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Papeles de trabajo

Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 18 — Presentación e información a revelar en los estados financierosL2 · L3 · L4

Transición a la NIIF 18: comparativo reexpresado, conciliación, nota de gastos por naturaleza, rótulo «otros» y punto de partida del estado de flujos de efectivo

7 misiones10 secciones90 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Tome el estado de resultados comparativo presentado según la NIC 1 y la clasificación adoptada según la NIIF 18. Reexprese el período comparativo, mida la diferencia de cada subtotal, prepare el asiento de reclasificación entre categorías y la conciliación línea por línea. Prepare después la nota de gastos por naturaleza cuando haya gastos de explotación clasificados por función, juzgue la agregación y el rótulo «otros», y calcule el flujo de explotación a partir del resultado de explotación. Los importes son datos del caso; el contenido de la NIC 7, la NIC 8 y la NIC 33 no se duplica.

10 secciones · 24 bloques · 3 cálculos · 1 asiento

  • IFRS 18 §83

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

7 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Actividad principal específica, agregación, rótulo «otros» y gastos por naturaleza de un fabricante que financia a sus clientes
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Pueden los «otros gastos de explotación» conservar el rótulo «otros»?
  • Calcule el total de las retribuciones a los empleados a revelar en la nota.
  • Calcule el total de la amortización del inmovilizado material a revelar en la nota.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Comparativo: estado de resultados según la NIC 1, clasificación adoptada según la NIIF 18, partidas trasladadas entre categorías

    TextoObligatorio

    OPERATING_EXPENSES_ARE_PRESENTED_BY_FUNCTION_SO_A_NOTE_BY_NATURE_IS_REQUIRED

  • Partidas a agregar o desagregar: características comunes, rótulo «otros», gastos por función

    Texto

  • Subtotal reexpresado según la NIIF 18

    Número

  • Subtotal presentado según la NIC 1

    Número

  • Importe reconocido en gastos de explotación

    Número

    6.300.000

  • Importe incorporado al valor de un activo

    Número

    450.000

  • Total de la naturaleza de gasto según una fuente independiente (nóminas, registro de inmovilizado)

    Número

    6.750.000

  • Resultado de explotación (punto de partida)

    Número

  • Ajustes sin efecto en tesorería

    Número

  • Disminución del capital circulante

    Número

  • Aumento del capital circulante

    Número

  • Gasto reclasificado de la categoría de explotación a financiación

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (estados NIC 1 del período comparativo, balance por naturaleza, estado de flujos de efectivo)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la transición y de la agregación

Análisis

IFRS 18IFRS 18 §83IFRS 18IFRS 18

  • Puntos examinados: transición y agregación

    Lista de controlObligatorio

    • Aplicación retroactiva: información comparativa reexpresada según la NIIF 18
    • El resultado del ejercicio no cambia por la mera reclasificación entre categorías
    • Diferencia de cada subtotal medida entre el comparativo reexpresado y el presentado
    • Conciliación línea por línea del comparativo inmediato con los importes presentados según la NIC 1
    • Nota única por naturaleza cuando hay gastos de explotación por función: amortizaciones, retribuciones a los empleados, deterioros, correcciones de existencias
    • Rótulo «otros» utilizado solo si no hay un rótulo más específico
    • Punto de partida del flujo de explotación (método indirecto): resultado de explotación
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 18IFRS 18 §83

  • Diferencia de transición (subtotal reexpresado − subtotal presentado según la NIC 1)

    Cálculo

    0

    Subtotal reexpresado según la NIIF 18 ; − Subtotal presentado según la NIC 1

  • Total de un gasto por naturaleza a revelar (reconocido en gastos + incorporado a un activo)

    Cálculo

    6.750.000

    Importe reconocido en gastos de explotación ; Importe incorporado al valor de un activo

  • Flujo de explotación (resultado de explotación + ajustes sin efecto en tesorería ± variación del capital circulante)

    Cálculo

    0

    Resultado de explotación (punto de partida) ; Ajustes sin efecto en tesorería ; Disminución del capital circulante ; − Aumento del capital circulante

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento de reclasificación entre categorías

    Asiento

    Debe Gastos de la categoría de financiación ← Gasto reclasificado de la categoría de explotación a financiación ; Haber Gastos de la categoría de explotación ← Gasto reclasificado de la categoría de explotación a financiación

6

Juicio: agregación, desagregación y rótulo «otros»

Juicio

IFRS 18

  • Agregación o desagregación de las partidas

    JuicioObligatorio

    No aplicable

    Partidas con características comunes agregadas / Partidas sin características comunes desagregadas / Rótulo «otros» solo si no existe un rótulo más específico / No aplicable

    Juicio profesional: no se fija ningún umbral numérico; la agregación no debe ocultar información significativa.

  • Justificación: características comunes, efecto en la información significativa, detalle disponible

    Texto

7

Elementos a documentar para las notas

Revelación

IFRS 18 §83

  • Información a preparar para las notas

    Lista de control

    • Nota de gastos por naturaleza, importes incorporados a activos incluidos
    • Conciliación del comparativo reexpresado
    • Desglose de las partidas rotuladas «otros»
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Comparativo reexpresado, diferencia de cada subtotal, nota de gastos por naturaleza, agregación y rótulo «otros», punto de partida del estado de flujos de efectivo y reclasificación entre categorías

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Comparativo descritoCorrecto
  • Agregación juzgada y motivadaCorrecto
  • Asiento de reclasificación equilibradoNo evaluado
  • Total recalculado de la naturaleza de gasto = total de la fuente independienteCorrecto
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0