Casos prácticos
Caso práctico
Orbeval Logistique SA (entidad ficticia) explota almacenes y una flota de camiones. En 20X8 dispuso un nuevo préstamo, reembolsó parte de sus préstamos, entre ellos uno en dólares, arrendó nuevos almacenes y sus obligaciones convertibles se convirtieron. Usted prepara la nota sobre los pasivos derivados de las actividades de financiación.
Tu encargo
Delimite los pasivos afectados, desglose los pagos por arrendamiento, controle los reembolsos, calcule el producto de la emisión de acciones, prepare la conciliación por categoría y en total, determine el flujo neto de financiación, presente los asientos y su efecto, redacte la nota y concluya. Falta una información: documente su hipótesis.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.
5 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Contrato
Préstamos bancarios (EUR): 2.400.000 a 1 de enero de 20X8; nuevo préstamo dispuesto en abril 800.000; reembolsos según los extractos 500.000; diferencia de cambio desfavorable del préstamo en dólares, reconocida en resultados, 36.000; 2.736.000 a 31 de diciembre de 20X8. Intereses devengados a pagar de los préstamos: 20.000 al inicio; gasto por intereses del ejercicio 110.000; intereses pagados 105.000; 25.000 al cierre.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Préstamos bancarios al inicio | 2.400.000,00 € | |
| Disposición del nuevo préstamo | 800.000,00 € | |
| Reembolsos del periodo | 500.000,00 € | |
| Diferencia de cambio del préstamo en dólares | 36.000,00 € | |
| Préstamos bancarios al cierre | 2.736.000,00 € | |
| Intereses devengados a pagar de los préstamos al inicio | 20.000,00 € | |
| Gasto por intereses de los préstamos del ejercicio | 110.000,00 € | |
| Intereses pagados de los préstamos | 105.000,00 € | |
| Intereses devengados a pagar de los préstamos al cierre | 25.000,00 € | |
| Obligaciones convertibles al inicio | 600.000,00 € | |
| Obligaciones convertidas en acciones | 600.000,00 € | |
| Obligaciones convertibles al cierre | 0,00 € | |
| Pasivos por arrendamiento al inicio | 950.000,00 € | |
| Nuevos arrendamientos | 420.000,00 € | |
| Pagos por arrendamiento | 310.000,00 € | |
| Intereses incluidos en los pagos | 45.000,00 € | |
| Pasivos por arrendamiento al cierre | 1.105.000,00 € | |
| Aumento del capital y de las primas | 1.000.000,00 € | |
| Deuda con un proveedor de equipos | 70.000,00 € | |
| Consumo de combustible (litros) | 412.000 unidades |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Contratos de préstamo y extractos bancarios
Contrato de emisión y acta de conversión
Calendario de los arrendamientos
Extractos del patrimonio neto y de otras deudas
Estadísticas de la flota
10 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Qué pasivos entran en la conciliación, incluidos los intereses devengados a pagar?
Trabajo 2Cálculo
Desglose los pagos por arrendamiento.
Parte 1 · Cálculo
Desglose los pagos por arrendamiento.
Trabajo 3Cálculo
Controle los reembolsos mediante los saldos.
Parte 1 · Cálculo
Controle los reembolsos mediante los saldos.
Trabajo 4Cálculo
Calcule el producto cobrado de la emisión de acciones.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el producto cobrado de la emisión de acciones.
Trabajo 5Cálculo
Prepare la conciliación por categoría y en total.
Parte 1 · Cálculo
Prepare la conciliación por categoría y en total.
Resultado: Diferencia en los intereses devengados
Trabajo 6Análisis
Determine el flujo neto de financiación del estado.
Parte 1 · Cálculo
Determine el flujo neto de financiación del estado.
Trabajo 7Asientos
Presente los asientos de las cuatro operaciones.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 4
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 8Efectos en los estados financieros
¿Qué efecto tienen en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 9Análisis
Redacte la nota y la información sobre las transacciones no monetarias.
Trabajo 10Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 16).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas