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Caso práctico

Caso prácticoNIIF 9L2 · Intermedio

Préstamo al tipo de interés efectivo y valores de deuda: cuadro de coste amortizado con comisiones integrales, valor razonable con cambios en otro resultado global con reclasificación a resultados y reclasificación de activos

6 documentos15 trabajos≈ 75 min
0 / 17 elementos completados
Normas
NIIF 9 — Instrumentos financieros
Nivel de asistenciaAyuda a petición · asistencia a petición
  • Método: a petición
  • Lista de control: a petición
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Lorvane Crédit SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre. En 20X6 concedió un préstamo a una sociedad con comisión de apertura, mantiene una obligación cupón cero en su cartera de liquidez, decidió vender una cartera de préstamos hipotecarios y sigue un préstamo cuyo deudor está en liquidación. Usted prepara los cálculos y los asientos.

Tu encargo

Calcule el importe inicial neto del préstamo L, los intereses y los importes de cierre de los tres periodos y compruébelos por actualización; calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Aldane; trate el préstamo Y; evalúe la reclasificación de la cartera M y calcule la diferencia de valor razonable; contabilice los cinco asientos solicitados, presente su efecto en los estados financieros y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel intermedio: las ayudas siguen disponibles, a petición.

Método

  1. Lea el encargo y la misión.
  2. Abra cada documento e identifique los datos útiles.
  3. Realice los trabajos en el orden propuesto.
  4. Valide y, después, lea la conclusión y la solución.

Lista de control del expediente

  • Abrir cada documento (0 / 6 consultados) · pendiente
  • Clasificar la información de los documentos · pendiente
  • Realizar los trabajos (0 / 17) · pendiente
  • Entregar el expediente y autoevaluarse · pendiente

Documentos

Documentos del expediente

6 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la entidad y convenciones del caso

Lorvane Crédit SA (entidad ficticia), entidad de crédito, cierra sus cuentas a 31 de diciembre. Convenciones del caso: importes en EUR, intereses redondeados al céntimo (hacia arriba en el punto medio) en cada periodo; los tipos de interés efectivos los facilita el departamento financiero (actualizan exactamente los flujos estimados); los flujos contractuales son los previstos; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 9): la diferencia de valor razonable de la cartera M en la fecha de reclasificación se reconoce en resultados; los asientos son ilustrativos.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Principal desembolsado (valor razonable inicial) del préstamo L1.000.000,00 €
Comisión de apertura integral percibida30.000,00 €
Costes directos de tramitación soportados2894,58 €
Cupón anual contractual42.500,00 €
Tipo de interés efectivo del préstamo L5,25 %
Último flujo contractual (principal y cupón)1.042.500,00 €
Número de periodos entre el inicio del periodo 3 y el último flujo1 unidad
Coste de adquisición (valor razonable inicial) de la obligación Aldane800.000,00 €
Importe reembolsado al vencimiento898.880,00 €
Tipo de interés efectivo de la obligación Aldane6 %
Valor razonable de la obligación a 31 de diciembre de 20X6866.000,00 €
Número de periodos pendientes a 31 de diciembre de 20X61 unidad
Importe en libros de la cartera M antes de la reclasificación2.400.000,00 €
Valor razonable de la cartera M a 1 de enero de 20X72.436.000,00 €
Bajada prevista de los tipos oficiales0,25 %

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar6

  • Perfil de la entidad y convenciones del caso

  • Préstamo L concedido a Brenval

  • Obligación cupón cero Aldane (cartera a valor razonable con cambios en otro resultado global)

  • Decisión del consejo sobre la cartera de préstamos hipotecarios M

  • Expediente del préstamo Y concedido a un distribuidor en liquidación

  • Nota de coyuntura de tipos

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      15 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Cálculo

        Calcule el importe inicial neto del préstamo L (valor razonable, comisión integral, costes directos).

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe inicial neto del préstamo L (valor razonable, comisión integral, costes directos).

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule los intereses de cada periodo del préstamo L y del primer periodo de la obligación Aldane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los intereses de cada periodo del préstamo L y del primer periodo de la obligación Aldane.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Intereses de 20X6 de la obligación Aldane

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el importe en libros de cierre de cada periodo del préstamo L y de la obligación Aldane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros de cierre de cada periodo del préstamo L y de la obligación Aldane.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Coste amortizado de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6

      4. Trabajo 4Cálculo

        Compruebe los importes de cierre actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante del préstamo L (inicio del periodo 3) y de la obligación Aldane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Compruebe los importes de cierre actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante del préstamo L (inicio del periodo 3) y de la obligación Aldane.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Valor actual del reembolso de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Análisis

        ¿Qué debe hacerse con el préstamo Y a la vista del certificado del liquidador?

      7. Trabajo 7Análisis

        ¿Es la decisión del consejo sobre la cartera M un cambio de modelo de negocio que da lugar a una reclasificación y en qué fecha?

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule la diferencia de valor razonable de la cartera M en la fecha de reclasificación.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la diferencia de valor razonable de la cartera M en la fecha de reclasificación.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Asientos

        Contabilice los intereses del primer periodo del préstamo L.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      10. Trabajo 10Asientos

        Contabilice el cobro del primer cupón del préstamo L.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      11. Trabajo 11Asientos

        Contabilice la nueva valoración de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      12. Trabajo 12Asientos

        Contabilice la reclasificación a resultados del importe acumulado en otro resultado global en la venta de la obligación Aldane.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      13. Trabajo 13Asientos

        Contabilice la reclasificación de la cartera M de coste amortizado a valor razonable con cambios en resultados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        3. Línea 3

        TotalesDebe0Haber0

      14. Trabajo 14Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los cinco asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      15. Trabajo 15Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 17).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IFRS 9 §5.4.1
      • IFRS 9 §B5.4.1
      • IFRS 9
      • IFRS 9 §4.4.1
      • IFRS 9 §B4.4.1