Multi-NIIF · Casos prácticos (Paso 3 de 5)
Caso práctico
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NIC 12 Impuesto sobre las ganancias — redacción anterior a la NIIF 18Aplicable hoy
Aplicable a los ejercicios iniciados antes del 1 de enero de 2027.
Vastrelle Instruments, S.A.S., sociedad ficticia que diseña sensores ópticos para maquinaria vitícola (60 empleados, centro de producción único en Quillemont), estados financieros según las NIIF, cierre a 31 de diciembre, importes en euros.
L1 · Guiado · Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N
En N, Vastrelle Instruments lanza el proyecto Talvérine, un sensor que mide la madurez de la uva en la máquina vendimiadora. Usted sigue el expediente durante tres ejercicios: investigación, desarrollo activado y primer impuesto diferido en N; puesta en servicio, amortización y revalorización del terreno de Quillemont en N+1; llegada de un competidor, pérdida por deterioro, pérdida fiscal y evaluación del activo por impuesto diferido en N+2. En cada etapa, la cuestión central es la misma: ¿qué norma hace qué? El importe en libros de los activos procede de sus propias normas; el impuesto diferido procede de la comparación de ese importe en libros con la base fiscal. Todas las cifras y todas las reglas fiscales son datos del caso (legislación ficticia); las hipótesis pedagógicas y los juicios profesionales se señalan como tales, y ningún método, vida útil ni tipo elegidos por Vastrelle se presentan como impuestos por las normas. Hipótesis pedagógicas: no se pagan anticipos del impuesto; ninguna otra partida crea diferencias entre la ganancia contable y la ganancia fiscal.
Normas aplicables: NIC 38 Activos intangibles (investigación, desarrollo, coste del activo, inicio de la amortización), NIC 36 Deterioro del valor de los activos (prueba anual de un activo que todavía no está disponible para su uso) y NIC 12 Impuesto sobre las ganancias (base fiscal, diferencia temporaria, pasivo por impuesto diferido). Clasifique los desembolsos del proyecto, calcule el importe en libros, la base fiscal y el impuesto del ejercicio y, después, registre los asientos del impuesto.
Nivel fundamental: se muestran el método, las ayudas y las referencias.
Método
Lista de control del expediente
2 / 6 etapas alcanzadas
Contexto · Hecho fechado del expediente
Vastrelle Instruments, S.A.S., sociedad ficticia que diseña sensores ópticos para maquinaria vitícola (60 empleados, centro de producción único en Quillemont), estados financieros según las NIIF, cierre a 31 de diciembre, importes en euros.
Hecho inicial · L1·Ejercicio N — cierre a 31 de diciembre de N · Etapa en curso
Normas aplicables: NIC 38 Activos intangibles (investigación, desarrollo, coste del activo, inicio de la amortización), NIC 36 Deterioro del valor de los activos (prueba anual de un activo que todavía no está disponible para su uso) y NIC 12 Impuesto sobre las ganancias (base fiscal, diferencia temporaria, pasivo por impuesto diferido). Clasifique los desembolsos del proyecto, calcule el importe en libros, la base fiscal y el impuesto del ejercicio y, después, registre los asientos del impuesto.
Documentos añadidos
Nuevo periodo · L2·Ejercicio N+1 — cierre a 31 de diciembre de N+1 · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L3·Ejercicio N+2 — cierre a 31 de diciembre de N+2 (1.ª parte) · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Nuevo periodo · L4·Ejercicio N+2 — cierre a 31 de diciembre de N+2 (2.ª parte) · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
Conclusión · Próximamente: se desbloquea tras la etapa en curso
2 documentos con los que trabajar en este nivel.
Documento 1Documento
| Periodo | Naturaleza | Importe |
|---|---|---|
| Enero-marzo de N | trabajos de laboratorio sobre la medición óptica de los azúcares, sin ninguna aplicación elegida todavía | 300.000 |
| Abril-junio de N | diseño y ensayo del prototipo elegido, antes de que Vastrelle pueda demostrar todos los criterios de activación | 180.000 |
| Julio-diciembre de N | ingenieros del proyecto, componentes de los prototipos de preserie, ensayos en el viñedo, directamente atribuibles | 960.000 |
| Julio-diciembre de N | formación de los comerciales para presentar el futuro sensor | 40.000 |
| Julio-diciembre de N | parte de los gastos administrativos generales de la sede, no directamente atribuible | 55.000 |
| 1 de noviembre de N | propuesta del director técnico: reincorporar a 31 de diciembre de N, en el coste del activo, los 180.000 de abril-junio, «ya que el proyecto ha resultado viable» | — |
Vastrelle demuestra todos los criterios de activación del desarrollo a partir del 1 de julio de N (viabilidad técnica, intención y capacidad de terminar y utilizar, beneficios futuros probables, recursos disponibles, valoración fiable de los desembolsos); esta constatación es un dato del caso. A 31 de diciembre de N, el sensor todavía no está listo para su uso: su puesta en servicio está prevista a mediados de N+1.
Primer nivel: todos los datos están en el brief y los documentos de este nivel.
6 partes por resolver, corregidas al validar el nivel.
Localice en los documentos los hechos útiles antes de concluir.
Parte 1 · Clasificación · Reconocimiento
A 31 de diciembre de N, clasifique cada partida del documento 1: coste del activo intangible Talvérine, o gasto del ejercicio N.
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Trabajos de laboratorio de enero-marzo de N (300.000)
Diseño y ensayo del prototipo de abril-junio de N (180.000)
Desembolsos directamente atribuibles de julio-diciembre de N (960.000)
Formación de los comerciales (40.000)
Parte de los gastos administrativos generales (55.000)
Reincorporación de los 180.000 de abril-junio propuesta por el director técnico
5 preguntas más aparecerán cuando complete la pregunta en curso.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Responda a todas las partes para validar el nivel y obtener la conclusión.
Referencias normativas