Cas pratiques
Cas pratique
Maison Ternaval SA (entité fictive) distribue des articles de cuisine professionnelle. Sa direction souhaite présenter les flux opérationnels de 20X8 selon la méthode directe, encouragée par la norme, en reconstituant les encaissements et décaissements à partir du compte de résultat et des variations de soldes.
Votre mission
Expliquez la méthode directe et ses sources ; calculez les encaissements clients, les achats et les décaissements fournisseurs, les décaissements au personnel ; présentez la section opérationnelle jusqu'au flux net et contrôlez-la par la méthode indirecte à partir du résultat opérationnel ; présentez les écritures de paiement de l'impôt et des intérêts et leur effet, en situant les intérêts payés dans le tableau ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau intermédiaire : les aides restent disponibles, sur demande.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
4 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Tableau
Soldes au 31 décembre 20X7 et 20X8 (EUR) : créances clients 640 000 et 715 000 ; stocks 820 000 et 905 000 ; dettes fournisseurs 510 000 et 548 000 ; dettes sociales 82 000 et 95 000 ; impôt exigible à payer 30 000 et 25 000. Aucun intérêt couru à payer aux deux dates.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Créances clients à l'ouverture | 640 000,00 € | |
| Créances clients à la clôture | 715 000,00 € | |
| Stocks à l'ouverture | 820 000,00 € | |
| Stocks à la clôture | 905 000,00 € | |
| Dettes fournisseurs à l'ouverture | 510 000,00 € | |
| Dettes fournisseurs à la clôture | 548 000,00 € | |
| Dettes sociales à l'ouverture | 82 000,00 € | |
| Dettes sociales à la clôture | 95 000,00 € | |
| Impôt exigible à payer à l'ouverture | 30 000,00 € | |
| Impôt exigible à payer à la clôture | 25 000,00 € | |
| Chiffre d'affaires | 5 200 000,00 € | |
| Coût des ventes hors amortissements | 3 380 000,00 € | |
| Charges de personnel | 960 000,00 € | |
| Autres charges opérationnelles | 340 000,00 € | |
| Amortissements | 150 000,00 € | |
| Charge d'intérêts | 40 000,00 € | |
| Résultat opérationnel | 370 000,00 € | |
| Charge d'impôt exigible | 85 000,00 € | |
| Dotation nette aux provisions | 30 000,00 € | |
| Autres charges opérationnelles payées | 310 000,00 € | |
| Chiffre d'affaires budgété 20X9 | 5 800 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Soldes comparatifs
Compte de résultat 20X8
Note de clôture
Budget 20X9
8 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
En quoi consiste la méthode directe et comment obtenir ses montants ?
Travail 2Calcul
Calculez les encaissements reçus des clients.
Partie 1 · Calcul
Calculez les encaissements reçus des clients.
Travail 3Calcul
Calculez les achats de la période et les décaissements aux fournisseurs.
Partie 1 · Calcul
Calculez les achats de la période et les décaissements aux fournisseurs.
Résultat : Décaissements aux fournisseurs
Travail 4Calcul
Calculez les décaissements au personnel.
Partie 1 · Calcul
Calculez les décaissements au personnel.
Travail 5Analyse
Présentez la section opérationnelle jusqu'au flux net et contrôlez-la par la méthode indirecte.
Partie 1 · Calcul
Présentez la section opérationnelle jusqu'au flux net et contrôlez-la par la méthode indirecte.
Résultat : Éléments sans effet de trésorerie
Travail 6Écritures
Présentez les écritures de paiement de l'impôt et des intérêts.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 2
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 2
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 7Effets sur les états financiers
Quel est leur effet sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Travail 8Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 12).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives