Cas pratiques
Cas pratique
Tarvane Industries SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6. En 20X6, elle a acquis des obligations d'entreprise, des actions cotées pour la table de négociation, une participation stratégique non cotée et une note structurée indexée sur un indice boursier. La direction financière prépare le classement de ces quatre instruments, leur évaluation initiale et les premières écritures.
Votre mission
Classez chaque instrument en motivant le modèle économique et les flux contractuels ; calculez la valeur initiale de chacun ; calculez la variation de juste valeur de la participation Sablon à la clôture ; comptabilisez les acquisitions des obligations et des actions Norvelle et la réévaluation de la participation Sablon ; présentez l'effet cumulé sur les états financiers ; concluez. Un document n'est pas utile.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Tarvane Industries SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6 et place une partie de sa trésorerie excédentaire dans quatre instruments financiers acquis en 20X6. Conventions du cas : montants en EUR ; la juste valeur initiale est le prix de marché payé hors coûts ; les coûts de transaction sont donnés ; aucun impôt n'est pris en compte ; les écritures sont illustratives.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Juste valeur initiale des obligations Corvane | 1 980 000,00 € | |
| Commissions de courtier directement attribuables (A) | 12 000,00 € | |
| Juste valeur initiale des actions Norvelle | 500 000,00 € | |
| Commissions sur les actions Norvelle (B) | 4 000,00 € | |
| Trésorerie payée pour les actions Norvelle | 504 000,00 € | |
| Juste valeur initiale de la note Eurolink | 250 000,00 € | |
| Commissions sur la note Eurolink (D) | 1 000,00 € | |
| Juste valeur initiale de la participation Sablon | 300 000,00 € | |
| Frais juridiques directement attribuables (C) | 3 000,00 € | |
| Juste valeur de la participation Sablon au 31 décembre 20X6 | 336 000,00 € | |
| Intérêts attendus au budget 20X7 | 98 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Profil de l'entité et conventions du cas
Obligations d'entreprise Corvane (instrument A)
Actions Norvelle et note structurée Eurolink (instruments B et D)
Participation Sablon Énergie (instrument C)
Budget de trésorerie 20X7
10 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Classez les obligations Corvane (A) : appréciez le modèle économique et les flux contractuels, puis retenez la catégorie.
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 2Analyse
Classez les actions Norvelle (B) et la note structurée Eurolink (D).
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 3Analyse
Classez la participation Sablon (C) et précisez l'effet de l'élection sur la présentation des variations de juste valeur.
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 4Calcul
Calculez la valeur initiale de chaque instrument à la comptabilisation.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez la valeur initiale de chaque instrument à la comptabilisation.
Résultat : Valeur initiale de la note Eurolink (D), hors commissions
Travail 5Analyse
Calculez la variation de juste valeur de la participation Sablon (C) à comptabiliser à la clôture.
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Partie 1 · Calcul
Calculez la variation de juste valeur de la participation Sablon (C) à comptabiliser à la clôture.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 6Écritures
Comptabilisez l'acquisition des obligations Corvane (A).
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 7Écritures
Comptabilisez l'acquisition des actions Norvelle (B).
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Ligne 3
Travail 8Écritures
Comptabilisez la réévaluation de la participation Sablon (C) au 31 décembre 20X6.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 9Effets sur les états financiers
Quel est l'effet cumulé des trois écritures sur les états financiers ?
Indiquez pour chaque état financier le poste touché, le sens et le montant.
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 10Conclusion
Rédigez la conclusion.
Rédigez une conclusion qui cite les faits et le traitement retenu.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives