Casos prácticos
Caso práctico
Pelvane SA (entidad ficticia) vende a crédito y presta a distribuidores. Para el cierre del 31 de diciembre de 20X6, usted prepara los cuadros del riesgo de crédito de los clientes y de los préstamos, y los asientos de la corrección de valor.
Tu encargo
Calcule el importe bruto total en libros de los clientes por categoría de calificación y la parte de la categoría más arriesgada; concilie la corrección de valor desde el inicio hasta el cierre; contabilice la dotación y la baja en cuentas y presente su efecto; calcule la exposición neta de los préstamos tras las garantías; indique qué corresponde a la NIIF 7 y a la NIIF 9; concluya. Un documento no es útil.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel intermedio: las ayudas siguen disponibles, a petición.
Método
Lista de control del expediente
6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Pelvane SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 7): los clientes tienen una sola categoría de corrección de valor; la conciliación no incluye recuperaciones, transferencias ni efecto del tipo de cambio; los asientos son ilustrativos.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Categoría de riesgo bajo | 1.800.000,00 € | |
| Categoría de riesgo medio | 900.000,00 € | |
| Categoría de riesgo alto | 300.000,00 € | |
| Importe bruto en libros según la contabilidad | 3.000.000,00 € | |
| Corrección de valor al inicio | 120.000,00 € | |
| Dotación del ejercicio | 85.000,00 € | |
| Clientes dados de baja | 25.000,00 € | |
| Corrección de valor de cierre presentada | 180.000,00 € | |
| Exposición máxima antes de garantías | 1.000.000,00 € | |
| Valor de las garantías mantenidas | 650.000,00 € | |
| Reforma de las oficinas | 21.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil de la sociedad y convenciones del caso
Clientes por categoría de calificación
Movimientos de la corrección de valor
Préstamos a distribuidores y garantías
Prácticas de gestión del riesgo de crédito
Nota sobre la distribución de las oficinas
10 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
¿Qué debe mostrar el cuadro de exposición por categoría de calificación?
Trabajo 2Cálculo
Calcule el importe bruto total en libros de los clientes.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe bruto total en libros de los clientes.
Trabajo 3Análisis
¿Qué parte del importe bruto en libros está en la categoría más arriesgada?
Parte 1 · Cálculo
¿Qué parte del importe bruto en libros está en la categoría más arriesgada?
Trabajo 4Cálculo
Concilie la corrección de valor desde el inicio hasta el cierre.
Parte 1 · Cálculo
Concilie la corrección de valor desde el inicio hasta el cierre.
Trabajo 5Asientos
Contabilice la dotación a la corrección de valor.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 6Asientos
Contabilice la baja en cuentas de los clientes.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 7Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto de los dos asientos en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 8Cálculo
Calcule la exposición neta de los préstamos tras las garantías.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la exposición neta de los préstamos tras las garantías.
Trabajo 9Análisis
¿Qué deben describir las prácticas de gestión del riesgo de crédito y qué norma valora las pérdidas esperadas?
Trabajo 10Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 13).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas