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Cas pratique

Dossier professionnelIFRS 18L4 · Expert

Dossier de transition à IFRS 18 d'un groupe industriel : classement par catégorie, sous-totaux, mesures de performance, comparatif retraité

9 documents17 travaux≈ 300 min
0 / 18 éléments complétés
Normes
IFRS 18 — Présentation et informations à fournir dans les états financiers
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: retirée

Brief

Situation

Hexalor SA (entité fictive), groupe industriel, applique IFRS 18 pour la première fois à son exercice ouvert le 1er janvier 2027 ; la période comparative 2026 est retraitée. Le préparateur établit le dossier de transition soumis à un contrôle de revue : classement des produits et charges du comparatif, reclassement entre catégories, sous-totaux obligatoires, rapprochement de la mesure « résultat opérationnel ajusté », différence de transition et flux opérationnel à partir du résultat opérationnel. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Votre mission

Classez les produits et charges du comparatif de 2026 et comptabilisez le reclassement de la désactualisation ; calculez le résultat opérationnel, le résultat avant financement et impôts, le résultat avant impôts et le résultat de l'exercice ; calculez la différence de transition et décrivez le rapprochement ; identifiez la mesure de performance définie par la direction, calculez-la et rapprochez ses deux éléments avec l'effet d'impôt et de participations ; calculez le flux opérationnel ; présentez l'effet de l'écriture, les notes à préparer, traitez les points de revue et concluez.

Vous préparez un dossier complet : pièces, travaux, écritures et conclusion, puis vous confrontez votre travail au corrigé et aux points de revue du dossier.

Situation professionnelle autonome

Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.

  • Organisez le travail
  • Documentez chaque point
  • Argumentez la conclusion

Documents

Pièces du dossier

9 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Note

Profil du groupe et conventions du cas

Hexalor SA (entité fictive) fabrique des machines-outils ; son exercice 2027 s'ouvre le 1er janvier 2027 et sa période comparative est 2026 ; sa monnaie fonctionnelle est l'euro ; elle n'a pas d'activité principale spécifiée. Conventions du cas : montants en EUR ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à la norme) : approche simplifiée du taux légal de 25 % pour l'effet d'impôt ; la désactualisation est la seule différence de classement ; l'écriture est illustrative. Le contenu d'IAS 7 n'est pas dupliqué.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Produits62 000 000,00 €
Autres produits d'exploitation320 000,00 €
Coût des ventes38 500 000,00 €
Frais de distribution et d'administration11 200 000,00 €
Résultat d'exploitation selon IAS 112 620 000,00 €
Charge d'impôt3 040 000,00 €
Résultat des activités abandonnées180 000,00 €
Désactualisation de la provision de démantèlement220 000,00 €
Gain de cession de machine230 000,00 €
Gain de change sur créances commerciales90 000,00 €
Intérêts de dépôts140 000,00 €
Quote-part de l'entreprise associée360 000,00 €
Intérêts de l'emprunt bancaire960 000,00 €
Coûts de restructuration380 000,00 €
Effet d'impôt de la restructuration95 000,00 €
Effet de la restructuration sur les participations ne donnant pas le contrôle28 500,00 €
Indemnité de litige300 000,00 €
Effet d'impôt du litige75 000,00 €
Effet du litige sur les participations ne donnant pas le contrôle22 500,00 €
Amortissements3 150 000,00 €
Augmentation du besoin en fonds de roulement1 090 000,00 €
Charges opérationnelles totales après reclassement49 480 000,00 €
Produits de la catégorie investissement500 000,00 €
Charges de la catégorie financement1 180 000,00 €
Facture de formation12 500,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer9

  • Profil du groupe et conventions du cas

  • État du résultat net de 2026 selon IAS 1

  • Note sur la provision de démantèlement

  • Composition des autres produits d'exploitation

  • Communiqué de résultats : mesure publiée

  • Éléments de rapprochement de la mesure

  • Données du tableau des flux de 2026

  • Synthèse du comparatif retraité

  • Facture de formation

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Espace de travail

      Programme de travail

      Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.

      1. Travail 1Analyse

        Dressez le plan du dossier : quels points de transition sont en jeu et quels documents sont utiles ?

      2. Travail 2Jugement professionnel

        Classez les produits et charges du comparatif dans les cinq catégories.

      3. Travail 3Écritures

        Comptabilisez le reclassement de la désactualisation en financement.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      4. Travail 4Calcul

        Calculez le résultat opérationnel du comparatif retraité.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le résultat opérationnel du comparatif retraité.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      5. Travail 5Calcul

        Calculez le résultat avant financement et impôts sur le résultat.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le résultat avant financement et impôts sur le résultat.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      6. Travail 6Calcul

        Calculez le résultat avant impôts.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le résultat avant impôts.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      7. Travail 7Calcul

        Calculez le résultat de l'exercice.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le résultat de l'exercice.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      8. Travail 8Calcul

        Calculez la différence de transition du résultat opérationnel.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la différence de transition du résultat opérationnel.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      9. Travail 9Analyse

        Décrivez le rapprochement du comparatif avec IAS 1.

      10. Travail 10Jugement professionnel

        Le « résultat opérationnel ajusté » est-il une mesure de performance définie par la direction ? Et le résultat opérationnel ?

      11. Travail 11Calcul

        Calculez la mesure « résultat opérationnel ajusté ».

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la mesure « résultat opérationnel ajusté ».

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      12. Travail 12Calcul

        Calculez l'effet net d'impôt et de participations de la restructuration.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'effet net d'impôt et de participations de la restructuration.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      13. Travail 13Calcul

        Calculez l'effet net d'impôt et de participations de l'indemnité de litige.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'effet net d'impôt et de participations de l'indemnité de litige.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      14. Travail 14Calcul

        Calculez le flux opérationnel à partir du résultat opérationnel.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le flux opérationnel à partir du résultat opérationnel.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      15. Travail 15Effets sur les états financiers

        Quel est l'effet de l'écriture de reclassement sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

      16. Travail 16Analyse

        Quelles informations préparer pour les notes ?

      17. Travail 17Conclusion

        Rédigez la conclusion du dossier et traitez les points de revue.

      Revue du dossier

      Points relevés lors de la revue de ce dossier : lisez-les comme le ferait le préparateur.

      Notes de revue

      • BloquanteRésoluePoint de revue (bloquant) : joindre la composition des autres produits d'exploitation pour étayer leur classement opérationnel
      • Non bloquanteRésoluePoint de revue (levé) : taux légal de 25 % confirmé pour les juridictions des éléments de rapprochement, par convention du cas

      Demandes d'information

      • ObtenueDemande au service comptable : composition des autres produits d'exploitation
      • Hypothèse documentéeHypothèse documentée : taux d'impôt unique pour l'approche simplifiée

      Liste de finalisation

      • Classement établi catégorie par catégorieFait
      • Reclassement de la désactualisation documentéFait
      • Sous-totaux obligatoires rapprochés du comparatifFait
      • Mesure de performance rapprochée avec effets d'impôt et de participationsFait
      • Écriture équilibrée et effet sur les états financiers établiFait
      • Taux d'impôt de l'approche simplifiée confirmé (convention du cas)Fait

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 18).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.