Casos prácticos
Caso práctico
Tarvane Industries SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. En 20X6 adquirió obligaciones de empresa, acciones cotizadas para la mesa de negociación, una participación estratégica no cotizada y una nota estructurada indexada a un índice bursátil. El departamento financiero prepara la clasificación de estos cuatro instrumentos, su valoración inicial y los primeros asientos.
Tu encargo
Clasifique cada instrumento justificando el modelo de negocio y los flujos contractuales; calcule el importe inicial de cada uno; calcule la variación del valor razonable de la participación en Sablon en el cierre; contabilice las adquisiciones de las obligaciones y de las acciones Norvelle y la nueva valoración de la participación en Sablon; presente el efecto acumulado en los estados financieros; concluya. Un documento no es útil.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
5 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Tarvane Industries SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6 y coloca parte de su tesorería excedentaria en cuatro instrumentos financieros adquiridos en 20X6. Convenciones del caso: importes en EUR; el valor razonable inicial es el precio de mercado pagado sin costes; los costes de transacción son datos; no se considera ningún impuesto; los asientos son ilustrativos.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Valor razonable inicial de las obligaciones Corvane | 1.980.000,00 € | |
| Comisiones de corredor directamente atribuibles (A) | 12.000,00 € | |
| Valor razonable inicial de las acciones Norvelle | 500.000,00 € | |
| Comisiones sobre las acciones Norvelle (B) | 4000,00 € | |
| Efectivo pagado por las acciones Norvelle | 504.000,00 € | |
| Valor razonable inicial de la nota Eurolink | 250.000,00 € | |
| Comisiones sobre la nota Eurolink (D) | 1000,00 € | |
| Valor razonable inicial de la participación en Sablon | 300.000,00 € | |
| Gastos jurídicos directamente atribuibles (C) | 3000,00 € | |
| Valor razonable de la participación en Sablon a 31 de diciembre de 20X6 | 336.000,00 € | |
| Intereses esperados en el presupuesto de 20X7 | 98.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil de la entidad y convenciones del caso
Obligaciones de empresa Corvane (instrumento A)
Acciones Norvelle y nota estructurada Eurolink (instrumentos B y D)
Participación en Sablon Énergie (instrumento C)
Presupuesto de tesorería de 20X7
10 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
Clasifique las obligaciones Corvane (A): evalúe el modelo de negocio y los flujos contractuales y determine la categoría.
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 2Análisis
Clasifique las acciones Norvelle (B) y la nota estructurada Eurolink (D).
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 3Análisis
Clasifique la participación en Sablon (C) e indique el efecto de la elección en la presentación de las variaciones de valor razonable.
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 4Cálculo
Calcule el importe inicial de cada instrumento en el reconocimiento.
Parta de los datos de los documentos, plantee la fórmula y compruebe la unidad y el orden de magnitud.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe inicial de cada instrumento en el reconocimiento.
Resultado: Importe inicial de la nota Eurolink (D), sin comisiones
Trabajo 5Análisis
Calcule la variación del valor razonable de la participación en Sablon (C) que debe reconocerse en el cierre.
Exponga los hechos, la cuestión planteada y luego su análisis.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la variación del valor razonable de la participación en Sablon (C) que debe reconocerse en el cierre.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Trabajo 6Asientos
Contabilice la adquisición de las obligaciones Corvane (A).
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 7Asientos
Contabilice la adquisición de las acciones Norvelle (B).
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 8Asientos
Contabilice la nueva valoración de la participación en Sablon (C) a 31 de diciembre de 20X6.
Identifique las cuentas afectadas y el sentido de cada movimiento; compruebe el equilibrio.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Trabajo 9Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los tres asientos en los estados financieros?
Indique para cada estado financiero la partida afectada, el sentido y el importe.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 10Conclusión
Redacte la conclusión.
Redacte una conclusión que cite los hechos y el tratamiento elegido.
Esta respuesta no se corrige automáticamente: tras la entrega, la compararás con la solución.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 13).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas