Casos prácticos
Caso práctico
Transvia Groupe SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. En 20X6 realizó cuatro operaciones sobre activos financieros (cesión de créditos sin recurso, cesión de cuentas a cobrar con recurso, acuerdo de traspaso de cobros, cesión con garantía parcial) y dos operaciones sobre pasivos (recompra de una emisión de obligaciones, renegociación de un préstamo bancario). Usted determina, operación por operación, qué sale del balance y con qué resultado.
Tu encargo
Para cada cesión, recorra el árbol de decisión y concluya; calcule la ganancia de la cesión 1; analice la recompra; para el préstamo Q, calcule los valores actuales, la diferencia, el umbral y la diferencia relativa del test del 10 %, concluya sobre su carácter sustancial y calcule después las ganancias de la extinción; contabilice los tres asientos solicitados, presente su efecto en los estados financieros y concluya. Un documento no es útil.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.
8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Transvia Groupe SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del caso: importes en EUR, valores actuales redondeados al céntimo; el tipo de interés efectivo original de un pasivo es un dato; las diferencias se expresan en porcentaje; el valor razonable de un nuevo pasivo es el de un informe de valoración; los asientos son ilustrativos.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Factor de conversión a porcentaje (100) | 100 % | |
| Importe en libros de la cartera cedida (cesión 1) | 1.000.000,00 € | |
| Efectivo recibido (cesión 1) | 1.036.000,00 € | |
| Importe en libros de la emisión recomprada | 2.000.000,00 € | |
| Efectivo pagado por la recompra | 1.950.000,00 € | |
| Importe en libros del préstamo Q antes de la renegociación | 1.000.000,00 € | |
| Flujo restante de las condiciones originales | 1.123.600,00 € | |
| Tipo de interés efectivo original del préstamo Q | 6 % | |
| Número de periodos del flujo original | 2 unidades | |
| Flujo de las nuevas condiciones | 1.450.000,00 € | |
| Número de periodos del flujo de las nuevas condiciones | 4 unidades | |
| Comisión neta pagada al banco | 20.000,00 € | |
| Valor razonable del nuevo pasivo | 925.000,00 € | |
| Porcentaje del test cuantitativo de la norma (dato del test) | 10 % | |
| Comisión de factoring de la tarifa | 0,6 % |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Perfil del grupo y convenciones del caso
Cesión 1: cartera de créditos a clientes, sin recurso
Cesión 2: cuentas comerciales cedidas a un factor con recurso total
Acuerdo 3: cobros traspasados a inversores
Cesión 4: obligaciones cedidas a un fondo con garantía parcial
Recompra de una emisión de obligaciones
Renegociación del préstamo bancario Q
Folleto de tarifas del factor
17 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.
Trabajo 1Análisis
Cesión 1: siga el árbol de decisión (expiración, transferencia, riesgos y ventajas) y concluya sobre la baja en cuentas.
Trabajo 2Cálculo
Calcule la ganancia de la baja en cuentas de la cesión 1.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la ganancia de la baja en cuentas de la cesión 1.
Trabajo 3Análisis
Cesión 2: ¿se dan de baja las cuentas a cobrar cedidas con recurso total?
Trabajo 4Análisis
Acuerdo 3: ¿se cumplen las condiciones de un acuerdo de traspaso y existe transferencia?
Trabajo 5Análisis
Cesión 4: ni se transfiere ni se retiene la práctica totalidad de los riesgos y ventajas; examine el control y concluya.
Trabajo 6Análisis
¿Extingue la recompra de la emisión de obligaciones el pasivo?
Trabajo 7Cálculo
Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo de las nuevas condiciones del préstamo Q al tipo de interés efectivo original.
Parte 1 · Cálculo
Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo de las nuevas condiciones del préstamo Q al tipo de interés efectivo original.
Resultado: Valor actual del flujo de las nuevas condiciones (4 periodos al 6 %)
Trabajo 8Cálculo
Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.
Trabajo 9Cálculo
Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.
Trabajo 10Cálculo
Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.
Trabajo 11Análisis
¿Es sustancial la modificación del préstamo Q según el test cuantitativo? ¿Qué queda para el juicio?
Trabajo 12Cálculo
Calcule la ganancia de la extinción en la recompra y en la modificación sustancial.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la ganancia de la extinción en la recompra y en la modificación sustancial.
Resultado: Ganancia de la modificación sustancial del préstamo Q
Trabajo 13Asientos
Contabilice la baja en cuentas de la cartera de créditos (cesión 1).
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 14Asientos
Contabilice la recompra de la emisión de obligaciones.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 15Asientos
Contabilice la modificación sustancial del préstamo Q.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Línea 4
Trabajo 16Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los tres asientos en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 17Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 19).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas