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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIIF 18L3 · Avanzado

Actividad principal específica, agregación, rótulo «otros» y gastos por naturaleza de un fabricante que financia a sus clientes

8 documentos11 trabajos≈ 120 min
0 / 12 elementos completados
Normas
NIIF 18 — Presentación e información a revelar en los estados financieros
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Gantrel SA (entidad ficticia) fabrica máquinas agrícolas y financia la compra de sus máquinas por sus clientes mediante una unidad dedicada. Prepara el estado de resultados de 20X7 según la NIIF 18. Usted evalúa su actividad principal específica, corrige la clasificación de los intereses de los préstamos a clientes, juzga el rótulo «otros» y prepara la nota de gastos por naturaleza, presentándose sus gastos de explotación por función.

Tu encargo

Juzgue si Gantrel tiene una actividad principal específica y lo que implica para la clasificación de los intereses de los préstamos a clientes y de los intereses de tesorería; contabilice la reclasificación; indique cómo trata el caso los intereses de arrendamiento del fabricante-arrendador; aplique los principios de agregación y los papeles de los estados y de las notas; juzgue el rótulo «otros»; indique si se requiere una nota por naturaleza y calcule los totales de retribuciones a los empleados y de amortizaciones a revelar; presente el efecto del asiento en los estados financieros; concluya.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la entidad y convenciones del caso

Gantrel SA (entidad ficticia) fabrica máquinas agrícolas y cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X7; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): los intereses de arrendamiento del fabricante-arrendador permanecen en la categoría de explotación según la política de la entidad, sin que el caso resuelva la cuestión; los intereses del efectivo propio permanecen en inversión; la nota por naturaleza incluye los importes incorporados a activos; el asiento es ilustrativo.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Cartera de préstamos a clientes52.000.000,00 €
Intereses de los préstamos a clientes4.600.000,00 €
Intereses del efectivo130.000,00 €
Intereses de arrendamiento del fabricante-arrendador95.000,00 €
Otros gastos de explotación1.240.000,00 €
Seguros540.000,00 €
Honorarios jurídicos310.000,00 €
Partidas pequeñas diversas390.000,00 €
Retribuciones a los empleados en gastos6.300.000,00 €
Retribuciones a los empleados incorporadas a activos450.000,00 €
Retribuciones a los empleados según el resumen anual de nóminas6.750.000,00 €
Amortización del inmovilizado material en gastos2.100.000,00 €
Amortización del inmovilizado material incorporada a activos300.000,00 €
Factura del catering5200,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Perfil de la entidad y convenciones del caso

  • Pruebas sobre la financiación de clientes

  • Ingresos por intereses del balance de 20X7

  • Nota de la dirección: arrendamiento del fabricante-arrendador

  • Detalle de «otros gastos de explotación»

  • Gastos por naturaleza de 20X7

  • Presentación de los gastos de explotación

  • Factura de un servicio de catering

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      11 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Juicio profesional

        ¿Tiene Gantrel una actividad principal específica?

      2. Trabajo 2Análisis

        ¿Qué efectos en la clasificación de los intereses de los préstamos a clientes y del efectivo?

      3. Trabajo 3Asientos

        Contabilice la reclasificación de los intereses de los préstamos a clientes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      4. Trabajo 4Análisis

        ¿Cómo trata el caso los intereses de arrendamiento del fabricante-arrendador?

      5. Trabajo 5Análisis

        ¿Qué principios de agregación y qué papeles de los estados financieros principales y de las notas se aplican?

      6. Trabajo 6Juicio profesional

        ¿Pueden los «otros gastos de explotación» conservar el rótulo «otros»?

      7. Trabajo 7Análisis

        ¿Se requiere una nota de gastos por naturaleza?

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule el total de las retribuciones a los empleados a revelar en la nota.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de las retribuciones a los empleados a revelar en la nota.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el total de la amortización del inmovilizado material a revelar en la nota.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de la amortización del inmovilizado material a revelar en la nota.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto de la reclasificación en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

      11. Trabajo 11Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 12).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 18 §83