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NIC 1Casos prácticos (Paso 3 de 5)

Caso práctico

Paso 3 de 5
Expediente profesionalNIC 1L4 · Experto

Expediente de presentación de estados financieros según la NIC 1: imagen fiel, clasificación de pasivos, resultado global, notas y vista de transición a la NIIF 18

9 documentos15 trabajos≈ 300 min
0 / 17 elementos completados
Normas
NIC 1 — Presentación de estados financieros
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: retirada

Encargo

Situación

Mervane SA (entidad ficticia), sociedad industrial, cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; los estados financieros se autorizarán para su publicación el 28 de febrero de 20X7. El preparador elabora el expediente de presentación sometido a una revisión: clasificación de un préstamo cuyo covenant no se cumple al cierre, empresa en funcionamiento con un déficit de capital circulante, declaración de conformidad, resultado global y cambios en el patrimonio neto, y nota de transición a la NIIF 18. La NIC 1 sigue aplicándose hasta que se aplique la NIIF 18 (ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2027). Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.

Tu encargo

Calcule la parte no corriente del préstamo Altis, juzgue el derecho a diferir al cierre habida cuenta de la carta del 20 de febrero de 20X7 y contabilice la reclasificación; calcule el total de pasivos corrientes; evalúe la empresa en funcionamiento y la declaración de conformidad; calcule el subtotal reclasificable, el resultado global total y el patrimonio neto de cierre; contabilice la reclasificación al resultado; redacte la vista de transición a la NIIF 18; presente el efecto acumulado de los asientos, la información a preparar para las notas, trate los puntos de revisión y concluya.

Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.

Situación profesional autónoma

Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.

  • Organice el trabajo
  • Documente cada punto
  • Argumente la conclusión

Documentos

Documentos del expediente

9 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Mervane SA (entidad ficticia) fabrica máquinas herramienta y cierra sus cuentas a 31 de diciembre de 20X6; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso: importes en EUR; el otro resultado global es neto de impuestos; convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la norma): se aplican todos los requisitos de la NIC 1 distintos de los del expediente; los asientos son ilustrativos. El contenido de la NIC 7, la NIC 8 y la NIC 33 no se duplica.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Saldo vivo del préstamo Altis4.500.000,00 €
Cuota en los 12 meses500.000,00 €
Límite del covenant (múltiplo)3 unidades
Ratio a 31 de diciembre de 20X6 (múltiplo)3,4 unidades
Proveedores y otras deudas corrientes2.150.000,00 €
Gastos a pagar420.000,00 €
Parte del préstamo exigible en los 12 meses500.000,00 €
Activos corrientes6.200.000,00 €
Exceso de pasivos corrientes sobre activos corrientes870.000,00 €
Falta de tesorería sin renovación1.150.000,00 €
Parte del principal cliente en los ingresos40 %
Resultado del ejercicio2.260.000,00 €
Partidas no reclasificables (neto)410.000,00 €
Ganancia de cobertura del período150.000,00 €
Diferencia de conversión positiva25.000,00 €
Ajuste de reclasificación al resultado60.000,00 €
Patrimonio neto de apertura12.300.000,00 €
Ampliación de capital300.000,00 €
Dividendos declarados900.000,00 €
Patrimonio neto de cierre según la contabilidad14.485.000,00 €
Factura del stand18.000,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar9

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Préstamo Altis: contrato y covenant

  • Carta del banco Altis del 20 de febrero de 20X7

  • Otros pasivos y activos corrientes

  • Consejo de administración: empresa en funcionamiento

  • Resultado y otro resultado global de 20X6

  • Cambios en el patrimonio neto de 20X6

  • Nota de transición a la NIIF 18

  • Factura de un stand de feria

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Espacio de trabajo

      Programa de trabajo

      Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.

      1. Trabajo 1Análisis

        Elabore el plan del expediente: ¿qué puntos de presentación están en juego y qué documentos son útiles?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Préstamo Altis: calcule la parte no corriente antes del efecto del covenant.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Préstamo Altis: calcule la parte no corriente antes del efecto del covenant.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Juicio profesional

        ¿Tiene la entidad el derecho a diferir la liquidación al cierre, habida cuenta de la carta del 20 de febrero de 20X7?

      4. Trabajo 4Asientos

        Contabilice la reclasificación del préstamo a corriente.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule el total de pasivos corrientes.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el total de pasivos corrientes.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Juicio profesional

        ¿Pueden prepararse los estados bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento y qué información dar?

      7. Trabajo 7Juicio profesional

        ¿Es posible la declaración de conformidad con las NIIF?

      8. Trabajo 8Cálculo

        Calcule el subtotal del otro resultado global que se reclasificará.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el subtotal del otro resultado global que se reclasificará.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el resultado global total.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el resultado global total.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Asientos

        Contabilice la reclasificación de la ganancia de cobertura al resultado.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      11. Trabajo 11Cálculo

        Concilie el patrimonio neto de cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Concilie el patrimonio neto de cierre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Análisis

        Redacte la vista de transición a la NIIF 18.

      13. Trabajo 13Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto acumulado de los dos asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Otro resultado global

      14. Trabajo 14Análisis

        ¿Qué información hay que preparar para las notas?

      15. Trabajo 15Conclusión

        Redacte la conclusión del expediente y trate los puntos de revisión.

      Revisión del expediente

      Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.

      Notas de revisión

      • BloqueanteResueltaPunto de revisión (bloqueante): adjuntar la carta fechada del banco para respaldar la ausencia de derecho al cierre
      • No bloqueanteAbiertaPunto de revisión: completar la nota de incertidumbre con la fecha prevista de las renovaciones

      Solicitudes de información

      • ObtenidaSolicitud al banco: fecha y términos de la dispensa
      • Hipótesis documentadaHipótesis documentada: ninguna cláusula de incumplimiento cruzado

      Lista de cierre

      • Clasificación del préstamo establecida en la fecha de cierreHecho
      • Carta del banco adjunta y posterior al cierreHecho
      • Empresa en funcionamiento motivada e incertidumbre reveladaHecho
      • Resultado global y patrimonio neto conciliadosHecho
      • Asientos equilibrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
      • Fecha prevista de las renovaciones por confirmarPor revisar

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 17).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 1 §25
      • IAS 1 §69
      • IAS 1 §72B
      • IAS 1 §82A