Ir al contenido principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mi cuenta — Profesional

Buscar en la Academia

Inicio
Mi itinerario
Ejercicios y cuestionarios
Casos prácticos
Papeles de trabajo
Exámenes
Mi progreso

Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 34L3 · Avanzado

Impuesto intermedio: tipo impositivo anual medio efectivo estimado, gasto acumulado y del período, y revisión del tipo durante el ejercicio

7 documentos15 trabajos≈ 75 min
0 / 17 elementos completados
Normas
NIC 34 — Información financiera intermedia
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Verdane SA (entidad ficticia), fabricante de placas electrónicas, cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe al final de cada trimestre. Usted sigue el gasto por impuesto de los tres primeros trimestres de 20X6. La dirección estima primero un tipo impositivo anual medio efectivo del 26 %, lo revisa al 28 % en el segundo trimestre cuando eleva su estimación del resultado anual y después al 25 % en el tercer trimestre cuando la reduce. Hay que calcular los gastos y registrar los asientos de cada trimestre sin reexpresar los informes ya publicados.

Tu encargo

Adopte el tipo a aplicar en el primer trimestre y explique cómo se construye; calcule el impuesto anual esperado, el gasto acumulado y el gasto del primer trimestre y contabilícelo; en el segundo trimestre, calcule el gasto acumulado al tipo revisado y el ajuste, y contabilícelo; en el tercer trimestre, haga lo mismo; indique si se reexpresan los informes publicados y qué cambia la NIC 12; presente el efecto acumulado de los asientos en los estados financieros; concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Verdane SA (entidad ficticia) fabrica placas electrónicas; cierra sus cuentas a 31 de diciembre y publica un informe al final de cada trimestre; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; los tipos anuales efectivos estimados son estimaciones de la dirección dadas por el caso; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): los asientos son ilustrativos, utilizan una cuenta de gasto por impuesto y una cuenta de impuesto a pagar y excluyen el impuesto diferido.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Resultado anual estimado antes de impuestos2.500.000,00 €
Tipo impositivo anual medio efectivo estimado en el primer trimestre26 %
Tipo legal nominal30 %
Resultado antes de impuestos del primer trimestre400.000,00 €
Tipo impositivo anual medio efectivo revisado en el segundo trimestre28 %
Resultado acumulado antes de impuestos en el segundo trimestre1.400.000,00 €
Gasto por impuesto contabilizado en el primer trimestre104.000,00 €
Tipo impositivo anual medio efectivo revisado en el tercer trimestre25 %
Resultado acumulado antes de impuestos en el tercer trimestre1.500.000,00 €
Gasto por impuesto acumulado contabilizado en el segundo trimestre392.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar7

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Estimación del tipo impositivo anual en el primer trimestre

  • Estimación del tipo impositivo anual en el segundo trimestre

  • Estimación del tipo impositivo anual en el tercer trimestre

  • Pregunta del controller sobre la NIC 12

  • Informes trimestrales ya publicados

  • Factura de una conferencia fiscal

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      15 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿Qué tipo se aplica al resultado del primer trimestre y cómo lo construyó la dirección?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule el impuesto anual esperado al tipo impositivo anual medio efectivo estimado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el impuesto anual esperado al tipo impositivo anual medio efectivo estimado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el gasto por impuesto acumulado del primer trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por impuesto acumulado del primer trimestre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule el gasto por impuesto del primer trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el gasto por impuesto del primer trimestre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Asientos

        Contabilice el gasto por impuesto del primer trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      6. Trabajo 6Cálculo

        Segundo trimestre: calcule el gasto acumulado al tipo revisado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Segundo trimestre: calcule el gasto acumulado al tipo revisado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Segundo trimestre: calcule el ajuste contabilizado en el período de la revisión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Segundo trimestre: calcule el ajuste contabilizado en el período de la revisión.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Asientos

        Contabilice el ajuste del segundo trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      9. Trabajo 9Cálculo

        Tercer trimestre: calcule el gasto acumulado al tipo revisado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Tercer trimestre: calcule el gasto acumulado al tipo revisado.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Tercer trimestre: calcule el ajuste contabilizado en el período de la revisión.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Tercer trimestre: calcule el ajuste contabilizado en el período de la revisión.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Parte del ajuste que reduce el gasto

      11. Trabajo 11Asientos

        Contabilice el ajuste del tercer trimestre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      12. Trabajo 12Juicio profesional

        ¿Deben reexpresarse los informes del primer y del segundo trimestre ya publicados?

      13. Trabajo 13Análisis

        ¿Basta el tipo impositivo anual medio efectivo estimado de la NIC 34 para contabilizar el impuesto corriente y diferido?

      14. Trabajo 14Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los tres asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      15. Trabajo 15Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 17).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 34 §30
      • IAS 34 §B12