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Caso práctico

Expediente profesionalNIC 34L4 · Experto

Expediente de un informe financiero semestral: contenido y epígrafes, valoración acumulada, impuesto al tipo impositivo anual medio efectivo estimado, cambio de política y fondo de comercio deteriorado (NIC 34)

8 documentos18 trabajos≈ 300 min
0 / 20 elementos completados
Normas
NIC 34 — Información financiera intermedia
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Altavia SA (entidad ficticia), fabricante de máquinas de embalaje, cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe condensado al final de cada trimestre. El preparador elabora el expediente del informe semestral de 20X6 (período cerrado el 30 de junio de 20X6) sometido a una revisión: contenido y epígrafes del estado condensado, acumulado de los trimestres, cambio de política contable en materias primas y reexpresión del primer trimestre, impuesto al tipo impositivo anual medio efectivo estimado revisado en el segundo trimestre, pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio y cuestión de su reversión en el cierre anual. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Compruebe los componentes y los epígrafes del borrador; calcule los ingresos del segundo trimestre a partir de los acumulados; juzgue la reexpresión del cambio de política y calcule el resultado reexpresado del primer trimestre y luego el resultado antes de impuestos del semestre; calcule el impuesto anual esperado, el gasto del primer trimestre, el gasto acumulado al tipo revisado y el ajuste del segundo trimestre, juzgue el tipo estimado y contabilice el ajuste; calcule el importe en libros del fondo de comercio, contabilice la pérdida por deterioro del valor e indique si es admisible la reversión prevista en el cierre anual; presente el efecto acumulado de los asientos y el plan de las notas; trate los puntos de revisión; concluya. Un documento no es útil.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

8 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Altavia SA (entidad ficticia) fabrica máquinas de embalaje; cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe condensado al final de cada trimestre; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los tipos anuales efectivos estimados son estimaciones de la dirección dadas por el caso; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): el resultado antes de impuestos del segundo trimestre se da tras la pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio; los asientos son ilustrativos, utilizan cuentas genéricas y excluyen el impuesto diferido; el efecto fiscal del cambio de política queda recogido en la valoración acumulada.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Componentes mínimos5 unidades
Componentes presentes en el borrador4 unidades
Líneas del estado de resultados anual10 unidades
Líneas anuales mantenidas en el borrador6 unidades
Líneas anuales no mantenidas4 unidades
Ingresos acumulados a 31 de marzo4.610.000,00 €
Ingresos acumulados a 30 de junio9.640.000,00 €
Resultado antes de impuestos publicado del primer trimestre520.000,00 €
Resultado antes de impuestos del segundo trimestre780.000,00 €
Resultado anual estimado antes de impuestos3.000.000,00 €
Tipo impositivo anual medio efectivo estimado en el primer trimestre28 %
Tipo impositivo anual medio efectivo revisado en el segundo trimestre30 %
Efecto del cambio de fórmula en el primer trimestre (disminución)26.000,00 €
Fondo de comercio a 31 de diciembre de 20X52.400.000,00 €
Pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio a 30 de junio600.000,00 €
Fondo de comercio mostrado en la proyección anual2.000.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar8

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Componentes y líneas del estado de resultados del borrador

  • Acumulados y resultados trimestrales de 20X6

  • Estimación del tipo impositivo anual

  • Nota técnica: cambio de la fórmula de coste de las materias primas

  • Fondo de comercio: prueba de deterioro del semestre y proyección anual

  • Comité de auditoría: preguntas sobre la valoración acumulada

  • Programa de una feria profesional

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Elabore el plan del expediente: ¿qué puntos del informe semestral están en juego y qué documentos son útiles?

      2. Trabajo 2Análisis

        ¿Contiene el borrador los componentes mínimos y mantiene cada epígrafe y subtotal del estado de resultados anual?

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule los ingresos del segundo trimestre a partir de los acumulados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los ingresos del segundo trimestre a partir de los acumulados.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Juicio profesional

        ¿Debe reexpresarse el primer trimestre publicado por el cambio de fórmula de coste de las materias primas?

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el resultado reexpresado del primer trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado reexpresado del primer trimestre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule el resultado antes de impuestos del semestre a partir de los trimestres.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado antes de impuestos del semestre a partir de los trimestres.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule el impuesto anual esperado al tipo impositivo anual medio efectivo estimado del primer trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el impuesto anual esperado al tipo impositivo anual medio efectivo estimado del primer trimestre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule el gasto por impuesto acumulado del primer trimestre al tipo estimado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por impuesto acumulado del primer trimestre al tipo estimado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Juicio profesional

        ¿Puede revisarse al 30 % el tipo impositivo anual medio efectivo estimado en el segundo trimestre y se reexpresa por ese motivo el primer trimestre publicado?

      10. Trabajo 10Cálculo

        Calcule el gasto acumulado del semestre al tipo revisado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto acumulado del semestre al tipo revisado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      11. Trabajo 11Cálculo

        Calcule el ajuste contabilizado en el segundo trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el ajuste contabilizado en el segundo trimestre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Asientos

        Contabilice el ajuste del gasto por impuesto del segundo trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule el importe en libros del fondo de comercio tras la pérdida por deterioro del valor y la diferencia de control con la proyección anual.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el importe en libros del fondo de comercio tras la pérdida por deterioro del valor y la diferencia de control con la proyección anual.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Diferencia de control con la proyección (2.000.000 − 1.800.000)

      14. Trabajo 14Asientos

        Contabilice la pérdida por deterioro del valor del fondo de comercio del semestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      15. Trabajo 15Juicio profesional

        ¿Es admisible la reversión de 200.000 EUR prevista en el cierre anual y qué pensar de las propuestas del comité de auditoría?

      16. Trabajo 16Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los dos asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €

        Controles

        • 0 / 3 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      17. Trabajo 17Análisis

        ¿Qué información hay que preparar para las notas del informe semestral?

      18. Trabajo 18Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente y trate los puntos de revisión.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaPunto de revisión (bloqueante): adjuntar la nota técnica fechada que establezca que el efecto acumulado a 1 de enero es determinable
      • No bloqueanteAbiertaPunto de revisión: documentar la decisión de mantener la valoración acumulada del impuesto en los informes siguientes

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud a la dirección financiera: fecha de la decisión y efecto acumulado
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: ningún cambio del tipo legal después del 30 de junio

      Lista de cierre

      • Componentes y epígrafes del borrador comprobadosHecho
      • Nota técnica fechada adjunta para el cambio de políticaHecho
      • Acumulados y resultado reexpresado conciliadosHecho
      • Impuesto acumulado, ajuste y tipo estimado motivadosHecho
      • Asientos equilibrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Plan de las notas por completar con la fecha de adopción de la decisiónPor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 20).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 34 §8
      • IAS 34 §10
      • IAS 34 §28
      • IAS 34 §30
      • IAS 34 §B12