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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 34 — Información financiera intermediaL2 · L3 · L4

Impuesto de un período intermedio: tipo impositivo anual medio efectivo estimado, gasto acumulado y del período, revisión del tipo y asientos

5 misiones9 secciones75 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el resultado anual estimado antes de impuestos, el tipo impositivo anual medio efectivo estimado por la dirección (escala, jurisdicciones), el resultado acumulado antes de impuestos y el gasto ya contabilizado. Calcule el gasto acumulado al tipo estimado, el gasto del período y, si el tipo se revisa, el gasto acumulado al tipo revisado y el ajuste contabilizado en el período de la revisión; los períodos ya publicados no se reexpresan. El tipo es un dato del caso y un juicio de la dirección; nunca se presenta como impuesto por la norma. El asiento es ilustrativo y excluye el impuesto diferido.

9 secciones · 24 bloques · 7 cálculos · 3 asientos

  • IAS 34 §30
  • IAS 34 §B12

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Impuesto intermedio: tipo impositivo anual medio efectivo estimado, gasto acumulado y del período, y revisión del tipo durante el ejercicio
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el impuesto anual esperado al tipo impositivo anual medio efectivo estimado.
  • Calcule el gasto por impuesto acumulado del primer trimestre.
  • Calcule el gasto por impuesto del primer trimestre.
  • Contabilice el gasto por impuesto del primer trimestre.
  • Segundo trimestre: calcule el gasto acumulado al tipo revisado.
  • Segundo trimestre: calcule el ajuste contabilizado en el período de la revisión.
  • Contabilice el ajuste del segundo trimestre.
  • Tercer trimestre: calcule el gasto acumulado al tipo revisado.
  • Tercer trimestre: calcule el ajuste contabilizado en el período de la revisión.
  • Contabilice el ajuste del tercer trimestre.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Hechos fiscales: jurisdicciones, escala esperada, base de la estimación del tipo impositivo anual, hechos del período

    TextoObligatorio

    SCALE_20_PERCENT_UP_TO_1000000_AND_30_PERCENT_ABOVE_NOMINAL_RATE_30_PERCENT_ESTIMATED_RATE_26_PERCENT

  • Hechos que justifican una revisión del tipo impositivo anual medio efectivo estimado: nueva estimación del resultado anual, cambio de escala o de jurisdicción

    Texto

  • Resultado anual estimado antes de impuestos

    Número

    2.500.000

  • Tipo impositivo anual medio efectivo estimado (juicio de la dirección)

    Número

    26 %

  • Resultado acumulado antes de impuestos desde el comienzo del ejercicio

    Número

    400.000

  • Gasto por impuesto ya contabilizado en los períodos anteriores del ejercicio

    Número

    0

  • Tipo impositivo anual medio efectivo revisado (juicio de la dirección)

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (nota de la dirección sobre el tipo estimado, previsiones de resultado, cuentas del período, dictamen fiscal)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del impuesto intermedio

Análisis

IAS 34 §30IAS 34 §B12

  • Puntos examinados: impuesto de un período intermedio

    Lista de controlObligatorio

    • Mejor estimación del tipo impositivo anual medio ponderado esperado para el ejercicio
    • Tipo aplicado al resultado antes de impuestos del período intermedio (acumulado, luego gasto del período por diferencia)
    • Tipo legal nominal no sustituido por el tipo impositivo anual medio efectivo estimado
    • Escalas progresivas y jurisdicciones consideradas en la estimación del tipo
    • Revisión del tipo contabilizada en el período en que cambia la estimación, sin reexpresar los períodos publicados
    • Contabilización del impuesto corriente y diferido propia de la NIC 12 (curso de la NIC 12)
4

Cálculos

Cálculos

IAS 34 §30IAS 34 §B12

  • Impuesto anual esperado (resultado anual estimado × tipo impositivo anual medio efectivo estimado)

    CálculoObligatorio

    650.000

    Resultado anual estimado antes de impuestos ; Tipo impositivo anual medio efectivo estimado (juicio de la dirección)

  • Gasto por impuesto acumulado (resultado acumulado antes de impuestos × tipo impositivo anual medio efectivo estimado)

    CálculoObligatorio

    104.000

    Resultado acumulado antes de impuestos desde el comienzo del ejercicio ; Tipo impositivo anual medio efectivo estimado (juicio de la dirección)

  • Gasto por impuesto del período (gasto acumulado − gasto ya contabilizado)

    Cálculo

    104.000

    Gasto por impuesto acumulado (resultado acumulado antes de impuestos × tipo impositivo anual medio efectivo estimado) ; − Gasto por impuesto ya contabilizado en los períodos anteriores del ejercicio

  • Gasto por impuesto acumulado al tipo revisado (resultado acumulado antes de impuestos × tipo revisado)

    CálculoObligatorio

    Resultado acumulado antes de impuestos desde el comienzo del ejercicio ; Tipo impositivo anual medio efectivo revisado (juicio de la dirección)

  • Ajuste del período de la revisión (gasto acumulado al tipo revisado − gasto ya contabilizado)

    Cálculo

    Gasto por impuesto acumulado al tipo revisado (resultado acumulado antes de impuestos × tipo revisado) ; − Gasto por impuesto ya contabilizado en los períodos anteriores del ejercicio

  • Parte del ajuste que aumenta el gasto por impuesto

    Cálculo

    Gasto por impuesto acumulado al tipo revisado (resultado acumulado antes de impuestos × tipo revisado) ; − Gasto por impuesto ya contabilizado en los períodos anteriores del ejercicio

  • Parte del ajuste que reduce el gasto por impuesto

    Cálculo

    Gasto por impuesto acumulado al tipo revisado (resultado acumulado antes de impuestos × tipo revisado) ; − Gasto por impuesto ya contabilizado en los períodos anteriores del ejercicio

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento del gasto por impuesto del período al tipo impositivo anual medio efectivo estimado

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por impuesto del período104.000
    Impuesto a pagar104.000

  • Asiento del ajuste al alza en la revisión del tipo

    Asiento

    Debe Gasto por impuesto del período de la revisión ← Parte del ajuste que aumenta el gasto por impuesto ; Haber Impuesto a pagar ← Parte del ajuste que aumenta el gasto por impuesto

  • Asiento del ajuste a la baja en la revisión del tipo

    Asiento

    Debe Impuesto a pagar ← Parte del ajuste que reduce el gasto por impuesto ; Haber Gasto por impuesto del período de la revisión ← Parte del ajuste que reduce el gasto por impuesto

6

Juicio: tipo impositivo anual medio efectivo estimado y su revisión

Juicio

IAS 34 §30IAS 34 §B12

  • Tipo impositivo anual medio efectivo estimado adoptado

    JuicioObligatorio

    Tipo estimado respaldado por la estimación del resultado anual, la escala y las jurisdicciones

    Tipo estimado respaldado por la estimación del resultado anual, la escala y las jurisdicciones / Tipo revisado por una nueva estimación: ajuste en el período de la revisión / No aplicable

    Juicio profesional: el tipo impositivo anual medio efectivo estimado es un dato del caso y una estimación de la dirección, nunca un tipo impuesto por la norma; una nueva estimación modifica el gasto del período de la revisión y no el de los períodos ya publicados.

  • Justificación: resultado anual estimado, escala y jurisdicciones consideradas, motivo de una posible revisión

    Texto

    ESTIMATED_ANNUAL_PROFIT_SCALE_AND_SINGLE_JURISDICTION_GIVE_AN_AVERAGE_RATE_OF_26_PERCENT

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Conclusión

Conclusión

  • Tipo impositivo anual medio efectivo estimado adoptado, gasto por impuesto acumulado y del período, posible revisión del tipo y ajuste contabilizado en el período de la revisión, asientos y efecto en los estados financieros

    ConclusiónObligatorio

9

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Hechos fiscales descritosCorrecto
  • Tipo impositivo anual medio efectivo estimado juzgado y motivadoCorrecto
  • Asiento del gasto por impuesto equilibradoCorrecto
  • Asiento de ajuste al alza equilibradoNo evaluado
  • Asiento de ajuste a la baja equilibradoNo evaluado
  • Gasto acumulado = gasto del periodo + gasto ya contabilizadoCorrecto
  • Gasto acumulado al tipo revisado = ajuste + gasto ya contabilizadoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
104.000
Resultado
-104.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-104.000