Cas pratiques
Cas pratique
Pelvane SA (entité fictive) vend à crédit et prête à des distributeurs. Pour la clôture du 31 décembre 20X6, vous préparez les tableaux du risque de crédit des créances clients et des prêts, et les écritures de la correction de valeur.
Votre mission
Calculez la valeur comptable brute totale des créances par échelon de notation et la part de l'échelon le plus risqué ; rapprochez la correction de valeur de l'ouverture à la clôture ; comptabilisez la dotation et la sortie du bilan et présentez leur effet ; calculez l'exposition nette des prêts après garanties ; dites ce qui relève d'IFRS 7 et d'IFRS 9 ; concluez. Un document n'est pas utile.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau intermédiaire : les aides restent disponibles, sur demande.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Pelvane SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6 ; sa monnaie fonctionnelle est l'euro. Conventions du cas : montants en EUR ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à IFRS 7) : les créances ont une seule catégorie de correction de valeur ; le rapprochement ne comporte ni recouvrement, ni transfert, ni effet de change ; les écritures sont illustratives.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Échelon faible risque | 1 800 000,00 € | |
| Échelon risque moyen | 900 000,00 € | |
| Échelon risque élevé | 300 000,00 € | |
| Valeur comptable brute selon la comptabilité | 3 000 000,00 € | |
| Correction de valeur à l'ouverture | 120 000,00 € | |
| Dotation de l'exercice | 85 000,00 € | |
| Créances sorties du bilan | 25 000,00 € | |
| Correction de valeur de clôture présentée | 180 000,00 € | |
| Exposition maximale avant garanties | 1 000 000,00 € | |
| Valeur des garanties détenues | 650 000,00 € | |
| Réaménagement des bureaux | 21 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Profil de la société et conventions du cas
Créances clients par échelon de notation
Mouvements de la correction de valeur
Prêts aux distributeurs et garanties
Pratiques de gestion du risque de crédit
Note sur l'agencement des bureaux
10 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Que doit montrer le tableau d'exposition par échelon de notation ?
Travail 2Calcul
Calculez la valeur comptable brute totale des créances.
Partie 1 · Calcul
Calculez la valeur comptable brute totale des créances.
Travail 3Analyse
Quelle part de la valeur comptable brute se situe dans l'échelon le plus risqué ?
Partie 1 · Calcul
Quelle part de la valeur comptable brute se situe dans l'échelon le plus risqué ?
Travail 4Calcul
Rapprochez la correction de valeur de l'ouverture à la clôture.
Partie 1 · Calcul
Rapprochez la correction de valeur de l'ouverture à la clôture.
Travail 5Écritures
Comptabilisez la dotation à la correction de valeur.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 6Écritures
Comptabilisez la sortie du bilan des créances.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 7Effets sur les états financiers
Quel est l'effet des deux écritures sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 8Calcul
Calculez l'exposition nette des prêts après garanties.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'exposition nette des prêts après garanties.
Travail 9Analyse
Que doivent décrire les pratiques de gestion du risque de crédit, et quelle norme évalue les pertes attendues ?
Travail 10Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives