Calcule los pagos al personal.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los pagos al personal.
Trabajo 5Análisis
Presente la sección de explotación hasta el flujo neto y contrólela con el método indirecto.
Parte 1 · Cálculo
Presente la sección de explotación hasta el flujo neto y contrólela con el método indirecto.
Resultado: Partidas sin reflejo en el efectivo
Trabajo 6Asientos
Presente los asientos del pago del impuesto y de los intereses.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 7Efectos en los estados financieros
¿Qué efecto tienen en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Trabajo 8Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 12).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas