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Casos prácticos

Caso práctico

Expediente profesionalNIIF 18L4 · Experto

Expediente de transición a la NIIF 18 de un grupo industrial: clasificación por categoría, subtotales, medidas del rendimiento, comparativo reexpresado

9 documentos17 trabajos≈ 300 min
0 / 18 elementos completados
Normas
NIIF 18 — Presentación e información a revelar en los estados financieros
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Hexalor SA (entidad ficticia), grupo industrial, aplica la NIIF 18 por primera vez a su ejercicio que comienza el 1 de enero de 2027; el período comparativo de 2026 se reexpresa. El preparador elabora el expediente de transición sometido a una revisión: clasificación de los ingresos y gastos del comparativo, reclasificación entre categorías, subtotales obligatorios, conciliación de la medida «resultado de explotación ajustado», diferencia de transición y flujo de explotación a partir del resultado de explotación. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Clasifique los ingresos y gastos del comparativo de 2026 y contabilice la reclasificación de la actualización financiera; calcule el resultado de explotación, el resultado antes de financiación e impuestos, el resultado antes de impuestos y el resultado del ejercicio; calcule la diferencia de transición y describa la conciliación; identifique la valoración del rendimiento definida por la dirección, calcúlela y concilie sus dos partidas con el efecto fiscal y de participaciones no dominantes; calcule el flujo de explotación; presente el efecto del asiento, las notas a preparar, trate los puntos de revisión y concluya.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

9 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil del grupo y convenciones del caso

Hexalor SA (entidad ficticia) fabrica máquinas herramienta; su ejercicio 2027 comienza el 1 de enero de 2027 y su período comparativo es 2026; su moneda funcional es el euro; no tiene ninguna actividad principal específica. Convenciones del caso: importes en EUR; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): enfoque simplificado del tipo legal del 25 % para el efecto fiscal; la actualización financiera es la única diferencia de clasificación; el asiento es ilustrativo. El contenido de la NIC 7 no se duplica.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Ingresos ordinarios62.000.000,00 €
Otros ingresos de explotación320.000,00 €
Coste de ventas38.500.000,00 €
Gastos de distribución y administración11.200.000,00 €
Resultado de explotación según la NIC 112.620.000,00 €
Gasto por impuestos3.040.000,00 €
Resultado de actividades interrumpidas180.000,00 €
Actualización financiera de la provisión por desmantelamiento220.000,00 €
Ganancia por venta de una máquina230.000,00 €
Ganancia de cambio de cuentas a cobrar comerciales90.000,00 €
Intereses de depósitos140.000,00 €
Participación en la asociada360.000,00 €
Intereses del préstamo bancario960.000,00 €
Costes de reestructuración380.000,00 €
Efecto fiscal de la reestructuración95.000,00 €
Efecto de la reestructuración en las participaciones no dominantes28.500,00 €
Indemnización por litigio300.000,00 €
Efecto fiscal del litigio75.000,00 €
Efecto del litigio en las participaciones no dominantes22.500,00 €
Amortizaciones3.150.000,00 €
Aumento del capital circulante1.090.000,00 €
Gastos de explotación totales tras la reclasificación49.480.000,00 €
Ingresos de la categoría de inversión500.000,00 €
Gastos de la categoría de financiación1.180.000,00 €
Factura de formación12.500,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar9

  • Perfil del grupo y convenciones del caso

  • Estado de resultados de 2026 según la NIC 1

  • Nota sobre la provisión por desmantelamiento

  • Desglose de otros ingresos de explotación

  • Comunicado de resultados: medida publicada

  • Partidas de conciliación de la medida

  • Datos del estado de flujos de 2026

  • Resumen del comparativo reexpresado

  • Factura de formación

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Elabore el plan del expediente: ¿qué puntos de transición están en juego y qué documentos son útiles?

      2. Trabajo 2Juicio profesional

        Clasifique los ingresos y gastos del comparativo en las cinco categorías.

      3. Trabajo 3Asientos

        Contabilice la reclasificación de la actualización financiera a financiación.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule el resultado de explotación del comparativo reexpresado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado de explotación del comparativo reexpresado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el resultado antes de financiación e impuesto sobre las ganancias.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado antes de financiación e impuesto sobre las ganancias.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule el resultado antes de impuestos.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado antes de impuestos.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule el resultado del ejercicio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado del ejercicio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule la diferencia de transición del resultado de explotación.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia de transición del resultado de explotación.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Análisis

        Describa la conciliación línea por línea del comparativo con la NIC 1.

      10. Trabajo 10Juicio profesional

        ¿Es el «resultado de explotación ajustado» una valoración del rendimiento definida por la dirección? ¿Y el resultado de explotación?

      11. Trabajo 11Cálculo

        Calcule la medida «resultado de explotación ajustado».

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la medida «resultado de explotación ajustado».

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Cálculo

        Calcule el efecto neto de impuestos y de participaciones no dominantes de la reestructuración.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el efecto neto de impuestos y de participaciones no dominantes de la reestructuración.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule el efecto neto de impuestos y de participaciones no dominantes de la indemnización por litigio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el efecto neto de impuestos y de participaciones no dominantes de la indemnización por litigio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Cálculo

        Calcule el flujo de explotación a partir del resultado de explotación.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el flujo de explotación a partir del resultado de explotación.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      15. Trabajo 15Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto del asiento de reclasificación en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

      16. Trabajo 16Análisis

        ¿Qué información hay que preparar para las notas?

      17. Trabajo 17Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente y trate los puntos de revisión.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaPunto de revisión (bloqueante): adjuntar el desglose de los otros ingresos de explotación para respaldar su clasificación de explotación
      • No bloqueanteResueltaPunto de revisión (resuelto): tipo legal del 25 % confirmado para las jurisdicciones de las partidas de conciliación, por convención del caso

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud al servicio contable: desglose de los otros ingresos de explotación
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: tipo impositivo único para el enfoque simplificado

      Lista de cierre

      • Clasificación establecida categoría por categoríaHecho
      • Reclasificación de la actualización financiera documentadaHecho
      • Subtotales obligatorios conciliados con el comparativoHecho
      • Medida de rendimiento conciliada con efectos fiscales y de participaciones no dominantesHecho
      • Asiento equilibrado y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Tipo impositivo del enfoque simplificado confirmado (convención del caso)Hecho

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 18).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.